Справочник Бухгалтера

Здравствуйте.

Цитата (Marina Moyseuk):и должны мы ему что то выплачивать?Должны. Читаем Трудовой кодекс:
Статья 187. Гарантии и компенсации работникам, направляемым работодателем на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование
При направлении работодателем работника на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы за ним сохраняются место работы (должность) и средняя заработная плата по основному месту работы. Работникам, направляемым на профессиональное обучение или дополнительное профессиональное образование с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
Средняя заработная плата рассчитывается в соответствии с Постановлением 922:
Цитата:4. Расчет среднего заработка работника независимо от режима его работы производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале — по 28-е (29-е) число включительно).Перед направлением на курсы повышения квалификации сотрудник отработал с 01.08.16 по 31.08.16, это и будет расчетный период.
Средний заработок = заработок за август / 23р.д., при условии, что у работника пятидневка.

По своей экономической сущности индивидуальный подоходный налог является изъятием части дохода физического лица в доход государства, т.е. носит чисто фискальный характер.

Кто является плательщиками ИПН?

Плательщиками ИПН, согласно пункту 1 статьи 153 Налогового кодекса, являются физические лица, имеющие объекты налогообложения

Кто является плательщиком ИПН?

физические лица — резиденты, имеющие объекты налогообложения

физические лица — нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

Что является объектом налогообложения ИПН?

Согласно пункту 1 статьи 155 Налогового кодекса, объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются доходы физического лица в виде:

1) доходов, облагаемых у источника выплаты;

2) доходов, не облагаемых у источника выплаты.

Что относится к доходам, облагаемым у источника выплаты?

Согласно положениям статьи 160 Налогового кодекса, доходам, облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) доход работника;

2) доход физического лица от налогового агента;

3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;

4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;

5) стипендии;

6) доход по договорам накопительного страхования.

Что относится к доходам, не облагаемым у источника выплаты?

Согласно положениям статьи 177 Налогового кодекса, к доходам, не облагаемым у источника выплаты, относятся следующие виды доходов:

1) имущественный доход;

2) доход индивидуального предпринимателя;

3) доход частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов;

4) прочие доходы.

Помимо вышеуказанных доходов, облагаемых ИП, существуют доходы, которые не рассматриваются в качестве дохода физического лица, указанные в пункте 3 статьи 155 Налогового кодекса, и доходы, не подлежащие обложению ИПН, указанные в статье 156 Налогового кодекса.

Что является объектом ИПН?

доходы, облагаемые у источника выплаты — доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

доходы, не облагаемые у источника выплаты — имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению — адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных норм, и некоторые другие доходы.

Какие в настоящее время существуют ставки по ИПН?

Согласно статье 158 Налогового кодекса в настоящее время действуют следующие ставки по ИПН:

1. Доходы налогоплательщика, за исключением доходов физических в виде дивидендов, облагаются налогом по ставке 10 процентов.

2. Доходы в виде дивидендов, полученные из источников в Республике Казахстан и за ее пределами, облагаются по ставке 5 процентов.

Какие налоговые вычеты предусмотрены при исчислении ИПН?

Согласно статье 166 Налогового кодекса, при определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года независимо от периодичности выплат применяются следующие налоговые вычеты:

1) сумма в минимальном размере заработной платы, установленном законом о республиканском бюджете и действующем на дату начисления дохода, на соответствующий месяц, за который начисляется доход. Общая сумма налогового вычета за год не должна превышать общую сумму минимальных размеров заработной платы, установленных законом о республиканском бюджете и действующих на начало каждого месяца текущего года;

2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

5) суммы, направленные на погашение вознаграждения по займам, полученным физическим лицом-резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан, в соответствии с законодательством Республики Казахстан о жилищных строительных сбережениях;

6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере и на условиях, установленных пунктом 6 настоящей статьи.

2. Если сумма налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи, превышает определенную за месяц сумму дохода работника, подлежащего налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 настоящего Кодекса, уменьшенного на сумму обязательных пенсионных взносов, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

При изменении в течение налогового периода работодателя, за исключением случаев его реорганизации, сумма превышения, образовавшаяся за период работы у предыдущего работодателя, не учитывается у нового работодателя.

3. В случае если физическое лицо являлось работником менее шестнадцати календарных дней в течение месяца, то при определении дохода работника налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 настоящей статьи не производится.

4. Право на налоговый вычет в соответствии с подпунктами 1), 3) — 6) пункта 1 настоящей статьи предоставляется налогоплательщику по доходам, получаемым только у одного из работодателей, на основании поданного им заявления.

5. Право на налоговые вычеты, установленные подпунктами 3) — 5) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется при наличии соответствующих документов:

1) договора о пенсионном обеспечении за счет добровольных пенсионных взносов и документа, подтверждающего уплату добровольных пенсионных взносов;

2) договора страхования и документа, подтверждающего уплату страховых премий;

3) договора банковского займа с жилищным строительным сберегательным банком на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан и документа, подтверждающего погашение вознаграждения по указанному займу.

6. Право на налоговый вычет, установленный подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, предоставляется налогоплательщику на следующих условиях:

1) общая сумма налогового вычета, предоставляемого в соответствии с подпунктом 6) пункта 1 настоящей статьи, и сумма корректировки, предоставляемой в соответствии с подпунктом 18) пункта 1 статьи 156 настоящего Кодекса, в совокупности за календарный год не превышает 8-к­ратного минимального размера заработной платы, установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года;

2) работником представлены документы, подтверждающие получение медицинских услуг (кроме косметологических) и фактические расходы на их оплату.

Какие сроки удержания и уплаты ИПН?

По доходам, облагаемым ИПН у источника выплаты, согласно положениям статьи 161 Налогового кодекса:

1. Исчисление ИПН производится налоговым агентом при начислении дохода, подлежащего налогообложению.

2. Удержание индивидуального подоходного налога производится налоговым агентом не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

3. Налоговый агент осуществляет перечисление индивидуального подоходного налога по выплаченным доходам не позднее двадцати пяти календарных дней после окончания месяца, в котором была осуществлена выплата дохода, по месту своего нахождения, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По доходам работника структурных подразделений налогового агента перечисление индивидуального подоходного налога производится в соответствующие бюджеты по месту нахождения структурных подразделений.

Юридическое лицо своим решением вправе признать налоговым агентом по индивидуальному подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты, свое структурное подразделение по доходам, облагаемым у источника выплаты, которые выплачены (подлежат выплате) таким структурным подразделением.

При этом решение юридического лица или отмена такого решения вводится в действие с начала квартала, следующего за кварталом, в котором принято такое решение.

В случае если налоговым агентом признается вновь созданное структурное подразделение, то решение юридического лица о таком признании вводится в действие со дня создания данного структурного подразделения или с начала квартала, следующего за кварталом, в котором создано данное структурное подразделение.

Структурные подразделения, признанные по решению юридического лица-резидента налоговыми агентами для целей раздела 12 настоящего Кодекса, признаются самостоятельными плательщиками социального налога.

4. Исчисление и удержание налога с доходов по депозитарным распискам производятся эмитентом базового актива таких депозитарных расписок.

5. Сроки уплаты индивидуального подоходного налога налоговыми агентами, применяющими специальные налоговые режимы для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации и крестьянских или фермерских хозяйств, установлены статьями 438 и 446 Налогового кодекса.

По доходам, не облагаемым у источника выплаты, согласно статье 178 Налогового кодекса в общем случае, исчисление ИПН, производится налогоплательщиком за налоговый период самостоятельно путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к облагаемой сумме соответствующего дохода, не облагаемого у источника выплаты, за исключением налогоплательщиков, указанных в пунктах 4 и 5 настоящей статьи.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 Налогового кодекса.

Облагаемая сумма соответствующего дохода, не облагаемого ИПН у источника выплаты, определяется как разница между доходом, подлежащим налогообложению, и налоговыми вычетами (П. 1 ст. 178: в ч. 1 слова заменены; дополнен ч. 2; в ч. 2 слова заменены и исключены ЗРК от 21.07.2011 г. № 467-IV)

2. При наличии у налогоплательщика нескольких видов доходов, не облагаемых у источника выплаты, за исключением доходов частных нотариусов, частных судебных исполнителей и адвокатов, исчисление индивидуального подоходного налога производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения ставки в размере 10% к сумме всех видов доходов, не облагаемых у источника выплаты.

3. Налоговые вычеты, установленные пунктом 1 статьи 166 Налогового кодекса, применяются при исчислении индивидуального подоходного налога по совокупной сумме доходов, не облагаемых у источника выплаты, в случае, если указанные вычеты не были произведены при определении дохода работника.

4. Индивидуальные предприниматели, кроме указанных в пункте 5 настоящей статьи, производят исчисление налога по доходам индивидуального предпринимателя за налоговый период самостоятельно. Сумма налога исчисляется путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 158 настоящего Кодекса, к доходу индивидуального предпринимателя, уменьшенному на сумму доходов и расходов, предусмотренных статьей 133 настоящего Кодекса, а также на сумму убытков, переносимых в соответствии со статьей 137 настоящего Кодекса.

При этом сумма исчисленного индивидуального подоходного налога уменьшается на сумму индивидуального подоходного налога, на которую осуществляется зачет в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса.

5. Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, производят исчисление индивидуального подоходного налога по доходам, облагаемым в рамках указанных специальных налоговых режимов.

Кто, когда и в каком виде обязан представлять в налоговые органы отчётность по ИПН?

В действующем налоговом законодательстве существуют различные требования по представлению в налоговые органы отчётности по ИПН по отношению к налоговым агентам, производящим удержание ИПН у источника выплаты, и к лицам, получающим доходы, не облагаемые ИПН у источника выплаты, а также к отдельным категориям физических лиц.

Согласно положениям статьи 162 Налогового кодекса декларация по ИПН и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом.

Декларация по ИПН и социальному налогу по иностранцам и лицам без гражданства представляется налоговым агентом в налоговые органы по месту уплаты налога ежеквартально не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, в который входят отчетные налоговые периоды.

Налоговые агенты, применяющие специальные налоговые режимы для крестьянских или фермерских хозяйств и для субъектов малого бизнеса на основе упрощенной декларации, не представляют декларацию по ИПН и социальному налогу по деятельности, на которую распространяются данные режимы.

Налоговые агенты, имеющие структурные подразделения, представляют приложение по исчислению суммы ИПН и социального налога по структурному подразделению к декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу в налоговый орган по месту нахождения структурного подразделения.

Вместе с тем, согласно положениям статьи 185 Налогового кодекса, декларацию по ИПН представляют следующие налогоплательщики-резиденты:

1) индивидуальные предприниматели;

2) частные нотариусы, частные судебные исполнители, адвокаты;

3) физические лица, получившие имущественный доход;

4) физические лица, получившие прочие доходы, в том числе доходы за пределами Республики Казахстан;

5) физические лица, имеющие деньги на банковских счетах в иностранных банках, находящихся за пределами Республики Казахстан.

Депутаты Парламента Республики Казахстан, судьи, а также физические лица, на которых возложена обязанность по представлению декларации в соответствии с Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией», представляют декларацию о доходах и имуществе, являющемся объектом налогообложения и находящемся как на территории Республики Казахстан, так и за ее пределами.

Индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим для субъектов малого бизнеса на основе патента или упрощенной декларации, по доходам, включаемым в объект налогообложения в соответствии со своим специальным режимом, не предоставляют декларацию по ИПН.

Согласно положениям статьи 186 Налогового кодекса, декларация по ИПН представляется в налоговый орган по месту нахождения (жительства) не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением случаев, предусмотренных Конституционным законом Республики Казахстан «О выборах в Республике Казахстан», Уголовно-исполнительным кодексом Республики Казахстан и Законом Республики Казахстан «О борьбе с коррупцией».

В соответствии с положениями статьи 187 Налогового кодекса, в случаях неподтверждения уплаты ИПН вышеперечисленными налогоплательщиками, исчисление ИПН производится путем применения ставки в размере 10%, установленной пунктом 1 статьи 158 Налогового кодекса, к сумме дохода, по которому не подтверждена уплата индивидуального подоходного налога.

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА СРЕДНЕГО СОВОКУПНОГО ДОХОДА СЕМЬИ

ГУБЕРНАТОР ИРКУТСКОЙ ОБЛАСТИ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

от 09 декабря 1996 года N 393-п

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ РАСЧЕТА СРЕДНЕГО СОВОКУПНОГО ДОХОДА СЕМЬИ

{ИЗМЕНЕНИЯ И ДОПОЛНЕНИЯ:
Постановление главы администрации Иркутской области от 19.12.2000 г. N 399-пг;
УТРАТИЛ СИЛУ:
Постановление главы администрации Иркутской области от 31.07.2003 г. N 117-пг}

Во исполнение пункта 15 постановления главы администрации области от 17.09.96 г. N 174-пг «О плате за жилье и коммунальные услуги», а также в целях усиления адресности проводимой социальной политики и ориентации при ее осуществлении на выявление социально уязвимых категорий населения постановляю:

1. Утвердить методику расчета среднего совокупного дохода семьи (прилагается).

2. Рекомендовать мэрам городов и районов области использовать настоящую методику для расчета доходов семьи, учитываемых при предоставлении компенсаций (субсидий) гражданах на оплату жилья и коммунальных услуг.

3. Поручить комитету по труду администрации области (Соколов Л. Г.) оказание консультационной помощи по вопросам, связанным с практическим использованием утвержденной методики.

Ю.А.НОЖИКОВ
{Методика изменена постановлением главы администрации Иркутской области от 19.12.2000 г. N 399-пг}

МЕТОДИКА РАСЧЕТА СРЕДНЕГО СОВОКУПНОГО ДОХОДА СЕМЬИ

Утверждена
постановлением
губернатора области
от 9 декабря 1996 года
N 393-п

Настоящая методика, определяет порядок исчисления среднего совокупного дохода семьи, учитываемого при предоставлении компенсаций (субсидий) гражданам на оплату жилья и коммунальных услуг.

Понятие совокупного дохода семьи

Совокупный доход семьи представляет собой сумму всех текущих номинальных денежных и натуральных (оцененных в денежном выражении) поступлений в бюджет семьи, которыми она может распоряжаться по своему усмотрению для обмена на товары и услуги, или для непосредственного потребления натурой.

Средний совокупный доход члена семьи за конкретный период времени (месяц, квартал, год) рассчитывается как частное от деления совокупного дохода семьи за указанный период на число членов семьи.

Среднемесячный совокупный доход члена семьи рассчитывается как частное от деления среднего совокупного дохода члена семьи на количество месяцев учитываемого периода времени.

Понятие семьи, определение состава семьи

{наименование пункта 2 раздела 1 изменено постановлением главы администрации Иркутской области от 19.12.2000 г. N 399-пг}

В понятии настоящей Методики семья — это лица, связанные родством или свойством, ведущие общее хозяйство и проживающие совместно.

При исчислении среднего совокупного дохода семьи в составе членов семьи нанимателя (собственника) учитываются: супруги, их дети и родители. Другие родственники, нетрудоспособные иждивенцы, а в исключительных случаях и иные лица могут быть признаны в установленном законодательством порядке членами семьи нанимателя (собственника), если они совместно проживают с нанимателем (собственником) жилья и ведут с ним общее хозяйство.

{абз.2 в редакции постановления главы администрации Иркутской области от 19.12.2000 г. N 399-пг}

В случае, если по одному адресу проживает несколько семей (лиц), которые имеют отдельные лицевые счета (коммунальная квартира, общежитие), то доходы учитываются по каждой семье (лицу).

В составе семьи не учитываются отсутствующие длительный срок: лица, за которыми в соответствии с законом и иными нормативными правовыми актами сохраняется право на жилую площадь (военнослужащие, проходящие военную службу по призыву; лица, находящиеся в местах лишения свободы: дети, находящиеся на полном государственном обеспечении (помещенные в детские дома, дома ребенка, школы — интернаты и т.д.); а также лица, временно проживающие в данной семье (приехавшие в гости, командировку и т.п.).

При изменении состава семьи заявитель обязан своевременно информировать соответствующие органы и представить необходимые подтверждающие документы.

Состав совокупного дохода семьи

При расчете совокупного дохода семьи учитываются следующие виды доходов, получаемые отдельными ее членами;

а) все поступления в денежной и натуральной формах, получаемые работниками предприятий, учреждений, организаций (независимо от их организационно — правовой формы и формы собственности) из фонда заработной платы: суммы оплаты труда за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты;

б) все виды пенсий и компенсационных выплат к ним, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации, Иркутской области, решениями органов местного самоуправления, а также дополнительные пенсии, выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;

в) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

г) суммы стипендий, выплачиваемые студентам и аспирантам высших учебных заведений, учащимся средних специальных и профессионально — техническим учебных заведений, докторантам, студентам, учащимся и слушателям других учебных заведений (в том числе обучающимся по направлению органов службы занятости), а также суммы доходов перечисленных лиц, получаемые ими в связи с учебно — производственным процессом, за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов, за др. работы, выполняемые в период каникул;

д) доходы членов семьи (семьи в целом) в соответствии с предоставленными им компенсациями и социальными льготами на приобретение благ и услуг, в размере сумм, уплаченных членам семей (семьям) или за них в порядке полной или частичной компенсации стоимости благ и услуг (на питание, лечение, отдых, проезд, жилье, топливо и др.);

е) стоимость натурального довольствия, предоставляемого в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами, а также суммы, выплачиваемые взамен этого довольствия;

ж) стоимость продукции собственного производства колхозов, совхозов, других сельскохозяйственных предприятий, а также подсобных хозяйств предприятий (организаций), реализованной в счет натуральной оплаты труда и натуральной выдачи;

з) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, а также все виды денежной компенсации, выплачиваемой высвобожденным работникам при их увольнении в соответствии с законодательством о труде;

и) суммы, получаемые гражданами в возмещение: ущерба, причиненного им вследствие увечья либо иного повреждения здоровья, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей;

к) доходы от личного подсобного хозяйства;

л) доходы граждан от индивидуально — трудовой деятельности (фермерства, кустарно — ремесленных промыслов, частной практики: медицинской, адвокатской, преподавания и т.п., литературной, художественной, музыкальной, артистической и др.);

м) доходы от собственности (земля, движимое и недвижимое имущество) и ценных бумаг (акций, облигаций), полученные в результате их реализации, залога, сдачи в наем или в форме дивидендов;

н) доходы, имеющие не систематический характер (получаемые в результате наследования и дарения, выигрыши по лотереям, займам, вкладах и т.п., страховые выплаты);

о) денежное довольствие военнослужащих, проходящих службу по контракту, лиц рядового и начальствующего состава, органов внутренних дел Российской Федерации, а также приравненных к ним категорий граждан.

1. Все виды выплат, на которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами установлены районные коэффициенты и надбавки, включаются в совокупный доход семьи с применением этих коэффициентов.

2. Доходы от личного подсобного хозяйства учитываются в совокупном доходе семьи в соответствии с Порядком исчисления средних доходов от личного подсобного хозяйства, учитываемых в среднем совокупном доходе семьи (приложение 1).

3. Денежные и натуральные доходы от видов трудовой деятельности, перечисленных в подпункте «л» пункта. 3 раздела 1, в которых участвует две и более семьи, учитываются раздельно по каждой семье пропорционально числу членов семьи.

4. Совокупный доход семьи, как правило, определяется за три календарных месяца (с 1 по 1 число), предшествовавших месяцу обращения за назначением компенсации (субсидии).

Среднемесячный совокупный доход члена семьи исчисляется путем деления общей суммы доходов семьи за три календарных месяца на число месяцев в этом расчетном периоде, а затем на число лиц, учитываемых в составе членов семьи в соответствии с пунктом 2 раздела 1 настоящей Методики.

5. Состав семьи определяется на начало месяца, в котором последовало обращение за компенсацией (субсидией). В случае, если в составе семьи за расчетный период времени произошли изменения, доходы прибывшего (выбывшего) члена семьи учитываются (не учитываются) с 1 числа месяца его прибытия (выбытия).

6. Для членов семьи, не имевших доходов в течение трех полных календарных месяцев, доходы учитываются только за полные календарные месяцы в расчетном периоде (за исключением задолженности по выплате заработной платы работающим членам семьи).

7. Получаемые членом семьи алименты учитываются в совокупном доходе семьи, а выплачиваемые членом семьи алименты исключаются из его дохода.

8. К доходам, не подлежащим включению в состав совокупного дохода семьи относятся: ритуальные пособия; компенсационные выплаты родителям, женам погибших военнослужащих, выплачиваемые в порядке, предусмотренном законом; материальная помощь, независимо от ее размера, оказываемая на погребение, в связи со стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами; единовременные выплаты беженцам и вынужденным переселенцам, предназначенные на обзаведение хозяйством; единовременная социальная помощь из органов социальной защиты; вознаграждение за сданную кровь и иную донорскую помощь; стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях.

9. Организация работ по расчету среднего совокупного дохода семьи осуществляется органами местного самоуправления в соответствии с Порядком организации работы по расчету среднего совокупного дохода семьи (приложение 2).

Приложение 1. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ СРЕДНИХ ДОХОДОВ ОТ ЛИЧНОГО ПОДСОБНОГО ХОЗЯЙСТВА, УЧИТЫВАЕМЫХ В СРЕДНЕМ СОВОКУПНОМ ДОХОДЕ СЕМЬИ

Приложение 1
к методике
расчета среднего
совокупного дохода семьи

Настоящий порядок определяет последовательность исчисления доходов от личного подсобного хозяйства (далее — ЛПХ), и предназначена, для использования при определении среднего совокупного дохода, семьи в соответствии с подпунктом «к» пункта 3 раздела 1 Методики расчета среднего совокупного дохода семьи.

1. ЛПХ — индивидуально — семейная форма сельскохозяйственного производства, продукция которого предназначена для непосредственного потребления и (или) продажи.

К ЛПХ относятся: приусадебные участки, служебные земельные наделы, земельные участки, предоставляемые для выращивания продукции растениеводства, скота, птицы и др.

При исчислении доходов семьи от ЛПХ учитывается чистый доход (разница между стоимостью произведенной продукции и расходами на ведение этого хозяйства).

2. В доходы от ЛПХ учитываются:

а) доходы от продукции животноводства;

б) доходы от продукции растениеводства;

в) доход от продукции звероводства;

г) доходы от птицеводства;

д) доход от пчеловодства;

ж) иные виды доходов от личного подсобного хозяйства.

3. Размер чистого дохода от ЛПХ, включаемого в состав совокупного дохода семьи, определяется одним из следующих способов;

1) по средним нормативам доходности от ЛПХ;

2) расчетным путем на основании письменного заявления гражданина о полученных доходах.

Средние нормативы доходности от ЛПХ рассчитываются в денежном выражении в ценах расчетного периода (предшествующего года) и действуют в течение всего следующего за расчетным года.

Указанные нормативы ежегодно корректируются исходя из данных, полученных по результатам обследования бюджетов семей, фиксирующим информацию о чистой продукции ЛПХ и стоимости дополнительных доходов за счет натуральных поступлений из ЛПХ и продаж.

4. Сведения о наличии (отсутствии) ЛПХ с представлением документов и сведений из соответствующих органов предоставляются заявителем по состоянию на начало месяца обращения за компенсацией (субсидией).

5. Доход от ЛПХ определяется за календарный год (с 1 по 1 число), предшествующий году обращения за назначением компенсаций (субсидий).

Среднемесячный доход члена семьи от ЛПХ исчисляется путем деления общей суммы доходов за календарный год на 12 (месяцев), а затем на: число членов семьи.

Полученный таким образом доход от ЛПХ плюсуется к доходом, учитываемым в составе среднемесячного совокупного дохода члена семьи.

6. В 1995 году нормативы доходности составили в среднем для семей, имеющих подсобное хозяйство, и проживающих;

— в городской местности — 19.69 тыс. руб. в месяц

— в сельской местности -195.42 тыс. руб. в месяц на каждого члена семьи, проживающего в соответствующей местности.

7. В составе совокупного дохода семьи, исчисляемого для назначения компенсации (субсидии) гражданам на оплату жилья и коммунальных услуг, не учитываются доходы от ЛПХ если:

а) земельный участок находится в пользовании семьи менее 3-х лет;

б) все члены семьи старше 18 лет являются инвалидами I, II группы;

в) все члены семьи, кроме детей до 18 лет и инвалидов I, II группы, старше 60 лет,

Приложение 2. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАБОТЫ ПО РАСЧЕТУ СРЕДНЕГО СОВОКУПНОГО ДОХОДА СЕМЬИ

Приложение 2
к методике
расчета среднего
совокупного дохода семьи

Заявителем в соответствующие органы, отвечающие за оформление субсидий (компенсаций), представляются следующие документы, подтверждающие достоверность сведений о составе семьи, доходах всех ее членов, о наличии собственности, приносящей доход:

— справки о составе семьи в установленном порядке (из служб жилищно — эксплуатационных управлений);

— справки о доходах работающих с места работы; учащихся — с места учебы; безработных — из органов занятости населения; лиц, получающие пенсии, пособия и другие виды социальной помощи — из органов социальной защиты населения; фермеров и лиц, занимающихся индивидуально — трудовой деятельностью — от налоговой службы;

— данные о наличии собственности (недвижимости), приносящей доход, подтверждаются в бюро технической инвентаризации (БТИ) и, в случаях необходимости, налоговой службой.

Независимо от метода, используемого для выявления семей и лиц, имеющих право на предоставление льгот (компенсаций), — по личному обращению граждан или путем проведения опроса при подворных обходах или по телефону, или по информации, поступающей от частных лиц, органов внутренних дел, здравоохранения, народного образования, службы занятости, общественных организаций и т.д. — порядок назначения льгот (компенсаций) должен обязательно предусматривать представление заявителем всех документов, предусмотренных настоящим Порядком.

Если заявитель затрудняется сам заполнить установленную форму, то с его слов с учетом подтверждающих документов заполнить форму должны работники соответствующих органов местного самоуправления (или службы социальной помощи).

Фамилия, имя, отчество и адрес заявителя заполняются в соответствии с его паспортными данными.

Указывается период времени, за который собираются сведения о совокупном доходе семьи (обычно за квартал, предшествующий месяцу обращения).

Сообщаются сведения о размере и составе семьи в соответствии с пунктом 2 раздела 1 Методики расчета среднего совокупного дохода семья (далее — просто Методики) и на основе подтверждающих документов.

В таблице «Состав семьи» по каждому члену семьи, включая заявителя, указываются следующие сведения:

— Фамилия, имя, отчество — (графа 2);

— родственные отношения с заявителем (муж, жена, отец, мать, дочь, сын, брат, сестра,…. — графа 3);

— возраст — число исполнившихся лет. Для детей в возрасте до 3-х лет указывается число исполнившихся лет и месяцев (графа 4);

— адрес по месту постоянного жительства (графа 6), так как решение вопросов предоставления социальной помощи членам семьи, постоянно проживающим по другому адресу, регламентируется местными органами самоуправления.

Совокупный доход семьи формируется за счет индивидуальных доходов каждого члена семьи в виде: оплаты труда, пенсий, стипендий, пособий и др., поступлений, оговоренных в Методике. Основной перечень доходов, поступающих в семейный бюджет, приведен в предложенном макете по основным статьям.

Индивидуальные доходы отражаются в графе, соответствующей каждому члену семьи (с указанием его Ф. И. О.). Доходы семьи в целом находят отражение в последней графе «Итого».

Статья 1. Указываются поступления из фонда заработной платы за работу на предприятиях и в организациях различных форм собственности на условиях основной и дополнительной занятости (по совместительству) в составе совокупного дохода семьи учитываются по каждому работающему члену семьи независимо от его социального статуса — наемный работник, колхозник, старатель артели, предприниматель, государственный служащий и т.д. в соответствии с данными бухгалтерии.

По этой статье доходов учитываются:

а) Оплата за отработанное время (начисленная заработная плата, по тарифным ставкам и окладам или сдельным расценкам; стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты; премии и вознаграждения, носящие регулярный и периодический характер, независимо от источника их выплаты; стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне к т.п.); ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы; компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда (доплаты за работу в ночное время, во вредных и опасных условиях, оплата работы в выходные и праздничные дни, оплата сверхурочной работы и т.п.); оплата специальных перерывов; выплата разницы в окладах при временном заместительстве; оплата труда, по совместительству и др.);

б) Оплата за неотработанное время (оплата ежегодных и дополнительных отпусков; оплата льготных часов подросткам; оплата учебных отпусков; оплата, сохраняемая по месту основной работы за работником, привлекаемым на сельскохозяйственные и др. работы, по выполнению государственных или общественных обязанностей; оплата простоев не по вине работника; и т.п.);

в) Единовременные поощрительные выплаты (разовые премии, вознаграждение по итогам работы за год; годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы); материальная помощь; дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх положенных сумм); денежная компенсация за неиспользованный отпуск; др. единовременные поощрения);

г) Иные выплаты (командировочные выплаты, суточные, надбавки за подвижной характер работ, стоимость полевого довольствия и др.)

Натуральные выплаты оцениваются в розничных (или рыночных) ценах и включаются в общую сумму оплаты труда. В случае отпуска предприятиями своим работникам продукции собственного производства эта продукция оценивается по ценам применяемым для отпуска потребителям.

Статья 2. На свободных строках гр. 1 указывается вид пенсий, получаемых членами данной семьи;

— по возрасту;

— по инвалидности;

— по случаю потери кормильца;

— за выслугу лет;

— социальные и др.

Размер пенсии учитывается вместе с доплатами и компенсационными выплатами, осуществляемыми в соответствии с пенсионным законодательством РФ, а также за счет средств местных бюджетов, предприятий, организаций.

Статья 3. Указываются стипендии учащихся всех форм обучения. включая все существующие доплаты и компенсационные выплаты, и др. доходы, оговоренные в подпункте «г» пункта 3 раздела 1 Методики.

Статья 4. На свободных строках гр. 1 указываются все виды полученных на детей данной семьи пособий, доплат и компенсационных выплат, осуществляемых за счет всех видов бюджетов, средств предприятий и организаций.

— единовременное пособие при рождении ребенка;

— по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет;

— по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет;

— на ребенка в возрасте от 0 до 16 лет ( на учащихся общеобразовательных школ до окончания ими обучения, но не позднее 18 лет);

— другие выплаты на детей, в том числе из средств предприятий и организаций.

Статья 5. В свободных строках указываются другие виды полученных пособий:

— по временной нетрудоспособности;

— по беременности и родам;

— по безработице;

— социальные пособия и т.д.

Размер пособия включает различные существующие доплаты.

Статья 6. Полученная сумма алиментов учитывается в совокупном доходе семьи полностью и указывается в графе получателя. Если алименты начислены на 2-х и более детей, то полученная сумма делится пропорционально на каждого ребенка и указывается в соответствующих графах.

Уплаченная сумма алиментов вычитается из совокупного дохода семьи и указывается соответственно в графе члена семьи, уплатившего алименты.

Статья 7. «Компенсации и социальные льготы на приобретение благ и услуг».

Компенсации и льготы, предоставляемые отдельным членах семьи или семье в целом на приобретение благ и услуг, учитываются в совокупном доходе в денежном выражении в размере сумм, уплаченных членам семьи или за них в порядке частичной или полной компенсации благ и услуг.

Как правило, компенсации и социальные льготы, учитываемые в составе совокупного дохода, предоставляются по заявлению по месту работы (учебы) членов семьи.

По этой статье отражаются суммы, уплаченные за работника (его семью):

— на организацию отдыха и лечения;

— на питание по месту работы, учебы и жительства.;

— на содержание детей в дошкольных (некоторых школьных) учреждениях;

— на оплату жилья и коммунальных услуг;

— на оплату проезда к месту работы на общ. или др. транспорте;

— на оплату проезда к месту отдыха и обратно и др.

В состав совокупного дохода семьи не включается стоимость обучения в общеобразовательных школах и учреждениях профессиональной подготовки специалистов, услуг учреждений здравоохранения, культуры, спорта и т.д., финансируемых за счет государственного (республиканского, местного) бюджета.

Статья 8. «Доходы от собственности и ценных бумаг». Доходы от собственности и ценных бумаг могут поступать в бюджет семьи в результате их реализации, залога, сдачи в наём или в форме дивидендов. Суммы, получаемые от продажи квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, принадлежащих физическим лицам на праве собственности, учитываются в совокупном доходе семьи по этой статье.

Статья 9. «Доходы от личного подсобного хозяйства».

При наличии в семье ЛПХ, доходы от него определяются согласно Рекомендациям по исчислению доходов от личного подсобного хозяйства, учитываемых в среднем совокупном доходе семьи.

Принимая во внимание, что нормативы доходности (или доходы, заявленные самим гражданином) рассчитываются согласно Рекомендациям на одного члена семьи за месяц, при расчете совокупного дохода за квартал, необходимо умножить норматив (заявленную сумму) на количество месяцев в расчетном периоде (три) и проставить получившуюся сумму всем членам семьи.

Статья 10. «Доходы от индивидуально — трудовой деятельности», фермерства, кустарно — ремесленных промыслов, частной практики (медицинской, адвокатской, преподавания и т, д.,), литературной, художественной, музыкальной, артистической и другой деятельности, учитываются в совокупном доходе семьи в соответствии с данными, представляемыми в налоговую службу.

Статья 11. «Прочие поступления».

Определены подпунктом «н» пункта 3 раздела 1 Методики.

Совокупный доход семьи равен сумме всех доходов (статей 1 — 11), поступающих в бюджет семьи за квартал с учетом вычета уплаченных алиментов.

Среднемесячный совокупный доход семьи определяется путем деления общей суммы доход семьи на число месяцев расчетного периода (три).

Затем рассчитывается среднемесячный совокупный доход на одного члена семьи путем деления среднемесячного совокупного дохода семьи на число членов семьи.

ФОРМА

СВЕДЕНИЯ ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СОВОКУПНОГО ДУШЕВОГО ДОХОДА СЕМЬИ Раздел I. Общие сведения о семье

Фамилия, имя, отчество заполняющего сведения (заявителя)

__________________________________________________________________

__________________________________________________________________

Телефон домашний________________________рабочий___________________

Период времени, за который представляются сведения

(месяц, год) ________________________________________________

Состав семьи _________________________________________________

(количество членов)

N N п/п	Фамилия, имя отчество заявителя и др- членов семьи	Родственные отношения с заявителем	Возраст	Род занятий с указанием места работы, учебы и т.д.	Адрес по месту по- стоянного жительства
	(Заявитель)

Подпись заявителя ______________________________________________

Согласовано_______________________________________________________

( подпись должностного лица )

Раздел II. Состав и размер совокупного дохода семьи (тыс.руб.) за три месяца, предшествующие месяцу обращения)

N N п/п		Члены семьи с указа- нием Ф. И. О.				ИТОГО по строке
	Оплата труда и другие денеж- ные выплаты за работу всего: в том числе; — по месту основной работы — по совместительству
	Пенсии, включая различные доплаты к ним (указать вид пенсий)
	Стипендии, включая различные доплаты
	Пособия и компенсационные выплаты на детей (указать вид выплат)
	Другие пособия, включая различные доплаты (указать вид пособия)
	Алименты а) полученные б) уплаченные
	Компенсации и социальные льготы на приобретение благ и услуг (указать вид)
	Доходы от собственности и ценных бумаг
	Доходы от личного подсобного хозяйства
	Доходы от индивидуально- трудовой деятельности
	Прочие поступления

Совокупный доход семьи_______________________________ тыс.руб.

(сумма строк 1-11 за минусом стр. 6 б).

Среднемесячный совокупный

Доход семьи _____________________________ тыс.руб.

Среднемесячный совокупный

Доход семьи одного члена семьи ______________________ тыс.руб.

Подпись заявителя _________________________________________________

Согласовано__________________________________________________________

( подпись должностного лица)

И создать риски для промышленности, что, безусловно, будет иметь негативные социальные последствия, уточнила Иванова. Именно поэтому с октября прошлого года ЦБ ввел правило: принимая решение о выдаче кредита на 10 тысяч рублей и выше (или на эквивалентную сумму в иностранной валюте), банки и МФО обязаны рассчитывать показатель долговой нагрузки (ПДН) заемщиков. Если уровень ПДН их клиентов превышает 50 процентов, таким кредитам присваивается более высокий коэффициент риска. И тогда банкам и МФО необходимо формировать дополнительный запас капитала. Что, понятно, требует средств.

Стоп-кран для плохих заемщиков

Все это должно предотвратить накопление рисков в розничном кредитовании, стимулировать как финансовые организации, так и их клиентов ответственно подходить к получению и выдаче кредитов и не доводить уровень долговой нагрузки до той черты, за которой заемщик будет не в состоянии обслуживать свои долговые обязательства.

Многие финансовые организации и раньше считали этот показатель, но каждая по своей формуле. Теперь ПДН во всех банках и МФО рассчитывается по единой формуле. Принципы расчета закреплены в специальных указаниях Банка России для банков, микрофинансовых и микрокредитных компаний.

Под действие новых правил в первую очередь попадут заемщики с уже накопленной долговой нагрузкой. Это не значит, что они не смогут больше получить заемные средства. И сразу можно было ожидать, что к кредитованию такого клиента финансовые организации будут подходить более осторожно. Вплоть до повышения стоимости кредитования для клиентов с высоким ПДН, считает Надежда Иванова. Ведь банки и МФО в таком случае должны будут применять более высокий коэффициент риска, что в итоге сделает работу с таким клиентом менее выгодным.

Цель ЦБ — способствовать замедлению темпов роста необеспеченного потребительского кредитования. Банк России ожидает, что в 2020 году такие кредиты составят около 10 процентов (вместо 20 процентов в конце 2019 года). Кроме того, предложенные меры позволят снизить долю кредитов с ПДН более 50 процентов.

Как определить свой ПДН?

Банки и МФО используют для расчетов довольно сложную формулу. Но примерно посчитать свой ПДН — показатель долговой нагрузки — можно и самостоятельно. Это отношение среднемесячных платежей заемщика по всем кредитам и займам к его среднемесячному доходу, пояснила Надежда Иванова.

В первую очередь следует учесть платежи по имеющимся кредитам. К ним нужно прибавить будущие платежи по кредиту, который вы хотите получить. Для их расчета можно воспользоваться кредитным калькулятором, который есть на сайтах большинства банков.

При расчете также нужно учитывать кредитные карты и карты с овердрафтом. Банки и МФО могут использовать два варианта расчета по картам. Они берут либо 5 процентов от кредитного лимита, либо 10 процентов от текущей задолженности по карте. Если вы не внесли платеж за прошлый месяц, к этой цифре прибавляют сумму просроченной задолженности. Неизвестно, какой вариант выберет ваш банк или МФО. Поэтому посчитайте обе цифры и выберите максимальную.

Правовые аспекты кредитования эксперты «РГ» разбирают в рубрике «Юрконсультация»

Если вы выступили созаемщиком по чужому кредиту, это тоже влияет на показатель вашей долговой нагрузки. Банки и МФО считают, что каждый из солидарных заемщиков вносит долю кредитного платежа в той же пропорции, в которой соотносятся их доходы. Для правильного расчета у вашего кредитора должна быть информация о доходе человека, по кредиту которого вы выступаете созаемщиком. Если не предоставить подтверждающие документы, то банк или МФО могут решить, что все расходы по этому кредиту несете только вы. И это повысит ваш ПДН.

Если же вы сами брали кредит с созаемщиком, то ситуация будет зеркальной. Банки и МФО точно также подразумевают, что одну часть платежа вносите вы, а другую — созаемщик. Но для правильного расчета тоже надо будет подтвердить его доходы.

Если же вы хотите взять новый кредит вместе с созаемщиком, ПДН будут считать несколько другим способом. Кредитор рассчитает общие среднемесячные расходы — ваши и созаемщика — и разделит их на ваши общие среднемесячные доходы. Это и будет ПДН для выдачи этого кредита.

А вот если вы поручитель по чужому кредиту, на ваш ПДН это никак не влияет, пока основной заемщик исправно вносит платежи. Но если он перестает платить и его долг перейдет на вас, платежи по его кредиту также надо включать в расчет вашего ПДН.

Отметим, что никакие другие расходы заемщика, кроме платежей по кредитам и займам, при расчете ПДН не учитываются.

А теперь — считаем

Итак, чтобы выяснить свой среднемесячный доход, сложите все доходы за последние 12 месяцев, которые вы можете подтвердить официальными документами. При этом учитывайте не только ежемесячную зарплату, но и премии, оплату сверхурочных, пособия и другие доходы, которые можете подтвердить. Вычтите уплаченные налоги. Если вы берете кредит с созаемщиком, его официальные доходы суммируются с вашими.

Полученную сумму нужно разделить на 12. Это и будет ваш среднемесячный доход, который банк или МФО будут учитывать в своих расчетах.

Если недавно (меньше года, но больше трех месяцев назад) вы сменили работу, банк вправе оценивать ваш среднемесячный доход именно за то время, которое вы числитесь на новом месте. Он также может скорректировать расчет, если больше трех месяцев назад у вас выросла зарплата на прежней работе.

Пенсионеры могут взять для расчета ПДН свою пенсию за любой месяц в течение года. Если ее размер за это время менялся, можно выбрать месяц, когда сумма была самой большой.

Индивидуальные предприниматели могут предъявить книгу учета доходов и расходов, налоговые декларации, копии квитанций об уплате налогов за нужные периоды.

Чтобы подтвердить свой доход, проще всего принести в банк или МФО справки 2-НДФЛ и 3-НДФЛ. Но подойдут и другие документы. Например, это может быть договор подряда, договор с указанием арендной платы, которую вы получаете за сдачу квартиры, или выписка с банковского счета, где будет отражаться регулярное поступление денег. Но кредитор сам решает, какие документы он согласен принимать для расчета ПДН.

Высокий ПДН — не приговор

В этом случае, советует Надежда Иванова, постарайтесь сбалансировать свои доходы и расходы по кредитам и займам: по возможности погасите долги, закройте ненужные кредитки или уменьшите по ним лимит.

Соберите все возможные документы, которые могут подтвердить ваш доход. Высокий ПДН не означает, что нет шансов получить кредит. Банки и МФО имеют право выдавать ссуды людям с любым ПДН. Решение остается за финансовой организацией.

Кредиторы обычно учитывают не только значение ПДН, но и другие факторы: например, сколько денег остается у человека после всех выплат по долгам. У одного это может быть прожиточный минимум, а у другого — сумма, которая позволит вести обычную жизнь. Даже если ПДН у этих людей будет одинаковым, во втором случае банк или МФО рискуют меньше — и вполне могут одобрить кредит или заем.

Нет безвыходных ситуаций

А что делать заемщику, который уже попал в сложную ситуацию и не может обслуживать свои кредиты? Такому клиенту, советует собеседница «РГ», нужно обратиться в банк с просьбой о реструктуризации кредита — например, о снижении платежа по нему за счет удлинения срока кредита.

Если реструктуризация создает для заемщика более благоприятные условия обслуживания кредита, то банк не будет пересчитывать его ПДН. Эта норма позволяет банкам идти навстречу заемщику при работе с просроченной задолженностью.

Продолжение темы читайте в ближайшем номере «Российской газеты».