Справочник Бухгалтера

Рассмотрим пример размещения 100 руб. на банковском депозите под 15% сроком на один год. Текущая стоимость обозначается в финансовом менеджменте как PV. Таким образом, PV = 100 руб.

Через год инвестор на вложенный вклад получит 15 руб., т.е. сумма денежных средств равна сумме вклада плюс накопленные проценты:

100 + 15 = 115 руб.

Следовательно, будущая стоимость сегодняшних 100 руб. равна 115 руб. Будущую стоимость (future value, FV) можно определить по формуле:

FV = PV (1 + r),

где r — рыночная процентная ставка.

В нашем примере будущая стоимость составит:

FV= PV х (1 + r) = 100 x (1 + 0,15) = 115 руб.

Если через год инвестор из банка не забирает ни проценты, ни сумму первоначального взноса, а размещает эти средства на депозите сроком еще на один год, то будущая стоимость размещенных средств составит:

FV=115 х (1 + 0,15) = 100 х (1 + 0,15) х (1 + 0,15) = 100 х (1 + 0,15) 2 = = 132,25 руб.

В общем виде будущую стоимость текущих денежных средств можно представить следующим образом:

В рассмотренном примере предусмотрено, что инвестор вкладывает деньги на несколько лет под определенный процент. При этом сумма накопленных процентов не изымается, а остается на счете инвестора и на нее начисляются проценты.

Однако условия вклада могут быть и иные. Инвестор каждый год забирает накопленные проценты, а проценты за следующий год начисляются только на первоначальную сумму. В зависимости от способа начисления дохода на вложенный капитал различают простые и сложные проценты.

Простые проценты. По отдельным видам финансовых вложений (депозитные сертификаты, облигации и др.) доход начисляется по методу простых процентов. Например, если инвестор разместил 100 руб. на сберегательном депозите на 1,5 года под 15% годовых, то по окончании срока его доход составит:
100 х 0,15 х 1,5 = 22,5 руб.

При начислении простых процентов будущая стоимость определяется по формуле:
FV = PV х (1 + r х n).

Если 1000 дол. размещены на депозите на пять лет под 10% годовых, то после завершения срока сумма средств, которыми будет располагать инвестор, составит:
1000 х (1 + 0,1 х 5) = 1500,
из которых 1000 дол. — это сумма первоначального взноса и 500 дол. — накопленные проценты.

Используя метод простых процентов, можно сказать, что объявленная номинальная ставка процента является реальной эффективной процентной ставкой. По этой ставке начисляются проценты только на первоначальную сумму взноса.

Сложные проценты. В основе метода сложных процентов лежит тот же принцип начисления ежегодных простых процентов, однако они начисляются не только на первоначальную сумму, но и на сумму процентов, накопленных за истекший период. В этом случае процентный доход не изымается, а остается на счете и прибавляется к величине первоначального взноса.

Будущую стоимость по методу сложных процентов рассчитывают по формуле

Метод сложных процентов всегда интриговал людей. Дж. Кейнс назвал этот процесс «магией сложных процентов». Действительно, на длительных отрезках времени первоначальные суммы, вложенные под сложный процент, увеличиваются очень существенно.

Английский астроном Ф. Бейли в 1810 г. подсчитал, что если в год рождения Христа можно было бы положить 1 пенс под 5% годовых, то к началу XIX в. он превратился бы в такое количество золота, которого хватило бы для заполнения 357 млн земных шаров.

Более практичен был Б. Франклин. После своей смерти в 1790 г. он оставил 1000 фн. ст. (около 4600 дол.) Бостону с условием, что городские власти не будут трогать эти деньги в течение 100 лет. К 1890 году средства увеличились более чем в 72 раза и составили 332 000 дол.

Разницу между временной стоимостью простых и сложных процентов можно проследить на примере табл. 7.1.

Таблица показывает, что в первый год разница в доходе между простым и сложным процентом равна нулю. Затем она начинает незначительно возрастать и становится весьма существенной для 50-летнего периода и громадной для 200-летнего периода.

Для удобства расчета будущей стоимости применяют специальные таблицы, показывающие будущую стоимость денежной единицы через n лет при соответствующей годовой процентной ставке (табл. 7.2).

Пользуясь данной таблицей, определим, сколько денег будет на счете инвестора, который положил 1000 руб. на банковский депозит под 10% сроком на 15 лет. Мы движемся по столбцу «год» до строки 15 лет, а затем перемещаемся по ней вправо до столбца 10%. На пересечении строки и столбца показан итоговый коэффициент, равный 4,177. Следовательно, для нашего примера будущая стоимость вклада:
FV = 1000 х 4,177 = 4177 руб.

На рисунке 7.3 представлена динамика изменения первоначального вклада при простом и сложном начислении процентов.

При простом проценте увеличение стоимости идет по прямой равномерно. При сложном проценте наблюдается ускоренный рост накоплений. Кривая роста тем круче, чем выше ставка процента и длиннее срок инвестирования.

Кроме годового начисления процентов встречаются иные формы инвестиций, по которым проценты начисляются несколько раз в течение года. В этом случае будущая стоимость рассчитывается по формуле

Рассмотрим пример, когда инвестор разместил на банковском депозите 100 руб. сроком на один год, но условиями договора предусмотрено, что начисление процентов осуществляется по полугодиям. Если годовая процентная ставка составляет 15%, то за шесть месяцев начисляется 7,5%. Будущая стоимость годового депозита в нашем примере составит:

Если выплаты идут несколько раз в течение года, то реальный процент получается больше, чем номинальная процентная ставка. В таблице 7.3 показаны номинальные процентные ставки и реальные (эффективные) проценты.
Из представленной таблицы видно, что если выплаты осуществляются один раз в год, то номинальная процентная ставка, указанная в договоре, равна эффективному проценту. Если же проценты начисляются несколько раз в год, то эффективный процент больше номинальной процентной ставки. Например, если в договоре указана годовая процентная ставка 15%, а начисление процентов осуществляется ежеквартально, то фактически через год инвестор заработает 15,87%. Если банк предлагает два варианта размещения средств на депозите: 15,5% с выплатой раз в год и 15% с ежеквартальным начислением процентов, то второй вариант более выгоден, так как фактическая доходность составит 15,87%.

Данные таблицы свидетельствуют, что чем чаще осуществляется начисление процентов в течение года, тем выше фактическая доходность по сравнению с номинальной. Поэтому при инвестировании средств необходимо учитывать частоту процентных выплат.

Кому и в каких случаях платить пособие

Право на пособие по временной нетрудоспособности имеют граждане, подлежащие обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности:

• граждане РФ;
• постоянно или временно проживающие на территории РФ иностранные граждане и лица без гражданства;
• временно пребывающие в РФ иностранные граждане и лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Случаи выплаты пособия по временной нетрудоспособности:

Повышение квалификации «Расчеты с персоналом по оплате труда». Онлайн-обучение в Контур.Школе Программа

• болезнь работника;
• травма работника;
• долечивание работника в российском санаторно-курортном учреждении сразу после стационарного лечения по направлению медучреждения;
• протезирование в стационарном специализированном учреждении;
• нахождение работника на карантине;
• уход за больным членом семьи;
• уход за ребенком в возрасте до семи лет, находящимся на карантине, или за другим недееспособным членом семьи.

За какой срок платить пособие по временной нетрудоспособности

«Пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы выплачивается застрахованному лицу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности» (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 20.12.2006 № 255-ФЗ, далее — Закон № 255-ФЗ).

Ограничения по срокам выплаты приведены в ч. 2–8 ст. 6 Закона № 255-ФЗ, см. Рассмотрим их в таблице 1.

Условие выплаты пособия	Сколько дней максимально может быть оплачено
Работник долечивается в санатории после прохождения лечения в стационаре	24 календарных дня	Санаторно-курортное учреждение должно располагаться только на территории РФ
Работник, признанный инвалидом	4 месяца подряд или 5 месяцев в календарном году	Исключение — заболевание туберкулезом
Работник, признанный инвалидом, когда причина — туберкулез	Все дни болезни	До дня восстановления трудоспособности или до дня пересмотра группы инвалидности вследствие заболевания туберкулезом
Работник, с которым заключен срочный трудовой договор на срок до 6 месяцев	75 календарных дней	Исключение — заболевание туберкулезом
Работник, у которого заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования	75 календарных дней	Исключение — заболевание туберкулезом
Работник, с которым заключен срочный трудовой договор на срок до 6 месяцев (причина — туберкулез)	Все дни болезни	До дня восстановления трудоспособности
Работник, который контактировал с инфекционным больным, в случае карантина	Все время отстранения от работы в связи с карантином	—
Работник, который контактировал с инфекционным больным, у которого выявлено бактерионосительство	Все время отстранения от работы в связи с карантином	—
Работник, который проходил протезирование по медицинским показаниям	Весь период протезирования (в том числе оплачивается время проезда к месту протезирования и обратно)	Оплате подлежат только те дни, в которые работник осуществлял протезирование в стационаре

Ограничения действуют и когда работник болел не сам, а ухаживал за больным членом семьи, например, за ребенком. Рассмотрим их в таблице 2.

Обратите внимание, что пособие по временной нетрудоспособности не будет назначено работнику даже при соблюдении условий, указанных в таблицах 1 и 2, за следующие периоды (п. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ):

• за период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации (исключение — работник заболел или получил травму, когда был в ежегодном оплачиваемом отпуске);
• за период отстранения от работы в соответствии с законодательством Российской Федерации, если за этот период не начисляется заработная плата;
• за период заключения под стражу или административного ареста;
• за период проведения судебно-медицинской экспертизы;
• за период простоя, за исключением случаев, предусмотренных ч. 7 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Условие выплаты пособия	Сколько дней максимально может быть оплачено
Работник ухаживает за ребенком, возраст которого до 7 лет	Все дни, когда ребенок болел Важно: в год максимально может быть оплачено 60 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком	Исключение — заболевание ребенка, включенное в Перечень заболеваний, определяемый Приказом Минздравсоцразвития РФ от 20.02.2008 № 84н (например, дистония)
Работник ухаживает за ребенком, возраст которого от 7 до 15 лет	15 календарных дней Важно: в год максимально может быть оплачено 45 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком	—
Работник ухаживает за ребенком-инвалидом, возраст которого до 18 лет	Все дни, когда ребенок болел Важно: в год максимально может быть оплачено 120 календарных дней по всем случаям ухода за этим ребенком	—
Работник ухаживает за ребенком в возрасте до 18 лет, являющимся ВИЧ-инфицированным	Весь период совместного пребывания с ребенком в медицинской организации при оказании ему медицинской помощи в стационарных условиях	Оплачиваются дни болезни только в том случае, если ребенок лечился в стационаре
Работник ухаживает за больным ребенком в возрасте до 18 лет при его болезни, связанной с поствакцинальным осложнением, при злокачественных новообразованиях, включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей	Весь период лечения ребенка	—
Во всех остальных случаях ухода за больным членом семьи, не указанных выше в таблице 2	7 календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи	Оплачиваются только те дни, когда член семьи проходил лечение амбулаторно, не в стационаре

Расчет пособия по временной нетрудоспособности. Правила:

1. Расчет производится только на основании оригинала больничного листа.
2. Работник имеет право обратиться за пособием в течение 6 месяцев.
3. Если уволившийся работник в течение 30 календарных дней после увольнения обратится с просьбой о выплате пособия по временной нетрудоспособности, то бывший работодатель должен удовлетворить его просьбу.
4. Пособие положено в ситуациях, когда работник болел работник или ухаживал за больным членом семьи.
5. Пособие выплачивается исходя из МРОТ в случаях, если сотрудник нарушил без уважительных причин режим, предписанный лечащим врачом, или не явился в назначенный срок на осмотр ко врачу или на проведение медико-социальной экспертизы, или больничный получен вследствие алкогольного, наркотического, токсического опьянения.

Алгоритм расчета пособия по временной нетрудоспособности в 2019 году

Действие 1. Определить расчетный период

В 2019 году расчетный период 2017 и 2018 годы.

Обратите внимание: при расчете пособия по временной нетрудоспособности никакие периоды из расчета не исключаются и в расчете не участвует реальное количество календарных дней в годах расчетного периода. В расчет всегда будет браться 730 календарных дней.

Действие 2. Определить сумму выплат

В расчет следует включить следующие выплаты:

• выплаты, произведенные работнику в расчетном периоде (для расчета пособия в 2019 году берем 2017 и 2018 годы);
• выплаты в пределах облагаемого взносами лимита, действовавшего в конкретном году (в 2017 году максимально можно включить в расчет 755 000 руб., а в 2018 году — 815 000 руб.);
• выплаты, на которые были начислены страховые взносы (например, начисленное работнику в 2017 или 2018 году пособие по временной нетрудоспособности в расчет пособия в 2019 году включать не следует, т.к. на данную выплату не начисляются страховые взносы).

Бывают случаи, когда на день обращения за пособием по временной нетрудоспособности у работника нет данных о его заработке в годы расчетного периода. Он не приносил справку (форма справки утверждена приказом Минтруда России от 30.04.2013 № 182н) от других работодателей, у которых работал в расчетном периоде. В таком случае пособие назначается на основании имеющихся в организации, назначающей пособие, сведений и документов. После предоставления застрахованным лицом указанной справки (справок) о сумме заработка делают перерасчет назначенного пособия за все прошлое время. Но не более чем за три года, предшествующих дню предоставления справки (справок) о сумме заработка.

Действие 3. Определить средний дневной заработок

Для этого сумму, полученную в Действии 2, надо разделить на 730. А получившийся размер среднего дневного заработка сравнить с минимальным и максимальным значением.

Минимальный средний дневной заработок в 2019 году составит (меньше платить нельзя):

11 280 х 24 / 730 = 370,85 руб.

Максимальный средний дневной заработок в 2019 году составит (больше платить можно, но ФСС РФ большую сумму не возместит):

755 000 + 815 000 / 730 = 2 150,68 руб.

Среднедневной заработок надо умножить на проценты, установленные с учетом страхового стажа работника, т.к. от последнего зависит размер пособия (ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Если страховой стаж:

• менее 6 месяцев — пособие выплачивается в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ (с 01.01.2019 — 11 280 руб.);
• от 6 месяцев до 5 лет — 60% среднего заработка;
• от 5 до 8 лет — 80% среднего заработка;
• от 8 лет и более — 100% среднего заработка.

Действие 4. Рассчитать пособие по временной нетрудоспособности

Средний дневной заработок надо умножить на дни болезни, которые подлежат оплате.

Разберем алгоритм расчета пособия на примере.

Пример расчета пособия по временной нетрудоспособности

Ручкину В. С. выплачивается пособие по временной нетрудоспособности за период с 1 февраля по 10 февраля 2019 года (10 календарных дней). Страховой стаж Ручкина В. С. составляет 9 лет. В течение 2017 года работнику была начислена заработная плата 654 000 руб., а в 2018 году — 630 000 руб.

Определим размер пособия по временной нетрудоспособности:

Решение

1. Определяем сумму заработной платы за расчетный период в течение двух предшествующих лет.

За 2017 год — 654 000 рублей.

За 2018 год — 630 000 рублей.

За годы расчетного периода выплаты, произведенные Ручкину В. С., следует включить в расчет в полном объеме.

654 000 + 630 000 = 1 284 000 руб. < 1 570 000 руб. (755 000 + 815 000 — сумма предельных баз для исчисления страховых взносов в 2017 и 2018 гг.)

Сумма выплат, которые следует включить в расчет, составит:

654 000 + 630 000 руб. = 1 284 000 руб.

1. Рассчитываем среднедневной заработок.

1 284 000 / 730 = 1 758,90 рублей × 100 % = 1 758,90 руб.

Умножаем на 100%, т.к. при страховом стаже 8 лет и более работнику полагается 100% среднего заработка.

1. Определяем размер пособия по временной нетрудоспособности:

1 758,90 × 10 = 17 589,04 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности исходя из МРОТ

Вебинары для бухгалтеров и кадровиков Лекции с экспертами-практиками, ответы на вопросы, тестирование Расписание вебинаров

Пособие исходя из МРОТ исчисляется в следующих случаях:

1. Отсутствует заработок работника в расчетном периоде.
2. Заработок работника за полный календарный месяц ниже МРОТ.
3. Стаж работника менее 6 месяцев.
4. Работник нарушил режим, предписанный врачом.

Пример расчета пособия из МРОТ

Кочкина А.А. заболела 25 ноября и проболела пять календарных дней. Она работает в организации с 11 ноября. Расчетный период Кочкиной А.А. не отработан. Страховой стаж 10 месяцев. В местности, где работает данная работница, установлен районный коэффициент 1,6.

(11 280 руб. × 24 мес.) / 730 дн. × 60% х 5 дн. × 1,6 = 1 780,08 руб.

Размер пособия, даже если оно рассчитывается исходя из МРОТ, зависит от страхового стажа!

Бухгалтеру нужно не просто правильно и вовремя рассчитать пособие, но и выплатить его в строго установленные законодательством сроки. Пособие по временной нетрудоспособности следует выплатить работнику в ближайший после назначения пособий день, установленный для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ).