Содержание
Что нужно знать о двойном налоговом вычете
Налоговый вычет — это значение, которое вычитается из налогооблагаемого дохода. Для физлиц в России предусмотрены три основных вида НВ:
- Стандартные.
- Социальный.
- Имущественные.
Самый распространенный стандартный налоговый вычет — на детей. Его ежемесячный размер будет зависеть от нескольких аспектов:
- 1400 руб. — на одного ребенка.
- 1400 руб. — на каждого из двух детей.
- 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.
- 12 000 руб. — на каждого ребенка-инвалида до 18 лет и/или студента-инвалида I или II второй группы, который обучается на дневной форме обучения, не старше 24 лет. Размер этого вычета для опекунов и попечителей — 6 000 рублей.
Родитель, воспитывающий ребенка в одиночку, может подать заявление на двойной налоговый вычет на ребенка. Такое право возникает и в том случае, если второй родитель отказался от своего налогового вычета.
Как составить заявление на двойной налоговый вычет на ребенка
Российским законодательством не предусмотрена типовая форма для такого заявления, поэтому оно составляется в виде единого документа с указанием следующих реквизитов:
- Наименование организации, куда направляется заявление.
- Реквизиты составителя: ФИО, должность, адрес проживания, телефон.
- Идентификационный номер налогоплательщика.
- Просьба предоставить налоговый вычет за детей в двойном размере.
- Обоснование получения двойного налогового вычета (например, факт отказа вторым родителем от своего налогового вычета на детей).
- Реквизиты ребенка (детей): ФИО, дата рождения.
- Список приложенных документов.
- Дата составления.
- Подпись с расшифровкой.
Как правило, заявление на двойной налоговый вычет на ребенка передается в бухгалтерию предприятия налогоплательщиком лично.
Популярные документы и процедуры:
- Должностная инструкция водителя
- Исковое заявление на алименты
- Приказ о дисциплинарном взыскании
- Образец договора аренды
- Договор социального найма жилого помещения
Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, надо представлять до первой выплаты дохода
На стандартный налоговый вычет, установленный подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, вправе рассчитывать плательщики, имеющие детей до 18 лет и (или) иждивенцев.
Указанный вычет предоставляется:
– в размере 180 000 руб. в месяц, а в определенных случаях – 355 000 руб. в месяц;
– на основании нижеперечисленных документов (см. таблицу).
Документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, представляются плательщиком налоговому агенту по мере возникновения таких прав до первой выплаты дохода, а при утрате права на такие вычеты – не позднее месяца, следующего за месяцем его утраты (п. 6 ст. 164 НК).
Важно! В случае если документы, подтверждающие право на применение стандартных налоговых вычетов, были представлены плательщиком налоговому агенту после первой выплаты дохода, то с учетом ст. 60 НК налоговый агент вправе на основании заявления плательщика произвести перерасчет подоходного налога и зачесть либо вернуть его излишне уплаченную сумму.
При этом такое заявление может быть подано плательщиком не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы налога.
Ситуация 1. Супруг не вправе получить стандартный вычет на жену, пока той не назначено пособие по уходу за ребенком
В сентябре 2014 г. в бухгалтерию организации сотрудник (для него эта организация является местом основной работы) в целях применения стандартного налогового вычета, установленного подп. 1.2 п. 1 ст. 164 НК, представил документы, подтверждающие рождение у него в этом месяце ребенка.
На основании указанных документов организацией данному сотруднику с доходов, полученных им за сентябрь 2014 г., был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 180 000 руб., как имеющему несовершеннолетнего ребенка, а также в размере 180 000 руб. на супругу-иждивенку (в тот момент его супруга находилась на больничном по беременности и родам).
Действия организации как налогового агента, предоставившего данному сотруднику стандартный налоговый вычет из доходов, полученных им за сентябрь 2014 г., на супругу-иждивенку, не правомерны.
Обоснуем наш ответ.
Днем возникновения права на государственное пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет является день предоставления отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет или день, следующий за днем окончания периода освобождения от работы (службы), учебы, установленного листком нетрудоспособности по беременности и родам; для лиц, не имеющих права на пособие по беременности и родам либо не воспользовавшихся данным правом, – день рождения ребенка (ст. 21 Закона РБ от 29.12.2012 № 7 «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»).
С учетом изложенного право на получение стандартного налогового вычета для супруга, чья жена находится в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет, начнется с того месяца, когда супруге будет назначено пособие по уходу за ребенком. В тот период, когда жена находится на больничном, стандартный налоговый вычет супругу не предоставляется.
Некоторые подтверждающие документы имеют ограниченный срок действия
НК не содержит требования о периодичности обновления указанных в таблице документов, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты.
Вместе с тем срок действия отдельных документов, по истечении которого представление вычета на основании такого документа будет не правомерно, может быть оговорен другими актами законодательства.
Таким документом, например, является справка, подтверждающая, что гражданин является обучающимся. Срок ее действия составляет 6 месяцев.
Иной срок действия справки для обучающихся, получающих общее среднее, специальное образование. Справка действует с 1 сентября (либо с даты подачи заявления в случае его подачи после 1 сентября) по 31 августа (п. 6.3 перечня административных процедур, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан, утвержденного Указом Президента РБ от 26.04.2010 № 200; далее – перечень, Указ № 200).
От редакции:
В форме справки о том, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование (утверждена постановлением Минобразования РБ от 21.06.2012 № 67), отсутствует прямое ограничение в виде 6-месячного срока действия.
В ней содержится графа » Справка действительна до «__» __________ ____ г.».
Однако бухгалтерам следует руководствоваться сроками, определенными Указом № 200, так как данный документ по отношению к постановлению Минобразования имеет бóльшую юридическую силу (ст. 10 Закона РБ от 10.01.2000 № 361-З).
Ситуация 2. Бухгалтер должен прекратить предоставление вычета при окончании срока действия документа
Сотрудник организации, для которого она является местом основной работы, в январе 2014 г. в бухгалтерию для получения стандартного налогового вычета представил выданную в соответствии с п. 6.3 перечня справку, подтверждающую, что его дочь является студенткой БГУ на дневной форме обучения и получает первое высшее образование.
С учетом того что срок действия указанной справки согласно п. 6.3 перечня составляет 6 месяцев, сотрудник организации должен был представить новую справку в июле 2014 г.
Вместе с тем стандартный налоговый вычет может быть предоставлен и на основании справки, выданной в соответствии с п. 6.5 перечня, подтверждающей, что высшее, среднее специальное образование получено на платной основе. Данная справка бессрочна. Однако она будет являться подтверждающим документом только в том случае, если на момент представления справки образование уже получено (обучающийся закончил обучение в соответствующем учреждении образования).
Важно! Установленные перечнем требования по срокам действия справок не могут распространяться на справки, выдаваемые учреждениями образования других государств.
Срок обновления справки, выданной учреждениями образования других государств, будет зависеть от того, что в ней указано. Если в справке указано, что срок ее действия – 1 семестр или 6 месяцев, то по окончании соответственно семестра либо 6 месяцев необходимо данную справку обновить. Если в справке имеется запись: «Является студентом первого курса с 1 сентября», то следует представить справку о том, что ребенок продолжает обучение на втором курсе. Если же срок действия справки, например, 5 лет, то обновлять ее после каждого семестра либо по окончании учебного года не надо.
Таким образом, в этом случае справка может быть принята в качестве документа, подтверждающего право на стандартный налоговый вычет, если в ней согласно требованиям НК будет указано, что лицо старше 18 лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, а также период, в течение которого данное лицо является (являлось) обучающимся.
Кому положен
Стандартные преференции по НДФЛ предоставляются работникам в связи с их особенным статусом, заслугами или семейным положением.
Рассчитывать на эту льготу вправе прямой кровный предок, усыновитель, опекун или попечитель несовершеннолетнего гражданина. Налоговый вычет на детей одинокому родителю предоставляется в особом порядке — в двойном размере.
Условия предоставления
Льготу можно получить одним из двух способов:
- непосредственно у налогового агента — работодатель по трудовому договору или наниматель по гражданско-правовому;
- самостоятельно через инспекцию, заполнив и подав декларацию 3-НДФЛ.
Основное условие для того, кто хочет получить двойной стандартный вычет на ребенка единственному родителю, — наличие несовершеннолетних детей, либо детей — студентов очной формы обучения, в возрасте до 24 лет.
Претенденту на льготу предстоит подтвердить факты, влияющие на ее размер: присвоение ребенку статуса инвалида либо наличие группы инвалидности у совершеннолетнего, являющегося студентом-очником.
Размер
Сумма стандартного налогового вычета родителю на ребенка зависит от количества детей и того, является ли кто-то из них инвалидом или нет.
Пунктом 4 части 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ установлены следующие размеры:
- по 1400 руб. — на первого и второго несовершеннолетнего ребенка;
- по 3000 руб. — на третьего и каждого последующего;
- 12 000 руб. — на инвалида, если получатель льготы приходится ему отцом, матерью или официальным усыновителем;
- 6000 руб. — на инвалида, если заявитель является опекуном или попечителем.
Суммы льгот суммируются между собой, поэтому если у заявителя трое детей, его преференция составит 5800 руб.
Вычет в двойном размере
Еще большими преференциями пользуются граждане, воспитывающие детей в одиночку. Им сумма налогового послабления повышается в два раза.
Заявителю, не состоящему в браке
Льгота положена в случае, если он является отцом или матерью несовершеннолетнего гражданина и воспитывает его самостоятельно.
Важно понимать, кто является единственным родителем для налогового вычета. Заявитель является одиноким, если второй родитель умер либо признан умершим или безвестно отсутствующим, лишен прав, находится в местах лишения свободы.
Двойной вычет по НДФЛ единственному родителю не предоставляется, если он состоит в разводе, но исправно получает алименты. В такой ситуации гражданина нельзя считать одиноким. Более того, если одинокий заявитель вступает в брак, предоставление налоговой льготы прекращается, одновременно с этим льготу приобретает его новый супруг.
Налоговый вычет единственному родителю в 2020 году составляет:
- по 2800 руб. — на первого и второго несовершеннолетнего;
- по 6000 руб. — на третьего и каждого последующего.
Опекуну (попечителю)
Налоговый вычет на ребенка приемному родителю, опекуну или попечителю предоставляется на тех же условиях, что и кровному предку несовершеннолетнего гражданина, кроме случаев, когда усыновленный является инвалидом.
Опекун вправе получать льготу в двойном размере, если он одинок и воспитывает несовершеннолетнего без чьей-либо помощи.
Одному из родителей при отказе другого
В соответствии с существующими правилами Налогового кодекса РФ, преференция по НДФЛ предоставляется и отцу, и матери несовершеннолетнего гражданина, по желанию супругов получать ее будет только один из них. В таком случае получающий супруг вправе претендовать на двойной размер льготы.
Заявителю, воспитывающему инвалида
Инвалидность несовершеннолетнего, находящегося на попечении, позволяет заявителю получать послабление по НДФЛ в более крупном размере. Если налогоплательщик вынужден воспитывать инвалида самостоятельно, предоставляемая льгота повышается вдвое и составит 24 000 руб. На ту же сумму может рассчитывать и усыновитель инвалида.
Одинокий опекун претендует на двойную льготу в сумме 12 000 руб.
Список документов
Чтобы воспользоваться своей преференцией, заявитель должен собрать и предъявить работодателю следующие документы на вычет единственному родителю:
- заявление;
- свидетельство о рождении детей, решение суда об усыновлении, решение органа опеки и попечительства о назначении гражданина опекуном;
- справка об инвалидности несовершеннолетнего, если ему присвоен такой статус;
- справка из учебного заведения, где обучается по очной форме ребенок заявителя в возрасте от 18 до 24 лет;
- документ, подтверждающий отсутствие второго непосредственного предка несовершеннолетнего. Например, свидетельство о смерти, решение суда о признании умершим или справка из ЗАГС о том, что в свидетельство о рождении отец вписан со слов матери;
- если заявитель претендует на двойной вычет при отказе второго родителя, к заявлению необходимо приложить письменный отказ.
Следует использовать следующий образец заявления на двойной вычет единственному родителю:
Период предоставления вычета
Стандартный налоговый вычет на ребенка единственному родителю предоставляется до того момента, как общий доход заявителя в налоговом периоде не достигнет 350 000 руб.
На практике вычет в двойном размере единственному родителю и доход гражданина рассчитываются следующим образом:
Гражданка Иванова является матерью одиночкой троих несовершеннолетних детей и имеет доход в виде зарплаты в размере 50 000 в месяц. Если бы у гражданки Ивановой детей не было, ее ежемесячный налог составлял бы: 50 000 × 0,13 = 6500. На руки она получала бы 43 500.
Трое детей дают гражданке Ивановой возможность получить налоговую преференцию в размере 2800 на первого и второго несовершеннолетнего и 6000 — на третьего, что в сумме составляет 11 600.
С учетом льготы ежемесячный налог гражданки Ивановой составит: (50 000 — 11 600) × 0,13 = 4992, на руки она будет получать уже 45 008.
Предельной суммы дохода, позволяющей получать налоговую льготу, — 350 000 — гражданка Иванова достигнет в августе. Начиная с августа преференция прекратится.
Стандартный налоговый вычет на детей предоставляется в двойном размере единственному родителю, не состоящему в браке.
Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство в отношении ребенка не установлено, в частности, если сведения об отце ребенка вносятся либо не вносятся на основании заявления матери.
Такие разъяснения дает Минфин в письме от 26.03.2020 г. № 03-04-05/23895.
В соответствий с пунктом 3 статьи 51 Семейного кодекса РФ в случае рождения ребенка у матери, не состоящей в браке, при отсутствии совместного заявления родителей или при отсутствии решения суда об установлении отцовства фамилия отца ребенка в книге записей рождений записывается по фамилии матери, имя и отчество отца ребенка — по ее указанию.
Таким образом, налоговый вычет в двойном размере вправе получить единственный родитель, если отцовство не установлено.
Документами для подтверждения права на получение удвоенного стандартного налогового вычета на ребенка, в частности, могут быть свидетельство о рождении ребенка, справка ЗАГСа о рождении ребенка, а также документы, подтверждающие семейное положение (отсутствие зарегистрированного брака).
📌 Реклама