Справочник Бухгалтера

Организация является рекламораспространителем и осуществляет деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций. Является ли деятельность по безвозмездному размещению социальной рекламы с использованием рекламных конструкций предпринимательской и подлежит ли она налогообложению ЕНВД? Вопрос:
Организация является рекламораспространителем и осуществляет деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций облагается ЕНВД.
Статьей 10 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» предусматривается, что рекламораспространитель обязан заключать договоры на распространение социальной рекламы в пределах пяти процентов годового объема распространяемой им рекламы.
При этом в социальной рекламе не допускается упоминание о конкретных марках (моделях, артикулах) товаров, товарных знаках, знаках обслуживания и об иных средствах их индивидуализации, о физических лицах и юридических лицах, за исключением упоминания об органах государственной власти, об иных государственных органах, об органах местного самоуправления, о муниципальных органах, которые не входят в структуру органов местного самоуправления, и о спонсорах.
Согласно ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» социальной рекламой является информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства.
Социальная реклама размещается владельцами рекламных конструкций безвозмездно по заявкам государственных и муниципальных органов, благотворительных и общественных организаций.
Таким образом, размещение социальной рекламы не направлено на извлечение прибыли и обладает признаками благотворительной деятельности, определенными в ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».
В Письме от 27.12.2004 N 03-06-05-04/97 Минфин России указал, что для целей применения гл. 26.3 Кодекса деятельность организаций по самостоятельному распространению и (или) размещению рекламной информации о своих товарах не может быть признана соответствующей установленному ст. 2 ГК РФ понятию «предпринимательская деятельность» и, следовательно, в отношении данной деятельности не может применяться система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.
Является ли деятельность по безвозмездному размещению социальной рекламы с использованием рекламных конструкций предпринимательской и подлежит ли она налогообложению ЕНВД?
Ответ:
В соответствии с пп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) на уплату единого налога на вмененный доход могут переводиться организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность по распространению наружной рекламы с использованием рекламных конструкций и по размещению рекламы на транспортных средствах.
В отношении указанных видов предпринимательской деятельности установлены следующие понятия:
распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций — предпринимательская деятельность по распространению наружной рекламы с использованием щитов, стендов, строительных сеток, перетяжек, электронных табло, воздушных шаров, аэростатов и иных технических средств стабильного территориального размещения, монтируемых и располагаемых на внешних стенах, крышах и иных конструктивных элементах зданий, строений, сооружений или вне их, а также остановочных пунктов движения общественного транспорта, осуществляемая владельцем рекламной конструкции, являющимся рекламораспространителем, с соблюдением требований Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Федеральный закон «О рекламе»). Владелец рекламной конструкции (организация или индивидуальный предприниматель) — собственник рекламной конструкции либо иное лицо, обладающее вещным правом на рекламную конструкцию или правом владения и пользования рекламной конструкцией на основании договора с ее собственником;
размещение рекламы на транспортном средстве — предпринимательская деятельность по размещению рекламы на транспортном средстве, осуществляемая с соблюдением требований Федерального закона «О рекламе», на основании договора, заключаемого рекламодателем с собственником транспортного средства или уполномоченным им лицом либо с лицом, обладающим иным вещным правом на транспортное средство.
Согласно п. 11 ст. 3 Федерального закона «О рекламе» социальная реклама представляет собой информацию, распространенную любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованную неопределенному кругу лиц и направленную на достижение благотворительных и иных общественно полезных целей, а также обеспечение интересов государства.
Деятельность юридических и физических лиц по распространению социальной рекламы, осуществляемая на бескорыстной (безвозмездной) основе, признается на основании ст. 1 Федерального закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» благотворительной деятельностью. Если деятельность не признается предпринимательской деятельностью в соответствии с п. 1 ст. 2 Гражданского кодекса Российской Федерации, то она на уплату единого налога на вмененный доход не переводится.
Вместе с тем, если для осуществления деятельности по распространению (размещению) рекламы и распространению (размещению) социальной рекламы используется одни и те же рекламные конструкции (средства), надлежит учитывать следующее.
Согласно пп. 3 п. 3 ст. 346.26 Кодекса нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга устанавливаются значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности. К таким особенностям в отношении видов предпринимательской деятельности, предусмотренных пп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, может относиться распространение социальной рекламы.
В связи с этим налогоплательщики единого налога на вмененный доход могут учесть указанные особенности ведения предпринимательской деятельности через корректирующий коэффициент К2, если они предусмотрены при его установлении нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт- Петербурга.
Других оснований для корректировки налогоплательщиками налоговой базы по единому налогу на вмененный доход по видам предпринимательской деятельности, указанным в пп. 10 и 11 п. 2 ст. 346.26 Кодекса, в связи с распространением социальной рекламы гл. 26.3 Кодекса не предусматривает.
Основание: Письмо Минфина РФ от 17 сентября 2010 г. N 03-11-06/3/128
Подборка по материалам информационного банка «Финансист» системы КонсультантПлюс. Составитель Каширская Е.В.

Эта статья посвящена тому, как любой человек может не просто взять и разместить социальную рекламу, но и создать и развить в своём городе целое общественное движение по размещению социальной рекламы, направленной на пропаганду трезвости, здорового образа жизни, экологичности, нравственности, защиту традиционных семейных ценностей и т.д. Организация движения позволит размещать социальную рекламу не просто в виде разовых акций, а на постоянной основе. Ведь чем более систематично оказывается воздействие на сознание людей посредством социальной рекламы, тем большего эффекта можно от него ожидать.

Предлагаемый алгоритм основан на организационном опыте нескольких общественных социальных проектов по размещению социальной рекламы в России.

Шаг 1. Наметить возможные места, где можно разместить социальную рекламу.

Гуляя по городу, можно иногда заметить пустые рекламные поверхности, не занятые коммерческой рекламой. Это могут быть щиты, билборды, скамейки, стенды, видеостойки и прочие конструкции различных форматов, предназначенные для размещения наружной рекламы. Отметьте для себя названия и контакты компаний, где такие места есть. Прибавьте к ним рекламу в общественном транспорте (плакаты, видеомониторы), на остановках и прочие виды рекламы, где за размещение отвечают какие-то коммерческие организации. Вполне возможно, что они очень даже радушно отнесутся к идее разместить на свободных местах социальную рекламу.

Обратите внимание также на стены жилых домов и заборы. На них тоже можно размещать социальную рекламу, как это делают активисты в некоторых городах.

Ещё один вариант – стены магазинов, на которых есть место для потенциального размещения баннера (особенно, если магазин незаконно торгует алкоголем или табаком). Опыт такого размещения также имеется у некоторых движений.

Размещать социальную рекламу можно и внутри различных организаций, например, школ, университетов, техникумов и т.д. Договариваться о размещении в них плакатов по неким тематикам, нужно с руководством самих этих заведений. Также можно договориться с ними о размещении плакатов на заборах вокруг этих учреждений. Например, можно разместить 2-3 плаката в разных местах на заборе вокруг школы. В таких учреждениях если и согласятся на размещение социальной рекламы, то это будет бесплатно.

Шаг 2. Подготовить различные варианты плакатов.

Это нужно сделать ещё до того, как обращаться в рекламные компании и прочие организации, так как будет лучше, если Ваше предложение к ним будет вполне конкретным и собственники смогли бы сразу увидеть и понять, что конкретно Вы предлагаете разместить. Уже потом черновые варианты будут подгоняться под нужный формат в зависимости от места размещения.

Можно использовать плакаты, которые уже размещаются разными движениями. Наиболее актуальные и удачные плакаты собраны в нашем каталоге, откуда Вы можете их скачать в качестве для широкоформатной печати.

Важно: старайтесь использовать плакаты, которые наиболее хорошо воспринимаются гражданами. Движением «Социальная реклама в Петрозаводске» был проведён опрос населения с целью оценки эффективности различных видов рекламы и вариантов плакатов. Результаты можно посмотреть здесь: Результаты опроса

Шаг 3. Договориться с собственниками потенциальных мест размещения.

3.1. Свяжитесь с выбранными рекламными компаниями (позвоните или отправьте электронное письмо).
Можно представиться группой людей, имеющих активную гражданскую позицию и неравнодушных к социальным проблемам общества. Предложите занять пустующие рекламные поверхности социальной рекламой (на безвозмездной основе или со скидкой за аренду мест). Сделайте акцент на том, что рассчитываете на долгосрочное сотрудничество, что хотите разместить социальную рекламу не в виде разовой акции, а на постоянной основе.
Если со стороны компании Вы встретите одобрение, то далее Вам нужно договориться с ней о количестве баннеров/плакатов/видеороликов, которые можно разместить, а также о цене и сроках размещения. Возможно, что Вам удастся найти возможности для бесплатного размещения социальной рекламы, это гораздо лучше. Поначалу, если есть выбор, отдавайте предпочтение именно таким вариантам.

3.2. Вопрос о размещении баннера на каком-либо заборе следует обсудить с собственником, которому он принадлежит (будь то какая-либо частная организация или муниципальное учреждение, например, школа, или же это собственность администрации города).

3.3. Вопрос о размещении баннеров на стенах жилых домов следует обсуждать с управляющими компаниями домов, ТСЖ/ТСН (обращаясь непосредственно к их председателям), либо с собственниками квартир, которые могли бы на общем собрании жильцов поставить вопрос о размещении плакатов на стене дома.

3.4. Попробовать разместить баннер можно и на стене какого-либо магазина, который нарушает законодательство в сфере продажи алкоголя или табака. Суть в том, чтобы предложить администрации магазина разместить на своём здании баннер взамен на то, чтобы в отношении данного магазина не отправлялись заявления в соответствующие органы, оборачивающиеся для магазина штрафами. Узнать подробнее, какие существуют виды нарушений, можно в этой группе — http://vk.com/akzakon. Скорее всего, для магазина будет выгоднее пойти с Вами на сделку, чем постоянно уплачивать штрафы, которые Вы же и сможете для них организовывать.

3.5. Напишите обращение в Администрацию своего города/района и узнайте, готова ли она поддержать вашу идею и хочет ли вообще чем-то помочь. Тут возможны различные варианты, поэтому в дальнейшем действуйте по ситуации, исходя из полученного ответа.

Подробнее о том, кто и на каких условиях размещает социальную рекламу.

Обозначив некоторые реальные направления по размещению рекламы, можно двигаться дальше.

Шаг 4. Рассчитать стоимость печати и размещения баннеров.

Когда Вы договорились с рекламными компаниями и прочими организациями, Вы знаете, сколько Вам понадобится средств на аренду рекламных мест. Также Вы знаете общее количество баннеров, которые Вы можете разместить на различных рекламоносителях. Обратитесь в компании, занимающиеся печатью широкоформатных баннеров, и попросите скинуть цену на печать (например, до себестоимости). Выберете наиболее выгодный по цене вариант и рассчитайте, сколько денег Вам понадобится в общей сложности для начала проекта.

Шаг 5. Собрать средства на печать и размещение баннеров.

Сбор средств можно реализовать, например, посредством групп в сети «Вконтакте» на соответствующую тематику. К первому сбору средств не стоит ждать большого доверия со стороны незнакомых людей, поэтому лучше организуйте сбор через своих знакомых администраторов, которых в свою очередь знает большое число людей. Примерами таких сообществ являются отделения организации «Трезвый город», проекта «Общее дело», движения «Русские пробежки» и прочие трезвеннические, экологические движения, которые специализируются на тематике выбранной Вами социальной рекламы.

Важный момент: осуществляйте сбор денег от лица движения по социальной рекламе (а не от лица того движения, в группе которого размещаете посты). Почему? Потому что движение по социальной рекламе должно быть самостоятельным и не быть частью какого-то трезвеннического, экологического или какого-либо ещё движения. Социальная реклама охватывает широчайший круг социальных проблем, а не ограничивается только трезвостью или только экологией. Поэтому такое движение должно быть самостоятельным, но сотрудничать с рядом общественных движений, специализирующихся на решении различных социальных проблем. При этом желательно делать акцент для аудитории каждой тематической группы именно на их теме. Например, в группе по экологии стоит сделать акцент на экологических плакатах, при этом отметив, что будут и другие.

Ещё один важный момент: отчитывайтесь за каждое денежное поступление (даже если прислали 20 рублей). По возможности выкладывайте скриншот из платёжной системы. Доверие людей иногда завоевать непросто. И ещё один совет: используйте как минимум два способа перевода: на карту Сбербанка (основной способ) плюс платёжная интернет-система (Яндекс-деньги, Web-money и пр.)

Шаг 6. Оплатить печать баннеров/плакатов. Забрать готовые материалы. Передать их рекламораспространителю. Опубликовать в созданной группе движения фотоотчёт о первом размещении и максимально распространить его, призывая людей поддерживать движение и в дальнейшем.

Что касается оформления договора на размещение социальной рекламы, то чаще всего удобнее обойтись без этих формальностей, однако некоторые рекламные компании работают по договору всегда, и социальная реклама не станет для них исключением, поэтому в таком случае оформление договора понадобится.

Советы по оформлению группы «Вконтакте»:
— вести тему, в которой писать о каждом денежном поступлении и о каждом израсходовании средств. И организатору проще не запутаться, и для других людей финансовая часть становится более прозрачной;
— создайте тему, в которой каждый желающий мог бы предложить плакаты или идеи;
— напишите ряд статей, поясняющих суть движения (как оно работает, почему оно вообще нужно и т.д.)
— создайте меню группы, в котором легко найти интересующую информацию;
— ведите список достижений (нечто вроде портфолио) – оно может пригодиться в будущем для оформления заявок и предложений, для презентации движения каким-то организациям, правительственным структурам и т.д.;
— при ведении группы старайтесь публиковать оригинальные новости, касающиеся прямо или косвенно социальной рекламы.

Есть вопросы по созданию движения в своём городе? Обращайтесь – поможем. Вступайте в нашу группу Вконтакте – там можно делиться друг с другом своим опытом по размещению социальной рекламы, идеями, готовыми плакатами, помогать друг другу советами, чтобы на деле развивать социальную рекламу в России.

Макеты плакатов в высоком качестве для широкоформатной печати доступны в каталоге.

Как присоединиться к «Социальной рекламе в России» и варианты сотрудничества с нами – .

Подробности Опубликовано: 09.03.2017 10:59

Российское законодательство дает точное определение понятию социальной рекламы. Прежде всего, эта реклама распространяется с целью донести до большей части населения нужную информацию, которая оповещает о значимых благотворительных, общественных мероприятиях, проводимых городскими или федеральными властями, инвесторами, меценатами и другими лицами, желающими оказать помощь нуждающимся группам лиц. Социальная реклама может распространяться любыми способами, например, показываться по телевидению, вещаться по радио, публиковаться в прессе или продвигаться с помощью наружной рекламы. Она адресуется большой аудитории, которая может воспользоваться данной информацией.

Часто социальная реклама направлена на предотвращение распространения в обществе пагубных привычек. Она может призывать к добру, заботе о близких, формировать правильное отношение к семейным ценностям.

Обязательства владельцев рекламных площадок

Владельцы рекламных площадок обязаны размещать на своих конструкциях до 5% основной площади в год. Телевизионные каналы, операторы наружной рекламы, издатели средств массовой информации обязаны предоставлять 5% своего эфирного времени или печатного полотна для размещения социальной рекламы в год.

Закон о социальной рекламе

Закон о социальной рекламе гласит, что это вид некоммерческой рекламы, которая направлена на изменение моделей общественного поведения и обращение внимания масс к проблемам социума. Обычно заказчиками социальной рекламы выступают государственные органы, специальные службы, отвечающие за порядок в обществе. На изготовление такой рекламы предоставляются скидки, либо она производится бесплатно. Существует и региональная социальная реклама, которая привлекает внимание жителей определенного региона к существующим проблемам. Она призывает изменить отношение к различным сложностям, всем миром бороться с негативными явлениями.

Яркими примерами такой рекламы являются известные кампании по борьбе с пьянством, с насилием в семьях, призывы к соблюдению правил общественного порядка, следованию правил дорожного движения. Большую роль играет и социальная реклама, призывающая к ведению здорового образа жизни, к охране природных богатств и ресурсов. Также важна социальная реклама, призывающая к заботе о близких, о внимании к своим родителям, которые живут в одиночестве и часто нуждаются в любви своих выросших детей. Посмотрите новогодний видео-ролик о маме:

Пункты закона о социальной рекламе

Федеральный закон «О рекламе», N 38-ФЗ статья 10 четко прописывает все нюансы, которые должны учитываться при изготовлении и установке объектов социальной рекламы. Остановимся на самых важных аспектах.

1. Подавать социальную рекламу могут как физические, так и юридические лица, а также государственные учреждения, органы местного самоуправления, муниципалитеты.
2. Важно обратить внимание, что в социальной рекламе не должны присутствовать конкретные марки товаров, рекламироваться торговые знаки, бренды. Не должны подчеркиваться какие-либо средства индивидуализации товара или организаций, кроме случаев, оговоренных в пятом подпункте данного закона.
3. Лица или организации, распространяющие рекламу, в обязательном порядке должны заключать договор на распространение социальной рекламы в пределах 5% объема всей рекламы, распространяемой за год. Порядок заключения такого договора установлен Гражданским кодексом РФ.
4. Если социальная реклама распространяется в радио или телепередачах, то продолжительность упоминания о спонсорах рекламы не должна превышать 3 секунды, а самому упоминанию или показу спонсоров не должно отводиться более 7% площади кадра. При распространении рекламы другими способами, данная информация не должна занимать более 5% рекламного пространства. Если рекламу подают государственные органы, муниципалитет или местные власти, то эти ограничения не действуют.
5. В социальной рекламе допускаются упоминания о тех организациях, которые нацелены на улучшение социально значимых объектов, на поддержание нуждающихся лиц, которые оказались в трудных ситуациях, которым требуется лечение или другая помощь.
6. Социальная реклама допускает показ физических лиц, которые оказались в сложных ситуациях, нуждающихся в благотворительной помощи или лечении.

Функции социальной рекламы

Основными функциями, которые выполняет социальная реклама, является повышение гуманности общества, изменение общественного мнения и направление его на повышение сознательности. С помощью социальной рекламы можно добиваться целей улучшающих жизнь общества.

Этот вид рекламы, как и все остальные, выполняет функцию воздействия на формирование определенных взглядов, устремлений, меняет поведенческие типы людей по отношению к какому-либо объекту, создает новые ценности. Лаконизм и эмоциональность рекламы вызывает отклик у аудитории, находит своих приверженцев, последователей, обращает внимание на существующие в обществе проблемы и побуждает общество бороться с ними.

Типы социальной рекламы

Социальная реклама делится на следующие типы:

• Побуждение к здоровому образу жизни, обращение внимания общества на то, что необходимо правильно питаться, заниматься спортом, вовремя обследоваться у врачей. Уделяется внимание таким проблемам, как защита от СПИДа и других заболеваний, передающихся половым путем, предохранение от нежелательной беременности, планирование семьи. Другой целью данного типа рекламы является настрой общества на искоренение таких негативных факторов, как алкогольная зависимость, наркомания, курение;

• Призывы к благотворительности и милосердию. Этот вид рекламы побуждает оказывать помощь общественным организациям, нуждающимся людям, выделению средств на строительство значимых для всего общества объектов, например, на храмы, больницы, здравницы и пр;

• Пропаганда соблюдения правопорядка и законов. Рекламные плакаты и щиты формируют в обществе желание исполнять конституционные законы, исполнять свои обязанности перед государством и другими людьми, знакомит с аспектами законодательных актов;
• Событийная реклама выпускается для ознакомления граждан с предстоящими мероприятиями, городскими праздниками, торжественными событиями, целью которых является сплотить общество, удовлетворить его потребность в праздновании важных для всех дат;
• Информационная реклама, которая направляет в значимые для общества государственные организации, службы. Здесь указываются телефоны, адреса, ссылки на те сайты, которые оказывают услуги, где можно оставить жалобы или предложения, куда следует обращаться в тех или иных случаях.

Каждый из видов социальной рекламы можно разделить на подвиды, и в каждом конкретном случае реклама направлена на определенную цель. Поэтому детальная классификация может меняться в зависимости от текущих проблем общества, от выбранного курса государственной политики и прочих внутренних и внешних изменений.

Здесь один из примеров социальной видео-рекламы: