Расчет с подотчетными лицами

Содержание

Активами организации являются экономические ресурсы

1   …   74   75   76   77   78   79   80   81   …   91

Списание использованных подотчетных сумм осуществляется на основе документов …

товарных чеков
накладных
кассовых чеков
авансовых отчетов
расходных кассовых ордеров
выписок банка

  1. Списание недостач материалов в пределах норм естественной убыли оформляется бухгалтерской записью:

Д-т 20 (26) К-т 94
Д-т 99 К-т 19
Д-т 99 К-т 94
Д-т 94 К-т 10

  1. Списание недостач ценностей, выявленных инвентаризацией объектов строительства, отражается в учете записью …

Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кт сч. 94"Недостачи и потери от порчи ценностей"
Д-т сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" Кт сч. 26 "Общехозяйственные расходы"
Д-т сч. 08 "Вложения во внеоборотные активы" Кт сч. 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"

  1. Списание непогашенной дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отражается в учете записью …

Д-т сч.63 "Резервы по сомнительным долгам" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"
Д-т сч. 63 "Резервы по сомнительным долгам" Кт сч.91 "Прочие доходы и расходы"
Д-т сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт сч.63 "Резервы по сомнительным долгам"
Д-т сч.51 "Расчетные счета" Кт сч. 63 "Резервы по сомнительным долгам"

  1. Списание нераспределённой прибыли заключительными оборотами декабря отчётного года производятся записью по кредиту счёта "84 " Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)" и дебету счета …

99 "Прибыли и убытки"
82 "Резервный капитал"
83 "Добавочный капитал"
90 "Продажи"
91 "Прочие доходы и расходы"

  1. Списание остаточной стоимости выбывших из эксплуатации объектов основных средств связи с моральным износом отражается в учете записью …

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" Кт сч. 01 "Основные средства", субсчет "выбытие основных средств"
Д-т сч. 02 "Амортизация основных средств" Кт сч. 01 "Основные средства"
Д-т сч. 01 "Основные средства" Кт сч. 02 "Амортизация основных средств"
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" Кт сч. 01"Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств"

  1. Списание остаточной стоимости объектов основных средств, выбывших в связи с наступлением страхового случая, отражается в учете записью …

Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кт сч. 01 "Основные средства"
Д-т сч. 02 "Амортизация основных средств" Кт сч. 01 "Основные средства"
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" Кт сч. 01 "Основные средства"
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" Кт сч. 01 "Основные средства"

  1. Списание остаточной стоимости объектов основных средств, переданных по договору дарения (безвозмездно), отражается в учете записью …

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" Кт сч. 01 "Основные средства", субсчет "выбытие основных средств"
Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" Кт сч.01` "Основные средства", субсчет "Выбытие основных средств"
Д-т сч. 01 "Основные средства" Кт сч. 02 "Амортизация основных средств"
Д-т сч. 02 "Амортизация основных средств" Кт сч. 01 "Основные средства", субсчет "выбытие основных средств"

  1. Списание остаточной стоимости переданного в лизинг имущества отражается записью по кредиту счета 03 "Доходные вложения в материальные ценности" и дебету счета …

91 "Прочие доходы и расходы"
83 "Добавочный капитал"
84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток"
99 "Прибыли и убытки"

  1. Списание остаточной стоимости по проданным объектам основных средств отражается в учете записью…

Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" Кт сч.

Получение предоплаты отражается записью

01 "Основные средства"


Д-т сч. 99 "Прибыли и убытки" Кт сч. 01 "Основные средства"
Д-т сч. 01 "Основные средства" Кт сч. 02 "Амортизация основных средств"
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы" Кт сч. 02 "Амортизация основных средств"

    1   …   74   75   76   77   78   79   80   81   …   91

    Похожие:

    Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

    Все бланки и формы на filling-form.ru

    filling-form.ru

    Введение

    В процессе финансово-хозяйственной деятельности у организаций часто возникает необходимость приобретения материальных ценностей, а также различных работ, услуг не только по безналичному расчету, но и за наличные деньги. В таких случаях обычно работнику выдаются наличные денежные средства под отчет для выполнения определенных действий по поручению организации. В подотчет выдаются деньги для предстоящих командировочных расходов, для оплаты хозяйственных расходов, на представительские цели, для покупки за наличный расчет продукции в других организациях или у физических лиц, для оплаты выполненных работ, оказанных услуг, а также на иные хозяйственно-операционные цели.

    Расчеты с подотчетными лицами имеют особую актуальность. Эти расчеты позволяют увеличить оборачиваемость сырья и материалов, а в конечном итоге и денежных средств. Не имея специальных хранилищ для длительного хранения продукции, ее приобретение за наличный расчет дает возможность вести непрерывное производство и последующую реализацию готовой продукции. Следует отметить, что некоторые фирмы продают продукцию только за наличные денежные средства.

    Service Temporarily Unavailable

    При этом поставщик может не оставить товар у себя на складе. Выписка счета, перечисление средств по нему не гарантирует получение товаров в срок и не продажу их третьим лицам. При возникновении производственной необходимости в командировках, безналичный расчет не является быстрым для осуществления таких целей, гостиницы не работают перечислением, также как оплата постельного белья, дополнительные расходы оплачиваются за наличные деньги

    Тема расчётов предприятий с подотчетными лицами достаточно хорошо изучена и освещена в экономической прессе и специальных изданиях. К тому же расходы на ТМЗ, командировочные и представительские расходы относятся к категории затрат предприятия, которые постоянно находятся под пристальным вниманием проверяющих органов. На этом объекте учёта замыкается комплекс вопросов, связанных с отражением в бухгалтерском учёте и налогообложении.

    Но в то же время следует заметить, что большинство публикаций на эту тему сводится, как правило, к рассмотрению действующих нормативных документов и описанию порядка оформления первичных документов. Несомненно, такие публикации имеют определённую значимость для практикующего бухгалтера, так как правильно организованный учет в значительной степени является залогом достоверного формирования финансовой отчетности и, соответственно, налогооблагаемой базы по ряду налогов.

    Однако опыт проведения аудиторских проверок предприятий показывает, что на практике возникает более широкий спектр проблем учёта, чем описывается в нормативных документах. Отсюда практическая значимость работы – осветить как можно шире проблемы бухгалтерского учёта расчетов с подотчетными лицами. Все вышеперечисленное подчеркивает актуальность выбранной темы в условиях современного функционирования для организации.

    Цель работы: рассмотреть на примере конкретного предприятия порядок учета и организации контроля расчетов с подотчетными лицами. В соответствии с поставленной целью был разработан план работы, отражающий основные задачи, поставленные для реализации данной цели:

    — определить сущность и значение расчетов с подотчетными лицами

    — рассмотреть основы организации синтетического, аналитического учета расчетов с подотчетными лицами, а также особенности документооборота;

    — сделать выводы по данной теме.

    Теоретической и методологической основой послужили законодательные и нормативные документы Президента и Правительства Республики Казахстан, монографические труды отечественных и зарубежных ученых экономистов и финансистов, статистические материалы, материалы периодической печати.

    1. Теоретические основы расчетов с подотчетными лицами

    1.1 Понятие и бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

    Под подотчетными лицами в бухгалтерском учете понимают работников организации (в том числе и совместителей), которым выданы из кассы наличные деньги с условием представления отчета об их использовании (отсюда и термин – «под отчет»).

    Список подотчетных лиц, а также порядок выдачи в организации наличных денег под отчет устанавливает руководитель.

    Работник, получивший подотчетную сумму, должен за нее отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет (с приложением документов, подтверждающих расходы).

    При этом организация может выдавать денежные средства подотчетным лицам на следующие цели: на хозяйственные нужды; на командировочные расходы; на оплату представительских расходов.

    К расходам на хозяйственные нужды относят затраты по приобретению в розничной торговой сети канцелярских или хозяйственных принадлежностей, материалов, бензина на АЗС, оплате мелкого ремонта и т.п.

    Командировочные расходы возникают вследствие оплаты расходов работнику предприятия, направленного в командировку. Командировка– это поездка работника в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы по распоряжению работодателя. При этом служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной характер, командировками не признаются.

    В командировку может быть направлен только штатный работник организации, с которым заключен трудовой договор. Поездка в другую местность работника, с которым заключен гражданско-правовой договор (например, договор подряда или поручения), командировкой не считается.

    В соответствии с действующим законодательством командированному работнику оплачиваются: расходы по найму жилого помещения; расходы по проезду к месту командировки и обратно; суточные; другие расходы (например, оплата услуг связи или почты). На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс.

    Представительские расходы – это затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, участвующих в переговорах для установления и поддержания сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета (правления) организации.

    Полный перечень представительских расходов приведен в статье 264 НК РФ (1).

    Согласно этой статье, к представительским расходам относятся затраты: по проведению официального приема (завтрака, обеда, ужина или другого аналогичного мероприятия) представителей других организаций; по транспортному обеспечению представителей других организаций, связанному с их доставкой до места проведения встречи и обратно; по буфетному обслуживанию лиц, участвующих во встрече во время переговоров; по оплате услуг переводчиков, не состоящих в штате организации.

    Этот перечень является исчерпывающим. Поэтому затраты на организацию развлечений и отдыха, оплату виз, а также на оплату проживания участников переговоров представительскими расходами не являются.

    Учет по расчетам с подотчетными лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет средства на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту – суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.

    1.2 Необходимость, назначение и порядок выдачи работникам денег в подотчет

    Подотчетными суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия из кассы на мелкие административно-хозяйственные и операционные расходы, а также на расходы по командировкам.

    Такие работники называются подотчётными лицами. Для этого деньги из кассы выдаются сотрудникам под отчет. Расчеты с подотчетными лицами возникают по суммам денежных средств, выдаваемых работникам предприятий и организаций на выполнение задач операционно-хозяйственного характера и возмещение расходов на служебные командировки.

    Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

    ­ приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярский товаров;

    ­ оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;

    ­ расходы на командировки по территории Республики Казахстан и за границу;

    ­ представительские расходы.

    Подотчетные суммы авансов выдаются по необходимости в погашении расходов тем сотрудникам, на которых возложена обязанность осуществить расходы из подотчетных сумм, и которых направляют приказом руководителя в командировки.

    В расчетах с подотчетными лицами следует придерживаться следующих основных правил:

    1. Выдача денег осуществляется на основании распоряжения руководства, по заявлению работника или приказа по предприятию с оформлением расходного кассового ордера.

    2. Работники, получившие денежные средства в подотчет, по сложившейся практике, не позднее 3 дней по истечении срока, на который были выданы деньги, должны отчитаться об их использовании и представить в бухгалтерию авансовый отчет с приложением оправдательных документов.

    3. Откомандированные работники представляют авансовый отчет об использовании денег по возвращении из командировки.

    4. Выдача денег в подотчет производится только при условии отсутствия задолженности у работника по предыдущим полученным суммам. В случае, если работник не отчитался либо не представил оправдательные документы, задолженность удерживается из заработной платы.

    5. Сроки выдачи в подотчет денежных средств устанавливаются приказом руководителя предприятия, организации.

    Длительное, ничем не обоснованное нахождение денег у подотчетных лиц, может расцениваться как доход.

    Предприятие имеет право удержать из суммы оплаты труда работника не возмещенный им своевременно остаток аванса. Распоряжение об удержании подается не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возврата аванса. Пропустив этот срок. администрация теряет право на удержание соответствующих сумм в бесспорном порядке. В этом случае (если работник оспаривает основание или размер удержаний) взыскание сумм производится в судебном порядке.

    Т.А. Фролова
    Бухгалтерский учет
    Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

    Тема 9. УЧЕТ РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

    9.4. Учет расчетов с подотчетными лицами

    Подотчетными лицамиявляются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие операционные, административные и командировочные расходы.

    Синтетический учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

    В соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ выдача наличных денег под отчет производится на основании приказа, заявления работника с разрешительной визой руководителя и др. Предприятия выдают наличные деньги под отчет на операционные и хозяйственные расходы в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

    Служебной командировкой признается поездка работника, осуществляемая по распоряжению руководителя организации, на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.

    Срок командировки в пределах России не может превышать 40 дней, не считая времени нахождения в пути.

    В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты на следующие цели:

    —          по найму жилого помещения;

    —          бронирование гостиничных номеров и авиабилетов;

    —          проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы — в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси);

    —          уплата страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте;

    —          оплата сборов за предварительную продажу билетов (проездных документов);

    —          оплата расходов за пользование в поездах постельными принадлежностями;

    —          проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения и пересадок (за исключением проезда на такси);

    —          оплата разовых проездных билетов на городской транспорт при однодневных командировках;

    —          провоз багажа;

    —          суточные за время нахождения в командировке (при однодневных командировках в пределах России право работника на суточные определяет руководитель организации).

    Командировочные расходы включаются в издержки производства в фактически произведенном размере. Для целей налогообложения прибыли затраты на командировки принимаются в пределах установленных норм.

    Ответы на тест (с)

    Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного лица и облагаются НДФЛ. Кроме того, на выданные сверх норм суточные начисляется единый социальный налог.

    Нормы командировочных расходов установлены Приказом Минфина РФ от 6 июля 2001г. №49н «Об изменении норм возмещения командировочных расходов на территории РФ» (с изменениями от 9 ноября 2001г.) (действуют с 01.01.2002г.):

    1)      суточные – 100 рублей за сутки;

    2)      по найму жилья по фактическим расходам, но не больше 550 рублей за сутки,  при отсутствии документов – 12 рублей за сутки;

    3)      расходы за проезд – по фактически представленным билетам.

    Эти нормы обязательны к применению только бюджетными организациями.

    Остальные – могут устанавливать свои нормы командировочных расходов. Для коммерческих организаций суточные не облагаются НДФЛ в  полном объеме.

    Фактическое время пребывания в месте командировки определяется на основании отметок в командировочном удостоверении о дне прибытия в место командировки и дне выбытия. Если работник командирован в разные населенные пункты, отметки о дне прибытия и дне выбытия делаются в каждом пункте.

    По возвращении из командировки работник обязан в течение трех дней представить руководителю для утверждения авансовый отчет с приложением командировочного удостоверения и документов, подтверждающих достоверность расходов. Затем он передается в бухгалтерию.

    Суммы, не возвращенные подотчетными лицами в установленные сроки, подлежат отражению:

    Д 94 К 71.

    Затем они списываются: Д 70 К 94 (если они могут быть удержаны из оплаты труда работников) или Д 73 К 94 (когда они не могут быть удержаны из оплаты труда работников).

    Аналитический учет по счету 71 ведется в разрезе подотчетных лиц организации по каждой авансовой выдаче и каждому авансовому отчету.

    Согласно Федеральному закону от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» валютные операции резидентов не предусматривают получение наличной валюты на командировочные расходы. Кроме того, с 18.06.2004г. утратило силу Положение ЦБ РФ от 25.06.97 № 62 «О порядке покупки и выдачи иностранной валюты для оплаты командировочных расходов». Организациям не разрешено приобретать у банков иностранную валюту для выдачи работникам при направлении их в загранкомандировки и, соответственно, не разрешено выдавать работникам на командировочные расходы наличную иностранную валюту из своей кассы.

    Можно предложить несколько вариантов:

    1)      воспользоваться корпоративной пластиковой картой;

    2)      перевести валюту на личную карточку сотрудника;

    3)      выдать сотруднику аванс в российских рублях, сотрудник может купить иностранную валюту в обменном пункте;

    4)      компенсировать сотруднику расходы на командировку после поездки.

    Начиная с 18.06.2004г. после возвращения из командировки сотрудник должен отчитаться по своему авансовому отчету в общеустановленном порядке, то есть в течение трех дней, а не в течение 10 дней, как это было установлено ранее.  

    Главная — Документы

    Авансовый отчет: какие документы собрать и оформить подотчетнику

    Подотчетные лица не всегда приносят в бухгалтерию идеальный пакет оправдательных документов по истраченным ими суммам. Отсюда проблемы с признанием расходов для целей налога на прибыль и применением вычетов по НДС. Чтобы минимизировать ошибки, подотчетников лучше вооружить письменной инструкцией о том, какие документы надо собрать при приобретении товаров (работ, услуг) либо при иных подотчетных тратах и как эти документы должны быть оформлены.

    Предупреждаем работника
    Если работник не отчитается в срок по подотчетным суммам, то в течение месяца можно удержать их из его зарплаты по распоряжению руководителя (Статья 137 ТК РФ).

    Получение подотчетных сумм

    Чтобы получить деньги под отчет, работник должен написать заявление, завизировать его у руководителя, а затем принести в бухгалтерию (Пункт 4.4 Положения, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П). Выглядеть оно может, например, так.

     

    Пример инструкции для подотчетника

    Приведем готовый образец инструкции. В нем вы увидите ссылки на нормативные правовые акты — это для вашего удобства. Дублировать их в ваш вариант инструкции не обязательно.

    Срок, на который выдаются наличные деньги, устанавливаете вы сами (Статья 22 ТК РФ; п. 4.4 Положения, утв. ЦБ РФ 12.10.2011 N 373-П).Никаких ограничений в законодательстве нет. Это может быть 1 день, месяц или более продолжительный период


    1.3.

    Активами организации являются экономические ресурсы

    Получить деньги под отчет можно лишь при условии полного погашения (задолженности) по ранее полученному авансу.
    1.4. При отсутствии наличных денег в кассе сотрудники с разрешения руководителя могут использовать для приобретения товаров (работ, услуг) в интересах организации личные деньги с последующей их компенсацией по заявлению работника.

    2. ОБЩИЕ ТРЕБОВАНИЯ К РАСХОДОВАНИЮ ДЕНЕГ
    2.1. Деньги под отчет могут выдаваться работнику на любые цели, связанные с деятельностью ООО "Промсервис".
    2.2. Подотчетные суммы должны расходоваться строго по назначению: лишь на те цели, на которые они были выданы (а в случае траты собственных средств — на заранее оговоренные с руководителем нужды). В противном случае руководитель вправе не утвердить авансовый отчет работника и нецелевые покупки не будут компенсированы работнику.
    2.3. Максимальная сумма покупки у организации или у предпринимателя за наличный расчет не должна превышать 100 000 руб. по одному договору (Пункт 1 Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У).
    2.4. Все расходы работник должен подтвердить оправдательными документами. При отсутствии подтверждающих документов авансовый отчет не будет утвержден руководителем.

    3. РАСХОДЫ, ВОЗМЕЩАЕМЫЕ КОМАНДИРОВАННЫМ РАБОТНИКАМ
    3.1. В случае служебной командировки работнику возмещаются расходы:
    1) на проезд к месту командировки и обратно (в том числе на оплату белья в поездах, провоз багажа, страхование пассажиров на транспорте);
    2) на проживание в гостинице (наем жилого помещения);
    3) иные расходы работника, связанные с командировкой и произведенные с ведома руководителя (на оплату услуг по оформлению загранпаспорта, по оформлению виз, обязательной медицинской страховки, иные обязательные сборы и платежи).

    4. ВОЗМЕЩАЕМЫЕ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСКИЕ РАСХОДЫ
    4.1. При организации и проведении встреч и переговоров с представителями других организаций возмещаются расходы:
    1) на питание официальных лиц во время этих мероприятий, в том числе на алкогольные напитки;
    2) на доставку официальных лиц транспортом к месту проведения мероприятия и обратно;
    3) на оплату услуг переводчиков.

    5. ТРЕБОВАНИЯ К ОПРАВДАТЕЛЬНЫМ ДОКУМЕНТАМ
    5.1. Перечень оправдательных документов, представляемых работником (Статья 2, п. 1 ст. 5 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ):
    1) при покупке в розничном магазине — кассовый чек и товарный чек (если в кассовом чеке нет перечня купленных товаров). Если в кассовом чеке выделен НДС, то потребуйте у продавца еще и счет-фактуру (следует иметь в виду, что продавец может его выдать, но не обязан);
    2) при покупке в розничном магазине, не имеющем ККТ, — любой документ об оплате с перечнем товаров (например, товарный чек, квитанция и т.п.). Потребуйте у продавца написать на этом документе причину неиспользования ККТ (например, в связи с применением ЕНВД);
    3) при оплате услуг (почтовые услуги, проезд в общественном транспорте, проживание в гостинице и т.п.) — кассовый чек, акт об оказании услуг или бланк строгой отчетности (БСО);
    4) при покупке товаров (работ, услуг) у оптового продавца — кассовый чек, товарная накладная (акт об оказании услуг или выполнении работ), счет-фактура (если в чеке, накладной или акте выделен НДС), корешок доверенности на получение ТМЦ по форме N М-2 (если она оформлялась);
    5) при внесении предоплаты за товары (работы, услуги) — кассовый чек и счет-фактура на аванс (если в чеке выделен НДС);
    6) при покупке товаров (работ, услуг) у физлица-непредпринимателя (например, в случае найма жилого помещения во время командировки) — договор и расписка физлица в получении денег;
    7) при обмене валюты — справка о покупке или продаже валюты;
    8) при внесении оплаты организации или предпринимателю, не связанной с расчетами за товары, работы или услуги (к примеру, поручено вернуть заем другой организации, внести пожертвование, уплатить членские взносы в СРО), — квитанция к приходному кассовому ордеру (ПКО).
    5.2. Оправдательные документы, прилагаемые работником к авансовому отчету, должны быть оформлены следующим образом.

    Документ

    На что обратить внимание в документах

    Товарный чек

    Чек обязательно должен содержать:
    — наименование документа и дату его составления;
    — наименование организации-продавца (Ф.И.О.
    предпринимателя);
    — перечень купленных товаров, их количество с указанием
    измерителя и цены;
    — должность лица, оформившего документ, и его подпись

    Документ об
    оплате,
    выдаваемый взамен
    кассового чека

    Должны быть те же реквизиты, что и в товарном чеке, а
    также:
    — порядковый номер документа;
    — ИНН продавца;
    — фамилия и инициалы лица, оформившего документ

    БСО

    Нужно проверить, чтобы в БСО были пропечатаны
    шестизначный номер и серия бланка, а также ссылка на
    сокращенное наименование типографии, ее ИНН, место
    нахождения, номер заказа, год его выполнения, тираж
    (если БСО был отпечатан в типографии). Кроме того, на
    БСО, кроме выдаваемых при перевозке пассажиров и багажа
    (билеты, багажные квитанции, квитанции на оплату услуг
    такси и др.), должна стоять печать продавца

    Товарная
    накладная (акт об
    оказании услуг
    или выполнении
    работ)

    В качестве покупателя и грузополучателя (заказчика)
    должно значиться ООО "Промсервис"

    Счет-фактура

    В качестве покупателя и грузополучателя должно
    значиться ООО "Промсервис".
    В счете-фактуре на аванс в строке 5 ("К платежно-
    расчетному документу…") должны быть указаны дата и
    номер кассового чека или ПКО, выданного работнику. А в
    графе "Наименование товара (описание выполненных работ,
    оказанных услуг), имущественного права" должно быть
    указано наименование товаров (работ, услуг), за которые
    вносится предоплата. Хотя возможна и общая
    формулировка — например, продукты питания, строительные
    материалы и т.д.

    Квитанция к ПКО
    (унифицированной
    формы N КО-1)

    Должны быть заполнены все графы, должна стоять печать,
    а также оттиск штампа, подтверждающего проведение
    операции (например, "Оплачено")

    Справка о покупке
    или продаже
    валюты

    Нужно проверить правильность заполнения паспортных
    данных. Печать банка не обязательна

    Договор о
    приобретении
    товаров (работ,
    услуг) у физлица-
    непредпринимателя

    В договоре должны быть указаны Ф.И.О. физлица, его
    паспортные данные, цена и предмет договора (в договоре
    купли-продажи — наименование покупаемого товара, в
    договоре возмездного оказания услуг — вид услуги и
    сроки ее оказания, в договоре аренды — адрес помещения
    и срок аренды)

    Расписка физлица-
    непредпринимателя

    Должны быть указаны дата ее составления, полученная
    сумма, ее назначение (ссылка на договор), Ф.И.О. и
    паспортные данные получателя, его подпись

    6. СРОКИ И ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТНОСТИ
    6.1. По полученным в подотчет суммам работник должен отчитаться, представив в бухгалтерию авансовый отчет по форме N АО-1, в срок 3 рабочих дня по окончании срока, указанного п. 1.2 настоящей Инструкции, либо со дня выхода на работу (в случае командировки или истечения срока, указанного в п. 1.2 настоящей Инструкции, в период отсутствия работника на работе по причине болезни, отпуска и т.п.).
    6.2. В случаях, указанных в п. 1.4 настоящей Инструкции, работник представляет авансовый отчет не позднее чем через 10 рабочих дней со дня покупки.
    6.3. На лицевой стороне авансового отчета работник указывает свои Ф.И.О., полученный аванс, его назначение и др. А на оборотной — записывает по порядку перечень документов, подтверждающих расходы, пронумеровывает их в том же порядке и прикладывает к отчету.

    Возмещение работнику потраченных личных средств

    Если работник потратил на нужды компании свои собственные средства, то заявление на имя руководителя о возмещении этих денег он может написать так.

     

    * * *

    Безусловно, вы можете дополнить инструкцию для подотчетников и иной информацией, которая важна именно для вашей организации. А после — ознакомьте с этим документом работников. Сделать это можно любым способом. Например, выдать ее на руки под роспись, разослать по электронной почте или вывесить на своем интернет-сайте.
     

    Апрель 2012 г.

    СОДЕРЖАНИЕ

      ВВЕДЕНИЕ

    Денежные  средства представляют собой  аккумулированные  в денежной форме активы организации, находящиеся в ее кассе в виде наличных денег и денежных документов, на банковских расчетных, валютных, специальных и иных счетах. Объемом имеющихся у организации денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется платежеспособность организации – одна из важнейших характеристик ее финансового положения.

    Нет ни одной фирмы или индивидуального  предпринимателя, которые смогли бы вести свою деятельность, не сталкиваясь с кассовыми операциями. Расчеты с покупателями (клиентами, заказчиками), выдача денег подотчетным лицам на хозяйственные нужны, командировочные и представительские расходы, выплата зарплаты работникам — вот далеко не полный перечень ситуаций, в которых необходимо строго соблюдать порядок ведения кассовых операций, установленный законодательно. Поэтому  необходим эффективное  управление и правильно организованный учет денежных средств, находящихся  в кассе организации.

    К основным функциям бухгалтерского  аппарата  по учету денежных средств относится обеспечение контроля за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплиной, сохранности денежной наличности и документов в кассе,  контроль правильности документального оформления, законности и целесообразности операций с наличными денежными средствами, полное и своевременное отражение их в учете.

    Все это  придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту  управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации.

    Для осуществления расчетов наличными  деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Прием  наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

    Наличные  деньги, полученные предприятиями в  банках, расходуются на цели, указанные  в чеке. Предприятия могут иметь  в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

    Наличные  деньги могут быть сданы в дневные  и вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при  предприятиях для последующей сдачи  в банк, а также предприятиям связи  для перечисления на счета в банках на основе заключенных договоров. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-трудовых льгот (в последующем — оплата труда), закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на оплату труда. Выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную выручку, на нужды других допускается в отдаленных местностях, где нет банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками, обслуживающими эти предприятия.

    Предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до 5 дней), включая день получения денег в банке.

    Выдача  наличных денег под отчет производится из касс предприятий. При временном  отсутствии у предприятий кассы  разрешается выдавать по согласованию с банком кассирам предприятий или  лицам, их заменяющим, чеки на получение наличных денег непосредственно из кассы банка.

    Кассовые  операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.

    Целью данной курсовой работы является рассмотрение организации бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм.

    Для реализации выше поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:

    • рассмотреть нормативную базу регулирования, бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм;
    • рассмотреть международные стандарты бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм;
    • проанализировать организацию бухгалтерского учета кассовых операций и подотчетных сумм на конкретном предприятии.

    Предметом исследования в данной курсовой работе является кассовые операции предприятия. Объектом исследования в данной курсовой работе является бухгалтерский учет кассовых операций и подотчетных сумм.

    ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ И ПОДОТЧЕТНЫХ  СУММ

      1. Нормативная база регулирования  кассовых операций  и подотчетных  сумм

      Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них обязательны к применению (Федеральный закон «О бухгалтерском учете», положения по бухгалтерскому учету — ПБУ), другие носят рекомендательный характер (План счетов бухгалтерского учета, методические указания, комментарии).

      В зависимости от назначения и статуса  нормативные документы целесообразно  представить в виде следующей  системы:

      1-й  уровень: законодательные акты, указы  Президента и постановления Правительства  Российской Федерации, регламентирующие прямо или косвенно организацию и ведение бухгалтерского учета в организации;

      2-й  уровень: стандарты (положения)  по бухгалтерскому учету и  отчетности;

      3-й  уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии,  письма Минфина Российской Федерации и других ведомств;

      4-й  уровень: рабочие документы по  бухгалтерскому учету самого  предприятия.

      Основным  актом 1-го уровня является Федеральный  закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ, который определяет правовые основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию, основные направления бухгалтерской деятельности и составления отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский учет и предоставлять финансовую отчетность.

      Основные  нормативные документы, определяющие методологические основы, порядок организации и ведения бухгалтерского учета труда и его оплаты в организациях Российской Федерации:

      1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. № 129-ФЗ.
      2. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29.12.95 г. № 222-ФЗ.
      3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II. — М.: Проспект, 1998.
      4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34-н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями.
      5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н.
      6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98 г. № 60Н.
      7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте». ПБУ 3/2006. Утверждено приказом Минфина РФ от 27.11.2006 г. № 154н.
      8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99.

        Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 г. № 43н.

      9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи». ПБУ 13/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н.
      10. «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н.
      11. «О порядке представления бухгалтерской отчетности организации». Письмо Минфина РФ от 29.09.2003 г. № 16-0077/31.
      12. Альбом новых унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97 г. № 71а.
      13. Положение о порядке ведения кассовых операций в РФ». Утверждено решением совета директоров ЦБ РФ 22.09.1339 № 40.
      14. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998  № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации».
      15. Международные стандарты финансовой отчетности. Издание на русск. яз. — М.: Аскери-Асса, 1998.
      16. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 16-ФЗ).

        1. Международные стандарты бухгалтерского учета и отражения  в отчетности кассовых операций и подотчетных  лиц

        В настоящее время существует 41 международный  стандарт финансовой отчетности (МСФО), среди которых наиболее важными  по проблемам операций с денежными средствами являются:

                  — МСФО 7 «Отчеты о движении денежных  средств»

                  — МСФО 21 «Влияние изменений валютных  курсов»

        Таким образом, 2 из 41 стандарта прямо или  косвенно посвящены проблеме учета  операций с денежными средствами, что свидетельствует о важной роли этого вида отчетности. Некоторые стандарты пересматриваются, уточняются в соответствии с требованием времени, накопленной информацией, развитием науки и практики.

        В соответствии с МСФО денежные средства включают в себя наличные деньги, находящиеся в распоряжении предприятия, и вклады до востребования. Денежные эквиваленты — это краткосрочные высоколиквидные финансовые вложения, которые можно легко конвертировать в известную сумму и которые практически не подвержены риску изменения стоимости (казначейские обязательства, срочные депозиты, депозитные сертификаты и т.д.).

        При составлении отчета о движении денежных средств, денежные средства и их эквиваленты  суммируются и учитываются общей  суммой. Это делается потому, что покупка и продажа финансовых вложений в форме денежных эквивалентов считаются частью общего процесса управления денежными средствами предприятия, а не источником или способом использования денег. Переводы денежных средств предприятия в инвестиции и обратно не рассматриваются в отчете о движении средств как выплаты и поступления .

        С 1996 г. организации составляют отчет  о движении денежных средств (ф. № 4 годового отчета), имеющий важное значение для контроля за финансовой деятельностью  организации.

        В соответствии с П БУ 3/2006 в составе бухгалтерской отчетности раскрывается информация о курсовых разницах.

        Курсовые  разницы отражаются в бухгалтерском  учете отдельно от других видов доходов  и расходов организации, в том  числе финансовых результатов от операций с иностранной валютой.

        В бухгалтерской отчетности раскрывается величина курсовых разниц:

        • образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;
        • образовавшихся по операциям пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов и обязательств, подлежащих оплате в рублях;

        зачисленных на счета бухгалтерского учета, отличные от счета учета финансовых результатов  организации. Кроме того, в отчетности дается официальный курс иностранной валюты к рублю, установленный ЦБ РФ, на отчетную дату. В случае если для пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом или соглашением сторон установлен иной курс, то в бухгалтерской отчетности раскрывается такой курс.

        Денежные  средства и их эквиваленты, отраженные в отчете о движении денежных средств  на конец учетного периода, должны соответствовать  данным по денежным средствам и их эквивалентам, отраженным в балансе. Позиции, учитываемые как денежные эквиваленты, должны, быть отделены в балансе от краткосрочных финансовых вложений или рыночных ценных бумаг. Операции покупки и продажи последних создают поступление и расходование денежных средств, которые отражаются в отчете о движении денежных средств.

        При составлении отчета о движении денежных средств по российским стандартам используется информация только о денежных средствах: счет 50 "Касса", счет 51 "Расчетный  счет", счет 52 "Валютный счет", счет 55 "Специальные счета в банках".

        Денежные  эквиваленты при подготовке отчета о движении денежных средств по российским стандартам не определяются и не используются.

        Таким образом, в российской системе учета  не применяется понятие денежных эквивалентов для целей составления  отчета о движении денежных средств.

        Для определения денежных эквивалентов по данным российского учета, предприятию  следует использовать информацию, отраженную на счете 56 "Денежные документы" (за исключением собственных акций, выкупленных у акционеров), счет 57 "Переводы в пути" и счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" — в части финансовых вложений, первичный срок погашения которых не превышает трех месяцев. В рабочих планах счетов предприятий и организаций следует выделить аналитические позиции, на которых будут отражаться высоколиквидные финансовые вложения (срок погашения до 3 месяцев). Денежными средствами для целей включения в отчет о движении денежных средств являются счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютный счет" (за исключением замороженных валютных счетов во Внешэкономбанке) и 55 "Специальные счета в банках".

        Страницы:12345678следующая →