Справочник Бухгалтера

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначается для детального учета инвестиций предприятия. Что относится к финансовым вложениям? В каком порядке ведется учет по сч. 58? Разберемся на типовых примерах и проводках.

58 счет бухгалтерского учета – это…

Нормативные требования к формированию в бухучете данных о финансовых вложениях регламентируются ПБУ 19/02. В соответствии с п. 3 указанного документа признаются инвестициями юридического лица:

• Ценные бумаги (ЦБ) государственных и муниципальных структур.
• Прочие ценные бумаги, включая просроченные (долговые облигации, векселя).
• Предоставленные займы.
• Вклады в уставные капиталы предприятий, в т.ч. дочерние или зависимые общества, по договорам простого товарищества.
• Дебиторская задолженность, переданная по переуступке.
• Депозитные вклады.
• Прочие виды.

Обратите внимание! Не считаются финансовыми вложениями инвестиции в собственные ЦБ; векселя для расчетов за проданные товары; драгметаллы, предметы искусства, ювелирные ценности; др.

Таким образом, 58 счет бухгалтерского учета – это свод информации о движении краткосрочных (на срок менее 1 года) и долгосрочных (более 1 года) вложениях предприятия по открытым в зависимости от необходимости субсчетам.

По Приказу № 94н от 31.10.00 г. счет 58 «Финансовые вложения» может иметь следующие субсчета:

1. Счет 58. 1 – для отражения сведений по паям и акциям.
2. Счет 58. 2 – для отражения сведений о долговых ЦБ.
3. Счет 58. 3 – для отражения сведений о предоставленных другим компаниям займам.
4. Счет 58. 4 – для отражения сведений о вкладах по договорам простого товарищества.

Счет 58 – активный или пассивный?

Размещение вложений организации выполняется по дебету счета 58 в корреспонденции с денежными или другими счетами – 50, 52, 51, 80, 76, 75, 98, 91. По кредиту счета 58 отражается возврат займов, превышение покупной стоимости ЦБ над номинальной, выкуп и продажа ЦБ, возврат активов по вкладам простого товарищества и другие операции. Корреспонденция проводится со счетами – 52, 51, 76, 90, 80, 91, 99. Сальдо активного счета 58 показывает остаток величины финансовых вложений по состоянию на заданную дату.

Важно! 58 счет в бухгалтерском балансе отображается совместно со сч. 73 и 55 (в части займов персоналу и депозитов) по стр. 1170, 1240 в зависимости от срока действия за минусом остатка по сч. 59, где формируются резервы под обесценение инвестиций.

Сч. 58 «Финансовые вложения» – примеры проводок

Чтобы корреспонденция счета 58 была более понятной, разберем практические примеры:

Пример 1

«По передаче ОС/средств в качестве вклада в уставник по договору простого товарищества». Допустим, компания оплатила оборудованием свою долю. Рыночная стоимость оценена в 400 000 руб., проводка – Д 58.4 К 76 на 400 000 руб. по договору.

Соответственно выполняется списание объекта с баланса. При оплате вклада деньгами проводка – Д 58.4 К 50, 51, 52.

Пример 2

«По вложениям средств в долговые ЦБ». Предположим, организация приобрела акций на 100 000 руб. Бухгалтер выполнит следующие проводки:

Д 58.1 К 51 на 100000 руб. – отражена покупка акций.

Д 58.1 К 91.1 на 700 руб. – отражено увеличение цены акций. При уменьшении выполняется обратная проводка Д 91.2 К 58.1.

Д 76 (62) К 91.1 на 120000 руб. – отражена реализация акций юридическому лицу.

Д 91.2 К 58.1 на 100700 руб. – отражено списание текущей учетной стоимости реализованных акций.

Пример 3

«По предоставлению займа юридическому лицу или сотруднику».

Организация выдала другому предприятию заем на 500 000 руб., проводка – Д счет 58.03 К 51. При этом начисление процентов выполняется ежемесячно по Д 76 К 91.1,

а погашение основного долга и процентных обязательств осуществляется путем перечисления средств на р/счет заемщика Д 51 К 58.03. Если займ выдается работнику организации, все расчеты целесообразнее фиксировать через сч. 73.

Вывод – мы разобрались, как отражается 58 счет в балансе; выяснили, какими типовыми проводками оформляется движение различных финансовых вложений предприятия и какими законодательными документами регламентируется бухучет инвестиций.

Учёт финансовых вложений

Финансовые вложения — вклады в уставные капиталы, приобретение акций, облигаций других организаций и государственных ценных бумаг, а также займы, предоставленные другим организациям или лицам.

Финансовые вложения бывают долгосрочные и краткосрочные.

Долгосрочные (более 1 года) — вклады в уставный капитал других организаций и затраты на приобретение акций с целью последующего получения дивидендов.

Краткосрочные (на срок до 1 года) — представляют собой приобретение гос. облигаций, облигаций федерального и местных займов, акций различных организаций, котирующихся на бирже, вклады на депозитные счета и приобретение депозитных сертификатов’ коммерческих банков.

Для учёта финансовых вложений используется синтетический активный счёт 58 «Финансовые вложения». К счету 58 открывают субсчета:

58.1 «Паи и акции»

58.2 «Долговые ценные бумаги»

58.3 «Предоставленные займы»

58.4 «Вклады по договору простого товарищества».

По дебету счета 58 отражаются финансовые вложения, осуществлённые организацией: Д 58 К 51, 52, 91, 90.

По кредиту счета 58 отражаются погашение и продажи ценных бумаг:

Д91 К 58, а также возврат займов: Д 51, 52 К 58/3.

При предварительной оплате расходов по приобретению ценных бумаг в учёте делают записи:

1. на сумму перечисленного аванса: Д 76 К 51

2. оприходованы ценные бумаги: Д 58 К 76.

При безвозмездном поступлении ценных бумаг на их рыночную стоимость делают запись: Д 58 К 98.2.

Аналитический учёт финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены финансовые вложения (организациям-продавцам ценных бумаг, организациям-заёмщикам).

Все ценные бумаги, которые хранятся в организации, должны регистрироваться в книге ценных бумаг. Книга должна быть прошнурована, пронумерована, скреплена печатью и подписана руководителем и главным бухгалтером.

Учёт вложений в уставные капиталы других организаций

Взносы в уставные капиталы других организаций могут осуществляться в денежной форме и в виде основных средств, нематериальных активов, сырья и материалов, товаров и других ценностей. Вклады в уставные капиталы учитываются на счёте 58/1 «Паи и акции» и отражаются по дебету этого счёта:

Д 58.1 К 51, 76.

Если вклад в уставный капитал другой организации осуществляется в виде имущества, то у передающей стороны будут сделаны следующие записи:

1. На сумму вклада в соответствии с учредительным договором: Д 76 К 91.

2. На сумму начисленной амортизации по объекту ОС: Д 02 К 01.

3. На остаточную стоимость переданного объекта ОС: Д 91 К 01.

4. Оприходован вклад в уставный капитал: Д 58.1 К 76.

5. На сумму финансового результата: Д 91.9 К 99 – прибыль;

Д 99 К 91.9 — убыток.

Разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 91 означает первичный финансовый результат от вклада в уставный капитал.

Начисление дивидендов по вкладам в уставные капиталы отражают проводкой:

Д 76.3 К 91.1

При зачислении дивидендов на расчетный счет делают проводку:

Д 51 К 76.3

Пример 1

ЗАО «Космос» переданы в счет вклада в уставный капитал другой организации:

— основные средства по договорной стоимости на сумму 40000 руб. (остаточная стоимость — 20’000 руб.);

— денежные средства перечислены с расчетного счета — 30 000 руб.

По итогам работы за год начислены дивиденды в сумме 24 000 руб., которые были зачислены на расчётный счёт.

1. Д 76 К 91.1 – 40 000 руб. — на сумму вклада в соответствии с учредит. договором;

2. Д 91.2 К 01 – 20 000 руб. — на остаточную стоимость переданного объекта ОС;

3. Д 58.1 К 76 – 40 000 руб. — отражен в учете вклад в уставный капитал;

4. Д 58.1 К 51 – 30 000 руб. – перечисление денежных средств с расчетного счета;

5. Д 76.3 К 91.1 – 24 000 руб. — начисление дивидендов;

6. Д 51 К 76.3 – 24 000 руб. — зачисление дивидендов на расчетный счет.

Учёт финансовых вложений в займы

Предоставленные другим организациям займы учитываются на счете 58.3 «Предоставленные займы». По дебету отражается предоставление займов:

Д 58.3 К 51, 52.

По кредиту — суммы возвращённых денег: Д 51, 52 К 58.3.

Начисление процентов по предоставленным займам отражают записью:

Д 76.3 К 91.1.

При зачислении процентов делают запись:

Д 51, 52 К 76.3.

Если заёмщик не возвращает в установленный срок сумму займа, то ему предъявляют штрафные санкции и делают запись: Д 76.2 К 91.1.

Пример 2

ОАО «Космос» предоставило заем ООО «Темп» в сумме 500 000 руб. под 15 % годовых сроком на 1 год.

Бухгалтерские записи у заимодавца:

1. Д 58.3 К 51. – 500 000 руб. — на сумму предоставленного займа;

2. Д 76.3 К 91.1 – 75 000 руб. – начислены проценты по займу (500 000 руб.* 15%:100%);

3. Д 51 К 58.3 – 500 000 руб. – возвращен заем;

4. Д 51 К 76.3 – 75 000 руб. – зачислены проценты по займу.

Учёт затрат на приобретение облигаций

К долговым ценным бумагам относятся облигации, депозитные сертификаты, векселя. Учёт долговых ценных бумаг ведут на счете 58.2 «Долговые ценные бумаги».

Покупная стоимость долговых ценных бумаг часто отличается от номинальной. В этих случаях возникает разница между фактическими затратами (покупной стоимостью) и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть самортизирована так, чтобы к моменту наступления срока погашения облигации фактическая стоимость равнялась номинальной.

Если покупная стоимость облигаций выше номинальной стоимости, то разница относится на расходы: Д 91.2 К 58.2.

Если покупная стоимость облигаций ниже, чем номинальная, то разница относится на доходы: Д 58.2 К 91.1.

Таким образом, к моменту погашения облигации покупная стоимость достигает номинальной.

При погашении и продаже облигаций делают запись: Д 91.2 К 58.2.

Пример 3

ЗАО «Темп» приобрело облигации за 40 000 руб., их номинальная стоимость 34 000 руб. Срок погашения облигаций 2 года. Годовой процент дохода — 30%.

Отражение операций в учете:

1. Д 76 К 51 – 40 000 руб. – оплата облигаций;

2. Д 58.2 К 76 – 40 000 руб. – при принятии к учету;

3. 40 000 – 34 000 = 6 000 – разница между фактической и номинальной стоимостью. Эта разница должна быть погашена за 2 года. Сумма ежемесячной амортизации составит: 6 000 руб.: 24 месяца=250 руб. Д 91.2 К 58.2 – 250 руб.

4. На сумму начисленного годового дохода: Д 76/3 К 91.1 — 10 200 руб.

5. Д 51 К 76.3 – 10 200 руб. – зачисление дохода на расчетный счет;

Учет продажи ценных бумаг

Учет продажи ценных бумаг на фондовых биржах и иным путем ведут на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету счетазаписывают величину балансовой стоимости ценных бумаг и дополнительные расходы по их продаже: Д 91.2 К 58. По кредиту счета отражают выручку от продажи: Д 51, 62 К91.1.

Финансовый результат от продажи ценных бумаг определяют на счете 91 путем составления оборотов по дебету и кредиту. Разницу списывают на счет 99 «Прибыли и убытки»:

Д91.9 К99 – прибыль

Д99 К91.9 – убыток

Пример 4

Брокерская контора приобрела на фондовой бирже акции ОАО «Икс» 30 штук на сумму 60000 руб. с целью их последующей продажи. Цена продажи одной акции 2500 руб. Выручка от продажи зачислена на расчётный счёт. Определить финансовый результат от продажи акций.

1. Д 76 К 51 — 60 000 руб. – перечислены денежные средства;

2. Д 58.1 К 76 — 60 000 руб. – оприходованы акции;

3. Д 51 К 91.1 – 75 000 руб. – зачислена выручка от продажи (30 шт.*2 500руб.);

4. Д 91.2 К 58.1 – 60 000 руб. – списана балансовая стоимость проданных акций;

5. Д 91.9 К 99 – 15 000 руб. – отражена прибыль от продажи:

Д 91-60 000 руб., К 91 — 75 000 руб.

Учёт резерва под обесценение вложений в ценные бумаги

Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги могут создавать предприятия, имеющие акции других организаций, котирующиеся на фондовых биржах и котировка по которым регулярно публикуется.

При составлении бухгалтерского баланса финансовые вложения отражаются на конец отчётного года по рыночной стоимости. Если балансовая стоимость акций выше их рыночной цены, тогда на разницу в конце года создаётся резерв на пассивном счете 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений». По кредиту счета 59 отражают образование резерва: Д 91.2 К 59.

По дебету счета делают запись при повышении рыночной стоимости ценных бумаг и уменьшении ранее созданного резерва: Д 59 К 91.1.

Пример 5

Организация продала 200 акций по рыночной цене 400 руб. за 1 акцию на сумму 80 000 руб., их покупная стоимость составила 100 000руб.(500 руб. за 1 акцию). Ранее ею был создан резерв под обесценение акций в сумме 30 000 руб. Определить финансовый результат от продажи акций.

1. Д 91 К 58/1 — 100 000 руб. – списывается балансовая стоимость акций;

2. Д 51 К 91 – 80 000 руб. – зачисление выручки на расчетный счет;

3. Д 59 К 91 – 30 000 руб. – списывается ранее созданный резерв;

4. Д 91 К 99 – 10 000 руб. – прибыль от продажи акций (Д 91 – 100 000 руб., К 91 – 110 руб.).

Счет 58: финансовые вложения. Пример, проводки

Для отражения обобщенной информации об инвестициях и вкладах, которые осуществляют организации в ценные бумаги, используют счет 58. В статье мы поговорим об основных правилах использования данного счета, а также подробно рассмотрим примеры отражения операций на счете 58.

Счет 58 в бухгалтерском учете: особенности использования

Счет 58 используется предприятиями для отражения и анализа сумм инвестиций и вкладов в облигации, акции, ценные бумаги (как других организаций, так и государственные). При осуществлении вклада его сумма проводится по Дебет 58, при его списании – по Кредитт 58. Аналитический учет по счету 58 организовывается в разрезе отражаемых на нем видов операций (паи, долговые займы, депозиты, купонные облигации и т.п.).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Рассмотрим типовые проводки: (нажмите для раскрытия)

Дебет	Кредит	Описание	Документ
58.2	75.1	Поступили акции в качестве вклада учредителя в уставный капитал	Протокол решения правления
58.1	98.2	Стоимость полученных безвозмездно акций отражена в составе доходов будущих периодов	Акт приема-передачи
76.1	58.1	Застрахованные акции списаны за счет возмещения, полученного от страховщика	Договор страхования
90.2	58.1	Отражены расходы от проданных акций (себестоимость)	Договор купли-продажи

Подробнее про используемые счета читайте в статьях: счет 76 и счет 90 (продажи).

Счет 58: операции по счету на примерах

Для того, чтобы наглядно разобраться во всех аспектах учета по счету 58, используем примеры.

Счет 58. Операции с предоставлением займов

Согласно договору, заключенному 01.08.2015, АО «Спектр” предоставляет ООО «Этюд” заем на следующих условиях:

• сумма займа – 1.415.300 руб.;
• срок возврата средств – 30.11.2015;
• проценты за пользование заемными средствами – 28% годовых.

На основании договора бухгалтер АО «Спектр” отразил следующие операции:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.3	51	Перечислены средства в пользу ООО «Этюд” в качестве предоставленного займа	1.415.300 руб.	Платежное поручение
76	91.1	Отражена сумма процентов, начисленных на сумму займа ООО «Этюд” (1.415.300 руб. * 28% / 365 дней * 122 дня)	132.457 руб.	Договор займа
51	58.3	Зачислены средства от ООО «Этюд” в счет погашения задолженности по ранее предоставленному займу	1.415.300 руб.	Банковская выписка
51	76	Зачислены средства от ООО «Этюд” в счет погашения задолженности по процентам	132.457 руб.	Банковская выписка

Про счет 51 (расчетный счет) подробно написано в статье: «Счет 50, 51. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии. Проводки».

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля” для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Счет 58. Учет облигаций с купонным доходом

Скрытый текст

• номинальная стоимость – 1241 руб.;
• цена приобретения – 1315 руб.

Эмитент облигации – АО «Мегаполис”.

По данной облигации надлежит получить две купонные выплаты, каждая из которых составляет 15% от стоимости облигации по номиналу (1240 руб. * 15% = 186 руб.).

Бухгалтер АО «Столица” провел в учете следующие операции:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.2	51	Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации	1.315 руб.	Платежное поручение, договор
76	58.2	Отражено списание части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.315 руб. – 1.241 руб.) / 2)	37 руб.	Договор
76	91.1	Учтена сумма разницы между купонным доходом (начисленным) и стоимость облигации (списанной) (186 руб. – 37 руб.)	149 руб.	Договор, бухгалтерская справка-расчет
51	76	Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода	186 руб.	Банковская выписка
76	91.1	Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис” за погашаемую облигацию	1.241 руб.	Договор
91.2	58.2	Номинальная стоимость облигации списана на расходы	1.241 руб.	Договор
51	76	Зачислены средства от АО «Мегаполис” в счет погашения задолженности	1.241 руб.	Банковская выписка

Если бы договор было предусмотрено приобретение облигации по цене 1063 руб., то проводки в учете АО «Столица” были бы следующие:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
58.2	51	Перечислены средства в счет оплаты за приобретенную облигацию. Учтено поступление приобретенной облигации	1.063 руб.	Платежное поручение, договор
58.2	76	Отражено доначисление части стоимости облигации при получении купонного дохода ((1.241 руб. – 1.063 руб.) / 2)	89 руб.	Договор
76	91.1	Учтена сумма дохода по облигации – купонный доход (начисленным) и стоимость облигации (доначисленная) (186 руб. + 89 руб.)	275 руб.	Договор, бухгалтерская справка-расчет
51	76	Зачислены средства в качестве полученного купонного дохода	186 руб.	Банковская выписка
76	91.1	Учтена сумма задолженности АО «Мегаполис” за погашаемую облигацию	1.241 руб.	Договор
91.2	58.2	Номинальная стоимость облигации списана на расходы	1.241 руб.	Договор
51	76	Зачислены средства от АО «Мегаполис” в счет погашения задолженности	1.241 руб.	Банковская выписка

Счет 58. Размещение валютного депозита

12.09.2015 между АО «Квартал” и банком «Столичный” заключен договор на размещение депозитного вклада:

• сумма вклада – 54.300 долл. США;
• срок размещения – 2 мес.;
• процентная ставка – 9,5% годовых.

Условный курс доллара США составил:

• на 12.09.2015 – 61,47 руб./долл. США;
• на 30.09.2015 – 61,72 руб./долл. США;
• на 31.10.2015 – 61,66 руб./долл. США;
• на 12.11.2015 – 61,22 руб./долл. США.

Бухгалтер АО «Квартал” отразил в учете такие записи:

Счет 58. Учет операций с векселями

По состоянию на 01.11.2015 задолженность АО «Реванш” перед компанией-поставщиком тепловой энергии «Тепловик” составила 12.954 руб., НДС 1.976 руб. В ноябре 2015 АО «Реванш” был приобретен вексель «Тепловика” по цене 9.340 руб. (номинальная стоимость – 12.954 руб.). Вексель был приобретен для погашения задолженности АО «Реванш” перед компанией «Тепловик”, что и было сделано 30.11.2015.

Бухгалтер АО «Реванш” сделал в учете такие записи:

Дебет	Кредит	Описание	Сумма	Документ
20	60	Учтена стоимость тепловой энергии, потребленной АО «Реванш” на 01.11.2015 (12.954 руб. – 1.976 руб.)	10.978 руб.	Акты, квитанции
19	60	Отражена сумма НДС от стоимости потребленной тепловой энергии	1.976 руб.	Счет-фактура
68 НДС	19	НДС принят к вычету	1.976 руб.	Счет-фактура
58	51	Отражена операция покупки векселя компании «Тепловик”	9.340 руб.	Договор
76	91.1	Вексель «Тепловик” предъявлен к оплате	12.954 руб.	Вексель
91.2	58	Учетная (балансовая) стоимость векселя списана на расходы	9.340 руб.	Вексель
60	76	Отражена операция взаимозачета задолженностей между «Реванш” и «Тепловик”	12.954 руб.	Вексель
91.9	99	Учтена сумма прибыли, полученной по итогам ноября 2015 (12.954 руб. – 9.340 руб.)	3.614 руб.	Оборотно-сальдовая ведомость

Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.

К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:

58-1 «Паи и акции»;

58-2 «Долговые ценные бумаги»;

58-3 «Предоставленные займы»;

58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.

На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.

На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).

Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.

При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).

Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).

На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.

Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».

На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.

Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.

При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.

Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.

Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:

по дебету	по кредиту
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов	51 Расчетные счета 52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки

На территории РФ все безналичные расчеты осуществляются на расчетных счетах в банках. Операции по таким счетам проводятся при помощи спец. расчетных документов. Подробнее о том, как осуществляется учет денежных средств на расчетном счете, читайте в следующей статье.

Первичная документация по операциям на расчетном счете

Расчеты в безналичной форме осуществляются кредитными организациями на основании спец. форм. Такими формами являются платежные требования и поручения.

Платежное поручение – это документ владельца счета распорядительного характера, который обязывает кредитную организацию некоторую сумму средств на счет получателя. С помощью поручений оформляют распоряжения на переводы денег:

• За проданную продукцию или оказанные услуги;
• Для возвращения займов, а также уплаты процентов по ним;
• В счет оплаты различных взносов, пошлин и налогов;
• Прочих операций.

Платежные требования имеют немного другое предназначение. Оно является распорядительным документом не плательщика, а получателя средств. В нем содержится требования о переводе денежных средств на счета должника на расчетный счет кредитора.

Синтетический и аналитический учет

Синтетический учет операций на расчетном счете осуществляется на счете №51. Этот счет – активный. В его дебете отражается остаток безналичных средств на счете компании, а также поступления на него, а в кредите – списания. Аналитический учет осуществляется по каждому открытому счету.

Проводки по поступлению средств на расчетный счет

Типовые проводки по поступлению на расчетный счет будут следующими:

1. Д51 – К50 – поступление денег, сданных из кассы, на расчетный счет.
2. Д51 – К58 – погашение процентного займа, который был предоставлен другой компании.
3. Д51 – К60 – возврат перечисленного ранее аванса поставщику.
4. Д51 – К62 – получены средства от покупателей в счет оплаты за товар.
5. Д51 – К62 – получение предоплаты от покупателя.
6. Д51 – К76 – поставщик оплатил выдвинутую претензию.
7. Д51 – К76 – поступление денег от иных лиц.
8. Д51 – К66, 67 – получение займа или кредита.
9. Д51 – К68, 69 – возвращение денег из внебюджетных фондов.
10. Д51 – К75 – внесение вклада в УК фирмы.
11. Д51 – К86 – получение бюджетного финансирования.
12. Д51 – К91 – начисление процентов по расчетному счету.
13. Д51 – К76 – поступление дивидендов.
14. Д51 – К57 – поступление средств на счет через переводы в пути.

Проводки по списанию с р/с

Проводки по расчетному счету в части списания будут следующими:

1. Д50 – К51 – снятие денег со счета в банке для внесения их в кассу фирмы.
2. Д58 – К51 – предоставление процентного займа другой фирме.
3. Д60 – К51 – перечисление оплаты поставщику за поставленную продукцию.
4. Д60 – К51 – оплата аванса поставщику.
5. Д62 – К51 – возврат покупателю аванса.
6. Д66, 67 – К51 – погашение «тела» займа или кредита, а также процентов по нему.
7. Д68, 69 – К51 – погашение долга по платежам в бюджет и внебюджетные фонды.
8. Д70 – К51 – перечисление зарплаты на банковские карточки работников.
9. Д71 – К51 – перечисление подотчетных сумм на банковские карточки подотчетных лиц.
10. Д76 – К51 – оплата покупателю по его претензии.
11. Д57 – К51 – списание средств через переводы в пути.
12. Д51 – К51 – осуществление перевода с одного счета на другой.
13. Д91 – К51 – списание средств для оплаты услуг банка.
14. Д75 – К51 – выплата дивидендов.
15. Д73 – К51 – выдача займа работникам фирмы.

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении вложений в ценные бумаги других организаций, облигации государственных и местных займов (если установленный срок их погашения не превышает 12 месяцев) и т.п., а также предоставленных организацией другим организациям займов (на срок менее 12 месяцев).

Финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, по которым срок погашения не установлен, учитываются на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», если по этим вложениям организация намеревается получать доходы менее 12 месяцев.

Краткосрочные финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и других счетов.

При реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Краткосрочные финансовые вложения», их стоимость отражается по дебету счетов 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» (в случае, если организация является профессиональным участником рынка ценных бумаг), 91 «Прочие доходы и расходы» (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг) и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Предоставление другим организациям краткосрочных займов отражается по дебету счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения» и кредиту счета 51 «Расчетные счета» и других счетов. Погашение краткосрочных займов отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и других счетов и кредиту счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения».

(в ред. постановления Минфина от 20.12.2012 N 77)

Аналитический учет по счету 58 «Краткосрочные финансовые вложения» ведется по видам краткосрочных финансовых вложений и организациям, которым предоставлены эти вложения.

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» имеет следующие субсчета:

58-1	Краткосрочные финансовые вложения в ценные бумаги
58-2	Предоставленные краткосрочные займы

Счет 58 «Краткосрочные финансовые вложения» корреспондирует со счетами:

Другие счета раздела 5

Счет 50. Касса Счет 51. Расчетные счета Счет 52. Валютные счета Счет 55. Специальные счета в банках Счет 57. Денежные средства в пути Счет 58. Краткосрочные финансовые вложения Счет 59. Резервы под обесценение краткосрочных финансовых вложений