Справочник Бухгалтера

Бухгалтерская проводка (бухгалтерская запись) — это запись в бумажном журнале или в компьютерной базе данных об изменении состояния учитываемых объектов.

Обычно бухгалтерская проводка состоит из описания дебетуемого и кредитуемого объекта учёта, а также числовых характеристик изменения, например, количества и стоимости.

Можно сказать, что бухгалтерская проводка это способ регистрации хозяйственных операций одновременно на двух разных, но экономически взаимосвязанных счетах бухгалтерского учёта в равных суммах.

Бухгалтерская проводка составляется только на основании первичных учетных документов.

Для составления бухгалтерской проводки необходимо выполнить следующие действия:

• определить экономическое содержание объекта;

• признать объект учета;

• технически отразить объект учета на соответствующих счетах бухгалтерского учета по дебету и по кредиту.

В бухгалтерии существуют два вида бухгалтерских проводок:

— простые проводки – это проводки, в которых корреспондируются два счета.

Пример:

Операция по выдаче из кассы заработной платы работникам предприятия в размере 1000 000 руб. будет отражена проводкой:

Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 50 «Касса» -100 000 руб.;

— сложные проводки – это проводки, которые затрагивают более двух корреспондирующих счетов.

Причем сложные проводки бывают двоякого рода.

В первом случае, когда дебетуется один счет и одновременно кредитуется несколько счетов. При этом сумма кредитуемых счетов равна сумме дебетуемого счета.

Пример:

Операция поступления на расчетный счет выручки от продажи продукции на сумму 100 000 руб. и от продажи основного средства на сумму 50 000 руб. может быть отражена сложной проводкой:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» 150 000 руб.

Кредит счета 90 «Продажи» 100 000 руб.

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 50 000 руб.

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми, а именно:

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 90 «Продажи» — 100 000 руб.;

Дебет счета 51 «Расчетные счета» Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» — 50 000 руб.

Во втором случае кредитуется один счет и одновременно несколько счетов дебетуется: при этом сумма дебетуемых счетов равна сумме кредитуемого счета.

Пример:

От поставщика поступили материалы на сумму 10 000 руб. и оборудование к установке на сумму 50 000 руб.

Сложная бухгалтерская проводка этой операции будет осуществлена следующим образом:

Дебет счета 10 «Материалы» 10 000 руб.

Дебет счета 07 «Оборудование к установке» 50 000 руб.

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 60 000 руб.

Эту сложную проводку можно представить двумя простыми, а именно:

Дебет счета 10 «Материалы» Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 10 000 руб.;

Дебет счета 07 «Оборудование к установке» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 50 000 руб.

Применение сложных проводок сокращает количество учетных записей, что в свою очередь, экономит время, необходимое для осуществления учетных и аналитических функций.

По характеру отражаемых данных проводки бывают:

а) реальные;

б) условные;

в) уточняющие.

Реальные проводки применяются для отражения хозяйственных операций, фактов, явлений действительно совершившихся (Например, получение кредита, начисление и выдача заработной платы и др.).

Условные проводки возникают как результат методологии учета, хотя в реальной действительности операция не

совершалась, но бухгалтерская проводка составляется. Они применяются в двух случаях:

– для переноса показателей;

– для уточнения показателей.

Например:

• закрывается счет реализация и определяется финансовый результат.

• включаются расходы по управлению в издержки производства (расходы по управлению учитываются на счете «Общехозяйственные расходы», и при их включении в издержки производства никакого хозяйственного факта не происходит).

К уточняющим проводкам относятся исправительные проводки, а также проводки по списанию калькуляционной разности по счетам процесса производства.

Уточняющие проводки бывают:

а) дополнительные – составляются обычными чернилами, их сумма увеличивает обороты по счетам;

б) сторнировочные – составляются красными чернилами и при подсчете итогов красная сумма вычитается.

2. Тема 2. Бухгалтерские счета и двойная запись

Задача 6. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в Журнале регистрации хозяйственных операций. Корреспондирующие счета запишите в графах «Дебет» и «Кредит».

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Оприходованы материалы, приобретенные у поставщика. Счета поставщика приняты к оплате. Документы: Счет № 52 ОАО «Радуга», приходный ордер № 154	10	60	119 000
2	Начислена заработная плата рабочим основного производства. Документ: Ведомость начисления заработной платы № 6			136 000
3	Оприходованы наличные денежные средства в кассу, снятые с расчетного счета. Документ: Приходный кассовый ордер № 25			154 000
4	Выдана заработная плата рабочим из кассы предприятия. Документ: Платежная ведомость № 6			128 000
5	С расчетного счета оплачены счета поставщика. Документы: Выписка из расчетного счета, платежное поручение № 68			157 800
6	Общехозяйственные расходы включены в затраты основного производства. Документ: Ведомость распределения общехозяйственных расходов.			34 000
7	Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства. Документ: Ведомость распределения общепроизводственных расходов.			67 000
8	В основное производство поступили материалы. Документ: Требование № 25			57 400
9	Выпущена из основного производства готовая продукция. Документ: Расчет бухгалтерии, Накладная № 71			237 600
10	Списана фактическая себестоимость выпущенной продукции на продажи (в порядке реализации). Документы: Справка бухгалтерии, накладная			210 340
11	Учтена дебиторская задолженность покупателей за реализованную продукцию. Документы: Счет на оплату № 35, Накладная на отпуск продукции № 56			296 700
12	Получена прибыль от продажи готовой продукции. Документ: Расчет-справка бухгалтерии			86 360
13	Выданы подотчетному лицу денежные средства из кассы. Документ: Расходный кассовый ордер № 40			12 580
14	Получен краткосрочный кредит банка. Документы: Кредитный договор, Выписка из расчетного счета в банке.			380 000
15	Возвращены из вспомогательного производства неиспользованные материалы. Документ: приходный ордер № 155			14 300
16	Погашена с валютного счета задолженность перед банком по краткосрочному кредиту. Документы: Выписка из валютного счета в банке, платежное поручение № 69			53 800
17	Частично погашен долгосрочный банковский кредит. Документы: Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение № 70			47 200
18	Поступили на расчетный счет деньги от покупателей. Документ: Выписка из расчетного счета в банке			250 000
19	Доходы будущих периодов списаны на прибыль отчетного периода. Документ: Справка бухгалтерии			24 900
20	Начислен налог на прибыль. Документ: Расчет бухгалтерии			20 727
21	Выдан аванс поставщику с расчетного счета. Документы: Выписка из расчетного счета в банке, платежное поручение № 71			16 300
22	На расчетный счет из кассы поступили деньги. Документы: Выписка из расчетного счета в банке, Объявление на взнос наличными			2 540

Задача 7. Рассчитайте сальдо по счету 50 «Касса» на конец дня, если на начало дня по счету числилось 4 000 руб., в течение дня за реализованную продукцию от покупателей поступила выручка в кассу в размере 34 800 руб., часть наличной выручки из кассы положили на расчетный счет в сумме 8 000 руб., подотчетному лицу было выдано из кассы на командировку 25 000 руб., для выдачи заработной платы с расчетного счета в кассу поступило 45 000 руб., зарплата была выплачена полностью, от подотчетного лица оприходовали экономию денежных средств в кассу в сумме 3 400 руб., в конце дня сдали в банк на расчетный счет 7 600 руб. Для решения задачи составьте бухгалтерские проводки по происходившим в течение дня операциям, затем изобразите схематично счет 50 «Касса», укажите начальный остаток, суммы по операциям, подведите обороты и рассчитайте конечный остаток.

Задача 8. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в Журнале регистрации хозяйственных операций. Корреспондирующие счета запишите в графах «Дебет» и «Кредит». Откройте счета 51 «Расчетный счет», 10 «Материалы», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и внесите в них суммы по операциям. Рассчитайте конечные остатки по счетам 51, 10, 60, 76, если начальные остатки по ним составляли: по счету 51 «Расчетный счет» — 446 700 руб., по счету 10 «Материалы, — 23 600 руб, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 48 780 руб., по счету 76-4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам» — 16 700 руб. и по счету 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по основным средствам, сданным в аренду» — 128 900 руб. Для активно-пассивного счета 76 показывается развернутое сальдо.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
1	Акцептованы счета поставщика за приобретеные материалы			214 500
2	Начислена заработная плата рабочим основного производства			332 400
3	Удержан из зарплаты рабочих налог на доходы физических лиц			43 212
4	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты основных производственных рабочих.			?
5	На расчетный счет поступили денежные средства от дебиторов (от сдачи в аренду помещения)			76 700
6	Частично погашена задолженность перед поставщиками с расчетного счета			255 000
7	Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков. Счета поставщиков приняты к оплате.			65 740
8	Списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства			81 700
9	В основное производство поступили материалы			193 000
10	Выпущена из основного производства готовая продукция			711 520
11	Поступили денежные средства с расчетного счета в кассу для выплаты зарплаты			289 188
12	Выдана заработная плата			270 000
13	Депонирована заработная плата, не полученная в срок: а) невыданные денежные суммы из кассы возвращены на расчетный счет; б) задолженность по зарплате переведена на депонент			19 188 19 188
14	Из кассы частично погашена депонентская задолженность за прошлый месяц			27 670

Задача 9. Составьте сложные проводки для отражения в учете следующих хозяйственных операций:

а) со склада предприятия отпущены материалы в цех основного производства на сумму 185 600 руб., на упаковку готовой продукции (расходы на продажу) — 24 300 руб., на ремонт основных средств (в цех вспомогательного производства) — 17 200 руб.;

б) из кассы предприятия выдана заработная плата производственному персоналу — 54 000 руб., подотчетные суммы на покупку канцелярских принадлежностей — 3 800 руб.;

в) акцептован счет поставщика: за поставленное оборудование, требующее монтажа — 687 900 руб.; за оборудование, не требующее монтажа — 78 960 руб. и за запасные части к приобретенному оборудованию — 42 780 руб.;

г) на расчетный счет предприятия зачислен краткосрочный банковский кредит под покупку материально-производственных запасов на сумму 750 000 руб., деньги от покупателей за проданную продукцию — 516 870 руб. и депонированные суммы из кассы по невыданной в срок заработной плате — 45 600 руб.;

д) из заработной платы работника удержан налог на доходы физических лиц в размере 3 120 руб. и в счет погашения займа, выданного ему организацией в прошлом году — 1 200 руб.;

е) из полученной по итогам года прибыли предприятия (нераспределенной прибыли) начислены дивиденды учредителям — 215 800 руб., сформирован резервный капитал — 140 000 руб.

Задача 10. Составьте бухгалтерские проводки в Журнале регистрациийственны хозях операций по следующим хозяйственным операциям:

1. Возвращен краткосрочный кредит с расчетного счета — 85 000 руб.

2. На производство основной продукции отпущены со склада материалы — 53 500 руб.

3. Нераспределенная прибыль направлена на формирование резервного капитала — 20 000 руб.

4. Сформирован резерв предстоящих расходов на ремонт производственного оборудования — 12 680 руб.

5. На нужды основного производства поступили собственные полуфабрикаты — 15 780 руб.

6. Начислена заработная плата основным производственным рабочим — 134 000 руб.

7. Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию (суммы определить):

а) в Пенсионный фонд — ?,

б) в Фонд социального страхования РФ — ?,

в) в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — ? ,

г) в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — ?.

8. Списаны общепроизводственные расходы — 32 680 руб.

9. Выпущена из основного производства готовая продукция. Фактическую себестоимость выпущенной продукции требуется определить, при условии, что незавершенное производство на начало месяца было 37 890 руб., на конец месяца составило 24 670 руб. Для расчета себестоимости готовой продукции схематично изобразите счет 20 «Основное производство».

10. Получен долгосрочный кредит банка на расчетный счет — 675 000 руб.

11. С расчетного счета погашена задолженность перед подрядчиками — 34 000 руб.

Задача № 11. Составьте бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям, представленным в Журнале регистрации хозяйственных операций. Корреспондирующие счета запишите в графах «Дебет» и «Кредит». При решении этой задачи необходимо использовать Инструкцию по применению плана счетов.

Журнал регистрации хозяйственных операций

№	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
1	Доходные вложения в материальные ценности, предназначавшиеся для сдачи в аренду, переведены в состав основных средств
2	Введены в эксплуатацию построенные производственные помещения
3	Начислена амортизация производственного оборудования
4	Принято к учету оборудование, требующее монтажа, на основании акцептованных, но еще не оплаченных счетов поставщиков
5	Оборудование, требующее монтажа, сдано в монтаж
6	Смонтированное оборудование зачислено в состав основных средств
7	Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы
8	Приняты к учету материалы, оплаченные из подотчетных сумм
9	Списаны материалы, отпущенные для нужд сбыта
10	Со склада материалы поступили в основное производство
11	Полуфабрикаты собственного производства переданы для дальнейшего использования в основное производство
12	Приняты к учету полуфабрикаты основного производства
13	Полуфабрикаты, приобретенные со стороны, отпущены на общепроизводственные цели
14	В конце месяца списаны общепроизводственные расходы на затраты основного производства
15	Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного производства
16	Списаны общехозяйственные расходы на счет 90 «Продажи»
17	Общехозяйственные расходы отнесены на себестоимость вспомогательного производства
18	Потери от брака включены в себестоимость продукции основного производства
19	На убытки отнесены некомпенсируемые потери от брака
20	Начислена заработная плата рабочим, занятым исправлением брака
21	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты рабочих, занятых исправлением брака
22	Выпущена из основного производства готовая продукция
23	Готовая продукция отпущена на общехозяйственные цели
24	Из основного производства выпущена бракованная продукция
25	Готовая продукция израсходована в коммерческих целях для обеспечения процесса продаж
26	Материалы отпущены для целей обеспечения продаж
27	Списаны коммерческие расходы на продажи
28	Учтена дебиторская задолженность покупателей за проданную им продукцию
29	Учтена выручка за проданную продукцию
30	Поступила выручка от покупателей на расчетный счет за проданную продукцию
31	Поступили наличные с расчетного счета в кассу организации
32	Зачислен на расчетный счет аванс от покупателей
33	Выдан аванс поставщикам материалов в безналичном порядке
34	Переданы наличные денежные средства из кассы по договору займа другой организации
35	Приняты к учету финансовые вложения, поступившие от учредителей в качестве вклада в уставный капитал
36	Погашена кредиторская задолженность перед поставщиками в безналичной форме в иностранной валюте с валютного счета
37	Создан резерв по сомнительным долгам
38	Списана дебиторская задолженность покупателей, не реальная к взысканию, за счет резерва по сомнительным долгам
39	Присоединены неизрасходованные суммы резерва по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода
40	Начислены проценты по краткосрочному кредиту
41	Начислена заработная плата персоналу, занятому в основном производстве
42	Начислены взносы в государственные внебюджетные фонды по социальному, медицинскому и пенсионному страхованию с зарплаты рабочих, занятых в основном производстве
43	Выплачена заработная плата наличными из кассы
44	Депонирована зарплата, не полученная в срок
45	Невыданная заработная плата из кассы переведена на расчетный счет
46	Удержан из зарплаты работников налог на доходы физических лиц
47	Удержана из начисленной зарплаты задолженность по невозвращенным в срок подотчетным суммам
48	Выданы подотчетные суммы из кассы
49	Расходы подотчетных лиц отнесены на расходы по продажам
50	Подотчетные суммы истрачены на общехозяйственные цели
51	Сформирована задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал
52	В счет вклада в уставный капитал учредители внесли денежные средства на расчетный счет
53	Учредители внесли материалы в уставный капитал организации
54	Направлена прибыль (нераспределенная прибыль) на выплату доходов учредителям
55	Начислены дивиденды учредителям
56	Выплачены дивиденды учредителям перечислением с расчетного счета
57	Удержан налог на доходы физических лиц из начисленных в пользу учредителей дивидендов
58	Начислены взносы в резервный капитал
59	Использованы средства резервного капитала на погашение убытка отчетного года
60	Получена прибыль от продажи продукции
61	Получен убыток от продажи продукции
62	Получена прибыль по прочим операциям
63	Получена прибыль по финансово-хозяйственной деятельности организации в отчетном году
64	Получен убыток по итогам года
65	Начислен налог на прибыль
66	Перечислен налог на прибыль в бюджет

Задача 12. Классифицируйте по назначению и структуре бухгалтерские счета, представленные в таблице:

Номер счета	Наименование счета	Классификация счета по назначению	Классификация по структуре		Активный / пассивный
			Группа	Подгруппа
01	Основные средства	Основной	Ресурсная	Имущественная (немонетарного имущества)	активный
02
03
04
05
07
08
10
16
20
21
25
26
28
41
43
44
45
50
51
52
58
59
60
62
66
68
70
71
80
82
83
84
86
90
91
94
96
97
98
99

Задача 13. Составьте простые (униграфические) записи по операциям с ценностями, не принадлежащими организации:

1. Организация приняла на ответственное хранение материалы, по которым отказалась от акцепта счетов платежных требований и их оплаты;

2. Организация приняла на забалансовый учет арендованное оборудование в оценке, указанной в договоре на аренду;

3. Организация приняла материалы заказчика для переработки;

4. Отражен возврат заказчику материалов, принятых в переработку;

5. Учтена списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов;

6. Начислен износ объектов жилищного фонда в конце года;

7. Возвращено арендованное оборудование арендодателю в конце срока договора аренды;

8. Сдан в лизинг объект основных средств, который по условиям договора аренды будет учитываться на балансе арендатора.

Задача 14. Расшифруйте по бухгалтерским проводкам содержание хозяйственных операций. Решение необходимо оформить в следующей таблице:

Дебет 08 кредит 10 — проводка, отражающая самостоятельное создание внеоборотных активов, а проводка Дт 08 Кт 60 — подрядное. О правилах составления проводок по дебету 08 кредиту 10, 60 и последствиях их нарушения читайте далее.

Для чего предназначен счет 08?

По Плану счетов, введенному приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» аккумулируются произведенные организацией затраты в объекты, которые планируется использовать в качестве:

• амортизируемых и неамортизируемых основных средств (далее — ОС);
• нематериальных активов (далее — НМА);
• взрослых животных, относящихся к категории продуктивного (рабочего) скота.

С ключевыми аспектами учета вложений во внеоборотные активы ознакомьтесь в статье «Правила ведения учета вложений во внеоборотные активы».

Об отражении данных по счету 08 в отчетности читайте в статье «По какой строке отразить в бухгалтерском балансе сальдо счета 08?».

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 10?

Проводка Дт 08 Кт 10 применяется организациями при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов собственными силами и отражает списание используемых материалов на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Пример

ООО «Строй Маркет», оказывающее услуги по ремонту помещений и строительству домов и применяющее общую систему налогообложения, приняло решение расширить сферу деятельности и заняться продажей стройматериалов через стационарный магазин-склад и интернет-магазин.

Собственными мастерами-строителями построен магазин-склад, предназначенный для ведения торговли. При строительстве использованы стройматериалы на сумму 265 460 руб. (с НДС).

На нужды сотрудников, занимавшихся строительством магазина-склада, потрачено питьевой воды на сумму 5 670 руб. (с НДС).

Штатными программистами создан сайт интернет-магазина, исключительное право на который перешло к ООО «Строй Маркет». На обслуживание оборудования, использовавшегося при создании сайта, потрачено материалов на сумму 1 640 руб. (с НДС).

Операции	Дт	Кт	Сумма	Обоснование
				БУ	НУ
Оприходованы стройматериалы			224 966,10 руб. = 265 460 – 265 460 × 18 / 118	п. 5, п. 6 ПБУ 5/01	п. 2 ст. 254 НК РФ
Выделен НДС			40 493,90 руб. = 265 460 × 18 / 118
Оприходованы расходные материалы для обслуживания ИТ-оборудования			1 389,84 руб. = 1 640 – 1 640 × 18 / 118
Выделен НДС			250,16 руб. = 1 640 × 18 / 118
Оприходована питьевая вода			4 805,08 руб. = 5 670 – 5 670 × 18 / 118
Выделен НДС			864,92 руб. = 5 670 × 18 / 118
В первоначальной стоимости магазина-склада отражены расходы на стройматериалы			224 966,10 руб.	п. 8 ПБУ 6/01	п. 1 ст. 257 НК РФ
В первоначальной стоимости сайта интернет-магазина отражены материальные расходы			1 389,83 руб.	п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007	п. 3 ст. 257 НК РФ
Стоимость питьевой воды отражена в составе общехозяйственных расходов			4 805,08 руб.	п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007	подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ

Принимаемый к вычету НДС списывается на счет 68 проводкой:

• дебет 68 кредит 19.

На сумму невозмещаемого НДС (не принимаемого к вычету) по приобретенным материалам составляется проводка:

• дебет 08 кредит 19.

По п. 2 ст. 170 НК РФ, п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007 предъявленный продавцами НДС отражается в первоначальной стоимости ОС и НМА организациями:

• не относящимися к плательщикам НДС;
• освобожденными от уплаты НДС;
• приобретшими (создавшими) ОС и НМА, используемые в деятельности, не облагаемой НДС и осуществляемой за пределами РФ.

С правилами составления проводок по НДС ознакомьтесь в статье «Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога».

В каких случаях составляется проводка Дт 08 Кт 60?

Проводка Дт 08 Кт 60 применяется при создании (установке, модернизации) внеоборотных активов силами сторонних организаций и отражает отнесение стоимости полученных от подрядчиков объектов (работ, услуг) на увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов.

Пример (продолжение)

Для оформления магазина-склада ООО «Строй Маркет» обратилось к подрядчику за услугами по изготовлению и установке витрин, стоимость которых составила:

• изготовление витрин — 125 680 руб. (с НДС);
• установка витрин — 5 740 руб. (с НДС).

В том же периоде ООО «Строй Маркет» заказало у сторонней ИТ-компании разработку:

• учетной программы для ведения торгово-складского учета на сумму 126 430 руб. (с НДС) — без перехода исключительного права к заказчику;
• приложения к сайту интернет-магазина на сумму 4 340 руб. (с НДС) — с переходом исключительного права к заказчику.

После получения конечных результатов по вышеуказанным работам ООО «Строй Маркет» отразило операции в бухучете:

Операции	Дт	Кт	Сумма	Обоснование
				БУ	НУ
В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их изготовление			106 508,47 руб. = 125 680 – 125 680 × 18 / 118	п. 8 ПБУ 6/01	п. 1 ст. 257 НК РФ
Выделен НДС			18 171,53 руб. = 125 680 × 18 / 118
В первоначальной стоимости витрин отражены затраты на их установку			4 864,40 руб. = 5 740 – 5 740 × 18 / 118
Выделен НДС			875,60 руб. = 5 740 × 18 / 118
Списаны на расходы будущих периодов затраты по разработке учетной программы			107 144,06 руб. = 126 430 – 126 430 × 18 / 118	п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99	подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ
Выделен НДС			19 285,93 руб. = 126 430 × 18 / 118
В первоначальную стоимость сайта интернет-магазина включены расходы по разработке приложения			3 677,97 руб. = 4 340 – 4 340 × 18 / 118	п. 9, п. 10 ПБУ 14/2007	п. 3 ст. 257 НК РФ
Выделен НДС			662,03 руб. = 4 340 × 181 / 118

Последствия неправильного применения проводок Дт 08 Кт 10, 60

При включении стоимости материалов и услуг подрядчиков в первоначальную стоимость активов проверяется законодательная обоснованность данного действия.

Неправомерное отражение (неотражение) расходов на материалы и услуги подрядчиков в первоначальной стоимости активов ведет к искажению данных в бухгалтерской и налоговой отчетности и становится причиной начисления штрафных санкций за неуплату (неполную уплату) налогов.

Пример (продолжение)

При составлении учетных записей ООО «Строй Маркет» отразило ошибочные проводки:

Операции	Дт	Кт	Сумма	Обоснование
				БУ	НУ
В первоначальной стоимости магазина-склада отражены расходы на питьевую воду			4 805,08 руб.	противоречит п. 8 ПБУ 6/01, п. 10 ПБУ 14/2007	противоречит подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ
В первоначальной стоимости учетной программы затраты по ее разработке			107 144,06 руб.	противоречит п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99	противоречит подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ

После принятия магазина-склада в качестве ОС его стоимость в разрезе 1-го квартала составила:

Период	Стоимость магазина-склада, подсчитанная с нарушением требований ПБУ и НК РФ, руб.			Стоимость учетной программы, подсчитанная по правилам ПБУ и НК РФ, руб.
	Первоначальная	Амортизация	Остаточная	Первоначальная	Амортизация	Остаточная
	229 771,18	1 838,17	227 933,01	224 966,10	1 799,72	223 166,38
	229 771,18	3 676,34	226 094,84	224 966,10	3 599,44	221 366,66
	229 771,18	5 514,51	224 256,67	224 966,10	5 399,16	219 566,94
	229 771,18	7 352,68	222 418,50	224 966,10	7 198,88	217 767,22

Квартальный платеж по налогу на имущество составил:

Расчет по данным с нарушениями = (227 933,01 + 226 094,84 + 224 256,67 + 222 418,50) / 4 × 2,2% = 4 953,87 руб.

Расчет по правильным данным = (223 166,38 + 221 366,66 + 219 566,94 + 217 767,22) / 4 × 2,2% = 4 850,27 руб.

Завышение суммы квартального налога на имущество составило 103,60 руб. (на 2%).

Исчисленный за квартал налог на имущество списывается в том же отчетном периоде на расходы по налогу на прибыль (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). В случае ошибочного расчета квартального налога на имущество завышается сумма расходов по налогу на прибыль на 103,60 руб. и занижается сумма налога на прибыль на 20,72 руб. (103,60 × 20%).

По принятой ООО «Строй Маркет» в качестве НМА учетной программе (с первоначальной стоимостью 107 144,06 руб.) налог на имущество не рассчитывается (п. 1 ст. 374 НК РФ). Стоимость программы списывается ООО «Строй Маркет» за счет ежемесячного отчисления амортизации (п. 23–33 ПБУ 14/2007, ст. 253, ст. 256, ст. 259 НК РФ).

При правильном отражении стоимости учетной программы:

• в бухучете — отражается в расходах будущих периодов, которые в течение срока использования программы списываются на основные расходы (п. 3 ПБУ 14/2007, п. 5, п. 7, п. 18, п. 19 ПБУ 10/99);
• в налоговом учете — в полной сумме относится на прочие расходы (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Возникают следующие искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности:

Данные бухгалтерской и налоговой отчетности	Ошибочное отражение данных, руб.	Правильное отражение данных, руб.	Сумма искажений, руб.
Первоначальная стоимость НМА (учетная программа)	107 144,06	0,00	107 144,06
Сумма ежемесячной амортизации	2 232,17	0,00	2 232,17
Сумма расходов за отчетный месяц в бухучете	2 232,17	2 232,17	0,00
Сумма расходов за отчетный месяц в налоговом учете	2 232,17	107 144,06	104 911,89

ВАЖНО! При занижении налога или искажении любых построчных данных бухгалтерской отчетности более чем на 10% должностные лица штрафуются на 5 000–10 000 руб., при повторном нарушении — на 10 000–20 000 руб. (п. 1 ст. 15.11 КоАП РФ).

Итоги

При составлении проводок Дт 08 Кт 10, 60 нужно проверять обоснованность отражения затрат на материалы и услуги сторонних организаций в стоимости формируемых внеоборотных активов. Увеличение первоначальной стоимости внеоборотных активов, не подтвержденное правилами ПБУ и НК РФ, ведет к искажению сведений в отчетности организации, которое может стать основанием для штрафных санкций.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Добрый день! Ранее задавали вопрос по выписке эквайринге, получили ответ с неактульаными счетами: Добрый день! ТОО на СНР (упрощенный режим БЕЗ НДС) работают с POS-терминалом. Какими документами в 1с 8.3 вносят платежи картой и выписки из банка по картам? Как списывается (какой проводкой) в 1с удержанная банком комиссия? Какие проводки должны быть в каждой вкладке документа «Оплате картой» и при разноске банка? Так как платежи от физлиц, можно ли выписать одну счет-фактуру в конце месяца на общую сумму? Какие при выписке счф должны быть проводки, чтобы в ОСВ ничего не висело? Ответ: Проводки: В программе 1С бухгалтерия предусмотрен документ в разделе Продажа — Оплата платежными картами. Вы можете воспользоваться этим документом. При этом документ даст проводки: Дебет 1284 (Банк/эквайринг) Кредит 1210 (Покупатель) 10 000 тенге Затем документом Покупка услуг списываете услугу банка по договору эквайринга: Дебет 7210 (услуги банка) Кредит 3310 (Банк) 1 000 тенге Зачет аванса: Дебет 3310 (Банк) Кредит 1284 (Банк/эквайринг) 1 000 тенге Платежным ордером входящим делаете зачисление на расчетный счет выручки за минусом услуг банка по договору эквайринга: Дебет 1030 Кредит 1284 (Банк/эквайринг) 9 000 тенге. Счет 1284 отсутствует в Плане счетов. Также непонятно откуда берется документ «Покупка услуг списываете услугу банка по договору эквайринга: Дебет 7210 (услуги банка) Кредит 3310 (Банк) 1 000 тенге». Т.к. есть Оплата платежными картами ( в момент фактической оплаты картой), далее приходит выписка банка по карте, с удержанной комиссией. Каждый раз необходимо вручную считать комиссию? Нужен более развернутый в какую вкладку документа «Оплата платежными картами»(реквизиты платежа, эквайринг) какие счета ставить. Из какого документа брать цифры: «Затем документом Покупка услуг списываете услугу банка по договору эквайринга: Дебет 7210 (услуги банка) Кредит 3310 (Банк) 1 000 тенге Зачет аванса: Дебет 3310 (Банк) Кредит 1284 (Банк/эквайринг) 1 000 тенге» И какие ставить проводки (в каких вкладках) при реализации Частному лицу?

Что такое счет

Каждая коммерческая компания создается с целью получения прибыли. При этом она ежедневно совершает различные сделки, запутаться в учете которых, не имея четко организованной учетной структуры, очень просто. К тому же согласно ст. 2 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ все юрлица обязаны вести бухгалтерский учет.

Он организуется путем непрерывного документирования каждой хозяйственной операции и несет в себе несколько функций:

• информационную;
• контрольную;
• обратной связи;
• аналитическую.

Кто несет ответственность за организацию бухгалтерского учета, узнайте .

Бухгалтерский учет дает информацию о финансовом и экономическом положении дел как внутренним (менеджерам, руководству, учредителям и т. д.), так и внешним пользователям (контролирующим, фискальным и прочим госорганам).

Одним из методов ведения бухгалтерского учета является двойная запись с использованием счетов, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н (для коммерческих структур).

Ознакомиться с планом счетов можно в статье .

Двойная запись — это бухгалтерская проводка, отражающая хозяйственную операцию с использованием 2 корреспондирующих счетов. Каждый счет имеет определенный номер, структуру и характеристику. При этом на обоих счетах фиксируется одинаковая сумма.

Пример 1

Рассмотрим операцию «Наличные в размере 20 000 руб. сданы из кассы в банк».

Исходя из ее экономического смысла, выбираем соответствующие корреспондирующие счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».

Денежные средства отправляются с кредита счета 50 в дебет счета 51. Данная операция фиксируется расходным кассовым ордером, банковской выпиской, корешком объявления на взнос наличных и записью: Дт 51 Кт 50 — на сумму 20 000 руб.

Это значит, что в банке, обслуживающем предприятие, остаток средств увеличился, а в кассе уменьшился на одну и ту же сумму (20 000 руб.).

Чтобы корректно использовать счета, необходимо не только правильно их выбирать, но и знать, какого они вида.

Счета бывают активными, пассивными и активно-пассивными.

Активные счета отражают активы (имущество, долги и т. д.) предприятия и имеют только дебетовый (положительный) остаток. Увеличение активов записывается в дебет соответствующего счета, списание — в кредит.

Основные активные счета представлены в таблице:

Счет	Определение
	Основные средства
	Нематериальные активы
	Материалы
	Животные на выращивании
	Производство
	Полуфабрикаты
	Товары
	Готовая продукция
	Касса
	Расчетные счета
	Валютные счета
	Собственные акции

Пассивные счета указывают на источники имущества компании и имеют только кредитовый остаток. К ним, в частности, относятся:

Счет	Определение
	Амортизация ОС
	Амортизация НМА
	Наценка
	Кредиты
	Расчеты с персоналом
	Уставный капитал
	Резервный капитал
	Добавочный капитал

К активно-пассивным счетам относятся счета, имеющие как дебетовый, так и кредитовый остаток. Например, если счет 60 «Расчеты с поставщиками» имеет кредитовое сальдо, значит, предприятие должно контрагенту за поставленные МПЗ или услуги. Если мы оплатили поставщику аванс, значит, уже контрагент должен нашей компании. Данная операция имеет дебетовое сальдо.

Счет	Определение
	Расчеты с поставщиками
	Расчеты с покупателями
	Налоги и взносы
	Подотчетные лица
	Нераспределенная прибыль (убыток)
	Прибыли/убытки

На 62 счете может возникнуть не погашенная дебиторская задолженность, которая в ряде случаев признается сомнительной, т.к. возможно не будет оплачена покупателем. Чтобы корректно отразить такую задолженность в балансе, каждая организация обязана создать резерв по сомнительным долгам.

Как правильно зафиксировать проводки по сомнительным долгам, узнайте в Готовом решении КонсультантПлюс, получив к системе пробный доступ бесплатно.

Счета также имеют аналитику по субсчетам. Например, для счета 10 это будут счета 10.1 «Сырье и материалы», 10.2 «Покупные полуфабрикаты», 10.3 «Топливо» и т. д.

Таблица проводок по хозяйственным операциям в бухгалтерском учете

Проводок существует великое множество. При этом хозяйственная операция может отражаться 1 проводкой (простые проводки) или несколькими (сложные).

Например, поступили товары с НДС на сумму 50 000 руб. Данный факт необходимо отразить 2 записями:

• поступили ТМЦ на склад: Дт 41 Кт 60 — 42 372,88 руб.;
• выделен входящий НДС: Дт 19 Кт 60 — 7 627,12 руб.

Типовые бухгалтерские проводки по учету НДС ищите .

Рассмотрим основные проводки в бухучете.

Учет ОС и НМА:

Подробнее о бухгалтерском учете ОС читайте в статье «Учет основных средств — бухгалтерские проводки».

Учет МПЗ:

Операция	Дт	Кт
Поступили материалы		60 (75, 76)
Приняты отходы производства		20 (23, 29)
Материалы списаны в расходы	20 (23, 25, 26, 44)
Материалы проданы	90 (91)
Закуплены животные		60 (75, 76)
Перевод молодняка в основное стадо
Затраты по забою животных	20 (23, 29)

Детальные проводки по учету материалов см. в статье «Бухгалтерские проводки по учету материалов».

Учет затрат:

Операция	Дт	Кт
Начислена амортизация	20 (23, 25, 26, 44)	02 (05)
Материалы поступили в производство	20 (23, 29)
Распределены на основную продукцию общехозяйственные и общепроизводственные расходы (на счетах 25 и 26 затраты собираются в целом, а по итогам месяца распределяются между произведенной продукцией)		23 (25, 26)
Собственные полуфабрикаты поступили в производство
Работы (услуги), выполненные сторонними компаниями	20 (23, 25, 26, 44)	60 (76)
Начислены налоги и взносы	20 (23, 25, 26, 44)	68 (69)
Начислена заработная плата сотрудникам	20 (23, 25, 26, 44)
Выпущена произведенная продукция	21 (43)
Торговые расходы списаны в себестоимость

Примеры проводок по учету затрат можно найти в статье «Проводки Дт 20 Кт 23, 10 (нюансы)».

Учет товаров и готовой продукции:

Операция	Дт	Кт
Поступили товары для продажи		60 (71, 75)
Отражена торговая наценка
Поступила произведенная продукция	43 (21)	20 (23, 29)
Реализация ТМЦ		41 (21, 43)
Учтена недостача ТМЦ	73 (94)	41 (21, 43)

Алгоритм учета товаров отражен в статье «Проводки Дт 41 и Кт 41, 60 (нюансы)».

Учет денежных средств (далее — ДС):

Операция	Дт	Кт
ДС поступили от покупателей	50 (51)
Выручка
Возврат подотчетных средств	50 (51)
Поступил взнос в УК	50 (51)
Оплата поставщику	60 (76)	50 (51)
Выдача под отчет		50 (51)
Выплата зарплаты		50 (51)
Перечисление налогов и взносов	68 (69)

С более подробной информацией можно ознакомиться в рубрике «Банк, касса».

Учет расчетов:

Порядок учета взаиморасчетов с поставщиками и покупателями ищите в статьях:

• «Счет 60 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
• «Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)»;
• «Как в учете отражаются расчеты с дебиторами и кредиторами?».

Учет капитала:

Операция	Дт	Кт
Начислен УК
Покупка акций		50 (51)
Пополнение резервного капитала	84 (75)
Покрытие убытков за счет резервного капитала
Увеличение стоимости акций
Уменьшение стоимости ОС по факту переоценки
Распределение добавочного капитала между собственниками
Целевое финансирование	50 (51)

Основные проводки по учету капитала см. в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

Финансовые результаты:

Операция	Дт	Кт
Себестоимость реализованных МПЗ		10 (21, 41, 43)
Выручка	50 (51, 57)
Реализация
Начислен НДС с реализации
Списаны расходы		20 (44)
Положительный финансовый результат продаж
Отрицательный результат продаж (убыток)
Списание материалов, переданных безвозмездно
Услуги банка
Списание недостачи
Выявлены излишки МПЗ	01 (10, 21, 41, 43)
Реализация ОС
Начислены проценты (госпошлина, судебные расходы) к получению по решению суда
Выявлена недостача МПЗ и ДС		10 (11, 21, 41, 43, 50)
Сумма недостачи отнесена на виновных лиц
Начисление резерва предстоящих расходов	20 (23, 25, 26, 44, 91)
Отнесение затрат на будущие периоды		10 (21, 41, 43, 60, 76)
Затраты будущих периодов списаны в текущие расходы	20 (23, 25, 26, 44)
Начислены доходы будущих периодов от лизинговой деятельности
Поступление денег в качестве доходов будущих периодов	50 (51)
Потери вследствие чрезвычайных ситуаций (далее — ЧС)		07 (08, 10, 11, 20, 21, 41, 43)
Начислен налог на прибыль
Определение финансовых результатов	99 (90, 91)	99 (90, 91)
Выявлены непокрытые убытки
Полученная прибыль отнесена к распределению

О проводках по учету нераспределенной прибыли на счете 84 мы рассказали .

Примеры бухгалтерских проводок для анализа изменений в балансе под влиянием хозопераций

Рассмотрим примеры основных проводок в бухгалтерском учете на примере ООО «Альянс».

Пример 2

В июне Гордиенко А. В. решил создать компанию по производству мебели на заказ. У него были собственные сбережения в размере 100 000 руб. и станок стоимостью 55 000 руб. Данное имущество было внесено им в качестве взноса в уставный капитал.

Самой первой проводкой в любой компании является отражение уставного капитала. Выбираем корреспондирующие счета:

• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 80 «Уставный капитал».

Согласно учредительным документам Гордиенко А. В. должен внести в ООО «Альянс» 155 000 руб. Фиксируем данный факт записью: Дт 75 Кт 80 — 155 000 руб.

Из них 100 000 руб. были внесены на расчетный счет в банке. Расчетные счета — это счет 51. Отправляем денежные средства от Гордиенко А. В. на р/сч компании проводкой: Дт 51 Кт 75 — 100 000 руб.

Согласно подп. 5 п. 1 ПБУ 6/01 имущество стоимостью не более 40 000 руб. может учитываться в составе МПЗ (материально-производственных запасов). Если актив оценен по большей стоимости, он относится к амортизируемому имуществу. Таким образом, мы фиксируем поступление ОС в качестве взноса в УК записью: Дт 08 Кт 75 — 55 000 руб.

Если фирма применят ПБУ 18/02, она обязана отразить временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), поскольку в налоговом учете к ОС относятся активы, стоимостью 100 000 руб. и более. Какими проводками отобразить временные разницы между БУ и НУ и какие изменения в ПБУ 18/02 применяются с 2020 года? Ответы на эти и другие вопросы есть в Готовом решении КонсультантПлюс, получите пробный доступ к системе бесплатно.

Вводим объект ОС в эксплуатацию проводкой: Дт 01 Кт 08 — 55 000 руб.

По итогам месяца необходимо будет рассчитать амортизацию согласно прописанному в учетной политике способу. Поскольку станок задействован непосредственно в производстве, для учета затрат по амортизации выбираем счет 20.

Согласно учетной политике компания использует линейный метод расчета амортизации. Срок полезного использования станка — 60 месяцев (55 000 руб. делим на 60 месяцев и получаем 900 руб. амортизации в месяц).

С примерами расчета амортизации методом ФИФО и ЛИФО ознакомьтесь в статье «Пример расчета по методам ФИФО и ЛИФО в бухгалтерском учете».

Данный факт отражается записью: Дт 20 Кт 02 — 900 руб.

Денежные средства в размере 70 000 руб. были направлены на закупку материалов.

Составляем проводки:

Входной НДС компания предъявила к вычету, отразив его в книге покупок и зафиксировав проводкой: Дт 68 (субсчет НДС) Кт 19 — 10 700 руб.

За месяц фирмой было изготовлено 2 заказа:

Таким образом, материалы в сумме 50 000 руб. (15 000 + 35 000) были списаны в производство.

Дт	Кт	Сумма, руб.		Документ
		15 000	Материалы переданы на производство шкафа	Требование-накладная
		35 000	Материалы переданы на производство кухонного комплекта
		15 400	Начислена зарплата	Расчетная ведомость
		4 600	Начислены взносы с ФОТ
		25 000	Готовый шкаф передан на склад	Отчет производства
		45 000	Готовый кухонный комплект передан на склад

Шкаф был продан за 42 000 руб., а кухонный гарнитур — за 70 000 руб. За шкаф поступила оплата в размере 20 000 руб. Остаток в 22 000 руб. покупатель согласно договору перечислит до 10 июля. Оплата за кухню поступила в полном объеме.

Дт	Кт	Сумма, руб.		Документ
		10 000	Поступила оплата за шкаф	Банковская выписка
		42 000	Продан шкаф	ТОРГ-12, счет-фактура
		25 000	Списана себестоимость шкафа
		6 400	Начислен НДС
		70 000	Поступила оплата за кухню	Выписка
		70 000	Продана кухня	ТОРГ-12, счет-фактура
		10 700	Начислен НДС
		45 000	Списана себестоимость кухни

15 июня в банке были получены ДС в размере 15 000 руб.: Дт 50 Кт 51 — 15 000 руб.

Из них выплачен аванс сотрудникам в сумме 12 000 руб.: Дт 70 Кт 50 — 12 000 руб.

В ООО «Альянс» работает бухгалтер. 30 июня ему была начислена зарплата в размере 5 000 руб., а взносы с ФОТ составили 1 500 руб.:

• Дт 26 Кт 70 — 5 000 руб.;
• Дт 26 Кт 69 — 1 500 руб.

В тот же день были перечислены взносы с зарплаты всех сотрудников: Дт 69 Кт 51 — 6 100 руб. (4 600 + 1 500).

Поскольку работодатель является налоговым агентом, он обязан удерживать и перечислять с доходов работников НДФЛ. Для резидентов это 13%. То есть за июнь ООО «Альянс» необходимо перечислить в бюджет 2 600 руб. (20 400 × 13%).

Данные операции фиксируются проводками:

• Дт 70 Кт 68 (субсчет НДФЛ) — начислен налог;
• Дт 68 Кт 51 — перечисление налога.

В последний день месяца необходимо закрыть затратные счета для выявления финансовых результатов. В течение месяца все общепроизводственные и общехозяйственные расходы собираются в Дт счета 25 (26).

По итогам месяца сальдо распределяется между произведенной продукцией и фиксируется записью: Дт 20 Кт 26 — 6 500 руб.

Сальдо счета 20 закрывается в дебет счета 90 в случае отсутствия незавершенного производства: Дт 90.2 Кт 20 — 7 400 руб.

Чтобы составить сводную ОСВ, а затем подготовиться к сдаче баланса, рассмотрим обороты по каждому задействованному счету.

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
ОС введены в эксплуатацию	55 000		55 000
Оборот	55 000		55 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена амортизация
Оборот

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Внесен УК в виде объекта ОС	55 000
ОС введен в эксплуатацию		55 000
Оборот	55 000	55 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили материалы	59 300
Материалы списаны на производство шкафа		15 000
Материалы списаны на производство кухни		35 000
Оборот	59 300	50 000	9 300

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Входной НДС поступил от поставщика	10 700
НДС предъявлен к вычету		10 700
Оборот	10 700	10 700

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена амортизация
Стоимость материалов для производства шкафа	15 000
Стоимость материалов для изготовления кухни	35 000
Заработная плата сборщиков	15 400
Взносы с ФОТ	4 600
Выпущен готовый шкаф		25 000
Произведена готовая кухня		45 000
Закрытие счета 26	6 500
Закрытие месяца (Дт 90.2 Кт 20)		7 400
Оборот	77 400	77 400

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислена зарплата бухгалтеру	5 000
Сумма зарплаты распределена в основное производство		5 000
Взносы с зарплаты бухгалтера	1 500
Сумма взносов распределена в основное производство		1 500
Оборот	6 500	6 500

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Шкаф	25 000	25 000
Кухня	45 000	45 000
Оборот	70 000	70 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Получены ДС из банка	15 000
Выплата зарплаты		12 000
Оборот	15 000	12 000	3 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Взнос в УК	100 000
Оплата поставщику за материалы		70 000
Поступление от покупателя аванса за шкаф	20 000
Поступление ДС от покупателя за кухню	70 000
Переданы ДС в кассу		15 000
Перечислены взносы с ФОТ		6 100
Оплата НДС		6 400
Оплата НДФЛ		2 600
Оборот	190 000	100 100	89 900

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Оплата материалов	70 000
Поступление материалов		59 300
Учтен входящий НДС		10 700
Оборот	70 000	70 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Поступили ДС за шкаф		20 000
Реализация шкафа	42 000
Поступили ДС за кухню		70 000
Реализация кухни	70 000
Оборот	112 000	90 000	22 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
НДФЛ	2 600	2 600
Удержан НДФЛ		2 600
Оплачен НДФЛ	2 600
НДС	17 100	17 100
Начислен НДС		17 100
Зачислен входной НДС	10 700
НДС оплачен	6 400
Оборот	19 700	19 700

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Взносы с ФОТ сборщиков		4 600
Взносы с ФОТ бухгалтера		1 500
Оплата	6 100
Оборот	6 100	6 100

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Зарплата сборщика		15 400
Зарплата бухгалтера		5 000
Выплата зарплаты	12 000
НДФЛ	2 600
Оборот	14 600	20 400		5 800

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислен УК	155 000
Внесены ДС в банк		100 000
Внесен станок в качестве взноса в УК		55 000
Оборот	155 000	155 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Начислен УК		155 000		155 000
Оборот		155 000		155 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Реализация шкафа		42 000
Начислен НДС	6 400
Себестоимость шкафа	25 000
Реализация кухни		70 000
Начислен НДС	10 700
Себестоимость кухни	45 000
Закрытие счета 20	7 400
Закрытие месяца	17 500
Оборот	112 000	112 000

Расшифровка
	Оборот		Сальдо
	Дт	Кт	Дт	Кт
Финрезультат		17 500
Оборот		17 500		17 500

Таким образом, в июне ООО «Альянс» заработало 17 500 руб.

Сводная ОСВ за июнь ООО «Альянс»

Счет	Название счета	Обороты		Сальдо кон
		Дт	Кт	Дт	Кт
	Основные средства	55 000		55 000
	Амортизация ОС
	Вложения во внеоборотные активы	55 000	55 000
	Материалы	59 300	50 000	9 300
	НДС по приобретенным ценностям	10 700	10 700
	Основное производство	77 400	77 400
	Общехозяйственные расходы	6 500	6 500
	Готовая продукция	70 000	70 000
	Касса	15 000	12 000	3 000
	Расчетные счета	190 000	100 100	89 900
	Расчеты с поставщиками	70 000	70 000
	Расчеты с покупателями	112 000	90 000	22 000
	Расчеты по налогам и сборам	19 700	19 700
	Расчеты по соцстрахованию	6 100	6 100
	Расчеты с персоналом по оплате труда	14 600	20 400		5 800
	Расчеты с учредителями	155 000	155 000
	Уставный капитал		155 000		155 000
	Продажи	112 000	112 000
	Выручка		112 000		95 000
	Себестоимость продаж	77 400		77 400
	НДС	17 100		17 100
	Прибыль/убыток от продаж	17 500		17 500
	Прибыли и убытки		17 500		17 500
Оборот		1 028 300	1 028 300	179 200	179 200

Статья «Бухгалтерский учет и анализ финансовых результатов» поможет более детально разобрать результаты работы компании и определить влияние хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.

Можно ли составить проводки онлайн

Некоторые интернет-ресурсы предоставляют услуги по бесплатному автоматическому составлению проводок. Однако стоит понимать: в связи с тем, что хозяйственные операции имеют массу экономических тонкостей, такие проводки не всегда будут корректны. Каждый бухгалтер должен знать план счетов и уметь составлять соответствующие проводки самостоятельно.

Основное предназначение бухгалтерского учета — информирование всех заинтересованных пользователей о положении дел в компании. С целью формирования достоверной и полной информации используется сплошной учет операций методом двойной записи.

Чтобы зафиксировать хозяйственную операцию, необходимо выбрать действующие счета из рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике компании. Возможные корреспонденции счетов также приведены в приказе № 94н.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.