Содержание
Социальный вычет за лечение: процедура возврата налога
Социальный вычет на лечение — это возможность вернуть часть потраченных на лечение или лекарства средств, если:
- заявитель вычета имеет облагаемый НДФЛ доход, с которого уплачивался в бюджет НДФЛ;
- в налоговый орган предоставлена декларация 3-НДФЛ, заявление на возврат налога и подтверждающие документы или получено от налоговиков уведомление о возможности получения вычета у работодателя;
Образец бланка декларации 3-НДФЛ на лечение см. в статье «Образец заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ».
- наименование медицинской услуги включено в специальный Перечень, утв. постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201. Что касается лекарств, то вычет за периоды с 2019 года и далее (то есть уже сейчас, если вычет — 2019 вы получаете на работе) можно получить не только на препараты из указанного перечня, но и на все лексредства, назначенные врачом. Для получения вычета за периоды до 2019 года лекарства также должны были соответствовать перечню.
Сориентироваться в указанном перечне поможет расположенная ниже схема:
Вернуть НДФЛ возможно, если налогоплательщик потратил свои сбережения:
- на свое лечение;
- лечение супруга (супруги), своих детей (в возрасте до 18 лет) или родителей.
При этом лечение и (или) лекарства должны быть назначены лечащим врачом и оплачены заявителем из своих денег.
Налоговый кодекс позволяет также получить социальный вычет по расходам, потраченным на оплату страховых взносов по договорам добровольного личного страхования.
Вычет можно получить:
- в налоговой инспекции по месту жительства;
- по месту работы.
Получить возврат НДФЛ в налоговой инспекции можно после оформления декларации 3-НДФЛ на лечение и предоставления ее налоговикам вместе с заявлением на возврат и подтверждающими документами.
Алгоритм получения вычета по месту работы:
- оформить заявление на получение уведомления о праве на социальный вычет и предоставить его в инспекцию по месту жительства вместе с подтверждающими документами (письмо ФНС России от 16.01.2017 № БС-4-11/500@);
- получить у налоговиков уведомление о праве на социальный вычет;
- принести уведомление в бухгалтерию своей фирмы.
Характерная особенность социального вычета на лечение — законодательно установленный максимальный его размер в 120 000 руб. (суммарный вычет по расходам на лечение, обучение, доп. страхование и др.). Когда этот лимит можно не применять и как посчитать сумму налога к возврату, узнайте из следующих разделов.
Какой предел вычетов по НДФЛ в текущем году, также см. .
Дорогостоящее лечение: образец расчета возвращаемого налога
В декларации 3-НДФЛ можно указать вычет на лечение без всяких ограничений по размеру суммы, если в Справке об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы (форма справки утв. приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256) будет указан код «02».
Где в Справке отражается указанный код, см. на рисунке:
Лечение будет признано дорогостоящим, если его вид указан в отдельном Перечне, утв. постановлением Правительства № 201.
Расходы на дорогостоящее лечение в декларации 3-НДФЛ отражаются на специально предусмотренном для этого приложении № 5. Кроме того, заполняются:
- титульный лист;
- разделы 1 (информация о налоге) и 2 (расчет налоговой базы и суммы налога) с приложениями.
3-НДФЛ предусматривает обособленное отражение потраченных на дорогостоящее лечение средств. Расчет суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета на счет налогоплательщика, продемонстрируем на примере.
Пример 1
Инженер завода ячеистого бетона Куликов З. Н. в 2019 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 196 000 руб. на свое лечение, в том числе:
- 182 000 руб. на эндопротезирование сустава (код медицинской услуги в Справке «02»);
- 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»).
Для расчета возможной к возврату из бюджета суммы НДФЛ Куликов З. Н. воспользовался следующей формулой:
НДФЛвозвр = (СДЛ + СЛ) × 13/100,
где СДЛ — стоимость дорогостоящего лечения (входящего в Перечень, утв. постановлением Правительства № 201);
СЛ — стоимость лечения (диагностических процедур в рассматриваемой ситуации), но не более 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ).
НДФЛвозвр = (182 000 руб. + 14 000 руб.) × 13/100 = 25 480 руб.
Заполняя 3-НДФЛ с помощью программы «Декларация-2019», Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» отразил следующие данные:
О нюансах толкования Перечня и связанных с ними особенностях расчета величины социального вычета узнайте из следующего раздела.
Как заполнить в 3-НДФЛ раздел «Вычеты» по расходам на протезирование зубов (пример)
Перечень медицинских услуг (утв. постановлением Правительства № 201) расширенному толкованию не подлежит, поэтому не получится получить безлимитный вычет по расходам, например, на протезирование зубов — именно такая формулировка медицинской услуги в Перечне отсутствует.
Дополним условия предыдущего примера для понимания того, как рассчитать НДФЛ при осуществлении расходов на протезирование зубов.
Пример 2
Инженер Куликов З. Н. в 2019 году израсходовал собственные сбережения в общей сумме 363 000 руб. на свое лечение, в том числе:
- 182 000 руб. на эндопротезирование сустава (код медицинской услуги в Справке «02»);
- 14 000 руб. на диагностические процедуры (код «01»);
- 167 000 руб. на протезирование зубов (код «01»).
Для расчета суммы НДФЛ, подлежащей возврату из бюджета, необходимо определить сумму расходов на лечение, не относящееся к дорогостоящему:
СЛ = 14 000 руб. + 167 000 руб.= 181 000 руб.
Так как СЛ > 120 тыс. руб.→ СЛ= 120 000 руб.
НДФЛвозвр = (182 000 руб. + 120 000 руб.) × 13/100 = 39 260 руб.
Вместо рассчитанной суммы расходов на лечение (181 000 руб.) в формуле принимает участие 120 000 руб. – лимит, установленный п. 2 ст. 219 НК РФ.
При заполнении декларации 3-НДФЛ за лечение Куликов З. Н. в разделе «Вычеты» указал:
Расчет НДФЛ и заполнение декларации — это лишь часть действий общей схемы получения вычета на лечение. Важным этапом этого процесса является сбор подтверждающих документов — об этом далее.
Документы к декларации 3-НДФЛ на лечение
Число и форма бумаг, которые потребуются для получения социального вычета, зависят от:
- того, кому оказана медицинская услуга и кто заявляет вычет (за потраченные заявителем на свое лечение средства или оплаченное лечение близких родственников);
- вида расхода на лечение (покупка медикаментов или оказание медицинской услуги).
Требуемые документы представлены на схеме:
Если налогоплательщик оплатил лечение близкой родни, потребуются копии свидетельств:
- о рождении:
- заявителя (если он оплатил стоимость лечения своих родителей);
- ребенка, лечение которого оплачено заявителем;
- о браке (при оплате лечения супруга).
Детальную информацию о документах, необходимых для получения вычета на лечение, см. «Документы для получения налогового вычета за лечение».
Итоги
Вычет на лечение может получить лицо, имеющее официальные доходы, облагаемые по ставке 13%, и оплатившее свое лечение или лечение близких родственников (отца, матери, детей, супруга). Оплаченные услуги должны присутствовать в специальном законодательно утвержденном Перечне. Требование об указании в указанном перечне лекарственных средств с 2019 года неактуально. Максимальный размер социального вычета (включая расходы на лечение) не может превышать 120 000 руб. При этом расходы на дорогостоящее лечение максимальным размером не ограничиваются.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.
По дорогостоящим видам лечения сумма вычета принимается в размере фактически произведенных расходов
10.06.2014
Относится ли такой вид лечения, как протезирование (имплантат зубов) к дорогостоящему виду лечения для целей получения социального налогового вычета по НДФЛ?
Как ответило УФНС России по городу Москве, статьей 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13 процентов, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
Социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 Кодекса (в редакции, действующей с 01.01.2013), предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, по лечению своих супруга (супруги), родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет, подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством Российской Федерации), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских организациях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, у индивидуальных предпринимателей, осуществляющих медицинскую деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность, выданной в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов, в том числе Справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256 (далее – Справка).
Выдача Справки, для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение с кодом «1» или «2» (дорогостоящее лечение), входит в компетенцию медицинских организаций, оказывающих медицинские услуги, и является обязательным документом, представляемым налогоплательщиком в налоговый орган для получения указанного налогового вычета.
При этом для целей получения социального налогового вычета в Справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в вышеуказанный Перечень.
Социальные налоговые вычеты предоставляются в отношении доходов того налогового периода, в котором налогоплательщиком фактически произведены расходы на лечение.
Учитывая изложенное, для получения социального налогового вычета в связи с расходами на лечение налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за тот налоговый период, в котором им фактически были произведены расходы на лечение, копию договора, заключенного с медицинской организацией (если таковой заключался), а также Справку об оплате медицинских услуг с соответствующим кодом, подтверждающую фактически произведенные налогоплательщиком расходы на лечение.
Кроме того, при предоставлении налогоплательщикам социального налогового вычета в связи с расходами на лечение налоговым органам следует руководствоваться разъяснениями ФНС России от 12.12.2011 г. № ЕД-3-3/4084@.
Принятие решений об отнесении тех или иных видов услуг по лечению, предоставленных налогоплательщикам медицинскими учреждениями Российской Федерации, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, к конкретным видам лечения, включенным или не включенным в вышеуказанные Перечни, не входит в компетенцию налоговых органов.
Вопрос об отнесении оказанных медицинских услуг к указанным Перечням решается медицинским учреждением путем указания стоимости медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2.
Таким образом, при решении вопроса о правомерности предоставления налогоплательщику социального налогового вычета по расходам на оплату услуг по лечению налоговые органы используют информацию, содержащуюся в представленной налогоплательщиком Справке об оплате медицинских услуг.
Подписка Разместить: