Содержание
Как осуществить переброс аванса с одного договора на другой как у поставщиков, так и у покупателей, чтобы правильно учесть авансы выданные или полученные, в случае если остались денежные средства?
Перенос аванса с одного договора на другой
Нормативное регулирование
При переносе аванса (переплаты) с одного договора на другой поставщик и покупатель подписывают дополнительное соглашение к старому договору, где договариваются о том, что аванс (переплата) «переходит» на новый договор.
Вопрос о переносе аванса и принятии НДС к вычету у поставщика, а также восстановлению НДС у покупателя, законодательством до конца не урегулирован. При подписании соглашения о переносе аванса на другой договор:
- поставщик – не имеет оснований принять НДС к вычету, ранее уплаченный с аванса, так как аванс не был возвращен покупателю. НДС в таких ситуациях может быть принят к вычету если выполняются условия (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ):
- договор расторгнут (изменен);
- аванс возвращен покупателю.
Такая позиция Минфина РФ изложена в Письме от 18.07.2016 N 03-07-11/41972. Минфин предлагает поставщику принимать НДС к вычету по перенесенному авансу в момент отгрузки по новому договору.
Что касается позиции покупателя, то здесь ситуация неоднозначная. По нашему мнению, в этом случае так же можно руководствоваться логикой Минфина и рассмотреть ситуацию зеркально ситуации поставщику, т.е.:
- покупатель – не должен восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по старому договору в момент «перекидки» аванса на другой договор, т.к. обязанность восстановить НДС при расторжении договора возникает при условиях (пп. 3 п. 3 ст. 171 НК РФ):
- договор расторгнут (изменен);
- аванс возвращен покупателю.
Т.е. обязанность восстановить НДС в части аванса по новому договору возникнет в момент отгрузки по нему товаров (работ, услуг).
Перенос аванса со старого договора на новый (учету у поставщика)
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый, поставщиком производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:
- Продажи — Расчеты с контрагентами – Корректировка долга.
Заполнение документа для поставщика проводится следующим образом:
- Перенести — Авансы покупателя;
- Покупатель (кредитор) – организация-покупатель;
- Новый покупатель – та же организация;
В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:
- Договор – номер и дата старого договора;
- Документ расчетов – документ, по которому поступил аванс;
- Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, которую необходимо перенести;
- Счет учета – счет, на котором учитывался полученный аванс – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
Нужно указать:
- Новый договор — новый договор, на который переносится аванс покупателя;
- Новый счет – 62.02 «Расчеты по авансам полученным».
Проводки по документу
Документ формирует проводку
- Дт 62.02/Контрагент/Старый договор Кт 62.02/Контрагент/Новый договор – аванс покупателя перенесен со старого договора на новый.
Перенос аванса со старого договора на новый (учету у покупателя)
Перенос аванса (переплаты) со старого договора на новый покупателем производится документом Корректировка долга вид операции Перенос задолженности из раздела:
- Покупки- Расчеты с контрагентами – Корректировка долга
Заполнение документа для покупателя проводится следующим образом:
- Перенести — Авансы поставщику;
- Поставщик (дебитор) – организация-поставщик;
- Новый поставщик – та же организация;
В табличной части по кнопке Заполнить автоматически заполнится:
- Договор – номер и дата старого договора;
- Документ расчетов – документ, которым оплачен аванс;
- Сумма (Сумма расчетов) – сумма аванса, который необходимо перенести;
- Счет учета – счет, на котором учитывался перечисленный аванс – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Нужно указать:
- Новый договор — новый договор, на который переносится аванс поставщику;
- Новый счет – 60.02 «Расчеты по авансам выданным».
Документ формирует проводку:
- Дт 60.02/Контрагент/Новый договор Кт 60.02/Контрагент/Старый договор – аванс поставщику перенесен со старого договора на новый.
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Добрый день!
Цитата (Алена Ларина):Вопрос: если для нового основанием для принятия ндс с аванса к вычету является реализация, то у старого контрагента- перевод долга?Да, перевод долга — основание для принятия к вычету авансового НДС. То есть если Вы делали переброску аванса с одного контрагента на другого документом «Корректировка долга» (Перенос задолженности) с проводкой Дт 62.02 Кт 62.02, то потом в документе «Формирование записей книги покупок» на закладке «Вычет НДС с полученных авансов» автоматически бы подобрался этот авансовый счет-фактура, сформировав проводку Дт 68.02 Кт 76.АВ.
Может быть это не совсем правильно, выписывать повторный счет-фактуру на аванс на «второго» контрагента? Может лучше дождаться когда будет реализация на второго контрагента, и в том месяце сделать «Формирование записей книги покупок» с принятием к вычету авансового НДС по счету-фактуре «первого» покупателя? Разница ведь только в КПП, и если выписывать «второй авансовый» сч/ф, то она должна будет пройти через книгу покупок вашего контрагента, а он вряд ли будет это делать (у него оснований нет), и возникнут недопонимания с налоговым органом, придется объяснения писать.
А вообще — переходите на Бухгалтерию ред. 3.0, там уже давно реализовали такой реквизит как «История КПП», что позволяет у одного контрагента просто задавать дату, с которой он КПП изменил — и в счетах-фактурах реквизиты актуальные, и контрагента задваивать не нужно. А переход сам делается в порядке планового обновления, страшного ничего нет (но лучше, если Вас обновит программист. Либо перед этим внимательно изучить инструкции — есть несколько нюансов).