Ненормированный рабочий день не дает работодателю права обязывать работника выходить на работу в выходной или праздничный день. Об этом предупреждает Минтруд в письме от 29.10.2018 № 14-2/ООГ-8616.
Ведомство отмечает, что ненормированный рабочий день — это особый режим работы, когда отдельные работники могут по распоряжению работодателя эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени (статья 101 ТК РФ).
Такой работник может привлекаться к выполнению своих трудовых функций как до начала рабочего дня (смены), так и после окончания рабочего дня (смены). Согласие работника на привлечение к такой работе не требуется.
Вместе с тем ненормированный рабочий день не изменяет установленной нормы рабочего времени, а допускаемая переработка сверх установленного рабочего времени не должна приводить к превращению ненормированного рабочего дня в удлиненный.
Работодатель вправе привлекать соответствующих лиц к работе во внеурочное время лишь в исключительных случаях и не может заранее обязывать их постоянно работать по особому распорядку сверх рабочего дня (смены).
По общему правилу круг обязанностей и объем работы лиц с ненормированным рабочим днем должны предусматриваться в соответствующем порядке таким образом, чтобы эти лица в основном работали в нормальное рабочее время.
Введение ненормированного рабочего дня для работников не означает, что на них не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Эти работники на общих основаниях освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни.
За работу в режиме ненормированного рабочего дня должна быть установлена компенсация в виде дополнительного отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней.
Кроме того, привлечение работника с ненормированным рабочим днем к работе в выходной и нерабочий праздничный день должно производиться по общим правилам, установленным для всех работников. Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни таким сотрудникам также производится по общим правилам, как и для остальных работников.
БУХПРОСВЕТ
Ненормированный рабочий день может устанавливаться только для тех работников, которые включены перечень должностей с ненормированным рабочим днем. Данный перечень утверждается самим работодателем (ст. 101 ТК РФ).
Для этого принимается отдельный локальный акт/соглашение. Также перечень может быть включен в качестве одного из условий в коллективный договор.
Ограничение в установлении ненормированного рабочего времени действует только в отношении работников, работающих на условиях неполного рабочего времени. Ненормированный рабочий день таким сотрудникам может устанавливаться, только если они работают неполную рабочую неделю, но с полным рабочим днем.
За выполнение работы на условиях ненормированного рабочего дня по ТК РФ не полагается никакой доплаты. Доплата может устанавливаться по инициативе самого работодателя. Но если он не пропишет условие о доплате в локальных актах и трудовых договорах, это не будет считаться нарушением.
Вместо денежной компенсации за ненормированную работу полагается отпуск. Продолжительность такого отпуска не может исчисляться пропорционально отработанному времени. Его минимальная продолжительность должна составлять 3 дня (ст. 119 ТК РФ). дополнительный отпуск по заявлению сотрудника можно заменить денежной компенсацией (ст. 126 ТК РФ).
Светлана Последовская, эксперт по финансовому законодательству
Журнал «Актуальная бухгалтерия»
Работодатель не вправе обязать сотрудников, которым установлен ненормированный рабочий день, выходить на работу в выходные или праздничные дни. Таких работников на общих основаниях можно привлечь к работе в праздничные дни только с их согласия. Эксперты журнала «Актуальная бухгалтерия» как правильно оформить и отразить в учете такие операции.
По закону работодатель вправе установить для отдельных своих сотрудников ненормированный рабочий день (ст. 101 ТК РФ). Этих работников компания при необходимости может эпизодически привлекать к труду за пределами продолжительности рабочего времени. Перечень должностей таких работников устанавливают в коллективном договоре, соглашениях или локальном нормативном акте компании. Введение ненормированного рабочего дня должно быть компенсировано дополнительным отпуском продолжительностью не менее трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ). Дополнительный отпуск предоставляют вне зависимости от того, привлекался ли фактически сотрудник в течение года к работе сверх установленной продолжительности или нет.
Также следует учитывать, что переработка при режиме ненормированного рабочего дня не является сверхурочной работой (ст. 97 ТК РФ, письмо Роструда от 02.12.2009 № 3567-6-1). Таким образом, дополнительный отпуск нельзя заменить оплатой переработки.
Работа в праздники
Многие работодатели считают, что, установив ненормированный рабочий день, могут требовать от сотрудников в рамках такого режима времени выходить на работу в выходные или праздничные дни. Однако такая позиция ошибочна.
Дополнительный отпуск не компенсирует работу в выходные и праздничные дни. Введение ненормированного рабочего дня не означает, что на таких работников не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т. д. Этих работников на общих основаниях освобождают от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни. Они могут быть привлечены к работе в это время на общих основаниях. И такая работа должна оплачиваться в двойном либо одинарном размере, но с предоставлением дополнительного дня отдыха.
Пример:
У Иванова ненормированный рабочий день и 5-дневная рабочая неделя с выходными в субботу и воскресенье. В пятницу работодатель попросил его закончить начатую работу и остаться после окончания рабочего дня на 3 часа, а в субботу выйти еще на 3 часа. В такой ситуации для привлечения Иванова к труду в субботу требуется соблюсти порядок, предусмотренный ст. 113 ТК РФ, и также оплатить эти 3 часа в размере, установленном ст. 153 ТК РФ.
Следует также иметь в виду, что привлечение сотрудников к работе за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени должно происходить время от времени (эпизодически) и в определенных случаях и не носить систематического характера (письмо Роструда от 07.06.2008 № 1316-6-1).
Таким образом, ненормированный график:
— не означает, что на таких сотрудников не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т. д.;
— устанавливает эпизодическое, а не систематическое привлечение сотрудников к работе;
— подразумевает выполнение той работы, которая прописана в трудовом договоре.
Оформляем и оплачиваем выход на работу
Как мы выяснили, работники с ненормированным рабочим днем так же, как и обычные сотрудники, могут быть привлечены к работе в праздник или выходной день только с их согласия и при условии положенной оплаты.
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни запрещена (ст. 113 ТК РФ). Однако в случае необходимости выполнения заранее непредвиденных работ, от срочного выполнения которых зависит в дальнейшем нормальная работа фирмы в целом или ее отдельных структурных подразделений, допустимо привлечение к работе в эти дни. Главное — наличие письменного распоряжения работодателя и письменного согласия сотрудников. Обратите внимание: нельзя привлекать к работе в праздники беременных женщин и сотрудников, не достигших 18 лет (ст. 259, 268 ТК РФ).
Работнику с ненормированным рабочим днем работу в выходной или нерабочий праздничный день следует оплатить не менее чем в двойном размере, или по желанию работника ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае рабочий день в праздник нужно оплатить в одинарном размере, а день отдыха оплачиваться не будет (ст. 153 ТК РФ).
Обычно работникам с ненормированным рабочим днем устанавливают оклады. Если работа в праздник производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, то ее оплачивают в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада. Если же работники привлекались к работе в праздничный день сверх месячной нормы рабочего времени, то работодатель должен оплатить не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада.
Учтите, Трудовым кодексом установлен минимальный размер оплаты за работу в праздничный или выходной день. В связи с этим работодатель может предусмотреть повышенную оплату в такие дни. Размер такой оплаты должен быть прописан в трудовом, коллективном договоре либо ином локальном нормативном акте компании.
Что касается предоставления дня отдыха взамен работы в праздничный день, то если он не использован до конца месяца и нет письменного соглашения об использовании, то у работодателя нет оснований не считать повышенную оплату.*
Налоговое бремя
Оплата работы в выходные и праздничные дни является повышенной оплатой труда, а не компенсацией. Поэтому в общеустановленном порядке выплату облагают НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ, письмо Минфина России от 04.06.2007 № 03-04-06-01/174). Также она подлежит обложению страховыми взносами, поскольку произведена в рамках трудовых отношений и не входит в перечень необлагаемых выплат (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).
При исчислении налога на прибыль начисления за работу в праздничные дни относят к расходам на оплату труда (п. 3 ст. 255 НК РФ). Чиновники разрешают уменьшить базу по налогу на прибыль на расходы, которые работодатель несет при оплате рабочих праздничных дней в большем размере, чем предусмотрено трудовым законодательством (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2008 № 21-18/252). Главное, чтобы доплата была предусмотрена в трудовом договоре с сотрудником или локальном нормативном акте, к которому в трудовом договоре есть отсылка, а выход сотрудника на работу в праздничный день был обусловлен производственной необходимостью.
Бухгалтерский учет
Затраты на оплату работы в выходной или праздничный день признают расходами организации по обычным видам деятельности в период начисления заработной платы (письмо УФНС России по г. Москве от 14.03.2008 № 21-18/252).
Пример:
У логиста компании установлен ненормированный рабочий день. Вследствие производственной необходимости он работал в праздничный день 9 мая. Работа в праздничный день оформлена приказом руководителя, согласие о выходе на работу было получено. От предоставления дополнительного дня отдыха за работу в праздничный день работник отказался.
Должностной оклад логиста — 45 500 руб. Трудится он по графику 5-дневной рабочей недели. В мае он отработал 175 часов (с учетом работы в праздничный день). Норма рабочего времени в этом месяце — 167 часов.
Логист отработал сверх месячной нормы 8 часов (175 – 167). Эти часы оплачивают в размере двойной часовой ставки (части оклада за час работы) сверх должностного оклада.
В локальном нормативном акте компании закреплен порядок расчета часовой ставки исходя из месячного оклада, деленного на нормальное количество рабочих часов в месяце. База для начисления страховых взносов не превысила 512 000 руб. за год. Фирма уплачивает взносы по общему тарифу 30%, взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний по ставке 0,2%.
Рассчитаем заработную плату работника за май 2012 г. Часовая ставка составила:
45 500 руб. : 167 ч. = 272,46 руб.
Размер выплаты за работу в праздничный день:
272,46 руб. × 8 ч. × 2 = 4359,36 руб.
Общая сумма зарплаты логисту за май равна:
45 500 + 4359,36 = 49 859,36 руб.
В бухгалтерском учете сделаны проводки:
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70
– 49 859,36 руб. — начислена зарплата за май, включая оплату за праздничный день;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 6481,72 руб. (49 859,36 руб. × 13%) — удержан НДФЛ;
ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 (по субсчетам)
– 15 057,53 руб. (49 859,36 руб. × (30% + 0,2%)) — начислены взносы на обязательное страхование;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
– 6481,72 руб. — сумма НДФЛ перечислена в бюджет;
ДЕБЕТ 69 (по субсчетам) КРЕДИТ 51
– 15 057,53 руб. — сумма взносов на обязательное страхование перечислена в бюджет;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50
– 43 377,64 руб. (49 859,36 – 6481,72) — выдана из кассы зарплата за май.
* Дополнительно смотрите книгу «Зарплата и другие выплаты работникам — 2012 от журнала ”Актуальная бухгалтерия»»
Экспертиза статьи: Елена Мельникова, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, аудитор Иван Михайлов, служба Правового консалтинга ГАРАНТ, юрисконсульт
Мнение: Мария Ласькова, юрист компании «КСК групп»
Установлен ненормированный рабочий день
Многих работодателей интересует, как часто можно заставлять сотрудника оставаться после рабочего дня, если в трудовом договоре установлен ненормированный рабочий день.
В трудовом законодательстве нет ограничений на продолжительность переработки при ненормированном рабочем дне. Однако привлечение сотрудника после рабочего дня не должно носить систематического, постоянного характера, а происходить эпизодически и в определенных случаях.
Роструд считает, что введение ненормированного рабочего дня для работников не означает, что на них не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т. д. Эти работники на общих основаниях освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни (письмо Роструда от 07.06.2008 № 1316-6-1).
Для привлечения работника за рамками рабочего времени должен быть письменный приказ работодателя, с которым сотрудник должен быть в обязательном порядке ознакомлен. Получается, что привлечение к работе за пределами установленной для него продолжительности рабочего времени не требует получения его письменного согласия.
Привлечение сотрудника к ненормированному режиму рабочего времени должно происходить только при необходимости и обладать характером эпизодичности, что следует из самого определения ненормированного рабочего дня (ст. 101 ТК РФ). Если же фирма злоупотребляет правом и привлекает работника без явной необходимости чрезмерно часто, такие действия можно оспорить в судебном порядке.
ГАРАНТ:
См. комментарий к настоящему письму
В Правовом управлении Роструда рассмотрено письмо <…>. Сообщаем следующее.
В соответствии со ст. 101 Трудового кодекса Российской Федерации ненормированный рабочий день — особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени.
Работник может привлекаться к выполнению своих трудовых функций, как до начала рабочего дня (смены), так и после окончания рабочего дня (смены).
В отличие от прежней редакции ст. 119 Трудового кодекса Российской Федерации, из новой редакции данной статьи исключена норма о том, что в случае, если работодатель за использование работника в режиме ненормированного рабочего дня не представляет дополнительного отпуска, переработка сверх нормальной продолжительности рабочего времени с письменного согласия работника компенсируется как сверхурочная работа.
Таким образом, Кодекс не признает переработку при режиме ненормированного рабочего дня сверхурочной работой, при которой должны соблюдаться определенные гарантии (например, ограничение часов переработки, дополнительная оплата), а ст. 97 Кодекса, разграничивающая возможность переработки на два случая (для сверхурочной работы; для работ в условиях ненормированного рабочего времени), фактически это подтверждает.
Другими словами, за работу в режиме ненормированного рабочего дня предоставляется компенсация только в виде дополнительного отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и не может быть менее трех календарных дней.
Вместе с тем, введение ненормированного рабочего дня для работников не означает, что на них не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Эти работники на общих основаниях освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни.
Таким образом, привлечение работников, которым установлен ненормированный рабочий день, к работе в их выходные и нерабочие праздничные дни должно осуществляться с применением положений ст. 113 и ст. 153 Трудового кодекса Российской Федерации.
Следует также иметь в виду, что привлечение работников к работе за пределами установленной для них продолжительности рабочего времени не должно носить систематического характера, а происходить время от времени (эпизодически) и в определенных случаях.
Вопрос: Работнику установлен ненормированный рабочий день. Означает ли это, что его можно привлечь к работе в выходные и нерабочие праздничные дни? Как оформляется и в каком порядке оплачивается такая работа?
Ответ:
Департамент оплаты труда, трудовых отношений и социального партнерства Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации рассмотрел обращение по вопросу о порядке привлечения работника к работе в режиме ненормированного рабочего времени в выходной и нерабочий праздничный день и сообщает.
В соответствии с Положением о Министерстве труда и социальной защиты Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19 июня 2012 г. № 610, Минтруд России дает разъяснения по вопросам, отнесенным к компетенции Министерства, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
Мнение Минтруда России по вопросам, содержащимся в обращении, не является разъяснением и нормативным правовым актом.
На основании статьи 97 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) работодатель имеет право привлекать к работе за пределами продолжительности рабочего времени, установленной для данного работника, в двух случаях: для сверхурочной работы (статья 99 Кодекса) и на условиях ненормированного рабочего дня (статья 101 Кодекса).
Порядок привлечения работника к работе в режиме ненормированного рабочего времени регулируется статьей 101 Кодекса.
Как следует из указанной статьи, ненормированный рабочий день — особый режим работы, в соответствии с которым отдельные работники могут по распоряжению работодателя при необходимости эпизодически привлекаться к выполнению своих трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени.
Кодекс не содержит определений «эпизодическое» и «систематическое привлечение к работе».
Работник может привлекаться к выполнению своих трудовых функций как до начала рабочего дня (смены), так и после окончания рабочего дня (смены). Согласие работника на привлечение к такой работе не требуется.
Ненормированный рабочий день не изменяет установленной нормы рабочего времени, а допускаемая переработка сверх установленного рабочего времени не должна приводить к превращению ненормированного рабочего дня в удлиненный. Работодатель вправе привлекать соответствующих лиц к работе во внеурочное время лишь в исключительных случаях и не может заранее обязывать их постоянно работать по особому распорядку сверх рабочего дня (смены).
По общему правилу круг обязанностей и объем работы лиц с ненормированным рабочим днем должны предусматриваться в соответствующем порядке таким образом, чтобы эти лица, в основном, работали в нормальное рабочее время.
Введение ненормированного рабочего дня для работников не означает, что на них не распространяются правила, определяющие время начала и окончания работы, порядок учета рабочего времени и т.д. Эти работники на общих основаниях освобождаются от работы в дни еженедельного отдыха и праздничные дни.
За работу в режиме ненормированного рабочего дня статьей 119 Кодекса установлена компенсация в виде дополнительного отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней.
Работодатель ведет учет времени, фактически отработанного каждым работником в условиях ненормированного рабочего дня.
Порядок привлечения работников к работе в выходной и нерабочий праздничный день регламентирован статьей 113 Кодекса.
В случае если должность работника включена в перечень должностей работников с ненормированным рабочим днем, привлечение работника к работе в выходной и нерабочий праздничный день должно производиться по правилам статьи 113 Кодекса.
Порядок оплаты за работу в выходные и нерабочие праздничные дни предусмотрен статьей 153 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
оплаты труда, трудовых отношений
и социального партнерства
Т.В.МАЛЕНКО
Вопрос: У Генерального директора прописаны в трудовом договоре три календарных дня дополнительного дни отпуска за ненормированный рабочий день. Если он будет выходить на работу в выходные и праздничные, ему оплачиваются эти выходы на работу дополнительно, в двойном размере или эти три дополнительных дня компенсируют выходы на работу в выходные и праздники?
Ответ:
При ненормированном рабочем дне, работа за пределами установленного рабочего времени компенсируется дополнительным оплачиваемым отпуском (часть 1 статья 119 Трудового Кодекса Российской Федерации).
При этом, в соответствии со статьей 111 Трудового Кодекса Российской Федерации каждый работник имеет право на выходные дни в том числе и работники с ненормированным рабочим днем.
Исходя из вышеизложенного и на основании статьи 153 Трудового Кодекса Российской Федерации работа в выходные и праздничные дни должна в этом случае оплачиваться не менее чем в двойном размере. Так же по желанию работника ему может быть предоставлен выходной день, в этом случае оплата будет производиться в одинарном размере. Так как работника нельзя привлечь к работе в выходной и праздничный день без его согласия, кроме исключительных случаев предусмотренных Трудовым Кодексом Российской Федерации, то и оплата за работу в выходные и праздничные дни будет производиться отдельно не зависимо от предоставления дополнительного отпуска.
Выписка из нормативных актов:
30 декабря 2001 года N 197-ФЗ
ТРУДОВОЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Статья 111. Выходные дни.
Всем работникам предоставляются выходные дни (еженедельный непрерывный отдых). При пятидневной рабочей неделе работникам предоставляются два выходных дня в неделю, при шестидневной рабочей неделе — один выходной день.
Общим выходным днем является воскресенье. Второй выходной день при пятидневной рабочей неделе устанавливается коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка. Оба выходных дня предоставляются, как правило, подряд.
У работодателей, приостановка работы у которых в выходные дни невозможна по производственно-техническим и организационным условиям, выходные дни предоставляются в различные дни недели поочередно каждой группе работников согласно правилам внутреннего трудового распорядка.
Статья 119. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск работникам с ненормированным рабочим днем.
Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней.
Статья 153. Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни.
Работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере:
сдельщикам — не менее чем по двойным сдельным расценкам;
работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым тарифным ставкам, — в размере не менее двойной дневной или часовой тарифной ставки;
работникам, получающим оклад (должностной оклад), — в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной дневной или часовой ставки (части оклада (должностного оклада) за день или час работы) сверх оклада (должностного оклада), если работа производилась сверх месячной нормы рабочего времени.
Конкретные размеры оплаты за работу в выходной или нерабочий праздничный день могут устанавливаться коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в выходной или нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Оплата труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников средств массовой информации, организаций кинематографии, теле- и видеосъемочных коллективов, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении (экспонировании) произведений, в соответствии с перечнями работ, профессий, должностей этих работников, утверждаемыми Правительством Российской Федерации с учетом мнения Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений, может определяться на основании коллективного договора, локального нормативного акта, трудового договора.