Справочник Бухгалтера

«Налоги — это цена, которую мы платим за возможность жить в цивилизованном обществе» (О. Холмс)

Автор высказывания рассуждает в русле такой общественно важной науки, как экономика, которая изучает законы развития хозяйственной деятельности.

В своём высказывании автор поднимает проблему роли налогов в жизни общества.

Он считает, что налоги, которое населения ежемесячно выплачивает государству, обязательно отражаются на уровне благосостояния людей. Ведь данные выплаты государственный аппарат направляет на социальную помощь населению, на хозяйственные нужды, материальное обеспечение внешней политики и административно-управленческие расходы, то есть обеспечивает населению достойный уровень жизни.

Я разделяю точку зрения автора цитаты, так как считаю, что налоги – это основной источник дохода для государства. И поэтому чем больше объем поступлений в налоговые органы, тем лучше и качественнее живёт как население страны, так и само государство.

Налоги – обязательные платежи физических и юридических лиц государству. Налоги выполняют ряд функций: распределительная (распределение доходов между разными социальными слоями общества), фискальная ( обеспечение финансирования государственных расходов) и стимулирующая (стимулирование научно-технического прогресса). А государственный бюджет – это схема доходов и расходов государства на определенный период времени. К расходной части государственного бюджета относится затраты на социальные, хозяйственные, административно-управленческие нужды.

А в Финляндии довольно население платит довольно большие налоги. Он составляет до 36% для частных лиц и до 30% для юридических лиц. А уровень жизни населения один из самых высоких с мире с низкой преступностью и большими социальными выплатами.

А княгиня Ольга уже в 10 веке ввела налоги для населения – полюдье. Целью данной реформы было пополнение государственной казны, дальнейшее перераспределение данных средств и повышение уровня благосостояния Киевского княжества.

Таким образом, для нормального функционирования страны и обеспечения достойного уровня жизни народа, каждый гражданин должен в полном объеме уплачивать налоги.

ДРУГИЕ ЭССЕ ВЫ МОЖЕТЕ УВИДЕТЬ В РАЗДЕЛЕ БАНК МИНИ-СОЧИНЕНИЙ

«Налоги — это цена, которую мы платим за цивилизационной общество»
(О.Холмз)

«Налоги — это цена, которую мы платим за цивилизационной общество» — известное высказывание О.Холмза, американского юриста и правоведа, члена Верховного суда США, которое относится к сфере такой науки, как экономика. Экономика — это наука о хозяйстве, способах его ведения, отношениях между людьми, возникающими в процессе производства, распределения, обмена товаров и услуг, закономерности протекания хозяйственных механизмов. В современном мире существует множество различных наук, играющих важную роль для человечества, и экономика не является исключением. Именно поэтому, тема, которую затрагивает О.Холмз в своём высказывании является актуальной не только в настоящее время, но и во все временами. Обратимся к этой теме.
Автор в данном высказывании поднимал такую проблему, как роль налогов в обществе, их влияние на его формирование. Для того, чтобы более подробно разобраться в этом, надо проанализировать некоторые термины. Налоги — это обязательные безвозмездные платежи налоговых резидентов в пользу государства. Налоги имеют определенные функции: фискальная, социальная, регулирующая (стимулирующая), контролирующая. Фискальная функция налогов проявляется в том, что налоги являются основным источником финансирования государственного бюджета. Регулирующая функция проявляется в том, что с помощью налогов государство способно решать важные государственные задачи, к примеру повышать объём производства на какой-либо территории с помощью налоговых каникул — отмена налога на определенной территории на какой-либо промежуток времени. Социальная функция налогов проявляется в том, что благодаря налогам контролируется социальное неравенство граждан, то есть с помощью повышения или уменьшения налоговой ставки можно сгладить или развить разницу в бюджете разных слоёв населения. Контролирующая функция налогов проявляется в том, что с помощью налогов государство может определить общий уровень экономики в стране, так как налоги платит всё население. Существуют три шкалы налогообложения: пропорциональная, регрессивная и прогрессивная. Пропорциональная шкала налога: налоговая ставка одинакова для всех налоговых резидентов. Прогрессивная шкала: налоговая ставка увеличивается по мере увеличения доходов налоговых резидентов. Регрессивная шкала: налоговая ставка увеличивается по мере уменьшения доходов налоговых резидентов. Существуют также два вида налогов: прямые и косвенные. К прямым налогам относятся налоги на имущество и доход. К примеру, налог на собственность, налог на прибыль, налог на наследство и так далее. В случае косвенных налогов, они непосредственно включаются в стоимость товара или услуги. Тогда фактическим сборщиком налога является продавец, а фактическим плательщиком — покупатель. Примерами косвенных налогов являются акцизы, таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и так далее. В своём высказывании О.Хомз говорит, что налоги являются своеобразной ценой, платой. Цена — денежное выражение стоимости товара, количество денег, товаров или услуг, за которые продавец согласен продать, а покупатель приобрести единицу товара или услуги. К функциям цен относятся: регулирующая, стимулирующая и информационная. Информационная функция даёт информацию продавцу о спросе, а покупателю о том, насколько ценен данный товар или услуга. Регулирующая функция цен проявляется в том, что за счёт увеличения или уменьшения цены можно побудить продавца увеличить или уменьшить предложение, а также побудить покупателя приобрести товар в большем или меньшем количестве. Стимулирующая функция цены проявляется в том, что цены воздействуют на производство товаров и услуг. Посредством цен можно привлекать инвестиции, внедрять наукоемкие технологии, изменять структуру производства и потребления, повышать качество продукции.
В данном высказывании идёт речь о том, что налоги это плата за цивилизационное общество. Но что это такое? Общество — это обособившаяся от природы, но тесно связанная с ней часть материального мира, включающаяся в себя способы взаимодействия людей и их организации. Цивилизация — это общество на определённом этапе исторического развития, характеризующееся свойственными ему особенностями развития культуры. Социум, который формирует цивилизацию называется цивилизованным обществом, которое является наивысшей степенью развития. Охарактеризовать такое общество можно следующими признаками: высокая нравственность, высокая степень развития всех общественных сфер, гуманизм и высокий уровень образования. Но самый главный признак — возможность обеспечить достойное существование для всех членов такого общества. Один из способов добиться этого — плата налогов, так как средства с таких сборов государство может непосредственно направить на улучшение уровня жизни населения. К примеру, средства, полученные за счёт сбора налогов можно отправить на развитие образования, здравоохранения, науки, искусства и так далее.
Для того, чтобы доказать справедливость всего вышесказанного, следует привести соответствующие аргументы.
Во-первых, по последним данным в Швеции установлены одни из самых высоких налогов. Но также стоит заметить, что Швеция является страной с наивысшем уровнем жизни населения. В этой стране люди имеют наиболее благоприятные условия для жизни, более продолжительный период жизни. Ведь денежные средства, которые государство получает от граждан с помощью налогообложения идёт на развитие страны: импорт полезной для здоровья пищи, развитие техники и науки, повышения квалификации, в первую очередь врачей и тому подобное. Это доказывает, что налоги являются прямой ценой, которую надо платить, чтобы обеспечить себе достойный уровень жизни.
Во-вторых, денежные средства, полученные с помощью сбора налогов в Российской Федерации идут на пособия для безработных, то есть для людей оказавшихся без работы по какой-либо причине. Это позволяет государству сократить смертность в стране за счёт того, что люди, не имеющие постоянного заработка будут иметь прожиточный минимум. Также это сокращает количество преступление, ведь люди перестают грабить других ради того, чтобы сохранить себе жизнь. Таким образом, налоги, из которых в большей степени состоят пособия являются средством обеспечения достойного уровня жизни
Проанализировав термины и приведя аргументы, мы смогли доказать правоту О.Холмза, который утверждал, что граждане, платя налоги, «покупают» развитие своего общества и обеспечивают себе прогресс

Тема: введение в предмет. Теоретические основы налогообложения.

Вопросы:

•1. С каким этапом развития общества связывают возникновение налоговой системы?

Есть мнение, что жертвоприношение – один из исторических видов налога. Современное определение налога (Ст. 8.1. НК РФ): «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований». Таким образом, между уплатой налогов и жертвоприношением есть сходство только в том смысле, что оба эти действия понимаются (приношение жертв – понималось на ранних этапах развития общества: в природных цивилизациях; языческих сообществах и проч.) как общеобязательные и неизбежные. Мне кажется более правильным считать, что источник, из которого впоследствии формируется налоговая система – начало завоеваний одним народом другого, когда в результате победитель устанавливал и собирал дань (контрибуции и т.п..) с побежденного. Можно заметить элементы налоговой системы еще во времена Хаммурапи. В России налоговая система в современном виде начала формироваться с 1992 года, но, безусловно, исторические элементы налоговой системы отчетливо были видны в прошлые века и на Руси (дань и проч.)

•2. Назовите основные этапы развития налогообложения.

• Древность (примерно с XX в. до н.э.): время правления Хаммурапи, цивилизации Др. Египта, Др. Индия и др. с возникновением обособленной структуры – государства, а также после перехода от первобытнообщинного строя к рабовладельческому. В этот период происходит формирование государств-полисов в Др. Греции и Римском государстве.
• Эпоха феодальной зависимости в Европе: после распада Римской империи в V в.н.э.. Налог – часть произведенной продукции (натуральная форма) или (реже) денежный. На Востоке феодальные отношение не распространились – господствовала земледельческая община. В Византии уже было около 20 прямых налогов: поземельный, подушная подать и проч. На территории Восточной Европы – государство Киевская Русь. До XV века преобладали косвенные налоги на этой территории: налог на соль и проч. Во время правления Ивана Грозного (XVI в) была изменена налоговая система – отмена кормлений, установлен определенный сбор, также вместо разнообразных единиц податного обложения ввел единую «московскую соху» и проч.
• Капиталистические отношения (после разложения феодальных отношений): развитие налогообложения по законам капитализма. Источник уплаты налогов – совокупная стоимость вновь создаваемых товаров и услуг, а объекты налогообложения – прибыль, заработная плата и т.п. Во многих государствах этот период начался в XVIII в. В России – после отмены крепостного права в 1861 г (появились подушная подать, акцизы, таможенный сбор и проч.). В 1904 г. доля косвенных налогов всех доходов государственной казны составляла 2/3.
• После революции 1917 и Первой мировой войны налоговая система в России практически ликвидируется – основная тяжесть налогов перенесена на имущие классы.
• Советская налоговая система
• Современная налоговая система в РФ начинает складываться с 1992 г.

•3. Почему налоги являются необходимым условием существования государства?

Налоги по своей сути существуют для того, чтобы финансово обеспечивать деятельность государства. Расходы на поддержание действующего государственного аппарата, на обеспечение социальных проектов, на финансирование государственных программ и т.д. – очень велики, и только уплата налогов гражданами делает возможным существование эффективного и сильного государства. Есть разные теории, объясняющие суть и смысл уплаты налогов гражданами:

• Теория выгоды (государство – договор власти с народом => Xграждане платят налоги, рассчитывая на то, что государство должно предоставлять услуги: охрана личной безопасности, охрана имущества и т.д.)
• Теория наслаждения (уплата налогов => гражданин получает наслаждение от результатов деятельности государства, которую этот гражданин финансирует, – хорошие дороги, чистые больницы, аккуратные цветы в городских клумбах и т.д.)
• Теория жертв (принудительное выравнивание возможностей людей – есть человек многое имеет, он должен платить больше налогов).

•4. Как взаимосвязаны государственное устройство и налоговая система?

Государственная система и налоговая система напрямую взаимосвязаны друг с другом., т.к. последняя определяется и формируется по инициативе государства и должна отвечать целям и задачам его существования. К примеру, в СССР была особая налоговая система: введение поимущественного и прогрессивно-подоходного налогов, отмена косвенных налогов на предметы первой необходимости и повышение косвенных налогов на роскошь, налог на холостяков, земельный налог и проч.. Если в государстве устанавливается деспотия или абсолютная монархия – необходимость в регламентированной налоговой системе отпадает. Все же определенная упорядоченность при взимании налогов и в таких государствах должна быть, иначе это приводит к народным волнениям и недовольствам (вспомним убийство князя Игоря из-за высоких сборов; его жене Ольге пришлось несколько упорядочить налогообложение). В правовых государствах, где права и свободы человека гарантирует конституция (или иные Главные законы), каждый гражданин обязывается платить налоги: ст. 57 Конституции РФ («Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»). Но уровень налогового бремени, налоговые ставки государство устанавливает исходя из своей ориентированности: к примеру, социальные государства могут организовать прогрессивное налогообложение для выравнивания стартовых возможностей граждан и сокращения разрыва между богатыми и бедными. Соответственно, при различном типе государственного устройства будут различаться и законы, указы, подзаконные нормативные акты, регулирующие порядок исчисления и уплаты налогов, а также формы и методы организации налогообложения и осуществления налогового контроля.

Тема: налоги в экономической системе общества.

Вопросы:

•1. Основные характеристики налогового платежа.

• Осуществление на законной основе
• Обязательность
• Индивидуальная безвозмездность
• Взимание в пользу публичной власти

•2. Общие черты и различия между налогом и сбором.

Налог – общеобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного владения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. / Раздел 1, ст. 8, п. 1 НК РФ.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). / Раздел 1, ст. 8, п. 2 НК РФ.

Таким образом, общие черты:

• Уплачивается денежными средствами
• Осуществляется на законной основе
• Взимается в пользу публичной власти

Если налог – общеобязательный и индивидуально безвозмездный платеж, то сбор обязателен в том случае, если необходимо, чтобы государственные органы (и проч.) совершили по отношению к гражданину определенное юридически значимое действие. При уплате сбора гражданин получает что-то взамен (в отличие от уплаты налога), т.е. различаются цели этих платежей.

•3. Какие функции присущи налогам?

а) фискальная

б) распределительная

в) стимулирующая

г) социальная

д) контрольная

•4. Какие способы уплаты налога существуют?

• Декларационный
• У источника
• Кадастровый

•5. Можно ли уплатить налог наличными деньгами?

Да, можно.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме / Раздел 4, ст. 58, п. 4.

•6. Объясните, что такое простая поразрядная прогрессия, сложная прогрессия, относительная сложная прогрессия.

Методы налогообложения: простая поразрядная прогрессия – устанавливается налог в фиксированном денежном выражении (величина налога увеличивается при возрастании налогооблагаемой базы скачкообразно – при переходе из разряда в разряд). Относительная поразрядная прогрессия (относительная сложная) – устанавливается ставка налога в %, при этом с ростом налогооблагаемой базы растет ставка скачкообразно – из разряда в разряд. Сложная поразрядная прогрессия – ставка в % увеличивается, но суммарный налог складывается из сумм %-ых ставок на предыдущих разрядах (если они есть), а также с учетом %-ой ставки последнего по величине разряда, начисленного по разнице имеющегося значения и наибольшего значения последнего разряда.

•7. Виды налоговых ставок.

• Твердые (специфические)
• %-ые (адвалорные)
• Предельные
• Фактические
• Экономические

Физическое лицо, не зарегистрированное в установленном порядке в качестве предпринимателя без образования юридического лица, осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с извлечением дохода. Может ли данное физическое лицо быть привлечено к исполнению обязанностей налогоплательщика? Ответ обоснуйте.

Да, может. Согласно ст. 11 п.2 Раздел 1 НК РФ: «…Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями».

Организация А является плательщиком налога на игорный бизнес. Кто устанавливает предельные и конкретные налоговые ставки для исчисления налога?

Налог на игорный бизнес является региональным налогом. Предельные налоговые ставки устанавливаются Налоговым Кодексом РФ в Разделе 9 ст. 369 п.1. В этих пределах конкретные налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ. В случае, если конкретные ставки не установлены законными субъектов РФ, конкретные ставки устанавливает Налоговый Кодекс РФ в Разделе 9 ст. 369 п. 2.

Тесты

Налоговая система – это:

а) совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей;

б) совокупность установленных государством условий налогообложения;

в) совокупность налогов и сборов, взимаемых государством, принципов, форм и методов организации налогообложения, осуществления налогового контроля, а также система ответственности за нарушение налогового законодательства.

Что входит в состав законодательства Российской Федерации по налогам и сборам?

а) Налоговый Кодекс РФ;

б) Налоговый Кодекс РФ, федеральные законы, законы субъектов Федерации, нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, постановления Правительства ИРФ и письма министерств и ведомств, в том числе органа, уполномоченного осуществлять функции по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Каким образом устанавливаются местные налоги?

а) только Налоговым Кодексом РФ;

б) Налоговым Кодексом РФ и законами местных органов власти;

в) только законами и постановлениями местных органов власти.

Перечислите налоги, относящиеся к региональным налогам и сборам:

а) налог на имущество организаций;

б) налог на имущество физических лиц;

в) налог на игорный бизнес;

г) транспортный налог.

Из перечисленных ниже налогов исключите косвенные:

а) налог на прибыль организаций;

б) налог на землю;

в) налог на имущество организаций;

г) налог на добавленную стоимость.

Из перечисленных ниже укажите прямые личные налоги:

а) налог на доходы физических лиц;

б) налог на землю;

в) налог на имущество физических лиц;

г) транспортный налог.

Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов:

а) позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень;

б) не позволяет вводить какие-либо налоги, не входящие в этот перечень.

При установлении сборов обязательные для налогов элементы налогообложения:

а) могут отсутствовать;

б) могут отсутствовать, если это определено законодательными актами;

в) не могут отсутствовать.

Акты законодательства о налогах и сборах:

а) никогда не могут иметь обратную силу;

б) могут иметь обратную силу, если они улучшают положение налогоплательщиков;

в) имеют обратную силу в отношении ставок налогов;

г) имеют обратную силу, если они ухудшают положение налогоплательщиков.

Для каких целей вводятся налоги в современном обществе:

а) для покрытия государственных расходов;

б) только для регулирования экономических процессов в обществе;

в) только для содержания аппарата государственной власти и бюджетной сферы.

Какие признаки характерны для налогов?

а) добровольность;

б) безвозмездность;

в) обязательность;

г) индивидуальная безэквивалентность.

Что означает пропорциональный метод налогообложения?

а) для каждого налогоплательщика установлена равная ставка налога;

б) для каждого налогоплательщика установлена равная сумма налога;

в) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка возрастает;

г) с ростом налоговой базы средняя налоговая ставка снижается.

Налог – это:

а) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в качестве компенсации за услуги государства;

б) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

в) обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций или физических лиц.

Выберите наиболее полное и правильное определение сборов:

а) законодательно установленный платеж, взимаемый с физических и юридических лиц;

б) плата, взимаемая с организаций и граждан за совершение государственными органами определенных действий;

в) обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц;

г) обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщика сборов государственными органами, органами местного самоуправления и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставления определенных прав или выдачу разрешений и лицензий.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются:

а) в соответствии с письмами Федеральной налоговой службы РФ;

б) в пользу налогоплательщика;

в) по решению органов власти в каждом конкретном случае;

г) строго в пользу доначисления налогов и сборов (увеличения собираемости налогов).

Что из перечисленного не является налоговой льготой:

а) налоговый кредит;

б) снижение ставки налога;

в) налогооблагаемый минимум;

г) уклонение от уплаты налога.

Налог или сбор считается законно установленным и обязательным к уплате, если:

а) законом определены шесть его элементов налогообложения;

б) определена хотя бы половина из обязательных элементов его налогообложения;

в) федеральным законом установлено несколько элементов налогообложения, а остальные – местными органами власти или законодательными органами субъектов Федерации.

Что понимается под налоговым периодом?

а) период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

б) период времени, по окончании которого уплачиваются платежи по налогу, сдается налоговая декларация;

в) период времени от начала до конца производственного процесса.

Налоговый период может определяться:

а) годом, кварталом или месяцем;

б) по соглашению между налогоплательщиком и налоговым органом.

Обратную силу имеют акты законодательства о налогах и сборах:

а) устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положения налогоплательщиков;

б) устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, и налоговых агентов.

Срок установленный законодательством о налогах и сборах, не считается пропущенным :

а) при сдаче документов на почту или телеграф до 24 часов последнего дня срока;

б) при сдаче документов на почту или телеграф до 24 часов последнего дня квартала;

в) при сдаче документов на почту или телеграф в первый день следующего месяца.

Что может являться объектом налогообложения:

а) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу налогоплательщика, за исключением имущественных прав;

б) объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которой законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога и сбора;

в) объект, имеющий стоимостную характеристику, относящийся к имуществу, за исключением имущественных прав.

Под налоговой базой в соответствии с российским законодательством понимается:

а) стоимостное выражение объекта налогообложения;

б) стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения;

в) величина налогов, начисленная на единицу измерения.

Что такое налоги и почему их нужно платить

Финансовая грамотность

Логотип

Урок № 11

Модуль 3. Налоги: почему их надо платить и чем грозит неуплата

Д.З.:

Составить словарь урока, ?? на слайде № 30

© А.И. Колмаков

Цель занятий

Логотип

Название слайда

• обучить школьников основам управления налоговыми платежами с целью снижения налоговых расходов в условиях соблюдения налоговой дисциплины
• обучить школьников основам управления налоговыми платежами с целью снижения налоговых расходов в условиях соблюдения налоговой дисциплины

Базовые понятия:

• налоговая система; налоги; пошлины, сборы; ИНН, налоговый вычет, пеня по налогам, налоговая декларация.
• налоговая система;
• налоги; пошлины, сборы;
• ИНН, налоговый вычет, пеня по налогам, налоговая декларация.

Умения и компетенции

Логотип

Название слайда

уметь:

• пользоваться личным кабинетом на сайте налоговой инспекции и получать актуальную информацию о начисленных налогах и задолженности;
• определять элементы налога

обладать компетенциями:

• осуществлять поиск информации, необходимой для выполнения поставленных задач;
• использовать информационно-коммуникационные технологии;
• работать в команде;
• организовывать свои отношения с налоговыми органами, своевременно реагировать на изменения в налоговом законодательстве.

Базовые знания

Логотип

Название слайда

В результате изучения данной темы учащиеся должны знать:

• основания взимания налогов с граждан;

• налоги, уплачиваемые гражданами;

• необходимость и порядок получения ИНН;

• случаи, в которых необходимо заполнять налоговую декларацию;

• случаи и способы получения налоговых вычетов.

Личностные характеристики и установки:

Логотип

Название слайда

• приобретение навыков сотрудничества со сверстниками и взрослыми в образовательной и учебно-исследовательской деятельности;
• отношение к профессиональной деятельности как возможности участия в решении личных и общественных проблем;
• наличие способностей к осуществлению сбора, анализа и обработки данных, необходимых для решения поставленных экономических задач;
• активная позиция гражданина, выполняющего свои обязанности и способного профессионально отстаивать собственные права;
• сознательное отношение к непрерывному образованию и повышению квалификации как условию успешной профессиональной деятельности и роста личных доходов;
• осознание необходимости уплаты налогов

Проверка знаний учащихся

1) изучите динамику валютных курсов доллара и евро за последний год и попробуйте объяснить, с чем были связаны их падение или рост в отдельные периоды времени.

2) изучите, какие фирмы оказывают услуги по работе на рынке FOREX и из чего будут складываться затраты инвестора при такой работе

Что такое налоги и почему их нужно платить

Изучение нового материала

Логотип

1. Почему необходимо уплачивать налоги и как налогообложение отражается на функционировании государства??

Подданные государства должны по возможности

соответственно своей способности и силам участвовать

в содержании правительства, т. е. соответственно доходу,

каким они пользуются под покровительством

и защитой государства .

Адам Смит

?

Что такое налоги и почему их нужно платить

Изучение нового материала

Логотип

1. Почему необходимо уплачивать налоги и как налогообложение отражается на функционировании государства??

Каждый из нас пользуется благами, которые предоставляет и гарантирует государство. Налоги выступают основным источником доходов государства. Денежные средства необходимы государству для выполнения своих функций. Основными функциями государства являются оборона страны, обеспечение правопорядка, социальная защита населения. Все они подчинены единой цели деятельности государства – обеспечению циально-экономического развития страны и повышению качества и

уровня жизни населения. Таким образом, если мы хотим жить в цивилизованном и экономически развитом обществе, мы должны участвовать частью своего дохода в финансировании деятельности государства.

Адам Смит

(1723-1790 гг.) , шотландский экономист и философ, основатель классической школы политической экономии.

Актуализации проблемы

Логотип

Две команды: сторонники государственных интересов и сторонники низкой платы налогов (высоких доходов населения).

• Какой должна быть идеальная налоговая система?
• Докажите важность налогов в формировании финансовых ресурсов государства!
• Обоснуйте необходимость снижения налоговой нагрузки.

Подведение итогов дискуссии. Вывод.

прокомментировать следующие высказывания известных людей о налогах:

• «Будет справедливо, если подданные оплатят то, чем обеспечиваеся их собственное благополучие». Фома Аквинский (1225 или 1226–1274), илософ, теолог.
• «К налогам следует прибегать только в исключительных случаях. Налоги – средство опасное, ссорящее короля с его подданными». Жан Боден (1530–1596), французский политик, экономист, философ, правовед.
• «Государственные доходы – это часть, выделяемая каждым гражданином из своего имущества для того, чтобы спокойно пользоваться остальным». Шарль Луи Монтескье (1689–1755), французский просветитель, правовед, философ. Из книги «О духе законов» (1748).
• «Налоги для государства – то же, что паруса для корабля. Они служат тому, чтобы скорее ввести его в гавань, а не тому, чтобы завалить его своим бременем или держать всегда в открытом море и чтоб, наконец, потопить его». Екатерина II Великая (1729–1796), российская императрица .

прокомментировать следующие высказывания известных людей о налогах:

• «Требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества. Государство ничего не может сделать для граждан, если граждане ничего не сделают для государства». Николай Иванович Тургенев (1789–1871), русский экономист, основоположник финансовой науки в России.
• «Мы платим правительству за его услуги. Это обмен одних ценностей на другие, правда, на особых основаниях. Хотя эта сделка не всегда является добровольной и справедливой, но всё же это обмен, и в конечном счёте обмен выгодный, ибо самое неспособное правительство дешевле и лучше охраняет подданных, чем если бы каждый из них защищал себя самостоятельно». Иосиф Михайлович Кулишер (1878–1934), российский историк, экономист. Из книги «Очерки финансовой науки».

Что такое налоги и почему их нужно платить

Изучение нового материала

Каждый гражданин в нашей стране обязан платить налоги. Так записано в Конституции России – Основном законе государства.

• Что такое налоги?
• Кто и зачем их устанавливает?
• Какие существуют налоги?
• Куда зачисляются налоговые платежи?
• Какие могут быть основания для взимания налогов?
• Каковы последствия неуплаты налогов?

Государственный бюджет и налогообложение

Основной целью государства является забота о своих гражданах. Для этого армия обеспечивает оборону страны. Правоохранительные органы следят за безопасностью и порядком внутри страны. Для предоставления образовательных, медицинских и других социальных услуг работают государственные учреждения.

Ты постоянно ездишь по дорогам, гуляешь в парке, летом пользуешься специально оборудованными для купания муниципальными пляжами. Для содержания всего этого нужны деньги. Деятельность всех государственных органов и учреждений финансируется государственного бюджета.

Государственный бюджет – это фонд денежных средств, используемый для финансирования государственных функций и задач. Основную долю доходов бюджета составляют налоги (около 80%). Основным способом регулирования доходов и пополнения государственного бюджета выступает налогообложение.

Налогообложение – это определённый государством в законодательном порядке процесс установления видов и элементов налогов, сборов, порядка их взимания с определённого круга организаций и физических лиц.

Что такое налог?

В истории Древнего Востока бунты из-за сбора налогов практически не происходили, так как население понимало необходимость существования налогов для государства…

Подати в Ассирийской империи взимались в натуральной форме – лошадьми, зерном, соломой, что было обусловлено военным характером Ассирийского государства. Подать соломой составляла 25 % урожая, а зерном – 10 %. Дань с завоёванных территорий взималась как продуктами сельского хозяйства (так называемые приношения), так и в виде подарков, которые состояли из предметов роскоши (драгоценные металлы и камни, слоновая кость) или из стратегического сырья, необходимого для ведения завоевательных войн (медь, олово, железо и т. д.).

В настоящее время налоги взимаются и уплачиваются только в денежной форме. Это значит, что нельзя заплатить налог товарами, продуктами и другими материальными и нематериальными эквивалентами.

Налог – законодательно установленный обязательный платёж, который периодически взимается в денежной форме с юридических и физических лиц для финансирования деятельности государства.

Налоговая система

Все налоги устанавливает в законодательном порядке государство. Основным законодательным документом в сфере налогообложения является Налоговый кодекс Российской Федерации . Он определяет основы налоговой системы в нашей стране.

Налоговая система – это совокупность налогов в конкретной стране и организация взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Налоговые органы в России представляет Федеральная налоговая служба России (ФНС России). Она находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации и имеет территориальные подразделения – управления и инспекции. Основной задачей налоговых органов является контроль за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой налоговых платежей в бюджет государства.

В обязанности налоговых органов , помимо налогового контроля, входит бесплатное информирование налогоплательщиков по всем вопросам применения налогового законодательства. Поэтому ты всегда можешь прийти в налоговую инспекцию и задать интересующий вопрос. Также необходимую информацию о налогах можно узнать на официальном сайте Федеральной налоговой службы: http://www.nalog.ru/ .

Налогоплательщики

Налогоплательщиком является лицо, обязанное в соответствии с законодательством уплатить налог. Налогоплательщиком может быть как организация, так и гражданин. Каждому налогоплательщику в России присваивается уникальный код – идентификационный номер налогоплательщика (ИНН). Идентификационный номер необходим для учёта сведений в налоговых органах о каждом налогоплательщике и его обязательствах.

Постановка на учёт физических лиц осуществляется бесплатно налоговым органом на основании сведений, получаемых от соответствующих органов государства, или на основании заявления от физического лица. Например, сведения о приобретённой гражданином квартире в налоговые органы поступают от органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

На основании полученных сведений налоговый орган отправляет налогоплательщику уведомление о постановке его на учёт с указанием ИНН.

ИНН и налоговые обязательства

Обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства, ты можешь получить официальный документ о постановке на учёт в налоговом органе – свидетельство. Свидетельство о постановке на учёт в налоговом органе – это документ установленного образца, в котором указываются идентификационный номер налогоплательщика – физического лица, его фамилия, имя, отчество, а также место и дата рождения.

ИНН пригодится тебе при заполнении всех налоговых документов, при приёме на работу, а также даёт возможность оперативно узнать о своей налоговой задолженности и использовать возможности электронных сервисов органов государственной власти.

ЗАПОМНИ!

• Налоги являются основным источником доходов государства.

• Платить налоги обязан каждый гражданин в соответствии с законодательством.

• Вся основная информация о действующих налогах содержится в Налоговом кодексе Российской Федерации.

• Если тебе непонятна налоговая информация, можно обратиться за разъяснением в налоговые органы

Личный кабинет налогоплательщика

ВАЖНО!

Для подключения к сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» необходимо:

1. Обратиться в налоговый орган для получения регистрационной карты с реквизитами доступа (логином и первичным паролем), предъявив паспорт и свидетельство о присвоении ИНН. При себе необходимо иметь документ, удостоверяющий личность.

2. Зайти в «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», введя логин (ИНН) и первичный пароль.

3. Заменить первичный пароль на постоянный, выбранный самостоятельно.

4. Выбрать необходимый раздел для работы с сервисом

федеральные, региональные и местные налоги и сборы

Федеральными называют налоги и сборы, которые уста навливаются федеральными органами власти и являются обязательными на территории всей страны. К ним относится такой личный налог, как налог на доходы физических лиц.

Региональными являются налоги, которые устанавливают ся органами власти субъектов Российской Федерации в соответствии с налоговым законодательством и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов страны. К ним относится, например, транспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, устанавливаемые органами муниципальной власти в соответствии с Налоговым кодексом РФ и действующие на территории муниципалитетов. К ним относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Три группы налогов в зависимости от плательщиков

В зависимости от плательщиков все действующие в России налоги можно разделить на три группы:

– налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество физических лиц);

– налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль, налог на имущество организаций);

– смешанные налоги, взимаемые и с физических, и с юридических лиц (например, земельный налог, транспортный налог).

Любой налог имеет обязательные элементы , которые характеризуют его и обеспечивают возможность рассчитать и уплатить сумму налога. Рассмотрим каждый из них отдельно.

Объект налогообложения определяет обстоятельство, при возникновении которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога. Это может быть доход, имущество или другой объект, имеющий денежную оценку или другую характеристику и являющийся основанием для уплаты налога. Например, если ты получил доход, то обязан заплатить налог на доходы физических лиц.

Налоговая база и налоговая ставка

Налоговая база характеризует объект налогообложения в денежном или физическом (техническом) выражении. Так, напри мер, налог на доходы физических лиц исчисляется с денежного эквивалента полученного дохода, транспортный налог зависит от характеристики транспортного средства.

Налоговый период определяет время, за которое необходимо заплатить налог. Это может быть календарный год или другой период времени, по итогам которого необходимо определить налоговую базу и рассчитать сумму налога к уплате. Для налогов, уплачиваемых физическими лицами, налоговый период равен календарному году.

Налоговая ставка – это норма обложения с единицы налоговой базы. Ставка налога устанавливается в относительных показателях (процентах) или абсолютных показателях (рублях). Так, ставка налога на доходы физических лиц установлена в процентах, например, доход в виде заработной платы облагается ставкой налога, равной 13%. Это значит, что 13% от начисленной зарплаты необходимо перечислить в бюджет государства.

Для отдельного налога может устанавливаться единая, так называемая твёрдая, ставка налога . Однако часто для регулирования рыночных процессов устанавливается несколько ставок в зависимости от характеристики налоговой базы. Например, в нашей стране ставка по транспортному налогу зависит от мощности двигателя транспортного средства: чем выше мощность двигателя, тем выше ставка налога. Кроме того, ставка транспортного налога разная в разных регионах нашей страны.

Порядок начисления и сроки уплаты налогов

Срок уплаты налога определяется конкретной календарной датой , означающей крайний срок уплаты налога, или действием, после которого необходимо погасить налоговые обязательства. Например, налог на имущество физических лиц необходимо уплатить не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом, а налог на доходы физических лиц уплачивается при начислении заработной платы. Налоговым законодательством предусмотрена ответственность за просрочку налоговых платежей .

Меры ответственности мы рассмотрим далее.

Порядок исчисления налога предполагает законодательное определение субъекта и способа исчисления и уплаты налога. В зависимости от вида налога обязанность по исчислению может быть вменена налогоплательщику, налоговому агенту или налоговому органу. Например, налоговый орган исчисляет налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог .

Налог на доходы физических лиц при выплате заработной платы, процентов по вкладам, дивидендов исчисляет и уплачивает налоговый агент. В результате заработную плату гражданин получает за вычетом уплаченного налога.

Налоговый агент и налоговое уведомление

Налоговый агент – это организация, которой законодательно вверено исчислять, удерживать и уплачивать налог за налогоплательщика с выплачиваемого ему дохода.

Если исчисление налога является обязанностью налогового органа, то он рассчитывает сумму налога на основании имеющихся сведений. За 30 дней до наступления срока уплаты налога отправляет налоговое уведомление налогоплательщику вместе с заполненными платёжными документами для оплаты.

Налоговое уведомление – это документ, содержащий информацию о расчёте суммы налога к уплате, отправляемый налоговым органом налогоплательщику. Если ты не получил налоговое уведомление по имущественным налогам или налоговый агент не исчислил и не удержал подоходный налог при выплате тебе дохода, а также в других случаях тебе необходимо самостоятельно исчислить и уплатить налог в соответствии с законодательством. Это можно сделать, используя интерактивные сервисы Федеральной налоговой службы России или обратившись лично в налоговый орган.

Налоговая декларация

Кроме того, при получении дохода от сдачи в аренду недвижимости, продажи движимого и недвижимого имущества и др. обязанность по исчислению и уплате налога возложена также на налогоплательщика. При этом гражданин должен обязательно подать налоговую декларацию в налоговый орган, т. е. задекларировать свои доходы.

Налоговая декларация – это документ установленной формы, оформляемый налогоплательщиком и подтверждающий информацию об объекте налогообложения, налоговой базе и других фактах, связанных с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц заполняется по форме 3-НДФЛ. Её можно заполнить от руки, используя специальный бланк, а можно воспользоваться электронным шаблоном, размещённым на сайте Федеральной налоговой службы России. В данный шаблон необходимо внести свою информацию для декларации, после чего формируется печатная форма, которую нужно только распечатать, подписать и сдать в налоговую инспекцию.

В декларации указываются объект налогообложения, полученные доходы и их источники, произведённые расходы физического лица, налоговая база, налоговые льготы, на которые имеет право гражданин, исчисленная сумма налога на доходы физического лица и прочие данные, которые относятся к исчислению и уплате налога на доходы физических лиц.

Права и обязанности налогоплательщиков

Уплачивая налоги, ты вступаешь с государством в налоговые правоотношения. И у тебя может возникнуть вопрос: что ты должен выполнить, а что можешь потребовать как налогоплательщик? Итак, ты как налогоплательщик имеешь право :

– на получение от налоговых органов бесплатной информации и разъяснений о действующей системе налогообложения;

– на возврат излишне уплаченных налогов и других платежей;

– на получение компенсации в случае неправомерных действий налоговых органов.

И как налогоплательщик ты обязан:

– платить своевременно и в полном объёме налоги;

– учитывать в установленном порядке свои доходы и объекты налогообложения;

– представлять документы и информацию, необходимую для исчисления налогов;

– выполнять требования по устранению налоговых нарушений, оплачивать штрафы, пени.

Если налогоплательщик не выполняет свои обязанности и нарушает налоговое законодательство, то в отношении него применяются установленные налоговые санкции. Физические лица привлекаются к ответственности за совершение налогового правонарушения с шестнадцатилетнего возраста.

Налоговое правонарушение – это противоправное деяние налогоплательщика, за совершение которого налоговым законодательством установлена ответственность.

Налоговые санкции

Налоговые санкции – это мера ответственности за нарушение налогового законодательства, применяемая в виде штрафа.

Можно выделить два основных правонарушения , совершаемых налогоплательщиком – физическим лицом:

1) непредставление налоговой декларации;

2) неуплата налога или уплата налога не в полном объёме . В случае если ты не представил в установленный срок налоговую декларацию, тебе грозит штраф – 5% от суммы налога по данной декларации за каждый месяц просрочки. Минимальный размер штрафа – 1000 руб., максимальный – не более 30% суммы налога по данной декларации.

Если же ты не заплатил налог или заплатил его не в полном объёме, то штраф составит 20% от неуплаченной суммы налога. В отдельных случаях может быть предусмотрена уголовная ответственность.

Кроме штрафа, при нарушении сроков уплаты налога законом установлена уплата пени. Сумма пени рассчитывается за каждый день просрочки в процентном отношении от суммы неуплаченного налога.

Пеня – это сумма денег, которую должен заплатить налогоплательщик в случае нарушения сроков уплаты налога.

Выводы

Таким образом, если ты не представишь налоговую декларацию, не заплатишь налог или заплатишь его не полностью, ты будешь иметь дополнительные расходы и обязательства.

ВАЖНО!

Налогоплательщику необходимо:

• в установленный срок заплатить налог в полном объёме;

• обязательно вовремя декларировать свои доходы;

• если имеется налоговая задолженность, как можно быстрее её погасить.

Платить налоги должен каждый гражданин, чтобы обеспечить социальное и экономическое процветание своей страны. Только при высоком уровне налоговой дисциплины граждан государство сможет выполнять свои функции. Поведение каждого налогоплательщика в нашей стране должно основываться на налоговой грамотности, налоговой культуре и налоговой дисциплине. Ответственно выполняя свои налоговые обязательства, ты сможешь не только избежать некоторых личных финансовых проблем, но и внести свою лепту в настоящее и будущее страны.

Контрольные вопросы

Логотип

• Почему необходимо уплачивать налоги и как налогообложение отражается на функционировании государства?
• Как формируется государственный бюджет и какова роль в этом налогообложения?
• Что такое налоги?
• Как устроена налоговая система?
• Кто такие налогоплательщики? Как создать личный кабинет налогоплательщика?
• Что такое ИНН? Как и где его получить?
• Налоговые обязательства.
• Виды и группы налогов.
• Как формируются налоговая база и налоговая ставка?
• Порядок начисления и сроки уплаты налогов?
• Налоговый агент и налоговое уведомление.
• Налоговая декларация.
• Каковы права и обязанности налогоплательщиков?
• Что предусматривают налоговые санкции?

Проверь себя

Логотип

Задание 1

В каком законодательном документе содержится основная информация о налогах и сборах в России? Попробуй найти данный документ в сети Интернет и ознакомься с его содержанием.

Задание 2

Соотнеси понятия и их содержание.

1. Объект налогообложения

А. Определяет количественную оценку того, с чего взимается налог

2. Налоговый период Б. Характеризует обстоятельства, дающие основания для взимания и уплаты налога

3. Налоговая база В. Устанавливает временной интервал, за который необходимо платить налог

Задание 3

В каких случаях необходимо декларировать доходы и самостоятельно уплачивать налог на основании налоговой декларации? Воспользовавшись бланком налоговой декларации по

доходам физических лиц, размещённым на сайте Федеральной налоговой службы России, опиши, что представляет собой налоговая декларация.

Задание 4

Опиши, что представляет собой налоговое правонарушение. Почему необходимо выполнять обязанности в соответствии с налоговым законодательством? Какое наказание может грозить за совершение налогового правонарушения?

Проверь себя

Логотип

Ответы:.

Задание 1

Решение:

Налоговый период по подоходному налогу – календарный год. Сооветственно, суммируя заработную плату Игоря с января по декабрь, получим 20 000 + 20 000 + 20 000 + 20 000 + 20 000 + 30 000+ 30 000 + 30 000 + 30 000 + 30 000 + 30 000 + 30 000 = 20 000х5+ 30 000х7=310 000 руб.

Ответ. 310 000 руб.

Задание 2

Налоговая декларация – это документ установленной формы, оформляемый налогоплательщиком и подтверждающий информацию об объекте налогообложения, налоговой базе и других фактах, связанных с исчислением и уплатой налога..

Рефлексия

Логотип

• Что узнали?
• Каким способом?
• Чему научились?
• Какие испытывали трудности?
• Интересно ли было на уроке?

Задание на выбор

1) изучите динамику валютных курсов доллара и евро за последний год и попробуйте объяснить, с чем были связаны их падение или рост в отдельные периоды времени.

2) изучите, какие фирмы оказывают услуги по работе на рынке FOREX и из чего будут складываться затраты инвестора при такой работе

Самооценка

Выполни вычисления самооценки в Microsoft Excel и отправь учителю в журнал оценок

Приложение 1.

образец

Лист самооценки учащегося

№ п

Критерий (за каждый критерий от 0 до 5 баллов)

моя оценка

Индивидуально: слушал (а) внимательно, работал (а) активно, материал усвоил (а)

внешняя оценка (группы)

При работе в паре: аргументировал (а) своё мнение, принимал (а) другую точку зрения, был (а) корректен (тна), вносил (а) предложения

комментарий учителя

При работе в группе: выслушивал (а) мнения других, активно принимал участие, принимал (а) иное мнение, аргументировал (а) свою точку зрения, убедил (а) в правоте других

средняя оценка

В изучаемой теме: получил (а) знания, умения, навыки; сформировал (а) убеждения, навыки

4,33

Получил (а) новые, развил имеющиеся УУД (универсальные учебные действия): • личностные • регулятивные • познавательные • коммуникативные

4,33

средние показатели по категорям оценок

применяем способ округления до целого числа свыше 0,5

4,40

5,00

4,33

4,80

4,33

4,20

4,5

Литература

Логотип

В своём высказывании автор поднимает проблему роли налогов в жизни общества. Данная проблема особенно актуальна в современном мире.

О.Холмс считает, что налоги, которое населения ежемесячно выплачивает государству, обязательно отражаются на уровне благосостояния людей. Ведь данные выплаты государственный аппарат направляет на социальную помощь населению, на хозяйственные нужды, материальное обеспечение внешней политики, то есть обеспечивает населению достойный уровень жизни.

Я согласна с мнением автора.

А что такое налоги? Налоги- обязательные безвозмездные платежи в бюджет государства, установленные законодательно. Налоги составляют основную часть доходной статьи госбюджета. К основным элементам налога относят: объект налога, субъект налогаъ источник налога и ставку налога. налоги могут быть прямыми и косвенными. Необходимо понимать, что выплаченные гражданами налоги преимущественно расходуются в интересах граждан. Социальное обеспечение, оборона страны, образование, медицина, строительство – все это выполняется за счет налогов. Так же выделяют пять основных функций налога: фискальная, распределительная, стимулирующая, социально-воспитательная и корректно-учетная. В нашей стране осуществляется пропорциональная система налогообложения, но также существует еще регрессивная и прогрессивная.

Приведем примеры, доказывающие нашу позицию. Примером обеспечения «цивилизованного общества» является выплата пособий по безработице, принятых в большинстве государств. Система помощи безработным была разработана с целью не дать людям, по тем или иным причинам оставшимся без постоянного заработка, остаться без средств к существованию. Налоги здесь играют определяющую роль: денежные средства распределяются между всеми гражданами, пусть не равно, но даже те, кто не способен в данный момент прокормить себя самостоятельно, получают некую помощь от государства.

Иной пример, почерпнутый из недавних событий, являются затраты России на благоустройство Крымского полуострова, присоединившегося к нашей стране в 2015 году. Новые дороги, инфраструктура, бесплатные места в университетах, строительство Керченского моста. Все это осуществлялось преимущественно за счет налогов населения РФ. Интенсивное развитие данного региона, обеспечение комфортной жизни его населению стало возможным благодаря налогам и сборам.

Таким образом, налоги действительно делают возможным создание и поддержание прогрессивного общественного развития. Важно установить грамотную налоговую политику, позволяющую обеспечить людям современную, безопасную среду существования и в тоже время сэкономить на нецелесообразных расходах. Со стороны граждан также необходимо соблюдать налоговое законодательство, так как данная мера в правовом государстве устанавливается для их блага.