Учет арендованного имущества на забалансовом счете

Амортизацию по полученному в аренду имуществу арендатор не начисляет . Арендатор не уплачивает налог на имущество с полученного в аренду объекта недвижимости. Это обусловлено тем, что в налоговую базу включаются объекты, которые по правилам бухгалтерского учета числятся на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности» . А принятые в аренду объекты учитываются на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», данные по которому не включаются в объект налогообложения. Что касается расчета налога на имущество, исходя из кадастровой стоимости, то здесь действуют иные правила, но они также не затрагивают арендатора. В общем случае объект недвижимости подлежит налогообложению исходя из его кадастровой стоимости у собственника такого объекта .

Забалансовый счет 001 «арендованные основные средства»

Внимание

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: В 2018 году учет безвозмездно полученного, а также арендуемого недвижимого имущества осуществляется на балансовых счетах. Выбор счета зависит от классификации заключенного договора в качестве финансовой либо операционной аренды. Обоснование вывода: Прежде всего отметим, что договор аренды по определению является возмездным (п.

1 ст. 423 ГК РФ), так как предполагает предоставление имущества во временное владение и (или) пользование за плату (ст. 606 ГК РФ). Если из условий договора, поименованного как договор аренды, следует его безвозмездность, он может быть классифицирован как договор безвозмездного пользования (договор ссуды) (п. 1 ст. 689 ГК РФ).
НК РФ и подлежат отмене. Стоимость переданных в аренду сетей в акте приемки-передачи не указана, и нормами ГК РФ такое требование не предусмотрено, неотражение имущества на забалансовых счетах не повлекло занижение налогооблагаемой прибыли. Отсутствие в договоре стоимости переданного в аренду имущества не позволило применить положения Плана счетов (приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н) по оценке арендованных основных средств в соответствии с условиями договора (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2005 N А40-14510/05-80-45). Хотя по Справкам о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, стоимость арендованного помещения на забалансовом счете 001 не отражалась, что повлекло нарушение раздела Инструкции по применению Плана счетов, однако это не повлекло занижения налогооблагаемой базы и неуплаты налогов.

Название счета говорит о том, что он предназначен для отражения информации об имеющихся основных средствах, которые взяты в аренду, и их перемещении. Необходимость записывать их именно на 001-м счете установлена и Планом счетов бухучета, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Что касается другой стороны сделки — организации, сдающей основные средства в аренду, то для таких целей ей определен 011-й счет.

Важно

Правда, только в одном случае: если предоставляемые объекты приняты на баланс арендатором. Подробнее о счетах забалансового учета вы можете прочитать в нашей статье «Правила ведения бухгалтерского учета на забалансовых счетах». Счет 001 следует использовать и в тех обстоятельствах, когда заключен договор лизинга, но только при учете основных средств на балансе организации, эти объекты предоставившей.

Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах, входит в образец формы N 1 (Бухгалтерский баланс), утвержденной приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Первой строкой в ней предусмотрены «арендованные основные средства», стоимость которых следует отразить на начало и на конец отчетного года. Таким образом, указание стоимости в акте на передачу арендованного помещения требуется для формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности.
Если исходить из установленных мер ответственности в связи с неуказанием цены арендованного объекта, повлекшей неотражение в учете стоимости этого объекта, то случаи разбирательств в арбитражных судах имеются в отношении применения по инициативе налоговых органов норм статьи 120 НК РФ.
Одной из основных задач бухгалтерского учета является формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности — руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним — инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности (п. 3 ст. 1 Закона N 129-ФЗ). Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении. Достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами по бухгалтерскому учету (п.
6 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).
Дело в том, что ПБУ 6/01 «Учет основных средств» предусматривает только 3 вида стоимости:

первоначальную,
остаточную,
восстановительную.

Несложно увидеть, что «арендная» стоимость в приведенном списке отсутствует, то есть такая оценка неправомерна.

Статья: Учет арендованного имущества на забалансовом счете

Остается один приемлемый вариант — учесть арендованные объекты по рыночной стоимости. Как она была определена, можно пояснить в приложениях к балансу. Главным документом, на основании которого будет производиться запись на 001-м счете при передаче основных средств, является акт приема-передачи. Как только истечет установленный договором срок аренды, объекты возвращаются арендодателю тоже по акту приема-передачи. Все подробности бухгалтерского учета договоров аренды основных средств вы можете найти в нашем материале «Бухгалтерский учет при аренде основных средств».

Инфо

Российской Федерации, должны учитываться на счете 001 «Арендованные основные средства» обособленно.

Для этого организация может выделить два субсчета: 001.1 «Арендованные основные средства на территории РФ»; 001.2 «Арендованные основные средства за пределами РФ». Схема корреспонденции счетов в части учета арендованного имущества приведена в табл.

1. Таблица 1. Схема корреспонденции счетов в части учета арендованного имущества Бухгалтерская запись Содержание факта хозяйственной жизни Дебет 001 Принят на учет арендованный объект имущества при его получении Кредит 001 Списан арендованный объект имущества при его возврате арендодателю Что касается документального оформления, то арендатору целесообразно открыть на арендованный объект основных средств инвентарную карточку и учитывать его по инвентарному номеру либо присвоенному арендодателем, либо самостоятельно .
Поэтому раскрыть необходимый объем информации можно в составе Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах (далее – Пояснения). Информация может выглядеть аналогично табл. 2.4 «Иное использование основных средств», которая приведена в качестве образца раскрытия информации по основным средствам . Организация не обязана использовать предложенную Минфином РФ форму Пояснений, она вправе разработать собственный формат представления информации. Главное, чтобы представленная организацией информация позволяла пользователям бухгалтерской отчетности достоверно оценить ее финансовое положение и результаты деятельности. Минфин РФ в табл. 2.4 Пояснений предлагает указывать суммарную стоимость всех арендованных объектов на 31 декабря за последние три года.
По нашему мнению, в данной ситуации необходимым и достаточным способом раскрытия требуемой информации в бухгалтерской отчетности является отражение в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности максимально полной информации об арендованном имуществе, исходя из условий договора аренды нежилых помещений (адрес местонахождения, площадь помещения, назначение использования, срок аренды и размер арендной платы). Неотражение информации на забалансовых счетах бухгалтерского учета может быть расценено налоговым органом как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, за которое предусмотрена ответственность статьей 120 НК РФ, а также статьей 15.11 Кодекса РФ об административных нарушениях. При этом следует иметь в виду, что аналогичным образом могут быть классифицированы действия налогоплательщика и в случае указания на забалансовых счетах недостоверной информации.

Как принять на баланс имущество

Советы Эксперта — Юрисконсульта

Фото по теме
Основное средство – это имущество организации, которое служит средством для получения прибыли, а также имеет срок полезного использования более года. Данные активы организация может приобретать различными способами: по договору купли-продажи, безвозмездно, в виде вклада в уставный капитал, а также по договору мены. Бухгалтер должен ежемесячно начислять налог на имущество, а также ежеквартально сдавать отчеты в ФНС, но для этого необходимо принять основные средства на баланс. Просто следуйте этим простым пошаговым советам, и Вы будете на верном пути при решении Ваших юридических вопросов .

Как поставить на баланс основные средства — оформление основных средств, пр … 02.01.2012

Краткое пошаговое юридическое руководство

Итак, рассмотрим действия, которые необходимо предпринять .

Шаг — 1
Прежде всего, определите к какой группе основных средств относится поступившее имущество. Выделяют несколько основных категорий: здания, сооружения, машины, оборудование, транспорт, инструмент и прочие. В зависимости от выбранной вами категории, к счету 01 открываются субсчета. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 2
После этого оприходуйте поступление основных средств. В зависимости от способа поступления составляются корреспонденции счетов, но, так или иначе, изначально имущество приходуется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», к которому открывается нужный субсчет, например, если это поступление, то выберите субсчет «Приобретение объектов основных средств». Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как учесть основные средства в организации — поступление основных средств, … 03.01.2012

Шаг — 3
Чтобы определить кредитовый счет, определите источник поступления. Если имущество поступило посредством взноса в уставный капитал, сделайте запись: Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К75 «Расчеты с учредителями» субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал». Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 4
В том случае, если основные средства поступили по договору мены, отразите это таким образом: Д62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» К91 «Прочие доходы и расходы» — получено имущество по договору мены; Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — оприходовано поступление имущества по договору мены. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Как ввести основные средства предприятия — ввод в эксплуатацию основных сре … 19.03.2012

Шаг — 5
В том случае, когда имущество поступило безвозмездно, сделайте запись: Д01 «Основные средства» К91 «Прочие доходы и расходы» или 98 «Доходы будущих периодов» — принято к учету имущество. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 6
Когда основное средство поступило от поставщика, необходимо отразить это таким образом: Д08 «Вложения во внеоборотные активы» К60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — начислена стоимость имущества поставщику; Д01 «Основное средство» К08 ««Вложения во внеоборотные активы»- введено в эксплуатацию основное средство. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации .

Шаг — 7
После этого введите имущество в эксплуатацию. Для этого издайте приказ и акт приема-передачи объекта основных средств (форма №ОС-1).

Как оценить забалансовую стоимость арендованного недвижимого имущества для бухучета

Также присвойте объекту инвентарный номер. Но учтите, что если основное средство состоит из нескольких деталей, которые в тоже время имеют разный срок полезного использования, то и номера будут разными. Порядок определения данного номера обязательно пропишите в учетной политике. Код служит для механизации учета объектов основных средств.

Дополнительная информация и полезные советы юриста-консультанта

Не забудьте ежемесячно начислять амортизацию основных средств и отражать сумму износа на счете 02 .

Как отразить в бухгалтерском учете аренду — оформление аренды основных сред … 03.01.2012

Надеемся ответ на вопрос — Как принять на баланс имущество — содержал полезные для Вас юридические сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой —Поиск по сайту.

Ключевые теги: Юриспруденция

Статья: Учет арендованного имущества на забалансовом счете

Наталья Мамонова, налоговый консультант аудиторской компании «Что делать Консалт»

В договоре аренды складских помещений не указана их стоимость. Может ли арендатор отражать данное имущество на забалансовом счете 001 в сумме арендных платежей, предусмотренных договором?

Ответ: В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению1 арендованное имущество учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» «в оценке, указанной в договоре на аренду».

Из буквального прочтения приведенной нормы следует, что в бухгалтерской отчетности арендованное имущество отражается по стоимости, согласованной сторонами договора аренды. По своей сути эта согласованная стоимость определяет меру ответственности арендатора за арендованное имущество.

Следовательно, для достоверного отражения информации об арендованном имуществе в бухгалтерской отчетности следует запросить или согласовать информацию о балансовой стоимости имущества у арендодателя.

Забалансовый счет в бюджетной организации сданого в аренду помещения

Если арендодатель в силу каких-либо причин отказывается предоставить необходимую информацию, то определять стоимостную оценку арендованного имущества самостоятельно — исходя из предстоящих платежей и затрат арендатора — Общество не вправе.

Оценка основных средств осуществляется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/012, которое устанавливает единые правила формирования в бухгалтерском учете информации об основных средствах. В частности, указанным бухгалтерским стандартом предусмотрена оценка основных средств по первоначальной, остаточной либо восстановительной стоимости.

Оценка стоимости основных средств, произведенная путем суммирования платы за пользование соответствующим имуществом, противоречит принципам ПБУ 6/01.

Очевидно, что отсутствие необходимой информации препятствует Обществу определить первоначальную, восстановительную или остаточную стоимость арендованных помещений.

Из всех оценок, произведенных Обществом без участия арендодателя, справедливой может быть признана оценка арендованного имущества исходя из его рыночной стоимости.

Вместе с тем процедура определения рыночной стоимости арендованных помещений предполагает либо значительные трудозатраты организации (в случае самостоятельной оценки), либо отвлечение денежных средств (в случае обращения к независимому оценщику и оплаты стоимости его услуг).

По нашему мнению, в данной ситуации необходимым и достаточным способом раскрытия требуемой информации в бухгалтерской отчетности является отражение в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности максимально полной информации об арендованном имуществе, исходя из условий договора аренды нежилых помещений (адрес местонахождения, площадь помещения, назначение использования, срок аренды и размер арендной платы).

Неотражение информации на забалансовых счетах бухгалтерского учета может быть расценено налоговым органом как грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета, за которое предусмотрена ответственность статьей 120 НК РФ, а также статьей 15.11 Кодекса РФ об административных нарушениях. При этом следует иметь в виду, что аналогичным образом могут быть классифицированы действия налогоплательщика и в случае указания на забалансовых счетах недостоверной информации.

В арбитражной практике имеются судебные решения, в которых судьи приняли сторону налогового органа (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2007 № 09АП-12378/2007-АК по делу № А40-21586/07-4-130). Одним из оснований, послуживших причиной такого решения, явился тот факт, что учетной политикой предприятия не был определен какой-либо иной способ или метод отражения арендованных основных средств в бухгалтерской отчетности.

В большинстве же случаев судьи поддерживают налогоплательщика, указывая, что информация, подлежащая отражению в бухгалтерской отчетности на забалансовых счетах, не влияет на формирование актива и пассива баланса, а также не является доходом или расходом организации (Постановление ФАС Московского округа от 11.03.2009 по делу № КА-А40/1181-09, Решение Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2005 № А40-14510/05-80-45, Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 29.07.2008 по делу № А19-566/08-20-Ф02-3528/08, Западно-Сибирского округа от 08.09.2004 по делу № Ф04-6301/2004(А75-4445-14) и др.).

В соответствии с пунктом 6 Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/993, если при составлении бухгалтерской отчетности организацией выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении, то в бухгалтерскую отчетность организация включает соответствующие дополнительные показатели и пояснения.

Следовательно, если Общество не отразит информацию об арендованном имуществе в Справке о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах (раздел формы № 1 «Бухгалтерский баланс») по причине отсутствия стоимостной оценки данного актива в договоре аренды, но при этом раскроет соответствующую информацию в пояснительной записке, оно не может быть привлечено к ответственности за грубое нарушение правил учета доходов и расходов.

1 Утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

2 Утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н.

3 Утв. Приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

Список литературы

Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.audit-it.ru/

Service Temporarily Unavailable

Счет 01.09 «Выбытие основных средств»

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 01.9, счет 01-09, счет 01/09, счет 01 09, счет 01@09

Вид счета : Активный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 01.09 «Выбытие основных средств» предназначен для учета выбытия объектов основных средств (продажи, списания, частичной ликвидации, передачи безвозмездно и др.). В дебет этого субсчета переносится стоимость выбывающего объекта с субсчета 01.01 «Основные средства в организации», а в кредит — сумма накопленной амортизации с субсчета 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01». По окончании процедуры выбытия остаточная стоимость объекта списывается на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91.02 «Прочие расходы».

Аналитический учет ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств (субконто «Основные средства»). Каждый инвентарный объект основных средств — элемент справочника «Основные средства».

Описание родительского счета: Описание счета 01 «Основные средства»

Хозяйственные операции:

«Списание первоначальной стоимости объекта основных средств при передаче (продаже)»

Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Передача ОС в меню «ОС»

«Списание первоначальной стоимости объекта основных средств при списании (ликвидации)»

Дебет 01.09 «Выбытие основных средств» Кредит 01.01 «Основные средства в организации«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Списание ОС в меню «ОС»

«Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при передаче (продаже)»

Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Передача ОС в меню «ОС»

«Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при списании (ликвидации)»

Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Списание ОС в меню «ОС»

«Списание суммы начисленной амортизации по объекту основных средств при передаче (продаже), если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации»

Дебет 02.01 «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Подготовка к передаче ОС в меню «ОС»

«Списание объектов основных средств по остаточной стоимости, изъятых по решению судебных органов путем ареста, выемки, конфискации, национализации и т.п. (в соответствии со ст.235, 237, 243 ГК РФ)»

Дебет 76.02 «Расчеты по претензиям» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Операция (бухгалтерский и налоговый учет) в меню «Операции — Операции, введенные вручную»

«Межфилиальная передача объекта основных средств в обособленное подразделение, выделенное на отдельный баланс»

Дебет 79.01 «Расчеты по выделенному имуществу» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Авизо по ОС исходящее в меню «ОС»

«Списание остаточной стоимости переданных (проданных) основных средств»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Передача ОС в меню «ОС»

«Списание остаточной стоимости списанных (ликвидированных) основных средств»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Списание ОС в меню «ОС»

«Передача объекта основных средств (оборудование) безвозмездно»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

«Списание (ликвидация) основных средств в результате стихийных бедствий, пожаров и других чрезвычайных обстоятельств»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Списание ОС в меню «ОС»

«Списание остаточной стоимости переданных (проданных) основных средств, если сделка по передаче основного средства подлежит государственной регистрации»

Дебет 91.02 «Прочие расходы» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Подготовка к передаче ОС в меню «ОС»

«Недостача объектов основных средств»

Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кредит 01.09 «Выбытие основных средств«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
— Списание ОС в меню «ОС»

Справочник Бухгалтера