Добавить в «Нужное»
Актуально на: 9 апреля 2019 г.
Есть ли срок давности по налогам? Безусловно, НК РФ устанавливает определенные сроки давности в сфере уплаты налогов и сборов. Однако правильнее было бы говорить не о сроке давности по неуплате налогов, а о сроке давности взыскания налога. Ведь важно то, в течение какого времени с налогоплательщика могут взыскать неуплаченный налог.
Для ИФНС неуплата налога в срок – основание направить налогоплательщику требование об уплате налога (п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ). Кроме того, если организация (ИП) в установленный срок не уплатила налог в бюджет, то по общему правилу у налоговиков появляется право взыскать с нее сумму налога в бесспорном порядке (п. 1 ст. 46 НК РФ). Причем решение о взыскании контролеры должны вынести в течение 2 месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога. А после истечения этих 2 месяцев взыскать задолженность они могут только в судебном порядке.
Заявление в суд должно быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока, определенного в требовании (п. 3 ст. 46 НК РФ). Иными словами, срок обращения в суд составляет 4 месяца. Это и есть срок исковой давности по уплате налогов.
Не надо путать его со сроком давности привлечения к ответственности за налоговое правонарушение.
Срок исковой давности по налогам, переплаченным налогоплательщиком
С заявлением в суд по налогам могут обратиться не только контролирующие органы, но и организации или ИП, которые хотели бы зачесть или вернуть свою переплату по налогам, пеням или штрафам.
Итак, если налогоплательщик переплатил налог, то он может подать в инспекцию заявление о зачете или заявление о возврате излишне уплаченной суммы. Срок давности по налогам для целей их возврата составляет 3 года со дня уплаты в бюджет суммы в завышенном размере (п. 7,14 ст. 78 НК РФ). Если налоговики откажут организации либо оставят ее заявление без ответа, компания будет вправе обратиться в суд (п. 33 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Другая ситуация складывается, если налоговики взыскали с организации (ИП) излишнюю сумму налога, пеней, штрафа. Тогда налогоплательщик вправе подать заявление о возврате переплаты в ИФНС в течение месяца с того дня, когда:
- ему стало известно об излишнем взыскании налога;
- вступило в силу решение суда о том, что инспекция взыскала сумму в большем размере, чем было нужно.
Если же месяц уже истек, то можно обратиться в суд. В этом случае срок исковой давности по налогам юридических лиц и предпринимателей – 3 года со дня, когда стало известно об излишнем взыскании налога или когда налогоплательщик должен был об этом узнать. Отметим, что налогоплательщик в ситуации с излишне взысканным налогом может пропустить этап обращения в налоговый орган и сразу писать заявление в суд.
Срок давности по налогам физических лиц
Срок исковой давности по налогам физических лиц установлен ст. 48 НК РФ. Так, ИФНС может обратиться в суд при сумме задолженности физлица по налогам (сборам, пеням, штрафам), превышающей 3000 руб., в течение 6 месяцев со дня, когда истек срок на исполнение налогового требования (п. 1,2 ст. 48 НК РФ). А также в некоторых других случаях.
Срок давности по уголовным делам о налоговых преступлениях будет отсчитываться с момента неуплаты сбора или налога в установленном законом порядке. Так говорится в итоговом проекте постановления пленума Верховного суда (РФ). Ранее рассматривался вариант, при котором точкой отсчета становился день добровольного или принудительного погашения задолженности.
На состоявшемся сегодня пленуме Верховного суда, помимо прочих документов, был принят итоговый проект постановления «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» (.pdf). Напомним, последние караются в соответствии со статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, причем речь идет как о физических, так и юридических лицах. Постановления пленума ВС обязательны для исполнения судами всех уровней.
Как сообщал «Ъ” в июне, ВС рассматривал разные варианты исчисления срока давности по уголовным делам о налоговых преступлениях. При этом учитывалось, что способом уклонения от уплаты налогов является не только злонамеренное искажение отчетности, но и умышленное бездействие (непредоставление деклараций), а «сроки представления налоговой декларации (расчета) и сроки уплаты налога, сбора, страхового взноса могут не совпадать», и таким образом налоговое преступление является «длящимся».
Один из вариантов заключался в том, чтобы сроки давности уголовного преследования рассчитывать со дня добровольного погашения недоимки или ее взыскания. Однако после обсуждения и дополнительного изучения от этой идеи отказались. В частности, активно критиковали такую трактовку вопроса представители бизнеса и адвокаты. Они указывали, что невозможность изначально точно определить момент окончания погашения задолженности фактически лишает смысла понятия «срок давности».
В итоге в качестве окончательного варианта постановлением пленума был избран другой: моментом окончания преступления, предусмотренного «налоговыми» статьями Уголовного кодекса, следует считать дату фактической неуплаты налогов, сборов, страховых взносов в срок, установленную законодательством о налогах и сборах. С этого момента Верховный суд предписал отсчитывать срок давности по уголовным делам о налоговых преступлениях.
Александр Александров
Минфин предлагает распространить налог на профессиональный доход на 19 регионов
Минфин официально предложил расширить перечень пилотных регионов со специальным налоговым режимом для самозанятых за счет регионов-доноров и субъектов с городами-миллионниками — в 2020 году к нему могут присоединиться еще 19 субъектов. Планы по расширению налогового эксперимента в отношении самозанятых подтвердил в конце октября премьер-министр Дмитрий Медведев на заседании правительства. На нем же одобрен законопроект, допускающий самозанятых к закупкам госкомпаний наравне с малым бизнесом — на них распространят преференции МСП в виде квот в закупках и сокращенных сроков оплаты поставок.
До 2 мая 2017 года все предприятия и компании всех сфер, в которых происходили начисления облагаемых НДФЛ выплат физическим лицам, обязаны подготовить отчет для ИФНС по форме 6-НДФЛ, который будет содержать информацию по выплатам за первые три месяца текущего года. Новы бланк расчета уже утвержден, но при его заполнении могут возникнуть некоторые вопросы. А это значит, что придется консультироваться у специалистов из налоговых органов. Или просто изучить пример заполнения 6 ндфл за 1 квартал 2017 года.
Многие сайты, предназначенные для бухгалтеров и работников кадровой службы, предлагают собственные примеры того, как именно стоит заполнять документ.
Тем не менее, если вопросы все-таки возникают, лучше всего обратиться за помощью к инспекторам из вашего территориального налогового органа. Также можно прибегнуть к платной поддержке специалистов в бухгалтерии.
Еще один немаловажный вопрос, который может интересовать как представителей разнообразных организаций и предприятий, так и частных лиц: каков срок давности для возвращения дебиторской задолженности.
Неспокойные в экономическом плане времена вынудили многих людей и представителей организаций влезть в долги, выплатить которые оказалось просто не под силу, исходя из имеющихся доходов. Разговоры о том, какими неприятностями грозили кредиторы — это тема для отдельной статьи, а вот о том, как считать срок давности по дебиторке, мы расскажем прямо сейчас.
Начать стоит с того, что если организация не выплатила свой кредит своевременно, ее долг автоматически начинает считаться сомнительным. А вот безнадежным долг признается, как только истекает срок исковой давности для его взыскания.
В соответствии с Гражданским кодексом, общее правило по обязательствам с известным сроком исполнения гласит, что срок исковой давности не превышает трех лет. Отсчет начинается со дня, следующего за днем окончания срока исполнения (это дата, чаще всего прописанная в договоре, когда необходимо вернуть долг, крайний срок возврата задолженности).
Чтобы списать проблемный долг, необходимо подготовить ряд документов, среди которых первичные бухгалтерские документы, например, акты приема-передачи, товарные накладные, акты выполненных работ или оказанных услуг. И, конечно, необходим сам гражданско-правовой договор, на основании которого заемщик и будет требовать возвращения долга.
Фото: vsrf.ru
Верховный суд РФ решил не включать в проект постановления пленума о судебной практике по делам о налоговых преступлениях положение об изменении сроков давности. Эта новелла вызвала резкую критику со стороны юридического и предпринимательского сообществ.
В июне пленум ВС РФ рассмотрел проект постановления о практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления (об обсуждении этого документа читайте на L.R ). Он должен заменить действующее постановление, принятое еще в 2006 году. Среди прочего, ВС предложил изменить принцип определения сроков давности привлечения к уголовной ответственности по ст. 198 и 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов, сборов и страховых взносов физического лица и организации). Разъяснение было дано в третьем абзаце п. 3 проекта постановления. Налоговые преступления предлагалось квалифицировать как оконченные с момента неуплаты налогов в установленный срок. При этом, с учетом того, что данные преступления, как указал ВС, являются длящимися, сроки давности уголовного преследования исчисляются с момента фактического погашения недоимки.
Аналогичный вариант текста, касающийся сроков давности, был подготовлен и с разъяснениями к ст. 199.1 УК РФ, субъектом преступления по которой могут быть, в частности, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет.
Участники пленума высказали ряд предложений по изменению проекта документа. В итоге он был направлен на доработку редакционной комиссией.
Положение об изменении сроков давности исчезло из новой версии проекта, сообщает Forbes со ссылкой на документ, подготовленный для обсуждения на Научно-консультативном совете при ВС 24 октября. Эту информацию также подтвердили три источника, участвующие в обсуждении проекта. Издание отмечает, что с критикой спорной формулировки выступили крупнейшие объединения российских и зарубежных предпринимателей, в том числе ТПП и РСПП. По мнению юристов и бизнеса, предлагаемая новелла «де-факто отменила бы срок давности по налоговым преступлениям и позволила бы преследовать предпринимателей за налоговые нарушения 20 и 30-летней давности».
Постановление о судебной практике по делам о налоговых преступлениях будет принято до конца года, ранее заявил председатель ВС Вячеслав Лебедев.