Справочник Бухгалтера

Что говорит закон: сколько расчетных счетов может быть у организации

Теперь мы близки к ответу на вопрос, сколько расчетных счетов может иметь предприятие. А почему вообще на практике у фирм и ИП возникает потребность открывать сразу несколько р/с? Вот несколько типичных ситуаций:

• виды деятельности, которые ведёт компания, мало пересекаются между собой;
• разные торговые точки;
• у фирмы есть обособленные подразделения, филиалы;
• ведение расчетов в валютах разных стран и др.;
• уплата налогов по разным системам, спецрежимам;
• выгодность тарифов того или иного банка.

В 90-е годы 20 века количество расчетных счетов, которые юридическое лицо может открыть в банках, было ограничено указом Президента РФ от 23.05.1994 № 1006 «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей». По нему количество расчетных счетов для организации составляет всего 1. Но с 1995 года данное ограничение было исключено и более не вводилось.

Таким образом, говоря о том, сколько расчетных счетов может иметь юридическое лицо на территории РФ, можно смело сказать – СКОЛЬКО УГОДНО. А сколько расчетных счетов может иметь организация по закону? Тоже – ОГРАНИЧЕНИЙ НЕТ.

Более того, еще относительно недавно фирмы реально переживали, сколько расчетных счетов может быть открыто у организации. Ведь о каждом из них (открытии и закрытии) в течение 7 дней нужно было сообщать в налоговую инспекцию на основании подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ. Но сейчас это требование не актуально: Закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ отменил действие указанной нормы. Теперь это делают сами банки, где открываются счета.

Ещё один любопытный вопрос: сколько расчетных счетов может иметь организация в одном банке. На самом деле, запретов и ограничений в этом плане закон не содержит. Однако нельзя исключать, что внутренние правила банка «подстрахуют» его от очень «частых» клиентов.

Сколько счетов может иметь юридическое лицо?

В некоторых случаях у организации может возникнуть необходимость в использовании нескольких расчетных счетов одновременно. Например, такое может быть при работе по разным, не пересекающимся между собой, направлениям, наличии у предприятия обособленных подразделений или филиалов или осуществлении расчетов в разных валютах.

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

В середине 90-х годов прошлого века в России действовал Указ Президента «Об осуществлении…» от 23.05.1994 № 1006, устанавливающий ограничение на максимально возможное количество расчетных счетов, используемых одной организацией, из-за чего одновременно предприниматель мог открыть только один счет. В марте 1995 года действие Указа № 1006 было прекращено, и с тех пор законодатель не вводил столь серьезных ограничений, существенно усложняющих предпринимательскую деятельность.

Действующее законодательство не запрещает предпринимателю открывать несколько счетов одновременно. Более того, он может открывать неограниченное их количество в разных российских банках, не передавая информацию о них в контролирующие органы. Федеральный закон «О внесении изменений…» от 02.04.2014 № 52 отменил действие подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ, в соответствии с которым налогоплательщики были обязаны уведомлять налоговую службу о факте открытия или закрытия банковских счетов в течение 7 дней. В настоящее время обязанность по передаче таких уведомлений в контролирующий орган лежит на банковской организации, в которой был открыт счет.

Преимущества и недостатки одновременного использования нескольких расчетных счетов

Принимая решение о необходимости создания более чем одного расчетного банковского счета, стоит оценить все преимущества и недостатки такого подхода к осуществлению оборота денежных средств.

К положительным сторонам использования нескольких банковских счетов относятся:

1. Оперативность управления средствами. На практике нередки ситуации, когда срочный платеж не может быть отправлен из-за технических неполадок в банке. Наличие в таком случае запасного счета в другой организации позволит перечислить средства вовремя.
2. Минимизация риска потери всех денежных средств в результате утраты банком платежеспособности.
3. Уменьшение вероятности утечки информации. Рейдерам и недобросовестным бизнесменам, ведущим деятельность в той же отрасли, становится сложнее получать сведения об оборотах предприятия.

Недостатками одновременной работы с несколькими счетами являются:

1. Увеличение стоимости обслуживания. За открытие и ведение нескольких счетов придется платить каждому банку отдельно, при этом вероятность предоставления льготных условий и иных дополнительных привилегий (например, закрепление за клиентом персонального менеджера) как представителю бизнеса, проводящему через банк внушительные суммы, снижается.
2. Возникновение сложностей при управлении финансами и последующем анализе статей их расходования.

***

Итак, действующее законодательство не устанавливает для юридических лиц никаких ограничений, связанных с количеством расчетных банковских счетов, которые могут быть одновременно использованы ими в ходе осуществления предпринимательской деятельности. Каждый бизнесмен может открыть любое удобное для него количество счетов как в одном, так и в нескольких банках. При этом стоит помнить о том, что для осуществления финансовых операций, размер которых превышает 100 000 руб., хотя бы один расчетный счет иметь необходимо. Если же оборот предприятия является небольшим и суммы, перечисляемые партнерам, не достигают указанного значения, счет можно и не открывать.

Может ли организация работать без расчетного счета?

Порядок создания и последующей деятельности организации урегулирован как нормами ГК РФ, так и ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ.

Разберемся, обязано ли ООО иметь расчетный счет:

1. При регистрации.
2. После начала деятельности.

Нужен ли расчетный счет при регистрации ООО?

В п. 1 ст. 89 ГК РФ определены действия, которые необходимо произвести на этапе регистрации организации. В частности, требуется определиться с размером уставного капитала, долями учредителей. Ни в указанной норме, ни в иных, обязанности по открытию расчетного счета не предусмотрено, что предполагает, что фирма может работать и без него. Приведенная позиция подтверждается и п. 4 ст. 2 ФЗ № 14, согласно которой ООО вправе открывать банковские счета, то есть это не является ее обязанностью.

До регистрации или в течение 4 месяцев после нее, участникам ООО требуется оплатить уставный капитал. Для оплаты наличие расчетного счета не обязательно — оплата возможна и через кассу, поскольку обязанности перечисления средств в безналичном порядке законом не предусмотрено.

Нужен ли расчетный счет в ходе осуществления ООО деятельности?

Многих предпринимателей напугало, что без открытия расчетного счета уплачивать налоги ООО невозможно. Это миф, который необходимо развенчать.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ каждый плательщик налоговых платежей исчисляет и уплачивает налог сам, если другой, специальный порядок не закреплен в иных нормах законодательства. Согласно п.п. 1 п. 3 ст. 45 НК РФ организации считаются исполнившими обязанность по уплате налогов, когда предъявили в банк поручение по перечислению платежей и на счете достаточно средств для этого.

В дополнение к указанной норме, действует ст. 5 ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1, в которой содержатся положения о том, что переводы денежных средств юр. лицами возможны только при открытии счета.

Получается замкнутый круг – организации без расчетного счета не могут переводить деньги, соответственно не могут уплачивать налоги, что предполагает ответственность и начисление пени на суммы недоимки. Позиция о том, что без счета юридическому лицу невозможно уплачивать налоги подтверждается в том числе письмом Минфина России от 20 мая 2013 г. N 03-02-08/17543.

Однако выход есть – согласно Письму ФНС РФ от 18.09.2015 N СА-4-8/16492@ налоги может заплатить представитель фирмы, например, ее директор, который имеет право действовать без доверенности.

Каких-либо ограничений, которые бы делали деятельность фирмы невозможной без расчетного счета нет, что позволяет сделать вывод, что если желание открывать расчетный счет отсутствует, — делать это не обязательно.

Ограничения по расчетам для ООО без расчетного счета

Расчеты организаций с гражданами и другими организациями в силу ст. 861 ГК РФ могут осуществляться как наличными средствами, так и в форме безналичных расчетов. Однако Указание Центрального Банка России «Об осуществлении…» от 07.10.2013 № 3073-У накладывает существенное ограничение на порядок осуществления расчетов в наличной форме.

Оно содержится в п. 6 Указания и заключается в том, что организации или ИП по каждой сделке не могут уплатить сумму более 100 000 рублей.

Именно наличие ограничения по максимальной сумме сделок, как правило, способствует принятию решений об открытии расчетных счетов организациями.

Кроме того, необходимо учитывать, что в силу п. 4 Указания без расчетного счета невозможно:

• арендовать недвижимость;
• выдать или вернуть заем и проценты по нему;
• заниматься деятельностью по организации и проведению азартных игр.
• осуществлять операции с ценными бумагами.

Не используя расчетный счет, организация существенно ограничивает свои возможности, поскольку не может заключать сделки любых видов на сумму более 100 000 рублей, а также не имеет права выполнять обязательства по некоторым видам гражданско-правовых сделок, осуществлять определенные виды деятельности.

Может ли ООО работать без расчетного счета

«Закон об ООО», а именно его вторая статья говорит о том, что общества вправе (но не обязаны!) открывать расчетные счета. Следовательно, открыть ООО без расчетного счета можно, и никакой закон при этом нарушен не будет.

Другой вопрос — получится ли у ООО без расчетного счета вести полноценную предпринимательскую деятельность в рамках закона?

Количество счетов, которые может открыть ООО, и число банков, с которыми общество может работать, законодательно никак не ограничивается. Не существует ни максимума, ни минимума в их количестве.

Проблема в том, что даже при отсутствии прямого запрета на работу без расчетного счета, ООО не всегда могут совершать платежи из кассы. Некоторые виды денежных операций на территории РФ осуществлять без счета запрещено, а максимальные суммы хранимых на руках наличных средств ограничены.

Воспользоваться услугами банка в процессе своей работы придется каждому ООО. Без собственного расчетного счета такие случаи станут причиной ощутимых финансовых убытков (комиссия за перевод средств с чужого счета или без него) и прочих неудобств.

Преимущества работы с расчетным счетом

Расчетный счет используется ООО во многих случаях. Например, с помощью него осуществляются:

1

Безналичные расчеты с контрагентами. Не всегда партнеры по бизнесу находятся в одном населенном пункте (или даже стране). Чем шире география бизнеса, тем выгоднее использовать расчетный счет. С ним безналичные переводы обходятся дешевле и совершаются быстрее.

2

Начисление заработной платы на банковские карты работников. Государство активно борется за «белую» зарплату граждан, поэтому старается контролировать ее выплаты. Начисление средств на карту удобно не только для сотрудника, но и для работодателя. Многие банки в рамках РКО предлагают специальные зарплатные проекты на выгодных условиях. Банк сам выпустит и предоставит корпоративные карты для работников ООО, и даже может сам (в указанные заранее сроки) начислять зарплату.

2

Хранение денежных средств, превышающих лимит наличных в кассе. Кассовая политика — это свод правил по обращению с наличными деньгами на предприятии, нарушение которых грозит неприятными штрафами. Например, ООО обязаны устанавливать и соблюдать лимит средств, хранящихся в кассе. Все остальные наличные общество должно сдавать на хранение в банк. Сделать это без расчетного счета фактически невозможно.

2

Оплата налогов и страховых взносов. Сегодня закон не запрещает ООО оплачивать взносы в бюджет не с расчетного счета. Но платежи, выполненные через оператора банка или со счета физического лица, сложнее идентифицировать, и по ним чаще возникают вопросы у проверяющих органов.

Таким образом ООО может работать и без расчетного счета, но будет ли это удобно, и не вызовет ли отсутствие счета ненужные ограничения, каждая организация вправе решать сама.

Читать: Тарифы ТОП-10 банков по расчетно-кассовому обслуживанию юридических и физических лиц

Последствия работы ООО без расчетного счета

ООО не может быть привлечен к административной, уголовной или иной ответственности только за то, что у него нет расчетного счета. Этот факт нарушением не признается. Однако, кассовая дисциплина и прочие нормы расчетов юр. лиц содержат множество подводных камней.

Например:

• Согласно указанию Банка России №3073 У, ООО может рассчитываться за аренду помещения только безналичными средствами, или наличными, предварительно снятыми со счета.
• Лимит наличных расчетов не может превышать 100000 рублей.
• ООО не может хранить сумму наличных, превышающую лимит кассы.
• Наличные деньги необходимо строго учитывать, фиксируя все приходы и расходы. Неучет средств карается по КоАП РФ.
• Хранить наличные тоже необходимо, соблюдая ряд правил. В специально отведенном помещении, в сейфе. Если проверка установит факт нарушения хранения денег, на организацию будет наложен штраф.

За подобные нарушения организации может грозить штраф от 40 000 рублей.

Читать: Можно ли ИП работать без расчетного счета и нужен ли он для ведения деятельности

Можно ли заплатить налоги ООО без расчетного счета

Пожалуй, самый актуальный вопрос при отсутствии расчетного счета связан именно с уплатой налогов. Немногие знают, что сегодня общество без расчетного счета может полноценно уплачивать налоги, практически наравне с индивидуальными предпринимателями.

Дело в том, что с 2011 года вступили в силу изменения закона «О банках», которые отменили важный пункт, гласящий, что юридические лица могут осуществлять платежи исключительно с собственного расчетного счета.

Но проблема остается, так как осуществлять платежи в бюджет друг способом (например, через Сбербанк) может только физлицо. Банк примет только ту квитанцию, в которой будут указаны Ф.И.О. и ИНН лица, осуществляющего перевод. Реквизиты ООО приписываются только в комментариях.

ИФНС зачисляет платеж на счет физического лица, где они будут лежать, пока не обнаружится недоимка на счете юридического лица, или пока плательщик сам не обратится в налоговую с заявлением о перемещении средств на лицевой счет организации. ИФНС вправе отказать в зачете оплаты между лицевыми счетами, тогда вопрос может дойти до суда.

Читать: Блокировка расчетного счета налоговой инспекцией

Практика показала, что суд признает легитимной уплату налогов наличными в тех случаях, когда у юридического лица нет собственного расчетного счета, или если он заблокирован. Ситуации, когда ООО с действующим расчетным счетом направляет платежи в бюджет не со своего счета, все еще вызывают много вопросов и считаются среди юристов спорными.

Уплатить налоги без расчетного счета ООО может, но процесс этот будет сопряжен многочисленными вопросами и недовольством со стороны государственных органов.

Может ли ООО существовать без расчетного счета?

В силу п. 4 ст. 2 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ организация имеет право открыть расчетный счет. При этом ограничений по количеству счетов и определенного перечня банков нет. Получается, что открытие счета — это право, а не обязанность.

Однако при этом существуют законодательные нормы, которые в некоторых случаях фактически вынуждают и даже обязывают ООО заводить банковский счет:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

1. Согласно п. 2 ст. 861 Гражданского кодекса РФ, предприятия производят финансовые операции как безналично, так и налично при условии отсутствия законодательных запретов. В силу п. 6 указания Банка России «Об осуществлении наличных…» от 07.10.2013 № 3073-У (далее — Указание), налично можно расплачиваться только в пределах 100 тыс. руб. в рамках одного договора.
2. Существуют специальные оговорки о порядке проведения наличных расчетов, например за передачу в аренду недвижимости или получение возврата займов и процентов. В силу п. 4 Указания деньги в кассу предприятия должны обязательно поступать с расчетного счета, т. е. в форме безналичной оплаты.
3. Требования п. 2 указания Банка России «О порядке ведения кассовых…» от 11.03.2014 № 3210-У запрещают предприятиям хранить в кассе деньги сверх лимита, который определяют сами общества. Излишки обязательно сдаются в банк.

Как оплатить налоги без банковского счета?

Это самая спорная проблема в рассматриваемой теме. Формальная сторона вопроса такова, что п. 4 ст. 58 Налогового кодекса РФ разрешает платить налоги как наличным, так и безналичным путем. Однако по смыслу нормы каждое предприятие должно производить платежи только через банк со своего (в соответствии со ст. 5 ФЗ «О банках…» от 02.12.1990 № 395-1) расчетного счета.

На практике же нередки случаи, когда уполномоченное физическое лицо уплачивает налог за организацию наличными. При этом представители налоговой лояльно относятся к таким действиям, но предупреждают, что если платеж попадет в невыясненные, то искать и идентифицировать его будут долго. Сами же налоговые органы часто принимают такие действия со стороны налогоплательщиков и признают оплаченные наличным путем налоги (письмо ФНС от 18 сентября 2015 года № СА-4-8/16492@).

Таким образом, вопрос об открытии счета решается ООО в зависимости от вида и масштабов деятельности. Его отсутствие не является правонарушением, если общество действительно не проводит крупных финансовых операций и платит налоги через представителей — физических лиц. Однако важно учитывать, что развивать серьезный бизнес без счета в банке не получится, особенно с учетом повсеместного использования банковских терминалов для оплаты товаров и услуг по банковским картам.