Справочник Бухгалтера

РАСЧЕТНАЯ СТАВКА НДС, ИЛИ НДС СВЕРХУ

    
    Российское налоговое законодательство, регламентирующее НДС, предусматривает несколько ставок налога. Помимо основной ставки налога, размер которой составляет 18%, предусмотрено применение пониженной ставки в размере 10%, а также нулевой ставки, применяемой в том числе при экспортных поставках.
    Кроме того, при осуществлении некоторых видов налогооблагаемых операций исчисление налога производится с помощью, так называемой, расчетной ставки. Что собой представляет расчетная ставка по НДС, а также, в каких случаях она применяется, Вы узнаете из настоящей статьи.
 
    Размеры ставок по НДС установлены статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Пунктом 4 указанной статьи определено, что расчетная ставка НДС представляет собой процентное отношение «прямой» налоговой ставки в размере 10% или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер «прямой» ставки НДС. Иначе говоря, статья 164 НК РФ предполагает наличие двух расчетных ставок НДС: 10/110 или 18/118.
    Случаи, когда исчисление суммы налога производится налогоплательщиком НДС исходя из расчетной ставки налога, также перечислены в пункте 4 статьи 164 НК РФ. К ним относятся:
    — получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ;
    — получение оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 — 4 статьи 155 НК РФ;
    — удержание налога налоговыми агентами в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 161 НК РФ;
    — исчисление налога налоговыми агентами в соответствии с пунктом 8 статьи 161 НК РФ;
    — реализация имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;
    — реализация сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 НК РФ;
    — реализация автомобилей в соответствии с пунктом 5.1 статьи 154 НК РФ;
    — реализация ответственными хранителями и заемщиками материальных ценностей в соответствии с пунктом 11 статьи 154 НК РФ;
    — передача имущественных прав в соответствии с пунктами 2 — 4 статьи 155 НК РФ.
    — иные случаи, когда в соответствии с НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом.
 

Обратите внимание! Несмотря на то, что из буквального прочтения пункта 4 статьи 164 НК РФ следует, что перечень случаев применения расчетной ставки не является закрытым, большинство судов считает, что данный перечень является исчерпывающим, не подлежащим расширительному толкованию. Расчетная ставка НДС На это, в частности, указывают региональные арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 29.08.2008 г. N КА-А40/8063-08 по делу N А40-67808/07-109-278. Поддерживают мнение регионального суда и арбитры высшей судебной инстанции, о чем свидетельствует Определение ВАС РФ от 24.12.2008 г. N ВАС-15099/08 по делу N А40-294/08-139-2.

 
    Рассмотрим случаи применения расчетной ставки налога более подробно.
 

1. Получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 НК РФ

 
    В соответствии с пунктом 1 статьи 146 НК РФ основным объектом налогообложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав, причем как на возмездной, так и на безвозмездной основе. Следовательно, продав товар (выполнив работу, оказав услугу) продавец (подрядчик, исполнитель) обязан исчислить сумму налога и заплатить ее в бюджет. Для исчисления суммы налога ему необходимо определить налоговую базу от реализации товаров (работ, услуг). Статьей 153 НК РФ определено, что порядок определения налоговой базы по НДС зависит от особенностей реализации произведенных налогоплательщиком или приобретенных им на стороне товаров (работ, услуг). Хотя, в основном, продавцы товаров (работ, услуг) при реализации товаров (работ, услуг) определяют налоговую базу в соответствии с пунктом 1 статьи 154 НК РФ, то есть исходя из цен на товары (работы, услуги), установленных договором с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Расчетная ставка НДС — ставка налога на добавленную стоимость которой НДС исчисляется из суммы доходов с включенным в него налогом: 18/118 или 10/110.

Налоговый кодекс России устанавливает ставки НДС, которые определяют налог исходя из цены реализации без учета налога. Например, если установлена ставка НДС 18%, то при стоимости реализации товара в 100 рублей НДС составит 18 рублей (100 * 18%).

Законодательство в некоторых случаях предусматривает, что НДС исчисляется с доходов в которых уже учтен НДС (например, при получении аванса). В этом случае, НДС исчисляется обратным счетом, по расчетной ставке (например, 18 / 118). Например, если НДС исчисляется с дохода 236 рублей с учетом НДС, то НДС с применением расчетной ставки составит 36 рублей (236 * 18 / 118).

Комментарий

В общем случае, по НДС установлены три ставки – 0%, 10% и 18%. Чтобы исчислить НДС к сумме налоговой базы (без учета НДС) применяют ставку. 

Пример

Налогоплательщик реализует товар по стоимости 50 тыс. рублей без учета НДС. Ставка налога по такой реализации 18%.

Сумма НДС составит:   9 тыс. рублей (50 тыс. * 18%).

Для некоторых случаев (они указаны в п. 4 ст. 164 НК РФ) НДС рассчитывается обратным способом – налог рассчитывается от цены товаров (работ, услуг) с учетом НДС. Так, если налог нужно исчислить от суммы 59 тыс. с учетом НДС, то нужно применить к этой сумме не ставку 18%, а ставку 18/118:

59 * (18/118) = 9 тыс.

В чем отличие и когда применять ставку НДС 18% и 18%/118%?

рублей.

Такая ставка (18/118 или 10/110) и называется расчетной ставкой. Применяется она в тех случаях, когда налог, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), рассчитывается от налоговой базы сформированной уже с НДС. Таких случаев немного и они перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ:

1) при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;

2) при получении авансов в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав;

3) при удержании налога налоговыми агентами;

4) при реализации имущества, учитываемого с НДС в соответствии с п. 3 ст. 154 НК РФ;

5) при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ;

6) при реализации автомобилей, которые приобретены для перепродажи у физических лиц, в соответствии с п. 5.1. ст. 154 НК РФ;

7) при передаче имущественных прав в соответствии с п. 2-4 ст. 155 НК РФ.

Пример

Налогоплательщик получил аванс под поставку товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, на сумму 200 тыс. рублей.

Сумма НДС к уплате с суммы аванса составит: 30 508 рублей (200 тыс. * (18 / 118)).

Пример

Банк в соответствии с учетной политикой учитывает НДС в стоимости приобретенного имущества (п. 5 ст. 170 НК РФ). Банк приобрел основное средство за 59 рублей (в том числе НДС 9 рублей) и, не введя в эксплуатацию, реализовал его за 118 рублей с НДС.

НДС = (118 – 59) * (18 / 118) = 9 рублей.

Для расчета суммы НДС можете использовать Калькуллятор НДС (открывается в новом окне в Exel).

Дополнительно

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, который установлен главой 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса России. НДС является федеральным налогом.

Калькуллятор НДС (открывается в новом окне в Exel)

Налоговая ставка

Предварительная оплата (аванс)

Таким образом, общая сумма, предъявленная покупателю в счет-фактуре и товарной накладной, составит 110 000 рублей. Основная ставка 0% Обратим внимание, что Налоговый кодекс устанавливает основания для освобождения от уплаты НДС, определяет категории лиц, не являющихся плательщиками данного налога, а также устанавливает операции, не относящиеся к объектам налогообложения. В этом случае операции по реализации осуществляются с пометкой в документах «Без НДС». Ставка 0% не является налоговой льготой и применяется плательщиками налога при выполнении ряда условий. В пункте 1 статьи 164 НК РФ указан перечень операций, облагаемых налогом по данной ставке.

Ндс 0%, 10%, 18%

Внимание

Необходимо иметь в виду, что соответствующая продукция облагается НДС по ставке 10% только в том случае, если определенные категории товаров, содержатся в постановлениях Правительства Российской Федерации, конкретизирующих те или иные группы продукции. Например: для применения ставки 10% в отношении лекарственных препаратов необходимо наличие регистрационных удостоверений на конкретные наименования. Если регистрационное удостоверение отсутствует или срок его действия истек, применение пониженной ставки недопустимо.

Инфо

Схема расчета НДС при применении налоговой ставки 10% будет аналогична расчету налога по ставке 18%. Например: магазин, который занимается оптовой продажей детской одежды, заключил договор на реализацию продукции на сумму 100 000 рублей. В этом случае сумма налога составит: Сумма НДС = 100 000 руб.

* 10% = 10 000 руб.

Сумма ндс 10 и 18 что это значит

НК РФ (ставка НДС 10, 0%) в формате word Ставка НДС 18% и 10%: как рассчитать? Для того чтобы узнать сумму НДС при реализации товаров или услуг, необходимо определиться с изначальной ставкой налога. Если реализация товара происходит в пределах территории РФ, используется 10% или 18%. Для определения суммы НДС на первоначальную стоимость материалов начисляется налог в требуемом размере.

Например, продукция подлежит реализации по цене 100 рублей за единицу. Сумма НДС в размере 18% равна 100 рублей*18% = 18 рублей. Общая стоимость товара, предъявляемая покупателю, рассчитывается как сложение цены без НДС и размера налога, то есть 100 рублей + 18 рублей = 118 рублей.

Аналогичен порядок расчета НДС по ставке 10%. При цене 100 рублей сумма налога равна 10 рублям, общая стоимость ― 110 рублей.

Ставка ндс 18% и 10%

Расчет суммы без НДС Теперь, когда нам известна сумма с налогом (Кн), мы можем рассчитать К без него.

Расчетная ставка НДС. Порядок применения на практике (Семенихин В.)

Вспомним для начала формулу расчета суммы с НДС – из нее можно получить формулу расчета суммы без НДС. Кн = К+M*K, где М = 18/100 Также возможен и другой вариант формулы: Кн = К*(1+М).
Из этой формулы легко вычесть требуемое нам значение К. Формула будет иметь вид: К = Кн/(1+М) = Кн/(1+0,18) = Кн/1,18 Теперь вы знаете, что такое НДС и как его посчитать.

Что такое ндс для чайников

Расчетные ставки 18/118 и 10/110 В отличие от основных ставок, выраженных в процентах, расчетные ставки представляют собой формулы, соответствующие основным ставкам 18% и 10%. Пункт 4 статьи 164 НК РФ регламентирует ситуации, при которых необходимо применение таких ставок. На практике наиболее распространено использование расчетных ставок при получении авансовых платежей (предварительной оплаты) под предстоящую поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Поскольку полученный платеж уже включает в себя сумму налога, то для расчета НДС применяется следующая формула: Сумма НДС = Размер авансового платежа * 18/118 (или 10/110). Другими словами, расчетные ставки складываются по формулам: 18 / (100 + 18) и 10 / (100 + 10).

Налоговые ставки ндс 18%, 10%, 0%.

При реализации товаров через комиссионера, поверенного либо агента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору в налоговые органы также необходимо предоставить: 1) договор комиссии, договор поручения либо агентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером, поверенным либо агентом; 2) контракт (копия контракта) лица, который производит поставку товаров на экспорт либо поставку припасов по поручению налогоплательщика, с иностранным лицом на поставку товаров (припасов) за пределы таможенной территории Таможенного союза и/или припасов за пределы России; 3) выписка банка (ее копия), которая подтверждает фактическое поступление выручки от реализации товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика либо комиссионера (поверенного, агента) в российском банке.

Виды ндс.

Важно

Налоговый агент должен рассчитать по налоговой ставке 18% размер налога, удержать ее у налогоплательщика и перечислить в бюджет. 5. При реализации имущества, которое было куплено на стороне и которое учитывается с НДС, и при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки согласно с подпунктом 3 и 4 статьи 154 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговая база вычисляется в виде стоимости товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) налоговая база вычисляется исходя из суммы полученной оплаты с учетом НДС.

Налоговые ставки ндс

Важно иметь в виду, что как правило, большинство газет и журналов включают в себя различные рекламные публикации. Следует учитывать, что если рекламный текст превысит 40% всего содержания печатного издания, тогда журнал или газета будут признаны рекламными изданиями и применение пониженной ставки 10% в данном случае будет неправомерным. Реализация рекламных периодических печатных изданий облагается НДС по основной ставке 18%.
Кроме того, важным нюансом является печатная форма издания. Многие журналы издаются в электронном виде, в этом случае также будет применяться ставка 18%; — медицинские товары (отечественного и зарубежного производства). К ним относятся лекарства и различные медицинские изделия; — реализация племенного крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, лошадей и т.п.

В чем отличие и когда применять ставку ндс 18% и 18%/118%?

Эти положения не применяются для операций по продаже товаров (работ, услуг), не облагаемые налогом (освобожденные от налогообложения), и по отношению к товарам (работам, услугам), местом реализации которых не является территория Россия. В налоговую базу не входят денежные средства, которые были получены управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными либо другими специализированными потребительскими кооперативами, которые отвечают за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с применением которых подаются коммунальные услуги, на формирование резерва на проведение текущего и капитального ремонта общего имущества в многоквартирном доме. 2. При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). 3.

Категория: Налогообложение

 

Как уже было отмечено ранее, по НДС существует два вида расчетных налоговых ставок.

К первому виду относятся налоговые ставки, которые определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (10% или 18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (10% или 18%).

Иными словами, расчетные налоговые ставки определяются как 10 / 110 х 100 и 18 / 118 х 100.

В случае реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим в себя НДС по ставкам 18% или 10%, применение расчетных ставок носит вспомогательно-технический характер.

Однако по отдельным операциям расчетные ставки применяются в качестве основных. Так, согласно п.

Порядок применения расчетной ставки НДС 18/118

4 ст. 164 Налогового кодекса РФ расчетные ставки применяются в следующих случаях.

1) При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных п.п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ;

2) При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг).

К таким средствам относятся:

— суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг);

— суммы, полученные в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшими в периодах, за которые производится расчет процента;

— суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом налогообложения в соответствии со ст. 146 Налогового кодекса РФ.

3) При удержании налога налоговыми агентами в соответствии с п.п. 1-3 ст. 161 Налогового кодекса РФ.

4) При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, по которым налоговая база определяется в виде разницы между ценой продажи и расходами на приобретение.

Указанное положение касается следующих случаев:

— при реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного НДС в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 154 Налогового кодекса РФ;

— при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров) в соответствии с п. 4 ст. 154 Налогового кодекса РФ;

— при передаче имущественных прав в случаях, указанных в п. п. 2-4 ст. 155 Налогового кодекса РФ.

Ко второму виду расчетных ставок относится ставка 15,25%, предусмотренная п. 4 ст. 158 Налогового кодекса РФ. Согласно указанной норме при реализации предприятия как имущественного комплекса в сводном счете-фактуре цена каждого вида имущества принимается равной произведению его балансовой стоимости на поправочный коэффициент.

При этом по каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 15,25 процента и сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25 процента процентная доля налоговой базы.

 

Интересное