Справочник Бухгалтера

Земельный налог для ИП в 2018 году: основные изменения

Все изменения, внесенные в Налоговый кодекс (в том числе и в пункт 1 статьи 398 НК РФ) и в статью 2 ФЗ от 04.11.2014 № 347-ФЗ начали действовать с 1 января 2015 года.

Начиная с 2015 года, индивидуальным предпринимателям не нужно сдавать декларации по земельному налогу.

Налог за землю (которая находится в собственности у индивидуального предпринимателя) ИП будут теперь платить на основании требования налогового уведомления до 1 октября года, следующего за отчетным, то есть до 1 октября 2018 года ИП должны уплатить земельный налог за 2017 год.

Срок уплаты земельного налога для обычных физических лиц устанавливают местные власти и указывают его в налоговом уведомлении.

В отличие от ИП, за юридическими лица осталась обязанность по предоставлению декларации по земельному налогу. Срок подачи декларации за 2017 год — до 1 февраля 2018 года.

Срок уплаты земельного налога юридическими лицами устанавливается местными властями, в некоторых регионах земельный налог необходимо уплачивать поквартально.

В 2018 году налоговые органы планируют осуществить подсчет земельного налога и направить соответствующие данные индивидуальным предпринимателям и физическим лицам для выплаты за 2017 год.

Налоговой базой для определения суммы земельного налога за 2017 год является кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года 2017 года (п. 1 ст. 391 НК РФ). Такой расчет применяется, если в течение 2017 года не менялись:

• категория земли;
• вид разрешенного использования.

Если на протяжении года в ЕГРН были внесены изменения по вышеуказанным показателям, то:

С 1 января 2018 года при расчете налога за землю берется кадастровая стоимость, которая была определена на дату регистрации её изменения в ЕГРН.

С учётом такого нового порядка величина налога определяется, исходя из коэффициента владения (Кв).

• Кв = Км/Кпм;
• Км — количество полных месяцев со дня внесения в ЕГРН сведений о кадастровой стоимости;
• Кпм — Количество календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

КБК для уплаты земельного налога зависит от месторасположения земельного участка.

На 2018 год определены следующие КБК:

182 1 06 0603X XX 1000 110, где показатель X XX зависит от местонахождения участка:

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских муниципальных образований городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя:

• налог 18210606031031000110
• пени 182 1 06 06 031 03 2100 110
• штраф 182 1 06 06 031 03 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов:

• налог 18210606032041000110
• пени 182 1 06 06032 04 2100 110
• штраф 182 1 06 06032 04 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских округов с внутригородским делением:

• налог 18210606032111000110
• пени 182 1 06 06032 11 2100 110
• штраф 182 1 06 06032 11 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах внутригородских районов:

• налог 18210606032121000110
• пени 182 1 06 06032 12 2100 110
• штраф 182 1 06 06032 12 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах межселенных территорий:

• налог 18210606033051000110
• пени 182 1 06 06033 05 2100 110
• штраф 1 82 1 06 06033 05 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах сельских поселений:

• налог 18210606033101000110
• пени 182 1 06 06033 10 2100 110
• штраф 182 1 06 06033 10 3000 110

для земельного участка, расположенного в границах городских поселений:

• налог 18210606033131000110
• пени 182 1 06 06033 13 2100 110
• штраф 182 1 06 06033 13 3000 110

ПОДТВЕРЖДЕНИЕ ПРАВА НА ЛЬГОТУ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ В 2018 ГОДУ

Право на применение льгот по земельному налогу определено статьей 395 налогового кодекса РФ. Помимо категорий, перечисленных в данной статье НК РФ, законодательством дано право муниципальным властям самостоятельно решать каким категориям граждан предоставлять льготу по уплате земельного налога.

Законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ в части подтверждения права на льготу по земельному налогу. С 1 января 2018 года для получения льготы нет необходимости подавать в ИФНС документы, подтверждающие возможность применить данную льготу.

Приказом ФНС РФ № ММВ-7-21/897 от 14.11.2017 года, вступившим в действие с 1 января 2018 года, утверждена новая форма заявления о предоставлении льготы по земельному налогу.

Благодаря этой форме владелец земельного участка вправе выбрать, предоставлять в ИФНС правоустанавливающие документы на участок и на получение льготы, или указать в заявлении реквизиты этих документов.

Если вы укажите реквизиты правоустанавливающих документов, без их приложения к заявлению, работники ИФНС самостоятельно отправят запрос в инстанции, выдавшие эти документы. Далее, если вы зарегистрированы в личном кабинете налогоплательщика, то сведения по рассмотрению заявки на льготу, возможно получить, зайдя в личный кабинет.

Если учетной записи в личном кабинете на сайте ФНС у вас до сих пор нет, то ответ вы получите одним из способов:

• лично в налоговой инспекции или в МФЦ;
• по почте.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

Упрощенная система налогообложения создана специально для того, чтобы облегчить жизнь предпринимателям, а не усложнить ее. На деле же, зачастую, все происходит с точностью наоборот: плательщик, недавно перешедший на УСН, теряется и не понимает ни как исчислить единый налог, ни как отразить его в учете. В результате получается масса ошибок, а Интернет пестрит сообщениями «помогите начислить УСН».

Мы собрали все самые распространенные ошибки при начислении единого налога, ознакомились с вопросами и советами завсегдатаев и подготовили для вас шпаргалку: как правильно отразить с помощью проводок налог при УСН?

Что нужно знать про единый налог?

Предприниматели, применяющие «упрощенку», вместо трех основных налогов (на прибыль, имущественного и с добавленной стоимости) уплачивают один (далее — ЕН):

• либо 6% от совокупных доходов за 12 месяцев;
• либо 15% от разницы доходов и расходов, но не менее 1% от совокупного дохода.

Процент взимаемый при схеме обложения «доходы» неизменен. А вот для юр.лиц и ИП, которые определили в качестве основы схему «доходы — расходы», законами регионов может быть установлена пониженный тариф.

Также с 01.01.15г. для ИП, которые осуществляют хозяйственную деятельность в сферах:

• образование,
• наука,
• производство,

в течение двух лет подряд устанавливается нулевой (0%) тариф по единому налогу, если данное ИП выполняет следующие требования:

• 70% доходов от хоз.деятельности, относятся к доходам в одной из обозначенных выше сфер;
• ИП соответствует требованиям регионального закона в части среднесписочной численности работников и величины, полученного совокупного дохода.

Для целей налогообложения все поступающие и расходуемые средства от предпринимательской или иной деятельности юр.лица или ИП должны отражаться в КУДиР.

Далее на базе сформированной КУДиР, с начала года и до окончания соответствующего платежного периода вычисляется либо сумма доходов, либо разница доходов и расходов.

Авансовыми периодами по ЕН на УСН признаются 3,6 и 9 месяцев, налоговым же периодом считается один календарный год. Соответственно, начислять и уплачивать единый налог нужно четырежды в год — по завершении каждого квартала и в течение 3 месяцев по окончании налогового периода. Перечисление налога за весь период производится одновременно с подачей декларации по налогу, в которой отражаются суммы уже произведенных платежей и оставшаяся сумма долга.

Помните, что с 01.01.2013 года все предприниматели на УСН, обязаны вести не только КУДиР, но и организовать полноценный бухучет, а также формировать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Соответственно, ваша задача, как плательщика, не только рассчитать и перечислить налог в бюджет, но еще и правильно его начислить и списать с помощью проводок в учете.

Рассчитываем базу

Если вы применяете схему «доходы», то на основании заполненной КУДиР с начала года вам необходимо суммировать (с учетом положений статей 250, 254, 284 и 224 НК РФ):

• доходы от реализации;
• прочие внереализационные доходы.

Из полученной суммы можно вычесть величину:

• фактически произведенных отчислений в ФСС, ФОМС и ПФР;
• выплаченных «больничных» пособий сотрудникам;
• взносов по договорам добровольного страхования работников;

При этом величина ЕН к уплате после произведенных вычислений не может уменьшиться больше, чем на половину.

Предприятия и ИП, уплачивающие ЕН по схеме «доходы — расходы», с начала периода суммируют по КУДиР доходы, а затем вычитают из них расходы, определенные согласно положениям статьи 346.16 НК РФ. Помните, что для схемы «доходы — расходы» действует утвержденный порядок подтверждения операций (ст.346.17 НК РФ), которого необходимо строго придерживаться. Если вы не уверены в добросовестности ваших контрагентов, подумайте несколько раз, прежде чем выбрать в качестве основы по УСН «доходы -расходы».

Также помните, что при определении базы действуют некоторые особые условия:

• ИП, работающие без привлечения наемных сотрудников, вправе уменьшать базу по УСН «доходы» на всю сумму фиксированных взносов ПФР, ФОМС и ФСС. При этом дополнительные взносы (1% от суммы, превышающий минимальный годовой доход) учитывать в базе по ЕН нельзя.
• Предприниматели, применяющие схему «доходы-расходы», могут переносить убыток, полученный в текущем году на периоды в будущем (в пределах 10 лет). При этом в декларации и при проведении бухгалтерских проводок по начислению единого налога обязательно показывается сумма убытка и отражаются документы, ее подтверждающие. В противном случае воспользоваться правом на уменьшение будущей базы УСН будет невозможно. Данное правило действительно, даже если вы только начали хозяйственную деятельность и пока имеете только расходы.

Начисляем и уплачиваем налог

Вы вычислили налоговую базу за определенный период времени. Что дальше?

Дальше вычисляем сумму ЕН к уплате в бюджет (строка 110 декларации). Для этого базу умножаем на соответствующую налоговую ставку и вычитаем из полученного значения сумму уже уплаченных налоговых взносов. Полученная величина — налог или аванс, который вам надо отразить в учете к начислению или уплате в бухгалтерской программе, например 1С.

Если у вас стоит 1С версии младше 8.3.0.31.11, проводки по единому налогу УСН вам придется вводить вручную либо воспользоваться полуавтоматическим заполнением. Для полуавтоматического заполнения необходимо:

• Зайти на главную страницу программы;
• Войти в раздел «Корреспонденция счетов»;
• Для начисления налога в раскрывающемся списке по дебету выбираем счет «99», а по кредиту «68» субсчет «12».
• В столбце «Документы» находим гиперссылку «Операция БУ и НУ» и переходим по ней. Заполняем пустые поля, указываем сумму.
• Нажимаем Enter и можем лицезреть готовую операцию в журнале.

Аналогичным образом делам проводку по уплате ЕН с корреспонденцией счетов «Дт 68.12 Кт.51», при этом указываем документ — «списание с р/с» на закладке «Банк и Касса». Кстати, в более поздних версиях 1С начисление и уплата налога по УСН полностью автоматизированы.

>Учет земельных участков при «упрощенке»

О.Е. Шпилевая, Д.В.

Земельный налог при УСН: порядок уплаты, сроки

Игнатьев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». На балансе организации имеется несколько земельных участков по покупной стоимости, приобретенные земельные участки не предназначены для дальнейшей перепродажи. Земельные участки не амортизируются. Как в бухгалтерском учете списывать стоимость земельных участков?

Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Это означает, что организация, применяющая УСН, должна вести учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01).

Земельные участки для целей бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств (пункты 4, 5 ПБУ 6/01).

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).

По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п. 17 ПБУ 6/01).

Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п. 29 ПБУ 6/01).

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).

Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», прочими расходами являются в том числе расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

К сведению

Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть для целей формирования налоговой базы только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств в целях применения статьи 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РФ земля не подлежит амортизации и перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусматривает расходов на приобретение земельных участков, то организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости земельных участков при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письма Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145).

Сколько и когда?

Для расчета земельного налога необходимы данные о кадастровой стоимости участка. Она определяется либо на начало года, либо на момент регистрации объекта. Если участок расположен на территории нескольких субъектов, то кадастровая стоимость определяется по каждому в установленных границах.

Налоговый период — год. Если в течение этого срока произошло изменение стоимости участка, налогоплательщик все равно будет рассчитывать налоговую базу по оценке на 1 января. Это требование не касается корректировки стоимости в случае ошибки органа, осуществляющего кадастровую оценку и учет.

При долевой собственности размер земельного налога устанавливается пропорционально доле владения. Налогоплательщик сам рассчитывает налог, пользуясь сведениями из кадастрового реестра.

Налоговые ставки для земельного налога определяют местные органы власти. Но законодательством регламентированы предельные размеры:

• 0,3% — для с/х земель, садоводств, разведения животных, строительства жилых зданий.
• 1,5 – для всех остальных категорий земель.

В определенных ситуациях для расчета налога необходимо использовать коэффициенты.

Проводки по учету земельного налога

Учет земельного налога отражается на счетах в зависимости от использования участка. Если земля предназначена для производства (выполнения работ/услуг), то Кредит 68 счета субсчет «Земельный Налог» будет корреспондировать с Дебетом счета 20 (и вспомогательных 23,25,26,29) или 44.

Если для получения дохода земельный участок передают в аренду, делают проводку Дебет 91.2 Кредит 68 «Земельный налог».

При строительстве объекта на участке, налог начисляется: Дебет 08 Кредит 68 «Земельный налог».

Чтобы перечислить налог в бюджет используют проводку Дебет 68 «Земельный налог» Кредит 51.

Пример

Фирма «Мира» приобрела в 2014 году земельный участок. На 1 января 2015 года его кадастровая стоимость составляла 2 755 926 руб. Ставка налога в этом субъекте – 1,5%. Нужно рассчитать авансовые платежи за первый и второй квартал. В первом квартале участок использовали под стоянку транспорта фирмы. Во втором квартале землю сдали в аренду.

Первый квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Второй квартал = 2 755 926 х 1,5% х ¼ = 10334,72

Счет Дт	Счет Кт	Описание проводки	Сумма проводки	Документ-основание
20.01	68.06	Начислен аванс по земельному налогу за первый квартал	10334,72	Бухгалтерская справка-расчет
68.06	51	Перечислен в бюджет аванс по земельному налогу за первый квартал	10334,72	Исх.платежное поручение
91.02	68.06	Начислен аванс по земельному налогу за второй квартал	10334,72	Бухгалтерская справка-расчет
68.06	51	Оплачен аванс по земельному налогу за второй квартал	10334,72	Исх.платежное поручение

>Какие проводки при начислении земельного налога (учет)

Как правильно это сделать, чтобы избежать конфликтов с налоговой инспекцией?

Какие проводки в бюджетном учёте

Каждый год выделяются средства из бюджетов всех уровней на уплату земельного налога бюджетными организациями.

Как отражать начисление и уплату земельного налога бюджетными организациями, указано в Инструкции по бюджетному учёту.

В зависимости от того, какую систему налогообложения применяет предприятие, учёт начисления и уплаты и земельного налога будет происходить по-разному.

Система налогообложения	Учёт земельного налога
ОСН	Земельный налог включается в расходы при налогообложении прибыли. Об этом говорится в п.1.1 ст. 264 НК РФ
УСН	Если предприятие применят УСН «Доходы», то уплаченный земельный налог никак не влияет на величину налоговой базы по единому налогу. Если предприятие применяет «УСН «Доходы минус расход», то уплаченный земельный налог следует включать в расходы предприятия, уменьшающие налоговую базу по единому налогу. Об этом говорится в п. 1. 22 ст. 346. 16 НК РФ
ЕНВД	В ст. 346. 29 НК РФсказано, что уплаченный земельный налог не учитывается при расчёте налоговой базы по «вменённому» налогу
Совмещение ЕНВД И ОСН	Если предприятие применяет в своей деятельности и ОСН, и ЕНВД, а земельный участок использует для обоих видов деятельности, то сумму начисляемого земельного налога нужно разделить пропорционально прибыли от каждого вида деятельности в общей прибыли компании. Это обусловлено тем, что при ОСН земельный налог учитывается, а при ЕНВД – нет.

Налог на землю

Согласно Инструкции по бюджетному учёту, учёт земельного налога в бюджетных организациях зависит от:

• использования земли в бюджетной деятельности

	Дебет	Кредит
Начислен земельный налог	1 401 012 90 «Прочие расходы»	1 303 057 30 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
Уплачен земельный налог в бюджет	1 303 058 30 «Уменьшение прочей задолженности по прочим платежам в бюджет»	1 304 052 90 «Расчёты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по прочим расходам»

• и деятельности организации, приносящий доход

	Дебет	Кредит
Начислен земельный налог	2 106 043 40″Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»	2 303 057 30 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»
Перечислен земельный налог в бюджет	2 303 058 30 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим платежам в бюджет»	2 201 016 10 «Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
Одновременное отражение на забалансовом счете по КОСГУ 290 «Прочие расходы»		18 «Выбытие денежных средств с банковских счетов учреждения»

При начислении земельного налога при УСН проводки точно такие же, как и на других системах налогообложения.

Независимо системы налогообложения, проводки по начислению и уплате земельного налога в бюджет субъекта федерации будут следующие:

Начисление земельного налога и его отражение на одном из затратных счетов зависит от целевого назначения участка.

Для учёта земельного налога открывается субсчёт 9 «Земельный налог» в счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Начислять и уплачивать земельный налог нужно с момента регистрации права на землю. После регистрации земельный участок принимается на баланс предприятия на счёт 01 «Основные средства» по субсчёту «Земельный участок».

Учитывается участок земли по первоначальной стоимости. Для расчёта первоначальной суммы земельного налога берётся кадастровая стоимость участка на момент регистрации вещных прав на него.

Амортизация на землю не начисляется, поэтому налог может уменьшен только в случае снижения кадастровой стоимости.

Для целей налогового учёта, сумма начисленного земельного налога относится на счёт 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчёту 2 «прочие расходы».

Таким образом, если земельный участок не используется для основной деятельности, то проводки по начислению и уплате налога на землю будут следующие:

Начисление авансового платежа

В НК РФ указано, что все налогоплательщики должны уплачивать авансовые платежи по земельному налогу.

Но, если власти субъектов федерации не установили такую обязанность на законодательном уровне субъекта, то и начислять и уплачивать авансовые платежи налогоплательщики не должны.

Бюджетные организации являются налогоплательщиками земельного налога, и начисляют и уплачивают земельный налог на общих основаниях.

Бюджетные организации должны уплачивать земельный налог и авансовые платежи из собственных средств, которые им приносит предпринимательская деятельность.

Если они такую деятельность не ведут, то им необходимо написать письмо в территориальный отдел ФНС о предоставлении им отсрочки по уплате этого налога.

Начисление и уплата авансовых платежей происходит точно так же, как и основного налога. Проводки в бухгалтерском учёте делаются точно такие же.

Как рассчитать сумму для уплаты земельного налога читайте в статье: расчет земельного налога.

Какие льготы предоставляются ветеранам боевых действий .

Для налогового учёта авансовые платежи учитываются точно так же как и годовой налог. Такой учёт ведётся, если земельный участок используется для основной деятельности.

Основанием для начисления и уплаты авансового платежа, так как и основного налога является бухгалтерская справка.

Все начисленные и уплаченные авансовые платежи учитываются в составе прочих расходов от обычной или операционной деятельности.

Как учитывать авансовые платежи решает руководство компании. Это решение должно быть отражено в учётной политике компании.

Перечень косвенных и прямых расходов предприятие выбирает самостоятельно. Самостоятельно же и определяют, к каким расходам отнести земельный налог.

Такой учёт ведётся, если участок не используется для основной деятельности.

Штраф и пеня

Нередко после камеральной или выездной проверки, налоговики начисляют налогоплательщикам штрафы и пени по налогам. Земельный налог не является исключением.

Если налоговики выставили штрафы и пени, то в бухгалтерском учёте следует сделать следующие проводки:

Даже если предприятие собирается отстаивать неправомерность начисления пени и штрафов, то сделать проводку по начислению этих сумм всё равно нужно.

В 1С проводки по начислению земельного налога формируются автоматически.

Если предприятие выиграет суд, и начисление штрафов и пени будут признано по суду неправомерным, то на основании решения суда будет сделана запись «сторно».

Все налоговые санкции, в том числе по земельному налогу, не учитываются в налоговом учёте.

То есть при расчёте налоговой базы по налогу на прибыль, штрафные санкции не входят в состав расходов, уменьшающих эту базу.

То же самое касается и «упрощенцев», применяющих «доходы минус расходы». Санкции не уменьшают налоговую базу по единому налогу на УСН. Такое же положение вещей и у «вменёнщиков».

Нюансы

Начисление и уплата земельного налога, как и любого другого налога, имеет свои нюансы. Чтобы не попасть «впросак» необходимо знать несколько важных моментов.

Если земельный участок предоставляется за плату во временное пользование по договору аренды?

Использование земли в нашей стране является платным. Собственники уплачивают налог за землю, а арендаторы – арендную плату по договору.

Земля, сданная в арену по договору аренды, не является объектом налогообложения по земельному налогу.

Об этом чётко сказано в НК РФ. Платить налог на участок земли должен его собственник.

Арендатор, уплачивая плату по договору, компенсирует собственнику все затраты, связанные с использованием земли арендатором, в том числе и земельный налог.

У предприятия, которое предоставило участок в аренду, начисление земельного налога будет отражаться на счёте 91 субсчёт 2, так аренда земли не является основной деятельностью предприятия.

Проводка будет следующая:

Если предоставление земли в аренду является основным видом деятельности предприятия, то начисление налога на землю учитывается на одном из затратных счетов, как правило, на счёте 25 или 26.

Какой проводкой отражается перечисление земельного налога в бюджет?

Каждый квартал предприятия перечисляют авансовые платежи в бюджет, а в конце года – основной налог. В течение года сумма начисленного налога копится на счёте 68 на субсчёте 9 «Земельный налог».

Перечисление налога происходит с расчётного счёта предприятия. Каждый квартал необходимо делать выплаты, чтобы на 68-9 счёте не копилась сумма неуплаты.

Перечисление земельного налога в бюджет отражается следующей проводкой:

Если земельный участок используется в процессе производства продукции?

Если участок используется для производства продукции, и это является основным видом деятельности, то начисление земельного налога будет учитываться на счёте 20 «Основное производство».

Следовательно, проводка по начислению земельного налога будет выглядеть так:

Как производят оплату земельного налога пенсионеры можно узнать, прочитав статью: земельный налог для пенсионеров.

Где можно взять квитанцию для оплаты земельного налога? .

Как осуществляется начисление земельного налога физическим лицам .

Бухгалтеру следует внимательно относиться к проводкам при начислении и уплате земельного налога.

Хотя на большинстве предприятий учёт ведётся в автоматическом режиме программой, но знать основные проводки всё же необходимо.

При неправильном ведении налогового учёта при расчёте налоговой базы на прибыль или по единому налогу при льготном режиме налогообложения, налоговики доначислят налога, и пени на него.

Предыдущая статья: Расчет земельного налога Следующая статья: КБК по земельному налогу

>Земельный налог при УСН

Учет земельных участков при «упрощенке»

О.Е. Шпилевая, Д.В. Игнатьев, эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Организация применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». На балансе организации имеется несколько земельных участков по покупной стоимости, приобретенные земельные участки не предназначены для дальнейшей перепродажи. Земельные участки не амортизируются. Как в бухгалтерском учете списывать стоимость земельных участков?

Согласно пункту 3 статьи 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», организации, перешедшие на УСН, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов.

Это означает, что организация, применяющая УСН, должна вести учет основных средств в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (далее – ПБУ 6/01).

Земельные участки для целей бухгалтерского учета учитываются в составе основных средств (пункты 4, 5 ПБУ 6/01).

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ) (п. 8 ПБУ 6/01).

По общему правилу стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).

В то же время не подлежат амортизации объекты основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются, в том числе земельные участки (п.

Как платить налог на землю, если компания применяет упрощенку

17 ПБУ 6/01).

Следовательно, стоимость земельных участков может быть списана с бухгалтерского учета только в случае их выбытия, которое имеет место в случаях продажи, передачи в виде вклада в уставный (складочный) капитал другой организации, паевой фонд, передачи по договору мены, дарения, внесения в счет вклада по договору о совместной деятельности и в иных случаях (п. 29 ПБУ 6/01).

Доходы и расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих доходов и расходов (п. 31 ПБУ 6/01).

Согласно пункту 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», прочими расходами являются в том числе расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

К сведению

Организации, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, могут учесть для целей формирования налоговой базы только те затраты, которые перечислены в закрытом перечне, содержащемся в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ, при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств (с учетом положений пунктов 3 и 4 статьи 346.16 НК РФ). При этом в состав основных средств в целях применения статьи 346.16 НК РФ включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).

Поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 256 НК РФ земля не подлежит амортизации и перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ, не предусматривает расходов на приобретение земельных участков, то организация не вправе учитывать расходы в виде стоимости земельных участков при формировании налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (см., например, письма Минфина России от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101, от 16.09.2010 № 03-11-06/2/145).

В избранноеОтправить на почту Налог на имущество — УСН 2017-2018 годов позволяет уплачивать его не в полном объеме. Спецрежимники платят налог только по определенному имуществу. Расчет и уплату налога на имущество при УСН 2017-2018 годов рассмотрим в настоящей статье. Налог на имущество организаций при УСН в 2017–2018 годах Кто должен уплачивать налог в 2017–2018 годах Условия уплаты налога на имущество и упрощенная система налогообложения Ставки имущественного налога и его расчет Итоги Налог на имущество организаций при УСН в 2017–2018 годах Налог на имущество — это региональный налог. Все нюансы, касающиеся его, приведены в гл. 30 Налогового кодекса (НК). Каждый из субъектов России разрабатывает свои законы о нем применительно к региону, руководствуясь НК. В них региональные законодатели уточняют объем льгот, ставку налога, порядок и сроки уплаты.

Платят ли ип налог на имущество при усн в 2018 году

НК РФ) устанавливает:

• для расчетов авансовых платежей – 30 число месяца, наступающего за отчетным кварталом;
• налоговой декларации – 30 марта года, следующего за отчетным.

Для ИП, уплачивающего имущественные налоги по правилам, установленным для физлиц, крайний срок указан в НК РФ. В отношении платежей за 2017 год он соответствует 03.12.2018. Подробнее о налоге на имущество физлиц читайте в статье «Как исчисляется налог на имущество физических лиц?».

Ставки имущественного налога и его расчет Максимальное значение налоговой ставки (2%) устанавливает НК РФ (п. 1.1 ст. 380, подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ). Регионы могут ее дифференцировать, привязывая к категории плательщика и виду используемого им имущества. Фирмы на УСН должны платить авансы по налогу на имущество ежеквартально, если в региональном законе выбран этот порядок уплаты.

Главная → Бухгалтерские консультации → Земельный налог Обновление: 2 февраля 2017 г. При применении УСН земельный налог обязаны уплачивать организации и ИП, обладающие земельными участками на праве собственности, бессрочного пользования и ограниченного вещного права (в т.ч. пожизненного наследуемого владения) (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее по тексту — НК РФ)). Налог не уплачивается юридическими лицами и ИП со следующих объектов (п. 2 ст. 389 НК РФ):

• изъятых из оборота (п. 4 ст. 27 Земельного кодекса РФ) или ограниченных в обороте по законодательству РФ земельных участков (п. 5 ст.

Внимание

Например, бывают случаи, когда в качестве объекта недвижимости выступает помещение под склад, которое имеет небольшую площадь, а кадастровые органы фиксируют в документах его как большой развлекательный центр. Доказать совершённую ошибку самостоятельно практически невозможно. Придётся привлекать в помощь квалифицированного специалиста.

Любых изменений в документах можно добиться только в судебном порядке. До того, как официально не будет признана ошибка, предприниматель будет получать налоговые уведомления большей стоимости, и обязан его выплачивать. Подобные случаи происходят часто, судебная практика с этим знакома.

После процесса кадастровая организация проводит расчёт и возвращает часть средствпредпринимателю и вносит изменения в документы относительно здания. Независимо оттого, была совершена ошибка или нет, собственник бизнеса должен оплачивать ту сумму, которая указана.

ИП – должны выплатить его до 1 декабря следующего за отчетным годом. Порядок расчета налога на землю Закон вполне однозначно определяет порядок исчисления земельного налога. Для этого, ставку по данному налогу нужно умножить на базу налогообложения, т.е.
кадастровую стоимость земельного участка.

Инфо

Сумма уплаченного земельного налога при УСН может быть включена в расходы «упрощенцев», и это уменьшит налогооблагаемую базу, а соответственно, и размер единого налога (подп.

22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).Правда, это возможно лишь для «упрощенцев», избравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на расходы. Разобраться с учетом расходов для «упрощенцев», избравших указанный выше объект налогообложения, вам поможет статья «Учет расходов при УСН с объектом ”доходы минус расходы”». Порядок расчета земельного налога Земельный налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки на базу налогообложения, в качестве которой выступает кадастровая стоимость земли.

При расчете налога за год следует брать кадастровую стоимость, установленную на начало налогового периода. Новый порядок расчета имущества с учетом его кадастровой стоимости был внедрен в 2015 году.

Ип на упрощенке: налог на имущество

НК РФ, ст. 5 п. 8 Федерального закона от 04.11.2014 N 347-ФЗ (ред. от 24.11.2014) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=171351&div=LAW&dst=100189%2C0&rnd=0.1191259230346492). Ранее ИП должны были рассчитывать налог самостоятельно Обязанность уплаты авансовых платежей Устанавливается нормативными актами субъекта РФ Не предусмотрена Срок уплаты налога и авансовых платежей Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом) (п. 1 ст. 383 НК РФ). Устанавливается законодательством субъектов РФ Налог уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (налоговым периодом) Налоговая декларация Представляется организацией в ИФНС по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим годом (п.
3 ст.

Срок уплаты каждой суммы – до конца следующего за кварталом месяца. Полная уплата налога на землю должна быть осуществлена не позднее 1 октября (до 01.10.17 – за 2016). Пример №3. Бухгалтер ООО «Фонтан» рассчитал сумму налога на землю за 2016 год в сумме 2.104 руб.

Ежеквартальные платежи составили: 2.104 руб. / 4 кв.

Земельный налог

= 526 руб. Подавая декларацию по итогам года, бухгалтер «Фонтана» указал годовую сумму 2.205 руб. (с учетом перерасчета). Окончательный расчет налога на землю был сделан «Фонтаном» 10.01.17.
Сумма последнего платежа была рассчитана таким образом: 2.205 руб. — (526 руб. * 4 кв.) = 101 руб. Вопрос – ответ по теме Вопрос: ИП Сидорчук имеет участок в собственности, за который он ежегодно оплачивает налог. Сидорчук не использует землю в предпринимательской деятельности.

Сидорчук – плательщик УСН (доходы за вычетом расходов).

При сдаче нежилого (жилого) помещения в аренду собственник этого помещения и арендатор являются сторонами договора гражданско-правового характера — договора аренды помещения, заключаемого в соответствии с гл. 34 ГК РФ. Субъектами гражданского права, то есть участниками регулируемых гражданским законодательством отношений, являются граждане (физические лица) и юридические лица, а также принадлежащее им на праве собственности имущество. Вместе с тем физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью и прошедшие государственную регистрацию, вправе осуществлять те виды деятельности, которые указаны в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Существует несколько вариантов:

• проверить стоимость, указанную в кадастровом паспорте;
• обратиться в ФСГРКК (Госкадастр);
• воспользоваться электронным ресурсом Росреестра.

Последний вариант – наиболее удобный, так как позволяет узнать кадастровую стоимость надела, не выходя из дома. Для получения информации Вам необходимо знать кадастровый номер участка. Также возможен поиск по адресу нахождения участка. Налоговая ставка Так как налог на землю является региональным, именно муниципальные власти определяют, по какой ставке необходимо рассчитывать сумму платежа в бюджет. В то же время на общефедеральном уровне зафиксированы предельные показатели, выше которых ставку налога установить нельзя. Основной показатель определен на уровне 1,5%.

Важно

Важно! Независимо от объекта налогообложения: доходы 6% или доходы минус расходы 15%, все плательщики-упрощенцы обязаны платить земельный налог, если земля есть в их собственности и используется при ведении бизнеса. Ставка налога на землю По закону ставка земельного налога формируется на уровне местных властей, в зависимости от особенностей каждого конкретного региона. Субъект РФ издает соответствующий закон, где четко прописана категории земельных участков и налоговая ставка на них.

Однако, на федеральном уровне определены ее предельные значения:

• для земель сельскохозяйственного назначения, подсобных хозяйств, и участков под жилищным фондом – 0,3%
• для иных земель — 1,5%

Руководителям предприятий и организаций следует помнить о том, что юридические лица должны оплачивать налог на землю авансовыми платежами с установленной законом регулярностью.
Однако поскольку спасение утопающих — дело рук самих утопающих, а налоговый орган просто не знает, что индивидуальный предприниматель использует обозначенное имущество в предпринимательской деятельности и начисляет налог на имущество в отношении всего имущества, принадлежащего данному физическому лицу, представление такого заявления необходимо в первую очередь самому индивидуальному предпринимателю. Без такого заявления он не будет освобожден от налога на имущество. С учетом того что срок уплаты налога — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, а срок направления физическим лицам уведомлений об уплате налога — не позднее 30 рабочих дней до даты его уплаты, индивидуальному предпринимателю желательно обратиться в налоговый орган с вышеуказанным заявлением до середины октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Оплата налога на землю при УСН: кто должен платить

Законом РФ предусмотрено, что все предприятия и организации, а также индивидуальные предприниматели, имеющие в собственности и использующие для своей деятельности земельные участки, обязаны платить налог на землю. Кроме того, необходимость платить данный налог возникает, если юридическое лицо или ИП имеет право бессрочного пользования землей или же реализует право наследования земельного участка. Следует отметить, что если земля, находящаяся в собственности индивидуальных предпринимателей не используется в коммерческих целях, а только для личных нужд, то стоит переоформить ее, чтобы оплачивать данный налог в общем порядке, как обычным физическим лицам.

Внимание! Если земля находиться в аренде, то арендатор не должен платить земельный налог и арендодатель ни при каких условиях не имеет права пытаться переложить на него эту свою обязанность.

Важно! Независимо от объекта налогообложения: доходы 6% или доходы минус расходы 15%, все плательщики-упрощенцы обязаны платить земельный налог, если земля есть в их собственности и используется при ведении бизнеса.

Оплата земельного налога на УСН, если земля в собственности менее года

Как и при любых других видах налогов, расчет и оплата земельного налога имеет свои особенности. В частности, довольно часто вопросы возникают у налогоплательщиков в случаях, если право пользования участком появилось в течение года. Как рассчитывать налог в таких ситуациях?

Все просто: кадастровую стоимость участка нужно брать на ту дату, когда произошла постановка на кадастровый учет. При этом, размер налога надо считать с учетом специального коэффициента, высчитывать который нужно самостоятельно. Для этого необходимо посмотреть, сколько полных месяцев в году земельный участок был в собственности. Затем полученное число надо разделить на 12 – итог и будет искомым коэффициентом.

Для наглядности приведем пример

Компания ООО «Светоч» купила участок земли. При этом право собственности на землю было зарегистрировано 5 августа 2014 года. Ставка по налогу на землю, установленная на местном муниципальном уровне в отношении данной категории земли, составляет 1,5%. При этом кадастровая стоимость участка равна одному миллиону рублей. Производим расчеты.

Так как права на землю у ООО «Светоч» появились до 15-го августа, то, по закону, период владения участком для целей налогообложения считается с 1 августа 2014 года.

Предприятие высчитывает размер авансовой выплаты за третий квартал 2014 года с учетом специального коэффициента, схему расчета которого мы описали выше. В данном случае, он составляет 2/3, так как в третьем квартале земля была в собственности ООО «Светоч» всего лишь два месяца – август и сентябрь. Путем дальнейших нехитрых подсчетов мы получаем, что сумма авансового платежа за третий квартал 2014 года будет составлять:

1 млн. руб. × 1,5% × 1/4 × 2/3 =.2500 рублей
Для того, чтобы рассчитать окончательную сумму годового земельного налога за 2014 год, бухгалтеру ООО «Светоч» нужно опять же высчитать поправочный коэффициент:

5/12 (5 мес. : 12 мес.) Далее считаем:

1 млн. руб. × 1,5% × 5/12= 6250 рублей – сумма по итогам года, но поскольку ООО «Светоч» уже оплачивало авансовый платеж за третий квартал, то его размер нужно вычесть из итоговой суммы:

6250 руб. – 2500 руб. = 3750.рублей – именно столько денег должно выплатить данное предприятие в государственный бюджет в качестве земельного налога.

ИП на УСН: уведомления по налогу на землю

Если юридические лица могут самостоятельно высчитывать размер земельного налога, то индивидуальные предприниматели должны дожидаться специального налогового уведомления.

К сведению! Раньше, до наступления 2014 года, сдавать налоговые декларации должны были и физические и юридические лица. Но уже с 2015 года индивидуальные предприниматели были освобождены от этой обязанности – теперь они получают налоговые уведомления с заранее просчитанной суммой земельного налога.

Случается, что уведомление по каким-либо причинам не доходит до адресата, тогда налогоплательщик сам должен явиться в налоговый орган и сообщить об имеющемся в его собственности участке земли. При себе необходимо иметь все регистрационные документы.

Как гласит Налоговый кодекс, представители налоговой инспекции должны отправить уведомления с налоговой суммой за 30 дней до окончания срока оплаты налога на землю. С 2016 года для индивидуальных предпринимателей этот срок — 1 декабря. А значит, позаботиться о предоставлении налоговикам необходимой информации при отсутствии уведомления надо будет уже в ноябре.

Важно! Начиная с 2017 года, в случаях если индивидуальный предприниматель- налогоплательщик, имеющий в собственности землю, не получил уведомления о сумме земельного налога и при этом не обратился в добровольном порядке в налоговую инспекцию с тем, чтобы ему рассчитали и назначили размер налоговой выплаты, он обязан будет понести административную ответственность. В частности, ему будет назначен штраф в размере 20% от неоплаченного налога и пени.

В этой статье мы постарались рассказать обо всех нюансах налога на землю, касающихся организаций и индивидуальных предпринимателей, находящихся на упрощенной системе налогообложения. Однако для получения более точной информации по каждому конкретному региону РФ, следует обращаться в налоговую инспекцию по месту регистрации, поскольку ставки по земельному налогу, ровно как сроки и порядок его уплаты определяются регионами РФ на местном уровне.

Порядок расчета земельного налога организациями при УСН

Законодательство о налогах устанавливает непосредственно процедуру расчета налога как один из элементов налога.

Юридические лица обязаны сами исчислять сумму налога в отношении используемых в деятельности земель. Сумма налога за год для лиц, применяющих «упрощенку», считается по формуле (если юридическое лицо не заявило право на льготу) (п. 1 ст. 396 НК РФ):

Сумма земельного налога за год = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога

Эта формула применяется, если организация имеет «земельный надел» в течение всего года.

Необходимая для расчета кадастровая стоимость утверждается нормативными актами региона по состоянию на 1 января года, за который считается налог (ст. 390 НК РФ). В трудностях, возникающих при установлении кадастровой стоимости «надела», разберемся в разделе «Особенности установления кадастровой стоимости».

Если организация владеет землей неполный год, то налог считается с учетом коэффициента владения, определяемого в зависимости от количества полных месяцев владения. Коэффициент владения определяется исходя из следующих условий (п. 7 ст. 396 НК РФ):

месяц принимается за полный:

— право собственности на участок зарегистрировано до 15-го числа месяца;

— прекращение права собственности на участок зарегистрировано после 15-го.

месяц при расчете налога не учитывается:

— право собственности на участок зарегистрировано после 15-го числа;

— право собственности прекратилось до 15-го числа включительно.

Налог за неполный год владения рассчитывается по формуле:

Сумма земельного налога за неполный год владения земельным участком = Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога / 12 х Количество полных месяцев владения земельным участком в текущем году

Законодательством регламентировано, что кадастровая стоимость участка берется на дату постановки земельного участка на кадастровый учет.

В случае если региональным законодателем установлена обязанность по уплате авансовых платежей по налогу на землю, то кроме самого налога налогоплательщику-организации нужно будет рассчитывать, в том числе, авансы, которые составляют ¼ годового платежа (ст. 393, п. 6, 9 ст. 396 НК РФ).

Аванс по налогу за неполный год владения рассчитывается по формуле (п. 1, 7 ст. 396 НК РФ):

Авансовый платеж по земельному налогу при возникновении/прекращении права собственности в течение квартала = ((Кадастровая стоимость земельного участка х Ставка налога) / 4 х (Количество полных месяцев владения земельным участком в течение квартала / 3 )

Обращаем внимание, что если право собственности на земельный участок возникло либо прекратилось в течение года, то аванс по такому участку следует исчислять с учетом коэффициента владения, который определяется исходя из количества полных месяцев владения участком в отчетном периоде (квартале), за который рассчитывается авансовый платеж.

В случае возникновения либо прекращения права собственности на земельный участок в течение квартала сумма по такому участку рассчитывается в зависимости от количества полных месяцев, в течение которых налогоплательщик-организация владел им в отчетном периоде.

Если в течение года организация уплачивала авансы, то по итогам года в бюджет должен быть перечислен налог в сумме, исчисленной в виде разницы между годовой суммой налога и суммой заплаченных в течение года авансов по налогу (п. 5 ст. 396 НК РФ).