Справочник Бухгалтера

Взрослые ненавидят налоги так же, как дети ненавидят чистить зубы.

Пол Сэмюэлсон

Каждый из россиян в той или иной степени сталкивается с необходимостью уплатить налог на транспорт, имущество и доходы. Уплата налога может сопровождаться конфликтами и отсутствием взаимопонимания налогоплательщика с ФНС, администрирующей сбор налоговых платежей. Нередко причиной таких конфликтов становится стремление налогоплательщика добиться перерасчета налога на имущество , ведь налоговые инспекторы не спешат верить на слово человеку, стремящемуся уменьшить свою налоговую обязанность.

В настоящей статье мы постарались предоставить ответы на наиболее частые вопросы, которые возникают у наших клиентов по способам и процедуре перерасчета налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц один из немногих налогов, уплаченные средства по которому поступают в муниципальный бюджет. Суммы налога рассчитываются за каждую недвижимую вещь, находящуюся в собственности налогоплательщика, если она поименована в НК РФ как объект налогообложения.

В большинстве регионов России налог на имущество рассчитывается исходя из его кадастровой стоимости. При этом Налоговый кодекс России устанавливает лишь максимально возможную налоговую ставку, при этом ее конкретные значения устанавливаются тем городом или районом, в котором проживает налогоплательщик (это обусловлено статусом налога на имущество физических лиц как местного налога). Иногда расчет налога осуществляется на основании инвентаризационной стоимости объекта – такая ситуация возможна в тех регионах, в которых еще не был принят закон о переходе на кадастровую стоимость объекта при исчислении налога, однако на настоящий момент почти все регионы уже перешли на расчет по кадастровой стоимости. Кроме того, Налоговый кодекс обязывает региональные власти до 2020 года принять законы о кадастровой стоимости. Узнать точную ставку налога, а также методику его расчета в Вашем районе/городе можно в местной налоговой инспекции или на официальном сайте Федеральной налоговой службы России.

Налог уплачивается раз в год. Саму оплату нужно совершить до 1 декабря, причем вносится она за год, предшествовавший году оплаты (например, до 1 декабря 2019 года нужно заплатить налог на имущество за 2018 год). За месяц до срока уплаты налоговая инспекция отправляет уведомление налогоплательщику.

В каких случаях необходим перерасчет налога?

Согласно разъяснениям ФНС существует 2 таких случая:

1) Налоговое уведомление содержит устаревшие или ошибочные сведения

2) Не были начислены льготы, полагающиеся Вам по налогу на имущество физических лиц

Обратите внимание, что налоговая инспекция не будет заниматься перерасчетом налога в отсутствие заявления налогоплательщиком одной из указанных причин перерасчета. При получении налогового уведомления с ошибками или при отсутствии в нем причитающихся Вам льгот необходимо незамедлительно подготовиться к составлению заявления в местную налоговую инспекцию, так как Вы можете успеть изменить сумму еще до истечения срока по уплате налога. Однако даже если Вы уже уплатили налог по недостоверному уведомлению, закон разрешает налогоплательщику требовать перерасчет ряда налогов, которые уплачиваются в уведомительном порядке, в течение 3 налоговых периодов, то есть за последние 3 календарных года. Именно в этот срок необходимо обнаружить ошибку в налоговом уведомлении.

Составление заявления на перерасчет

Заявление на перерасчет необходимо отправить в местную инспекцию налоговой службы. Как правило, в полученном Вами налоговом уведомлении содержится форма такого заявления. Заявление также можно составить и в свободной форме при учете ряда обязательных элементов. Такими элементами заявления будут:

1) ФИО

2) ИНН

3) Адрес инспекции, в которую подается заявление

4) Номер пришедшего уведомления

5) Текст самой претензии

6) Копии документов, которые подтверждают доводы заявителя.

Существует несколько способов передать заявление в налоговую инспекцию:

1) Лично прийти в инспекцию

2) Передать заявление представителю для последующей подачу по доверенности или на основании полномочий, установленных в силу закона;

3) Через личный кабинет налогоплательщика

4) По почте

Совет юриста:

Если Вы решили отправить заявление письмом, рекомендуем направлять его почтовым направлением с описью вложения, чтобы в дальнейшем у Вас было доказательство того, что заявление отправлено надлежащим образом.

Заявление составлено до уплаты налога

Уведомление с обновленными данными Вам должны направить в течение 30 дней с момента регистрации Вашего заявления в налоговой инспекции. В уведомлении должны быть указаны как старое неправильное значение налога, так и новое. Если Вы не успели уплатить сумму налога до того как заметили ошибку в уведомлении, то останется лишь рассчитаться с налоговой инспекцией по правильной уточненной сумме.

Заявление составлено после уплаты налога

В случае если в инспекции согласилась с Вашим требованием о перерасчете налога лишь после уплаты суммы, превышающей необходимую, стоит задуматься о дальнейшей юридической судьбе переплаченных денег.

Возврат излишне уплаченных денежных средств влечет за собой подготовку нового заявления в налоговую инспекцию. У налоговиков будет календарный месяц на то, чтобы принять решение по возврату и вернуть эти средства. Подать заявление можно как в виде печатного или написанного от руки документа, так и по форме, предоставленной Вам в личном кабинете налогоплательщика на официальном сайте ФНС России.

Зачет излишне уплаченной суммы производится в таком же порядке как и возврат. Имейте в виду, что зачет производится только по налогам, уплачиваемым в аналогичный бюджет, что и налог, по которому произошла переплата. Таким образом, переплата по налогу на имущество может быть зачтена лишь по земельному налогу и торговому сбору. Также отметим, что в случае, если за Вами числятся недоимки, пени или штрафы за неуплату земельного налога и/или торгового сбора (если Вы – ИП), то именно за них будут автоматически зачтены денежные средства налоговой инспекцией. Обратите внимание, что и на зачет по недоимкам, пеням, штрафам также действует правило о пределе в 3 года на зачет.

Налоговый спор

Все вышеописанные ситуации представляют собой быстрый и эффективный способ восстановить Ваши нарушенные налоговые права, если налоговая инспекция признает допущенную ошибку или посчитает Ваши аргументы убедительными. Однако нередко налоговый орган не соглашается с даже самыми разумными доводами налогоплательщика. В данном случае не обойтись без помощи налогового юриста, поскольку Вас ожидает прохождение процедуры налогового спора. Если Вам повезет доказать свою позицию в вышестоящей инстанции налоговой службы, то еще можно рассчитывать на скорейшее решение возникшей проблемы, однако если налоговики на всех уровнях не согласятся с Вами, то единственным способом вернуть деньги станет судебный процесс.

Как добиться перерасчета налога на имущество по кадастровой, а не инвентаризационной стоимости?

Окончательный переход на расчет по кадастровой стоимости будет завершен к 2020 году и большая часть регионов уже завершила этот переход. Однако, если в Вашем регионе расчет налога на имущество еще производится по инвентаризационной стоимости, то может возникнуть неприятная для налогоплательщика ситуация, когда налог по инвентаризационной стоимости оказывается выше налога по кадастровой стоимости имущества, хотя долгое время опротестовать такое положение дел было нельзя. Однако в феврале Конституционный Суд постановил, что налогоплательщики вправе требовать кадастровой оценки своего имущества и соответствующего начисления налога. Если Вы считаете, что в Вашей ситуации выгоднее заплатить налог по кадастровой стоимости, стоит обратиться в суд и отстоять свое право.

Наша практика

Вопросы налогообложения требуют от представителя не только высоких профессиональных знаний, но и значительного практического опыта в консультировании компаний по выбору наилучшей стратегии.

Команда «Крайнев и партнеры” состоит из специалистов различного профиля и высокой квалификации, позволяющей нам не только предлагать клиентам сопровождать заключение соглашений и судебные процессы «под ключ”, но и консультировать наших клиентов.

Записаться на консультацию можно, направив краткое описание своего вопроса на электронную почту info@kraynev.ru.

Вам также может быть интересно:

Налог на имущество при усн

Возврат ндс

Налоговая консультация

Налоговые споры

Юрист по налогам

Консультация по налогам ип

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество организаций

Заплатить налог на имущество через интернет

Налог на имущество в Москве

Расчет налога на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц льготы

Налог на имущество для пенсионеров

Декларация по налогу на имущество

Срок оплаты налога на имущество

Налог при продаже недвижимого имущества

Налог на движимое имущество

Налог на имущество физических лиц по кадастровой стоимости

Налог на имущество организаций льготируемое имущество

Налоговый период налог на имущество

Плательщики налога на имущество организаций

Проверить налог на имущество

Налог на имущество организаций пример расчета

Заполнение декларации по налогу на имущество

Срок уплаты налога на имущество юридических лиц

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц

Налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц

Заявление в налоговую о льготе на налог на имущество для пенсионеров

Новые правила уплаты налога на имущество физических лиц

Госуслуги налог на имущество физических лиц

Объекты облагаемые налогом на имущество

Налог на имущество на нежилое помещение для физических лиц

Неправильно рассчитали налог на имущество физических лиц

Управление Федеральной налоговой службы России по Санкт-Петербургу информирует налогоплательщиков о налоговых льготах для физических лиц.

О льготе по налогу на имущество физических лиц для собственников коммунальных квартир

Согласно статье 11-10-2 Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» (в редакции Закона Санкт-Петербурга от 29.11.2019 №606-131) право на льготу по налогу на имущество физических лиц имеют физические лица в отношении принадлежащих им долей в праве общей долевой собственности на коммунальные квартиры.

Для целей указанной статьи:

• под коммунальной квартирой понимается квартира, состоящая из нескольких жилых помещений (комнат), принадлежащих двум и более собственникам, не являющимся членами одной семьи, при условии, что доля получена налогоплательщиками в собственность на основании договора передачи доли в коммунальной квартире в собственность граждан при приватизации в соответствии с законодательством в сфере приватизации жилищного фонда либо на основании иных последующих сделок в отношении такой доли;
• под членами семьи понимаются супруги, дети, родители.

Налоговая льгота предоставляется в виде уменьшения суммы исчисленного налога на имущество физических лиц на величину, равную произведению кадастровой стоимости 10 квадратных метров общей площади коммунальной квартиры и ставки налога на имущество физических лиц, подлежащей применению при исчислении налога на имущество физических лиц в отношении этой квартиры.

Действие положений данной статьи применяется с налогового периода 2019 года.

При обращении налогоплательщиков за предоставлением вышеназванной налоговой льготы (дополнительного налогового вычета), налогоплательщик представляет заявление, заполненное по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897@).

В заявлении необходимо отразить реквизиты документов, подтверждающих право на налоговую льготу, а также налогоплательщик вправе приложить к заявлению следующие документы:

• копию договора передачи доли в коммунальной квартире в собственность граждан либо копия договора о последующих сделках с такой долей (например, договор купли, договор дарения, свидетельство о праве на наследство и т.д.);
• справку о характеристике жилого помещения (форма №7);
• справку о регистрации (форма №9);
• копию 14-17 страниц паспорта гражданина Российской Федерации;
• копию свидетельства о рождении собственника;
• копию свидетельства о браке (при наличии зарегистрированного брака).

О льготах по имущественным налогам для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей

По налогу на имущество физических лиц

В соответствии с пунктом 6.1 статьи 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, указанных в пункте 3 статьи 403 Налогового кодекса РФ, находящихся в собственности физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры и 7 квадратных метров общей площади жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Указанное уменьшение может быть предоставлено как одному, так и второму родителю, а также усыновителю (удочерителю), опекуну, попечителю (приемному, патронатным родителям), имеющим трех и более несовершеннолетних детей, имеющих объекты налогообложения. В случае если объект налогообложения принадлежит только детям (одному из детей), уменьшение не предоставляется.

По земельному налогу

В соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка. Если площадь участка составляет не более 6 соток – налог не взимается, если площадь участка превышает 6 соток – налог рассчитывается за оставшуюся площадь. Вычет может быть предоставлен как одному, так и второму родителю, а также усыновителю (удочерителю), опекуну, попечителю (приемному, патронатным родителям), имеющим трех и более несовершеннолетних детей в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.

Статьей 5 Закона Санкт-Петербурга от 23.11.2012 № 617-105 «О земельном налоге в Санкт-Петербурге» и Закона Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» от уплаты земельного налога освобождается один из родителей (усыновителей), опекунов или попечителей, имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет, в отношении одного земельного участка на территории Санкт-Петербурга, находящегося в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. Налоговые льготы для детей в составе многодетных семей не установлены.

По транспортному налогу

В соответствии с Законом Санкт–Петербурга от 04.11.2002 №487–53 «О транспортном налоге» и Законом Санкт-Петербурга от 28.06.1995 № 81-11 «О налоговых льготах» от уплаты транспортного налога освобождается, зарегистрированный по месту жительства в Санкт–Петербурге, один из родителей (усыновителей), опекунов (попечителей), имеющих в составе семьи трех и более детей в возрасте до 18 лет, за одно транспортное средство с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил включительно.

Льгота предоставляется на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на льготу:

• паспорта гражданина Российской Федерации (для родителей, усыновителей, включая страницы 16–17 паспорта),
• свидетельства о рождении детей (при отсутствии соответствующих записей в паспорте гражданина Российской Федерации),
• документов, подтверждающих статус опекуна, попечителя (опекунское свидетельство, договоры об осуществлении опеки или попечительства в отношении детей либо договоры о приемной семье (для опекунов, попечителей),
• свидетельство о государственной регистрации акта усыновления.

Информация о категориях налогоплательщиков, имеющих право на льготы, перечне документов, являющихся основанием для предоставления льготы, размещена на сайте ФНС России в интернет–сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Форма заявления на предоставление льготы утверждена приказом Федеральной налоговой службы от 14.11.2017 №ММВ-7-21/897@ и размещена на указанном сайте.

Заявление можно подать в любой налоговый орган по выбору налогоплательщика любым из следующих способов:

• лично (через законного или уполномоченного представителя);
• с помощью электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» на официальном сайте ФНС России;
• по почте;
• через любое отделение Санкт-Петербургского государственного учреждения «Многофункциональный центр предоставления государственных услуг».

*к заявлению налогоплательщик вправе приложить документы, подтверждающие право на льготу.

В целях корректного проведения массового расчета налогов просим вас предоставить соответствующее заявление до 1 мая 2020 года.

Информацию об установленных налоговых льготах можно получить, воспользовавшись интернет-сервисом «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам» на сайте ФНС России.

Форма заявления о предоставлении налоговой льготы утверждена Приказом ФНС России от 14.11.2017 № ММВ-7-21/897 и обязательна к применению начиная с 01.01.2018.

Направить в налоговые органы заявление и документы, подтверждающие право на льготу, можно с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

В случае, если налогоплательщик — физическое лицо, имеющий право на льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.

Последнее обновление информации: 02.04.2020

Приказом ФНС России от 25.03.2020 N ЕД-7-21/192@ в формы документов, направляемых в налоговые органы, внесены поправки, связанные с информированием физических лиц о результатах рассмотрения документов, представленных в налоговые органы через МФЦ.

В формах документов предусматривается, в частности:

• возможность отражения просьбы физлица о получении результатов рассмотрения налоговых документов на бумажном носителе через этот же МФЦ;
• возможность отражения согласия физического лица на передачу ему документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ;
• внесение в налоговые документы служебных отметок о приеме их работником МФЦ;
• возможность не заполнения в «Заявлении о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц» (КНД 1150063) и «Заявлении о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц» (КНД 1150075), соответственно, сведений о документах, подтверждающих право на налоговую льготу, факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в случае, если такие документы приложены к указанным заявлениям.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 апреля 2020 г. N БС-4-21/7311@

ОБ ИЗМЕНЕНИИ

ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДОКУМЕНТОВ, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ ЧЕРЕЗ МФЦ

Информируем о том, что 28.04.2020 на официальном интернет-портале правовой информации опубликован прилагаемый приказ ФНС России от 25.03.2020 N ЕД-7-21/192@ «О внесении изменений в приложения к приказам ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@, от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@ от 14.11.2017 N ММВ-7-21/897@, от 26.03.2018 N ММВ-7-21/167@, от 24.05.2019 N ММВ-7-21/26З@ в связи с информированием физических лиц о результатах рассмотрения документов, представленных в налоговые органы через многофункциональные центры предоставления государственных и муниципальных услуг» (согласован Минфином России, зарегистрирован Минюстом России 28.04.2020, регистрационный N 58228).

Приказ издан во исполнение пунктов 4, 8 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ) и предусматривает:

1) возможность отражения в документах, представляемых в налоговый орган через МФЦ («Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами» (КНД 1153006), «Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу» (КНД 1150038), «Уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц» (КНД 1150040), «Заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц» (КНД 1150063), «Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц» (КНД 1150075)), просьбы физического лица о получении через этот же МФЦ на бумажном носителе результатов рассмотрения налоговых документов;

2) возможность отражения в налоговых документах, представленных через МФЦ, согласия физического лица на передачу ему документов, содержащих сведения о нем, составляющие налоговую тайну, на бумажном носителе через МФЦ;

3) внесение в налоговые документы служебных отметок о приеме их работником МФЦ;

4) возможность не заполнения в «Заявлении о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц» (КНД 1150063) и «Заявлении о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц» (КНД 1150075), соответственно, сведений о документах, подтверждающих право на налоговую льготу, факт гибели или уничтожения объекта налогообложения, в случае, если такие документы приложены к указанным заявлениям.

В дальнейшем ФНС России будут направлены бланки форм налоговых документов с изменениями, внесенными Приказом.

Об издании Приказа необходимо информировать налоговые инспекции, подчиненные УФНС России по субъектам Российской Федерации, а также сотрудников налоговых органов, осуществляющих взаимодействие с физическими лицами по вопросам приема и обработки налоговых документов, а также взаимодействие с МФЦ.

Действительный

государственный советник

Российской Федерации

2 класса

С.Л.БОНДАРЧУК

Несмотря на то, что налог на имущество физлиц по кадастровой стоимости начнут считать только с 2020 года, многие томичи уже успели подать в ФНС заявление на перерасчет. Право на это дает постановление Конституционного суда от 15 февраля 2019 года. Что является основанием для перерасчета и как вернуть излишне уплаченную сумму, рассказываем в материале, подготовленном совместно с УФНС по Томской области.
Согласно поправкам в Налоговый кодекс РФ к 2020 году регионы должны перейти на расчет налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости объектов. Перед этим субъекты страны должны принять соответствующие законы. В Томской области такой документ был принят в 2018 году. Также была проведена кадастровая оценка, результаты которой утвердил областной департамент по управлению государственной собственностью.
Томичи увидят расчет налога на имущество по кадастровой стоимости в сводных налоговых уведомлениях в 2021 году — за начисленные налоги по итогам 2020 года. До этого периода налог рассчитывается от инвентаризационной стоимости объектов. Однако Конституционный суд РФ в постановлении от 15 февраля 2019 года разъяснил, что граждане имеют право в индивидуальном порядке обратиться в налоговый орган для исчисления налога на имущество от кадастровой стоимости ранее этого срока.

Кто имеет право на перерасчет?

За перерасчетом имеет смысл обращаться только тем гражданам, у кого сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости, более чем в два раза превышает сумму налога, рассчитанного по кадастровой стоимости. В большую сторону перерасчет ранее уплаченного налога не производится. Образовавшуюся переплату можно вернуть или зачесть в счет текущих налоговых платежей.
Для проведения перерасчета необходимо подать заявление в инспекцию. Это можно сделать с помощью личного кабинета на сайте ФНС. Нужно зайти в раздел «Жизненные ситуации», выбрать «Прочие ситуации», а затем — «Нет подходящей жизненной ситуации». Далее выбираем из списка налоговый орган, указываем категорию и тему обращения — «Имущественные налоги». В поле обращения в свободной форме пишем заявление. Перерасчет производится за предыдущие три года. То есть в 2019 году можно было подать на перерасчет за 2016-2018 годы, в 2020-м — только за 2017-2019 годы.

Формулы расчета налога на имущество

Чтобы понять, есть ли у вас основание для перерасчета, посчитайте налог на вашу собственность исходя из инвентаризационной и кадастровой стоимости, воспользовавшись формулами.
От инвентаризационной стоимости
Налог = (ИС * коэффициент-дефлятор * долю в праве) * ставку налога * количество месяцев владения в налоговом периоде
ИС — инвентаризационная стоимость объекта
От кадастровой стоимости
Стоимость 1 м2 = КС объекта/ площадь объекта
Налоговый вычет = Стоимость 1 м2 * площадь вычета
Налог = (КС объекта — налоговый вычет) * налоговую ставку
КС — кадастровая стоимость объекта
От полученной суммы рассчитывается налог в случае долевой собственности и владения объектом в течение неполного налогового периода.

Пример

Налог на 3-комнатную квартиру площадью 61,6 м2 в Томске составит:

• 6 900 руб. исходя от инвентаризационной стоимости (с учетом коэффициента-дефлятора она равна 1,5 млн руб.);

• 6 111 руб. исходя от кадастровой стоимости (она составляет 3 млн 20 тыс. руб.; налоговая база с учетом вычета — 2 млн 39 тыс. руб.).

Если сумма налога на имущество, рассчитанная от кадастровой стоимости, превышает сумму налога, рассчитанного от инвентаризационной стоимости, предусмотрен переходный период на первые три года. В этот период налог рассчитывается по формуле с применением понижающих коэффициентов:
Налог = (налог на имущество от КС — налог на имущество от ИС за последний налоговый период) * понижающий коэффициент + налог на имущество от ИС.
Понижающие коэффициенты:

• 0,2 — для 1-го налогового периода;

• 0,4 — для 2-го налогового периода;

• 0,6 — для 3-го налогового периода.

Налог на квартиру площадью 42 м2 в Северске составит:

• 930 руб. исходя из инвентаризационной стоимости (с учетом коэффициента-дефлятора она равна 490 тыс. руб.);

• 1073 руб. исходя из кадастровой стоимости (составляет 2 млн 53 тыс. руб.; налоговая база с учетом вычета — 1 млн 73 тыс. руб.).

В результате расчета по формуле сумма налога составит 959 руб. По истечении переходного периода налог будет исчисляться без применения этой формулы.

Ставки и вычеты

На данный момент ставка налога равна 0,1 %. Налог на имущество относится к категории местных, и его ставки устанавливаются представительными органами муниципального образования, поэтому после перехода на расчет налога от кадастровой стоимости регионы могут устанавливать свои ставки в диапазоне 0,1-0,3 %. Так, с 2020 года Дума Томска установила для объектов недвижимости жилого назначения, находящихся на территории областного центра, следующие налоговые ставки:

• 0,2 % для объектов с кадастровой стоимостью до 500 тысяч рублей;

• 0,3 % для объектов с кадастровой стоимостью более 500 тысяч рублей.

При исчислении налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости Налоговым кодексом РФ предусмотрены налоговые вычеты: для квартир кадастровая стоимость уменьшается на величину стоимости 20 м2 площади, для комнат — 10 м2, для жилых домов — 50 м2 общей площади жилого дома. Также предусмотрены дополнительные вычеты для льготных категорий граждан, имеющих трех и более несовершеннолетних детей: 5 квадратных метров общей площади квартиры, площадь части квартиры, комнаты и 7 м2 общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Вычет применяется к площади всего объекта, а не к доле в нем. То есть при расчете налога на имущество сначала из общей площади объекта производится вычет, а с оставшейся площади владельцы должны уплатить налог в зависимости от доли в собственности. Если площадь объекта имущества меньше применяемого к ней налогового вычета, собственник освобождается от уплаты налога на этот объект имущества.