Содержание
- Задачи по налогу на доходы физических лиц
- Решение задач по налогам с решением
- ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДФЛ
- Свежие записи
- Задачи налоги
- Задачи налоги
- 0.В. Скворцов, Н.0.Скворцова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Практикум. 2006
- Пример решения задачи по налогу на доходы физических лиц.
- Задачи по налогообложению
- Налогообложение — задача
- Задание 1
- Задачи по налогам, решения
Задачи по налогу на доходы физических лиц
Рекомендации к решению задач п. 7.2.3.
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 23. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налогоплательщиками налога на доходы физических признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
Ст. 217. Доходы, не подлежащие налогообложению:
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физ. лиц:
– пенсии по гос. пенсионному обеспечению, страховые пенсии, фиксированная выплата к страховой пенсии (с учетом повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии) и накопительная пенсия, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ и законодательством субъектов РФ;
– доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
– стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);
Ст. 218. Стандартные налоговые вычеты
Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1 400 рублей – на первого ребенка;
1 400 рублей – на второго ребенка;
3 000 рублей – на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей – на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;
Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.
Ст. 224. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:
– стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 настоящего Кодекса;
гл.23, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}
Задача 5. Ежемесячный доход физического лица, облагаемый НДФЛ по ставке 13% за работу по трудовому договору, составил 60 тыс. руб. Физическое лицо в браке и имеет на иждивении одного ребенка в возрасте 13 лет. Заявление на предоставление стандартных вычетов работодателю подано.
Определите сумму налога на доходы физического лица за год.
Решение
Вычет по ребенку предоставляется пока доход нарастающим итогом не превысил 350тыс.руб., т.е. 5 месяцев.
(60000 руб. · 12 мес. – 1400 руб. · 5 мес.) · 13/100 = 92690 руб.
Ответ:92690 руб.
Задача 6. Налогоплательщик – физическое лицо, резидент РФ в прошедшем году получил доходы:
– заработную плату 180 тыс. руб.;
– государственную пенсию в размере 108 тыс. руб.;
– в натуральной форме (товаром) на предприятии стоимостью 19 тыс. руб.;
– при проведении рекламной акции выиграл в лотерею 10 тыс. руб.
Рассчитайте налог на доходы физического лица за прошедший год.
Решение
(180000 руб. + 19000 руб.) · 13/100 = 25870 руб.
(10000 руб. – 4000 руб.) · 35/100 = 2100 руб.
Ответ:27970 руб.
Задачи по налогу на прибыль организаций
Рекомендации к решению задач п. 7.2.4.
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 25. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
– российские организации;
– иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Ст. 264. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
1. К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие расходы налогоплательщика:
– суммы налогов и сборов, таможенных пошлин и сборов, страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, в Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) и территориальные ФОМС на обязательное медицинское страхование, начисленные в установленном законодательством РФ порядке, за исключением перечисленных в ст. 270 НК РФ;
– арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки), а также расходы на приобретение имущества, переданного в лизинг.
Ст. 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения
При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
– в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (в гос. внебюджетные фонды), процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ, а также штрафов и др.
Решение задач по налогам с решением
санкций, взимаемых государственными организациями, которым законодательством РФ предоставлено право наложения указанных санкций;
– на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах…, а также др. аналогичные расходы, произведенные в пользу работников;
Ст. 273. Порядок определения доходов и расходов при кассовом методе
1. Организации … имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Ст. 284. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 %, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в федеральный бюджет;
сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
гл. 25, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}
Задача 7. Доходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 1250 тыс. руб. Расходы организации, признаваемые для целей налогообложения прибыли – 200 тыс. руб. Кроме того у организации присутствуют такие расходы как:
– аренда помещения 120 тыс. руб.;
– пени за несвоевременное перечисление авансовых платежей по налогам 15 тыс. руб.;
– транспортный налог 7 тыс. руб.;
– оплата спортивных секций работникам предприятия 20 тыс. руб.
Определить сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в федеральный бюджет.
Решение
(1250000 – 200000 – 120000 – 7000) · 2/100= 18460 руб.
Ответ:18460 руб.
Задача 8. Определить, имеет ли право организация применять в следующем году кассовый метод, если в текущем году у организации выручка от реализации товаров (работ, услуг) составила:
I-квартал – 700 тыс. руб. без НДС
II-квартал – 1900 тыс. руб., кроме того НДС 18 %
III-квартал – 500 тыс. руб. без НДС
IV-квартал – 1180 тыс. руб., в том числе НДС 18 %.
Решение
IV-квартал НДС в том числе, т.к. расходы учитываются без НДС, то выделяем из этой суммы расходы.
1180 тыс. руб. ·100/118 =1000 тыс. руб.
(700 тыс. руб. + 1900 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 1000 тыс. руб.) /4 =
= 1025 тыс. руб.
Ответ:НЕТ НЕ ИМЕЕТ ПРАВА, т.к. в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога на добавленную стоимость превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.
Читайте также:
ПРАКТИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО НДФЛ
В октябре 2007 г. в системе КонсультантПлюс появилось Практическое пособие по НДФЛ. В нем специалисты найдут ответы на вопросы по этому налогу, в том числе: как правильно исчислять его в разных ситуациях, какие при этом оформлять документы, как отражать в бухгалтерском учете ту или иную операцию.
В пособии отражено, кто является налогоплательщиком НДФЛ, порядок исчисления налоговой базы, ставки налога, порядок применения налоговых вычетов и т.д. В материале также освещаются темы, касающиеся деятельности налоговых агентов по НДФЛ.
Свежие записи
Детально рассмотрены вопросы, касающиеся порядка заполнения и представления в налоговые органы налоговых карточек (по форме 1-НДФЛ), налоговой декларации (форма 3-НДФЛ) и справки о доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ); приведены примеры заполнения каждой из указанных форм. Кроме того, подробно проанализирован порядок осуществления и налогообложения заработной платы, отпускных, государственных пособий, командировочных, «соцпакета», предоставляемого работодателем своим работникам.
Как и остальные практические пособия в «Путеводитель по налогам», пособие по НДФЛ состоит из трех частей:
1) описание всех элементов налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления, срок уплаты и т.д.),
2) рассмотрение конкретных ситуаций из бухгалтерской практики, в том числе тех, которые часто вызывают вопросы,
3) подробные и понятные комментарии к порядку заполнения формы налоговой декларации, с практическим примером ее заполнения.
В пособиях есть ссылки на правовые акты (законы, приказы и пр.), письма «профильных» для бухгалтеров ведомств (Минфина РФ, ФНС РФ и других) и судебную практику — по ссылкам можно быстро перейти в полные тексты документов для их изучения.
Практические пособия обновляются каждый месяц в соответствии с изменениями в законодательстве и судебной практике, при этом дополнения вносятся в уже существующие материалы. Узнать об изменениях в пособиях за последний месяц можно с помощью специальных обзоров.
Бесплатная демонстрация систем Консультант Плюс
Задачи налоги
Задача№1
Реализ-на продук.на ∑=236 т.руб. в т.ч. НДС. Орг-ция приобрела сырье в том же пер. на ∑=177 т.руб. в т.ч НДС. Услуги транс. Орг-ции по доставке сырья сост.5900 руб. в т. ч. НДС. Опред-ть ∑ НДС к уплате.
Решение. НДС начисл.= 236000*18/118=36000 руб
НДС к вычету=177000*18/118= 27000 руб.
НДС к вычету=5900*18/118=900 руб.
36000-27000-900=8100 руб. –к уплате(если будет с минусом – то к возмещению)
Задача №2
Приобрели кур. окорочка партия 15 000 евро. Курс 44 руб. за 1 евро,20% тамож.пошлина. Сбор за хранение 5000 руб. Опред-ть ∑ НДС, уплач-ую на таможне.
Решение. Тамож.ст-ть=15000*44=660000 руб.
Тамож. Пошлина= 660000*20%=132000 руб.
Налог.база=660000+132000=792000 руб.
Ндс= 792000*10/110=79200 руб.
Задача № 3
Табач. Фабрика реал-ся 1 млн.шт. сигарет с фильтром по цене 1180000 руб. в т.ч. акциз и НДС. Максим. розн. цена пачки 20 руб. Ставка 150 руб. за 1000 шт.+6% от расчет.ст-ти. Опред-ть НДС и акциз к уплате.
Решение. А1=1000000*150/1000=150000 руб.
Кол-во пачек=1000000/20=50000 пачек
Расчет ст-ть= 20*50000= 1000000 руб.
А2= 1000000*6%=60000 руб.
А=150000+60000=210000 руб.
НДС=1180000*18/118=180000 руб.
Задача №4
Выручка от реал-ции продук. сос-ла 2360000 руб. в т.ч. Ндс.Расх. на пр-во продук. сост-ли 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение дог-ра пост-ки 40000 руб. Уплачен штраф за наруш-е налог.закон-ва 100000 руб. Выявлена отриц.курсов.разница на 80000 руб. Опред-ть ∑ н-га на пр-ль,если уплач-е авансы по нал-м на ∑ 35000 руб.
Решение. Ставка 20%
Дох. Для налог-я =2360000*100/118=2000000 руб.
Расх. для налог-я= 1300000+40000+80000=1420000 руб.
Пр-ль=2000000-1420000=580000 руб.
Н-г на пр-ль=580000*20%=116000 руб.
116000-35000=81000 руб. — к уплате
Задача №5
Гражданин герой РФ,женат,2 детей-10 и 22 года. За янв. Ему начислена з/пл 16000 руб., мат. Помощь 5000 руб. Удержать НДФЛ.
Решение Ставка 13%
Этого в ответе писать не надо! Вычеты:
3000 р. на Черноб и др.радиац., инвалидов ВОВ;
500 р.Герои,участ-киВОВ,Афган, инвалиды;
400р.для всех налогопл-ков пока их д-д не превысил 20000р.
600р на ребенка до 18лет, если учится-24 лет пока д-д не превысит 40000р. Если инвалид или один родитель, то вычеты *2
Облаг. Дох=16000+(5000-4000)=17000 руб.
Нал. Вычеты=500+1000=1500 руб.
НБ= 17000-1500=15500 руб.
НДФЛ=15500*13 %=2015 руб.
Задача №6
В орг-ции начислена з/пл 300т.руб. Начислена премия за производ. Успехи 100 т.руб и пособия по вр. Нетруд-ти 3 000 руб. Начислить ЕСН за период.
Решение. НБ-300000+100000=400000 руб.
ЕСН в ФБ=400000*20%=80000 руб.
ЕСН в ФСС=400000*2,9 %=11600 руб.
11600-3000=8600 руб.
ЕСН в ФФОМС=400000*1,1%=4400 руб.
ЕСН в ТФОМС=400000*2%=8000 руб.
Задача №7
В 1 кв. поступило на р/с 900 т.руб. Начислены и уплачены страх. Взносы на обяз. Страх.-25000 руб. Опред-ть ∑ единого н-га к уплате.
Решение. ЕН=900000*6%=54000 руб.
Страх. Взносы норм=54000*50%=27000 руб>25000 руб.
ЕН к уплате=54000-25000=29000 руб.
Задача № 8
В тек . месяце добыта 1 тыс.т. песка из котор.400 т. реал-но по цене 800 руб. без НДС и 100 т. по цене 500 руб. без НДС. Опред-ть н-г, если ставка 4%
Решение Ср. цена=(400*800+100*500)/400+100=740 тыс. руб.
НБ=740*100=740000 руб.
Н-г=740000*4%=29600 руб.
Задача №9
Орг-ция имеет в соб-ти зем.уч-к кадастр. Ст-ть кот. 5100000 руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по зем. Н-гу за 1 квартал.
Решение Аванс. Платеж=5100000*1,5%*1/4=19125 руб.
Задача № 10
Остаточ. Ст-ть им-ва на 1 янв.=400 т.руб., 1 фев.=450 т.руб., 1 марта =448 т.руб., 1 апрл.=445 т.руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по н-гу на пр-ль.
Решение.
НБ=(400+450+448+445)/(3+1)=435750 руб.
Аванс. Платеж 1 кв.=435750*2,2%*1/4=2396 руб.
Задача11
Организация в квартал осуществила забор воды в размере 80 тыс.куб.м.Годовой лимит для п/п 240 тыс.куб.м.Ставка водного налога 398 р.за 1 тыс.куб.м.Опред.сумму водного налога
Решение (при превышении лимита – н-г*5)
240000/4=60 000 куб.м-квартальн.лимит
Вод.нал=60 000 куб.м*398 р./1000 куб.м.+(80 000-60 000)*398*5/1000=
=23 880+39 000=63 680 р.
Задача 12
Орг.оказ.бытов.усл.насел.Числ.раб.8 чел.Базов.дох-ть 7500 р.в мес. К1=1,081 и К2=1.Начисл.и уплач.страх.взносы на УПС в размере 13 000 р. Опред.ЕНВД за текущ.квартал.
Решение
ВД=7500 р.*(8+8+8)*1,081*1=194 580 р.- внеш.доход
ЕНВД=194 580*15%=29 187 р.
СВОПС=29 187*50%=14 594 р. больше 13 000 станд. вычеты обяз.пенс.страх.
ЕНВД к упл=29 187-13000=16 187 р.
Задача 13
Казино зарегистр.10 игров.столов: из них 3 стола имеют 2 игров.поля, а также 40 игров.автоматов.Определить сумму налога по миним ставкам федер.закона.
Решение
25 000-1 стол 1500 р.-автомат
12 500-1 стол в РБ 7500 р.-автомат
3*2+(10-3)=6+7=13 столов
Налог на игорн бизнес 1=13*25 000=325 000 р.
Налог на игорн бизнес 2=40*1 500=60 000 р.
60 000+325 000=385 000 р.
Задача 14
Орган.получила лицензию на 3 мес. на вылов. Ставка сбора 1400 р за тонну. Объем вылова 400 т. Опред. сумму разового сбора и сумму аванса
Решение
400*1400 р./т=560 т.руб.-сумма сбора
разов.сбор-560*10%=56 000 р.
Регул.сборы=(560 000-56 000)/3 мес.=168 000 р.в мес.
Задача 15
В собств-ти орг числится л.а. 75 л.ш.Зарегистр. в ГИБДД 19 февр и груз.автом. 150 л.ш., продан 17 марта снят с учета.Опред. тран.нал. за 1 квартал
Решение
л.а=25 р.за 1 л.ш.
грузов=40 р. за 1 л.ш.
ТРАН нал л.а.=75лс*25 р*(2/3*1/4)=313 р.
Тран нал груз=150*40*(3/3*1/4)=1500 р.
тран нал за 1 кв.=1500+313=1813 р.
Задача 16
Пенсионерка имеет в совмест.собств с сыном квартиру и дачу. Инвентариз.стоим.квартиры 205 т.р. Дачи 81 000 р.Опред налог на имущ.данных граждан.
Решение
До 300 тыс. рублей ст-ка до 0,1%; 300-500 т.р. 0,1-0,3%; св.500 т.р. 0,3 до 2,0%
205 000+8000=286 000 р. суммарн.стоим
Пенсионерка-286 000/2=143 000 р.-освобождена
сын=143 000 р.*0,1%=143 р.
Задачи налоги
Задача№1
Реализ-на продук.на ∑=236 т.руб. в т.ч. НДС. Орг-ция приобрела сырье в том же пер. на ∑=177 т.руб. в т.ч НДС. Услуги транс. Орг-ции по доставке сырья сост.5900 руб. в т. ч. НДС. Опред-ть ∑ НДС к уплате.
Решение. НДС начисл.= 236000*18/118=36000 руб
НДС к вычету=177000*18/118= 27000 руб.
НДС к вычету=5900*18/118=900 руб.
36000-27000-900=8100 руб. –к уплате(если будет с минусом – то к возмещению)
Задача №2
Приобрели кур. окорочка партия 15 000 евро. Курс 44 руб. за 1 евро,20% тамож.пошлина. Сбор за хранение 5000 руб. Опред-ть ∑ НДС, уплач-ую на таможне.
Решение. Тамож.ст-ть=15000*44=660000 руб.
Тамож. Пошлина= 660000*20%=132000 руб.
Налог.база=660000+132000=792000 руб.
Ндс= 792000*10/110=79200 руб.
Задача № 3
Табач. Фабрика реал-ся 1 млн.шт. сигарет с фильтром по цене 1180000 руб. в т.ч. акциз и НДС. Максим. розн. цена пачки 20 руб. Ставка 150 руб. за 1000 шт.+6% от расчет.ст-ти. Опред-ть НДС и акциз к уплате.
Решение. А1=1000000*150/1000=150000 руб.
Кол-во пачек=1000000/20=50000 пачек
Расчет ст-ть= 20*50000= 1000000 руб.
А2= 1000000*6%=60000 руб.
А=150000+60000=210000 руб.
НДС=1180000*18/118=180000 руб.
Задача №4
Выручка от реал-ции продук.
0.В. Скворцов, Н.0.Скворцова. НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Практикум. 2006
сос-ла 2360000 руб. в т.ч. Ндс.Расх. на пр-во продук. сост-ли 1300000 руб. Уплачен штраф за нарушение дог-ра пост-ки 40000 руб. Уплачен штраф за наруш-е налог.закон-ва 100000 руб. Выявлена отриц.курсов.разница на 80000 руб. Опред-ть ∑ н-га на пр-ль,если уплач-е авансы по нал-м на ∑ 35000 руб.
Решение. Ставка 20%
Дох. Для налог-я =2360000*100/118=2000000 руб.
Расх. для налог-я= 1300000+40000+80000=1420000 руб.
Пр-ль=2000000-1420000=580000 руб.
Н-г на пр-ль=580000*20%=116000 руб.
116000-35000=81000 руб. — к уплате
Задача №5
Гражданин герой РФ,женат,2 детей-10 и 22 года. За янв. Ему начислена з/пл 16000 руб., мат. Помощь 5000 руб. Удержать НДФЛ.
Решение Ставка 13%
Этого в ответе писать не надо! Вычеты:
3000 р. на Черноб и др.радиац., инвалидов ВОВ;
500 р.Герои,участ-киВОВ,Афган, инвалиды;
400р.для всех налогопл-ков пока их д-д не превысил 20000р.
600р на ребенка до 18лет, если учится-24 лет пока д-д не превысит 40000р. Если инвалид или один родитель, то вычеты *2
Облаг. Дох=16000+(5000-4000)=17000 руб.
Нал. Вычеты=500+1000=1500 руб.
НБ= 17000-1500=15500 руб.
НДФЛ=15500*13 %=2015 руб.
Задача №6
В орг-ции начислена з/пл 300т.руб. Начислена премия за производ. Успехи 100 т.руб и пособия по вр. Нетруд-ти 3 000 руб. Начислить ЕСН за период.
Решение. НБ-300000+100000=400000 руб.
ЕСН в ФБ=400000*20%=80000 руб.
ЕСН в ФСС=400000*2,9 %=11600 руб.
11600-3000=8600 руб.
ЕСН в ФФОМС=400000*1,1%=4400 руб.
ЕСН в ТФОМС=400000*2%=8000 руб.
Задача №7
В 1 кв. поступило на р/с 900 т.руб. Начислены и уплачены страх. Взносы на обяз. Страх.-25000 руб. Опред-ть ∑ единого н-га к уплате.
Решение. ЕН=900000*6%=54000 руб.
Страх. Взносы норм=54000*50%=27000 руб>25000 руб.
ЕН к уплате=54000-25000=29000 руб.
Задача № 8
В тек . месяце добыта 1 тыс.т. песка из котор.400 т. реал-но по цене 800 руб. без НДС и 100 т. по цене 500 руб. без НДС. Опред-ть н-г, если ставка 4%
Решение Ср. цена=(400*800+100*500)/400+100=740 тыс. руб.
НБ=740*100=740000 руб.
Н-г=740000*4%=29600 руб.
Задача №9
Орг-ция имеет в соб-ти зем.уч-к кадастр. Ст-ть кот. 5100000 руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по зем. Н-гу за 1 квартал.
Решение Аванс. Платеж=5100000*1,5%*1/4=19125 руб.
Задача № 10
Остаточ. Ст-ть им-ва на 1 янв.=400 т.руб., 1 фев.=450 т.руб., 1 марта =448 т.руб., 1 апрл.=445 т.руб. Опред-ть ∑ аванс. Платежа по н-гу на пр-ль.
Решение.
НБ=(400+450+448+445)/(3+1)=435750 руб.
Аванс. Платеж 1 кв.=435750*2,2%*1/4=2396 руб.
Задача11
Организация в квартал осуществила забор воды в размере 80 тыс.куб.м.Годовой лимит для п/п 240 тыс.куб.м.Ставка водного налога 398 р.за 1 тыс.куб.м.Опред.сумму водного налога
Решение (при превышении лимита – н-г*5)
240000/4=60 000 куб.м-квартальн.лимит
Вод.нал=60 000 куб.м*398 р./1000 куб.м.+(80 000-60 000)*398*5/1000=
=23 880+39 000=63 680 р.
Задача 12
Орг.оказ.бытов.усл.насел.Числ.раб.8 чел.Базов.дох-ть 7500 р.в мес. К1=1,081 и К2=1.Начисл.и уплач.страх.взносы на УПС в размере 13 000 р. Опред.ЕНВД за текущ.квартал.
Решение
ВД=7500 р.*(8+8+8)*1,081*1=194 580 р.- внеш.доход
ЕНВД=194 580*15%=29 187 р.
СВОПС=29 187*50%=14 594 р. больше 13 000 станд. вычеты обяз.пенс.страх.
ЕНВД к упл=29 187-13000=16 187 р.
Задача 13
Казино зарегистр.10 игров.столов: из них 3 стола имеют 2 игров.поля, а также 40 игров.автоматов.Определить сумму налога по миним ставкам федер.закона.
Решение
25 000-1 стол 1500 р.-автомат
12 500-1 стол в РБ 7500 р.-автомат
3*2+(10-3)=6+7=13 столов
Налог на игорн бизнес 1=13*25 000=325 000 р.
Налог на игорн бизнес 2=40*1 500=60 000 р.
60 000+325 000=385 000 р.
Задача 14
Орган.получила лицензию на 3 мес. на вылов. Ставка сбора 1400 р за тонну. Объем вылова 400 т. Опред. сумму разового сбора и сумму аванса
Решение
400*1400 р./т=560 т.руб.-сумма сбора
разов.сбор-560*10%=56 000 р.
Регул.сборы=(560 000-56 000)/3 мес.=168 000 р.в мес.
Задача 15
В собств-ти орг числится л.а. 75 л.ш.Зарегистр. в ГИБДД 19 февр и груз.автом. 150 л.ш., продан 17 марта снят с учета.Опред. тран.нал. за 1 квартал
Решение
л.а=25 р.за 1 л.ш.
грузов=40 р. за 1 л.ш.
ТРАН нал л.а.=75лс*25 р*(2/3*1/4)=313 р.
Тран нал груз=150*40*(3/3*1/4)=1500 р.
тран нал за 1 кв.=1500+313=1813 р.
Задача 16
Пенсионерка имеет в совмест.собств с сыном квартиру и дачу. Инвентариз.стоим.квартиры 205 т.р. Дачи 81 000 р.Опред налог на имущ.данных граждан.
Решение
До 300 тыс. рублей ст-ка до 0,1%; 300-500 т.р. 0,1-0,3%; св.500 т.р. 0,3 до 2,0%
205 000+8000=286 000 р. суммарн.стоим
Пенсионерка-286 000/2=143 000 р.-освобождена
сын=143 000 р.*0,1%=143 р.
Пример решения задачи по налогу на доходы физических лиц.
Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила следующие доходы:
в январе – 22800 руб., в феврале – 23500 руб., в марте – 26200 руб., в апреле – 29900 руб., в мае — 22800, в июне – 23900 руб., в июле – 24600 руб., в августе – 22800 руб., в сентябре – 26100 руб., в октябре, ноябре, декабре – по 24600 руб.
Физическое лицо имеет троих детей в возрасте 8 лет, 14 лет и 20 лет (старший ребенок является студентом очной формы ВУЗа). Стандартные вычеты предоставляются по месту работы на основании заявления.
Сумма НДФЛ, удержанного налоговым агентом по итогам налогового периода составила 30238 руб.
В течение налогового периода физическое лицо оплачивало стоимость обучения старшего ребенка в университете в размере 60000 руб.
Сделайте вывод, имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом. Определите сумму налога на доходы физического лица, подлежащую возврату по декларации.
Задачи по налогообложению
Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.
Решение:
Для получения социального вычета на обучение детей налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и декларацию, приложив к ней документы, подтверждающие право на данный вычет. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Следовательно расчет по декларации будет осуществляться в следующем виде:
1) Совокупный годовой доход налогоплательщика
22800 + 23500 + 26200 + 29900 + 22800 + 23900 + 24600 + 22800 + 26100 + 24600 * 3 = 296400 руб.
2) Количество месяцев, в которых доход не превысил 280000 руб. – 11
3) Стандартные налоговые вычеты на детей за налоговый период
1400 * 2 * 11 + 3000 * 11 = 63800 руб.
4) Налоговая база за налоговый период с учетом стандартных и социальных вычетов
296400 – 63800 – 50000 = 182600 руб.
5) Сумма НДФЛ за налоговый период с учетом вычетов
182600 * 13% / 100% = 23738 руб.
6) Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации
30238 – 23738 = 6500 руб.
Вывод: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации составит 6500 руб. Налогоплательщику необходимо представить следующие документы к декларации для получения социального вычета на обучение ребенка: договор на обучение и его ксерокопию; квитанции об оплате обучения за отчетный период и их ксерокопии; справку 2-НДФЛ с места работы родителя; копию лицензии, заверенную синей печатью учебного заведения; копию свидетельства о рождении, если вычет получают родители за обучение детей; справку о форме обучения; копию паспорта.
Налогообложение — задача
Задание 1
Отразить в бухгалтерском учете налоговые разницы. Заполнить таблицу 1.
1.При формировании стоимости инвестиционного актива проценты по кредиту включены в первоначальную стоимость основного средства, в налоговом учете – в прочие расходы. В результате образовалась налогооблагаемая разница, которая будет учтена при начислении амортизации для бухгалтерского и налогового учета (при условии, что все проценты принимаются для налогового учета).
| Вариант | Бухгалтерский учет | Налоговый учет | Временные разницы |
| 2 | 120000 | 110000 | 10000 |
В рассматриваемой ситуации сумма процентов по кредитному договору в налоговом учете признается в составе прочих расходов в этих месяцах, а в бухгалтерском учете эти суммы формируют первоначальную стоимость объекта ОС и будут относиться на расходы по мере начисления амортизации. Соответственно, у организации возникают налогооблагаемые временные разницы и соответствующие им отложенные налоговые обязательства (п. п. 12, 15 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н). Данной НВР соответствует отложенное налоговое обязательство (ОНО), которое отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» (п. п. 12, 15 ПБУ 18/02, Инструкция по применению Плана счетов).
По мере отнесения в бухгалтерском учете на финансовый результат части расходов, признанных ранее в налоговом учете, налогооблагаемые временные разницы и отложенные налоговые обязательства будут уменьшаться (погашаться)
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражено приобретение инвестиционного актива в счет кредита | 08 | 66 | 110000 | Счет фактура |
| Признаны расходы на оплату процентов по кредиту в бухгалтерском учете | 08 | 66 | 10000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Принят к учету инвестиционный актив в качестве основного средства | 01 | 08 | 120000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено возникновение налогооблагаемой временной разницы | 68 | 77 | 10000 | Бухгалтерская справка-расчет |
2.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 800 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и в налоговом различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета образует вычитаемую временную разницу, которая формирует отложенные налоговые активы, увеличивающую сумму налога на прибыль.
| Вариант | Бухгалтерский учет
СПИ (лет) |
Налоговый учет
СПИ (лет) |
| 2 | 4 | 7 |
Рассчитаем временную налоговую разницу:
В бухгалтерском учете амортизационные отчисления составят:
А = 800000 / 4 = 200000 руб.
В налоговом учете амортизационные отчисления составят:
А = 800000 / 7 = 114286 руб.
Временная налоговая разница составит:
∆А = 200000 – 114286 = 85714 руб.
В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается на счете 09 «Отложенные налоговые активы».
Возникновение отложенных налоговых активов в отчетном периоде отражается записью: Дебет 09 Кредит 68.
Отложенные налоговые активы увеличивают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.
По мере уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов составляется обратная запись: Дебет 68 Кредит 09.
В этом случае уменьшается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов не производится. Сумма отложенного налогового актива останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли.
3.Имеется объект основных средств первоначальной стоимостью 100 тыс. руб., срок полезного использования которого в бухгалтерском учете и налоговом учете различен. Превышение размера амортизационных отчислений для целей налогообложения образует налогооблагаемую временную разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство, уменьшающее сумму налога на прибыль.
| Вариант | Бухгалтерский учет
СПИ (лет) |
Налоговый учет
СПИ (лет) |
| 2 | 7 | 4 |
Рассчитаем временную налоговую разницу:
В бухгалтерском учете амортизационные отчисления составят:
А = 100000 / 7 = 14286 руб.
В налоговом учете амортизационные отчисления составят:
А = 100000 / 4 = 25000 руб.
Временная налоговая разница составит:
∆А = 14286 – 25000 = -10714 руб.
Дебет счета 68 Кредит счета 77 — 10714 руб. — отражена сумма отложенного налогового обязательства.
Указанная сумма образует налогооблагаемую временную разницу, которая формирует отложенное налоговое обязательство — 10714 руб., уменьшающее сумму налога на прибыль.
Погашение отложенного налогового обязательства будет осуществляться по мере списания расходов организации в последующих отчетных периодах.
4.В отчетном периоде отражена прибыль прошлых лет в размере, приведенном в таблице, которая не подлежит учету для целей налогообложения в этом периоде.
| Вариант | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| 2 | 40000 |
В отчетном периоде отражена прибыль прошлых лет в размере 40 000 руб., которая не подлежит учету для целей налогообложения в этом периоде. Указанная сумма образует постоянную отрицательную разницу, которая формирует постоянный налоговый актив, уменьшающий сумму налога на прибыль.
Расчет постоянного налогового актива:
40 000 руб. х 20% = 8000 руб.
Отражение операции в бухгалтерском учете:
Дебет 68 Кредит 99
8000 руб. — уменьшение налога на прибыль на сумму постоянного налогового актива.
5.Представительские расходы за год составили сумму, указанную в таблице, при нормативе в 400 тыс. руб.;
| Вариант | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| 2 | 460000 | 400000 |
Произведенные организацией в августе представительские расходы полностью участвуют в формировании бухгалтерской прибыли (убытка), а для целей налогообложения прибыли учитываются в пределах норматива, в то же время в последующих отчетных периодах сверхнормативные представительские расходы могут формировать налоговую базу по налогу на прибыль. Следовательно, для целей Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н, возникшие в августе сверхнормативные представительские расходы признаются вычитаемой временной разницей (п.п.8, 11 ПБУ 18/02).
Согласно п.13 ПБУ 18/02 вычитаемые временные разницы отчетного периода отражаются в бухгалтерском учете обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла вычитаемая временная разница). В рассматриваемом случае вычитаемая временная разница в аналитическом учете может быть отражена на счете 91, субсчет 91-2.
Эта разница приводит к образованию отложенного налогового актива — отложенного налога на прибыль, который должен уменьшить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).
Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату (п.14 ПБУ 18/02).
Отложенный налоговый актив признается в том отчетном периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы, при условии существования вероятности того, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах (п.14 ПБУ 18/02).
В соответствии п.п.14, 17 ПБУ 18/02 и Инструкцией по применению Плана счетов отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода, отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 09 «Отложенные налоговые активы» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Сумма отложенного налогового актива в данном случае составит 12000 руб. (60000 руб. х 20%).
6.Организация понесла расходы, которые не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль;
| Вариант | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| 2 | 80000 | 0 |
В результате понесенных расходов в бухгалтерском учете признан прочий расход, который не учитывается для целей налогообложения прибыли.
Задачи по налогам, решения
Возникшая разница является постоянной, приводящей к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Отражена отрицательная разница от переоценки акций по рыночной стоимости | 91-2 | 20 (25, 26) | 80 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
| Отражено ПНО
(80000 x 20%) |
99 | 68 | 16 000 | Бухгалтерская справка-расчет |
7.Организацией в отчетном году получен убыток, подлежащий погашению в последующие отчетные периоды
| Вариант | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
| 2 | 140000 |
Сумма убытка, перенесенного на будущее, не использованного для уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль в отчетном периоде, но который в соответствии с налоговым законодательством будет принят в целях налогообложения в последующих отчетных периодах, признается вычитаемой временной разницей (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Страницы:12следующая →