Забалансовый счет 012

Программное обеспечение (ПО) на забалнсовом счете

Я
   barsik123

Зам. глабуха позвонила и стала утверждать,что купленное ПО нужно учесть не только на 97 счете, но и в количественном выражении учесть на забалансовом счете.

Бюджетному учреждению пожертвовали программное обеспечение: как отразить в учете?

Я, если честно, первый раз такое слышу,т.к. за долгое время моей работы, никто этого не просил. В УПП даже счета нет такого за балансом. Сделать то его ручками не сложно, вот только надо ли?

 
 

   vicof

Пусть приведет ссылки на ПБУ

   barsik123

(1)Погуглил в разных статьях упоминается,что ПРО можно отразить на 012 счете,но согласно какому ПБУ ничего.
Вот например:
http://www.audit-it.ru/articles/account/assets/a18/190985.html

   vicof

(2) Пусть приведет, а если не приведет, то это ее проблемы. Ленивый одинэсник не должен заниматься любой хотелкой буха.

   Aleksey

Для контроля за наличием и движением носителей с копиями программ они могут быть отражены на забалансовом счете по стоимости приобретения (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 "Лицензионное программное обеспечение").

   Aleksey

Согласно абзацу первому п. 39 ПБУ 14/2007 нематериальные активы (далее — НМА), полученные в пользование, учитываются пользователем (сублицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре (например, по дебету самостоятельно введенного забалансового счета 012 "НМА, полученный в пользование на основании лицензионного договора"):

ИА "ГАРАНТ": http://www.garant.ru/consult/account/528438/#ixzz2wJxiMVBa

Вот только ПО не НМА

   barsik123

(5)Что то они там всего намешали и НМА и не НМА, так и не понял, если это не НМА, надо ли учитывать на забалансе

   Aleksey

(6) Для контроля за наличием и движением носителей с копиями программ они МОГУТ БЫТЬ учтены на забалансе

   Aleksey

т.е. это твое право, но не обязанность

   Has

(0) куплено ПО или право использования?

наши аудиторы тоже ссылаются на п.39 ПБУ 14/2007
39. Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются пользователем (лицензиатом) на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.

   barsik123

(9) Право использование не куплено, та же 1с. НМА у нас нет и быть не может.
В итоге главбух настоял,чтобы для порядка сделали этот забалансовый счет (012) с аналитикой расходы буд. периодов.

 
 

   Has (10) "Право использование не куплено, та же 1с" а при "покупке 1с" что вы купили?

Попробуйте новый бесплатный сервис для быстрого анализа кода типовых конфигураций 1c-api.com

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Счет 12 \"Нематериальные активы\"

Счет 12 \"Нематериальные активы\" предназначен для учета и обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов

К нематериальным активам относятся немонетарные активы, которые не имеют материальной формы, могут быть идентифицированы (обособлены от предприятия) и содержаться предприятием с целью ис ния в течение периода больше одного года (или одного операционного цикла, если он превышает 1 год) для производства, торговли, административных нужд или предоставления в аренду другим лицам

Методологические основы формирования в бухгалтерском учете информации о нематериальных активах и раскрытия информации о них в финансовой отчетности определяет Положение (стандарт) бухгалтерского в учета 8 \"Нематериальные активы\" от 18 октября 1999 N 24року N 242

По дебету счета 12 «Нематериальные активы» отражается приобретение или получение в результате разработки (от других физических или юридических лиц) нематериальных активов, которые учитываются по перв сне стоимости, и сумма дооценки таких активов, по кредиту — выбытие вследствие продажи, безвозмездной передачи или невозможности получения предприятием в дальнейшем экономических выгод от его испол я и сумма уценки нематериальных активовх активів.

Учет основных средств на забалансовых счетах в 1С: БГУ 8

Счет 12 \"Нематериальные активы» имеет следующие субсчета:

121 \"Права пользования природными ресурсами\"
122 \"Права пользования имуществом\"
123 \"Права на знаки для товаров и услуг\"
124 \"Права на объекты промышленной собственности\"
125 \"Авторские и смежные с ними права\"
126 \"Гудвилл\"
127 \"Прочие нематериальные активы\"

На субсчете 121 \"Права пользования природными ресурсами\" ведется учет наличия объектов права пользования ресурсами природной среды К ним относятся: права пользования недрами, другим мы ресурсами природной среды, геологической и другой информацией о природной средесередовище.

На субсчете 122 \"Права пользования имуществом\" ведется учет наличия прав пользования имуществом (право пользования земельным участком, право пользования зданием, право на аренду помещений и т.п. о)ень тощо).

На субсчете 123 \"Права на знаки для товаров и услуг\" ведется учет наличия прав на знаки для товаров и услуг (товарные знаки, торговые марки, фирменные названия и т.п.)

На субсчете 124 \"Права на объекты промышленной собственности» ведется учет наличия прав на объекты промышленной собственности (права на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, сорта растений, пород ди животных, ноу-хау, защита от недобросовестной конкуренции и т.п.)ції тощо).

На субсчете 125 «Авторские и смежные с ними права» ведется учет наличия авторских и смежных с ними прав (права на литературные и музыкальные произведения, программы для ЭВМ, базы данных и т.д.)

На субсчете 126 \"Гудвилл\" ведется учет гудвилла (превышение стоимости приобретения над долей покупателя в справедливой стоимости приобретенных идентифицированных активов и обязательств на дату приобретения)

На субсчете 127 \"Прочие нематериальные активы\" ведется учет прочих нематериальных активов, которыми владеет предприятие (права на осуществление деятельности, использование экономических и других привилегий т.д.)еїв тощо).

Счет 12 \"Нематериальные активы\" корреспондирует

по дебету с кредитом счетов:

по кредиту с дебетом счетов:

14

\"Долгосрочные финансовые инвестиции\"

13

\"Износ необоротных активов\"

15

\"Капитальные инвестиции\"

16

\"Долгосрочная дебиторская задолженность\"

16

\"Долгосрочная дебиторская задолженность\"

42

\"Добавочный капитал\"

37

\"Расчеты с разными дебиторами\"

84

\"Прочие операционные расходы\"

41

\"Паевой капитал\"

85

\"Прочие затраты\"

42

\"Добавочный капитал\"

94

\"Прочие расходы операционной деятельности\"

46

\"Неоплаченный капитал\"

97

\"Прочие расходы\"

48

\"Целевое финансирование и целевые поступления\"

99

\"Чрезвычайные расходы\"

53

\"Долгосрочные обязательства по аренде\"

68

\"Расчеты по прочим операциям\"

71

\"Прочий операционный доход\"

73

\"Другие финансовые доходы\"

74

\"Прочие доходы\"

Покупка программного обеспечения бюджетными учреждениями

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 марта 2016 г. N 02-07-10/15362

Департамент бюджетной методологии Министерства финансов Российской Федерации (далее – Департамент) рассмотрел письмо по вопросу отражения в бюджетном учете программного продукта, полученного в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, и сообщает.

Согласно пунктам 32, 333 Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2010 N 157н (далее – Инструкция N 157н), материальные объекты нефинансовых активов, полученные учреждением в безвозмездное или возмездное пользование, учитываются учреждением на забалансовом счете 01 “Имущество, полученное в пользование” по стоимости, указанной (определенной) собственником (балансодержателем) имущества.

В связи с чем нематериальные активы – программное обеспечение, полученное в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, следует учитывать также на забалансовом счете 01 “Имущество, полученное в пользование”.

При этом в соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.07.2013 N 65н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации” расходы на услуги в области информационных технологий, в том числе на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение, относятся на подстатью 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ.

В то же время в соответствии с пунктом 302 Инструкции N 157н затраты, произведенные учреждением в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, в том числе расходы, связанные с приобретением неисключительного права пользования нематериальными активами в течение нескольких отчетных периодов, отражаются как расходы будущих периодов по дебету счета 1 401 50 000 “Расходы будущих периодов”.

Расходы учреждения подлежат отнесению на финансовый результат текущего финансового года в порядке, устанавливаемом учреждением (равномерно, пропорционально объему продукции (работ, услуг) и др.), в течение периода, к которому они относятся.

Порядок признания в бюджетном учете расходов будущих периодов регулируется в рамках учетной политики федерального казенного учреждения (пункт 6 Инструкции N 157н).

Кроме того, в соответствии с Инструкцией N 157н учет расходов будущих периодов осуществляется в разрезе видов расходов. Для целей управленческого учета федеральные казенные учреждения вправе предусмотреть в рамках своей учетной политики в рабочем плане счетов детализацию счета 1 401 50 000 “Расходы будущих периодов” по соответствующим статьям КОСГУ.

Например: федеральное казенное учреждение приобрело по лицензионному договору неисключительные права на программный продукт стоимостью 360 000 руб., срок действия договора – 36 месяцев. Согласно учетной политике федерального казенного учреждения расходы будущих периодов признаются расходами текущего финансового года ежемесячно в течение периода, к которому они относятся.

В бюджетном учете расходы, произведенные федеральным казенным учреждением по лицензионному договору на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение, отражаются следующими бухгалтерскими записями.

Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Отражены расходы будущих периодов в сумме приобретенных неисключительных прав на программный продукт 1 401 50 226 1 302 26 730 360 000,00
Программный продукт, полученный в пользование, принят к забалансовому учету Увеличение забалансового счета 01 360 000,00
Оплачена задолженность перед поставщиком 1 302 26 830 1 304 05 226 360 000,00
Отражено ежемесячное отнесение расходов будущих периодов на финансовый результат текущего отчетного периода

360 000 руб. / 36 мес.

1 401 20 226 1 401 50 226 10 000,00
Списана с забалансового учета стоимость программного продукта по окончании срока использования программного продукта Уменьшение забалансового счета 01 360 000,00

В то же время обращаем внимание, что если контрактом установлено, что заказчик (учреждение) имеет право без ограничения срока использовать программное обеспечение, полученное в пользование на условиях простой (неисключительной) лицензии, то срок его использования устанавливается комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов и не зависит от срока действия лицензионного договора.

При этом списание указанного программного продукта с забалансового счета 01 “Имущество, полученное в пользование” осуществляется только по истечении срока его использования.

Заместитель директора Департамента бюджетной методологии С.В.СИВЕЦ

Просмотров: 1918

No votes yet.

Please wait…

Tags: Бухгалтерия

В организации на забалансовом счете 012 "Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию" числится контрольно-испытательный стенд по фактической стоимости изготовления, равной 42 000 руб. Как отразить замену испорченного монитора на указанном стенде, если стоимость данного стенда в бухгалтерском учете полностью погашена, а в налоговом учете — полностью самортизирована?

Стоимость приобретенного для замены монитора составляет 8260 руб. (в том числе НДС — 1260 руб.).

Бухгалтерский учет

Аналитический учет специального оборудования (контрольно-испытательного стенда), находящегося в производстве (эксплуатации), бухгалтерской службой ведется по наименованиям (номенклатурным номерам), количеству и фактической себестоимости с указанием даты поступления в производство (эксплуатацию) (месяц, год), мест эксплуатации (по подразделениям) и материально ответственных лиц (п. п. 5, 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, утвержденных Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н).

С целью обеспечения контроля за сохранностью специального оборудования после полного списания его стоимости на затраты производства организация может принять этот объект на забалансовый учет по дополнительно вводимому забалансовому счету 012 "Специальная оснастка, переданная в эксплуатацию" по фактической себестоимости приобретения (изготовления) (п. 23 Методических указаний).

Списание специального оборудования с бухгалтерского учета в качестве отдельного объекта учета осуществляется только при его фактическом физическом выбытии.

Страница не найдена

При этом окончание переноса стоимости объекта специальной оснастки на себестоимость выпущенной продукции (работ, услуг) может не совпадать по времени с его фактическим физическим выбытием (п. 31 Методических указаний).

В рассматриваемой ситуации стоимость контрольно-испытательного стенда погашена полностью. Следовательно, организация учитывает его за балансом на счете 012.

Приобретенный для ремонта стенда монитор учитывается на счете 10 "Материалы", субсчет 10-5 "Запасные части", в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" по фактической себестоимости приобретения (п. п. 5, 6 Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).

В процессе эксплуатации фактическая себестоимость специального оборудования изменению по причинам замены отдельных частей (наименований) оборудования не подлежит. Расходы организации по замене монитора на контрольно-испытательном стенде должны квалифицироваться как затраты на ремонт и обслуживание указанного стенда и включаться в состав расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, п. 46 Методических указаний). Следовательно, стоимость монитора, установленного на стенд взамен испорченного, списывается в дебет счета 20 "Основное производство" с кредита счета 10, субсчет 10-5 .

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС, предъявленная продавцом монитора, отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счета 60.

Данную сумму НДС организация имеет право принять к вычету после оприходования монитора при наличии счета-фактуры продавца (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ).

Принятая к вычету сумма НДС отражается по дебету счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с кредитом счета 19.

Налог на прибыль организаций

Расходы на проведение ремонта контрольно-испытательного стенда (в данном случае — в сумме стоимости приобретенного монитора) признаются в качестве прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253, п. 1 ст. 260 НК РФ).

——————————————————————————T——————T——————T———————T————————————————¬ | Содержание операций |Дебет |Кредит| Сумма,| Первичный | | | | | руб. | документ | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ | | | | | Отгрузочные | |Отражено оприходование | | | | документы | |монитора | | | | поставщика, | |(8260 — 1260) | 10—5 | 60 | 7 000| Приходный ордер| +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Отражена предъявленная | | | | | |продавцом монитора | | | | | |сумма НДС | 19 | 60 | 1 260| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Принят к вычету НДС | 68 | 19 | 1 260| Счет—фактура | +—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————+ |Списан монитор, | | | | | |использованный при | | | | | |проведении ремонта | | | | | |контрольно—испытательного| | | | Требование— | |стенда | 20 | 10—5 | 7 000| накладная | L—————————————————————————+——————+——————+———————+————————————————— ———————————————————————————————— Учет неисправного монитора в данной схеме не рассматривается. М.Б.Мидов Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 12.07.2007 ————

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

ЭТИ СЛОЖНЫЕ И ЛЕГКИЕ ЗАБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА

Н.Н. Гапоненко
главный бухгалтер администрации г. Волгограда

 
    В процессе реформирования бухгалтерского (бюджетного) учета государственных и муниципальных учреждений актуальность забалансовых счетов, значимость их использования для отражения операций хозяйственной жизни учреждений возросла. И пусть на этих счетах формируется "забалансовая" учетная информация, бухгалтеру всё же следует внимательно отнестись к правильности отражаемых операций.
 

План забалансовых счетов

 
    Согласно пункту 322 Инструкции по применению Единого плана счетов (утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н; далее — Инструкция № 157н) на забалансовых счетах обобщается информация об имуществе и обязательствах (в том числе находящихся в пользовании), условных правах и гарантиях учреждений. Различают следующие виды забалансовых счетов:
    — ценности, находящиеся у учреждения, но не закрепленные за ним на праве оперативного управления (счет 01);
    — имущество, полученное с правом безвозмездного пользования (счет 01);
    — материальные ценности, принятые на хранение, переработку (счет 02);
    — бланки строгой отчетности (счет 03);
    — задолженность неплатежеспособных дебиторов (счет 04);
    — материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению (счет 05);
    — задолженность учащихся и студентов за невозвращенные материальные ценности (счет 06);
    — переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры (счет 07);
    — путевки оплаченные (счет 08);
    — запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных (счет 09);
    — обеспечение исполнения обязательств (счет 10);
    — государственные и муниципальные гарантии (счет 11);
    — спецоборудование для выполнения научно-исследовательских работ по договорам с заказчиками (счет 12);
    — экспериментальные устройства (счет 13);
    — расчетные документы, ожидающие исполнения (счет 14);
    — расчетные документы, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на счете государственного (муниципального) учреждения (счет 15);
    — переплата пенсий и пособий вследствие неправильного применения законодательства о пенсиях и пособиях, счетных ошибок (счет 16);
    — поступления денежных средств на счета учреждения (счет 17);
    — выбытия денежных средств со счетов учреждения (счет 18);
    — невыясненные поступления бюджета прошлых лет (счет 19);
    — списанная задолженность, не востребованная кредиторами (счет 20);
    — основные средства стоимостью до 3 000 рублей включительно в эксплуатации (счет 21);
    — материальные ценности, полученные по централизованному снабжению (счет 22);
    — периодические издания для пользования (счет 23);
    — имущество, переданное в доверительное управление (счет 24);
    — имущество, переданное в возмездное пользование (аренду) (счет 25);
    — имущество, переданное в безвозмездное пользование (счет 26).
    Используются забалансовые счета в бухгалтерском (бюджетном) учете всех типов учреждений: казенных, бюджетных, автономных. Забалансовые счета, которые применяются в учете конкретного учреждения, должны быть указаны в рабочем плане счетов, который является составной частью учетной политики этого учреждения.

Учет на забалансовых счетах в 1С. Бюджетный учет

 

Особенности забаланса

 
    Чем же забалансовые счета отличаются от балансовых? Отличительными особенностями забалансовых счетов являются:
    во-первых, отсутствие в составе баланса;
    во-вторых, при отражении операций по ним не применяется двойная система учета, а используется простая система. Другими словами, при отнесении сумм на забалансовый счет он дебетуется, а при списании со счета — кредитуется. Все активы и обязательства, учитываемые на забалансовых счетах, инвентаризируются в порядке, установленном Методическими рекомендациями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (утв. приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49). При этом используются инвентаризационные описи в соответствии с приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н "Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета", а именно:
    — инвентаризационная опись бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 0504086);
    — инвентаризационная опись расчетов по поступлениям (ф. 0504091);
    — ведомость расхождений по результатам инвентаризации (ф. 0504092);
    — сводный реестр поступлений и выбытий (ф. 0531455);
    — ведомость учета невыясненных поступлений (ф. 0531456).
    Для отражения в учете хозяйственных операций по забалансовым счетам используются формы в соответствии с постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации". Учреждения также могут использовать инвентаризационные описи — выходные формы автоматизации учета, но эти "нетиповые" формы должны быть утверждены приказом (распоряжением) об учетной политике.