Справочник Бухгалтера

22 октября 2009 09:44

С 1 января 2010 года вступают в силу федеральные законы, которые, в числе прочих изменений, меняют порядок взаимодействия страхователя с Пенсионным фондом.

Основным изменением является отмена единого социального налога и восстановление (как самостоятельных обязательных платежей) страховых взносов в Пенсионный фонд, фонды медицинского и социального страхования. При этом функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, т.е. учет, контроль и взыскание, возлагаются на Пенсионный фонд.

Для страхователей-работодателей всех форм собственности эти нововведения, по сравнению с ныне действующим законодательством, означают:

— Платежи по обязательному пенсионному и обязательному медицинскому страхованию, начиная с начислений за январь 2010 года, должны перечисляться на счета Отделения ПФР, открытые в органах Федерального казначейства. Сумма для перечисления определяется в полных рублях. Новые коды бюджетной классификации для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование можно будет узнать в территориальных органах ПФР в декабре 2009г. — январе 2010г.

— Срок уплаты страховых взносов в ПФР и ФОМС: ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за расчетным. Начисленные, но неуплаченные до 15 числа страховые взносы признаются недоимкой, подлежат взысканию с начислением пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центробанка, начиная уже с 16-го числа каждого месяца.

— Отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам в ПФР и ФОМС представляется в территориальные органы ПФР по месту регистрации страхователя ежеквартально, начиная с 1 квартала 2010 года,. Срок отчетности — до 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Вводится новая форма квартальных отчетов.

— Страхователи с численностью более 100 человек (с 2011 года с численностью более 50 человек) представляют отчетность по электронным каналам связи, с электронно-цифровой подписью. Это же положение распространяется и на отчетность по индивидуальным сведениям персонифицированного учета.

— Индивидуальные сведения персонифицированного учета по взносам в ПФР представляются: в 2010 году — за каждое полугодие, а с 2011 года — за каждый квартал. Срок представления — в течение месяца со дня окончания отчетного периода.

— С заявлениями на зачет, возврат излишне (неправильно) перечисленных страховых взносов в ПФР и ФОМС, а также в целях сверки взносов и получения различных справок по расчетам с ПФР и ФОМС, за периоды с 2010 года, следует обращаться в территориальные органы ПФР по месту регистрации.

— Территориальные органы ПФР получают право производить камеральные проверки ежеквартальных расчетов по страховым взносам, а также документальные проверки правильности расчетов по средствам ПФР и ФОМС с периодичностью 1 раз в 3 года.

— Изменяется порядок взыскания недоимки по взносам, пеням, штрафам по средствам в ПФР и ФОМС — территориальные органы ПФР получают возможность списывать недоимку непосредственно с расчетного счета должника без привлечения к данной операции других структур. В случае отсутствия средств на расчетном счете, либо при отсутствии расчетного счета, недоимка будет взыскиваться за счет иного имущества судебными приставами на основании решения ПФР, а в отдельных случаях — по исполнительному листу на основании судебного решения.

— Ужесточается ответственность страхователей за различные нарушения вышеуказанного законодательства. Штрафы начисляются за:

— нарушение сроков регистрации в заявительном порядке;

— нарушение сроков представления индивидуальных сведений персонифицированного учета;

— нарушение сроков представления квартальных расчетов;

— неуплату или неполную уплату страховых взносов в результате занижение базы для расчета или неправильного исчисления страховых взносов;

— отказ/непредставление в установленный срок документов для осуществления контроля.

— Изменяется налогооблагаемая база для начисления страховых взносов. Подробный перечень выплат, на которые начисляются и не начисляются взносы, изложен в ст. 8,9 Федерального закона № 212-ФЗ. Предельная величина налогооблагаемой базы по каждому работнику не превышает 415 тыс. руб. в год. На сумму доходов работающего, превышающую 415 тыс. руб. в течение года, взносы не начисляются. Указанную сумму предполагается ежегодно индексировать в зависимости от роста средней заработной платы.

— Выделены отдельные категории страхователей, уплачивающих страховые взносы в 2010-2014 гг. по пониженным ставкам (ст. 57, 58 Федерального закона № 212-ФЗ).

— Плательщики страховых взносов обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту нахождения организации:

— об открытии (закрытии) счетов в банке в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) счетов;

— о создании или закрытии обособленных подразделений организации в течение одного месяца со дня создания (закрытии) обособленного подразделения;

— о реорганизации или ликвидации организации прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в течение трех дней со дня принятия такого решения.

— Плательщики страховых взносов должны обеспечивать в течение шести лет сохранность документов, подтверждающих исчисление сумм страховых взносов.

Для страхователей, в том числе индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, глав крестьянско-фермерских хозяйств), уплачивающих страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года (до 2010г. страховые взносы в виде фиксированного платежа)

— Данные категории налогоплательщиков будут уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Уплата за текущий год может производиться либо частями, либо полностью в течение всего года. Окончательный срок уплаты — 31 декабря. Неуплаченная сумма платежа признается недоимкой, взыскивается с начислением пени.

— Размер суммы страхового взноса на текущий год рассчитывается исходя из установленной на начало года минимальной заработной платы, умноженной на основной тариф страхового взноса (отдельно для каждого Фонда), увеличенный в 12 раз.

— До 1 марта года, следующего за расчетным, в территориальный орган ПФР предоставляется расчет по страховым взноса в ПФР и ФОМС.

С 2013 года название взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС у ИП опять изменено. Вместо «взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года», в законе появилось название «взносы в фиксированных размерах». Суть взносов при этом осталась прежней.

Взносы в фиксированном размере обязательны к уплате всеми индивидуальными предпринимателями, независимо от системы налогообложения ИП, ведения хозяйственной деятельности и наличия доходов. В частности, если ИП работает где-то по трудовому договору, и за него уплачиваются страховые взносы работодателем, это не является основанием для освобождения от уплаты взносов, исчисленных исходя из стоимости страхового года.

Обратите внимание, что с 2010 года взносы уплачиваются также теми ИП, которые в прошлые годы пользовались льготами: военные пенсионеры платят взносы наравне со всеми остальными предпринимателями. С 2013 года можно не уплачивать фиксированные взносы за следующие периоды:

• служба по призыву в армии;
• период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации, постоянные представительства Российской Федерации при международных организациях, торговые представительства Российской Федерации в иностранных государствах, представительства федеральных органов исполнительной власти, государственных органов при федеральных органах исполнительной власти либо в качестве представителей этих органов за рубежом, а также в представительства государственных учреждений Российской Федерации (государственных органов и государственных учреждений СССР) за границей и международные организации, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, но не более пяти лет в общей сложности.

Однако если в вышеуказанные периоды предпринимательская деятельность осуществлялась, то взносы придется уплачивать (ч.6-7 ст.14 закона 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса в Пенсионный фонд определяется как произведение двухкратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Фиксированный размер страхового взноса в ФФОМС определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз (статья 14 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ).

Деление на страховую и накопительную часть взносов в ПФ установлено пунктом 2.1 статьи 22 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ.

В 2013 году действуют следующие тарифы для платежей ИП «за себя»:

На 2013 год стоимость страхового года (и, соответственно, фиксированные взносы) составляет:

• в Пенсионный фонд — 32479.20 руб. (2 × 5205 руб. × 26% × 12 мес.). Если плательщик взносов 1967 года рождения и младше, то взносы в ПФ составят на страховую часть 24984 руб. (2 × 5205 руб. × 20% × 12 мес.), на накопительную 7495.20 руб. (2 х 5205 руб. × 6% × 12 мес.). Если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма (32479.20) уплачивается на страховую часть;
• в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 3185.46 рубля (5205 руб. × 5.1% × 12 мес.);
• в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования — в 2013 году взносы не платятся.

Всего: 35 664,66 руб

Взносы ИП, нотариусы и адвокаты уплачивают взносы в фиксированном размере только за самих себя. С выплат физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам уплачиваются страховые взносы на обязательное страхование, которые рассчитываются исходя из начисленных выплат в пользу этих лиц.

Взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, уплачивают также главы КФХ за себя и за членов КФХ.

Если плательщики взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. Калькулятор взносов можно найти на сайте.

Пример: Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 16 июля 2013 года. Значит, размер страховых взносов в ПФ составит

Всего за 2013 год ИП должен будет заплатить 14929.95 рублей в Пенсионный фонд.

Внимание! МРОТ для расчета взносов берется на 1 января текущего года. Если в течение года МРОТ изменяется, взносы на текущий год не пересчитываются. Новый МРОТ для расчета взносов будет применяться только на следующий год!

Аналогично будут рассчитываться и страховые взносы, уплачиваемые в фонды медицинского страхования.

Срок уплаты взносов — не позднее 31 декабря года, за который уплачиваются взносы. Взносы (в том числе и взносы на обязательное медицинское страхование) уплачиваются не в налоговую инспекцию, а в Пенсионный фонд.

Отчетность по взносам, уплачиваемым исходя из стоимости страхового года

КФХ один раз в год, в срок до 1 марта подают в Пенсионный фонд расчет по начисленным взносам ( РСВ-2), и персонифицированную отчетность ( СЗВ-6-1). Лица, которые в середине года прекращают деятельность и перестают быть плательщиками взносов, подают формы после прекращения деятельности в особом порядке (ст.16 Закона 212-ФЗ). С 2012 года индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты никакой отчетности в ПФ не сдают!

Как минимизировать Страховые взносы для ИП в 2013 году. В 2013 году будет повышен в два раза тариф для самозанятого населения (предприниматели, адвокаты, нотариусы и другие). Т.е. страховой год (в народе называемые фиксированные взносы) для ИП составит более 34тыс.рублей. А ведутся разговоры и до повышения в 2014 году до 50тыс.рублей.

С одной стороны если Вы ИП без сотрудников на УСНО 6% и Ваш доход в год более 500тыс. рублей или на ЕНВД или патенте и годовая сумма Вашего налога более 68 тыс. рублей – то для Вас эта приятная новость. Вы просто будете меньше платить налогов, а больше на эту разницу платить взносов в ПФ, тем самым, повышая себе будущею пенсию.

А вот в остальных случаях, надо считать, хотя в большинстве у Вас получиться, что проще перейти на ООО. Например: 1)ИП, торговое место 5 кв.м. г.Самара, без сотрудников, 2013год. ЕНВД за квартал 3026руб.(коэффициент корреляции взят за 2012год) Вычитаем страховые взносы, но не более 50%, получаем 1513рублей.

В год налогов и расходов на бухгалтерские услуги получается: 1513*4(количество кварталов в году)+34000(сумма страховых взносов) + 4000 (бухгалтерские услуги в год)=44052руб. 2)ООО, торговое место 5 кв.м. г.Самара, один директор з/п не начисляется (В настоящее время нет четкой позиции у законодательства по этому поводу – т.е. можно или нельзя не начислять з/п если кроме директора-учредителя в организации нет других сотрудников).

Получаем затраты в год 3026*4 + 12*2000 (стоимость бухгалтерских услуг в месяц в ООО «Группа СамараКонсалт», для такого вида организаций)=36104руб. Итак разница между двумя вариантами составит более 8 тыс.рублей, а в 2014 еще больше (учитывая, что хотят поднять до 50тыс.руб.). Конечно, в этих двух вариантах есть еще свои плюсы и минусы.

Например: — если Вы не начисляете себе зарплату в ООО — то у Вас не идет пенсионный стаж; — на регистрацию ООО нужно понести небольшие расходы; — в ООО необходим расчетный счет; — если Ваши клиенты юридические лица – то наверняка знаете что они любят больше работать с ООО чем с ИП . Также необходимо отметить, что каждый случай надо рассматривать

С 1 января 2013 меняется формула расчета стоимости страхового года (фиксированного платежа) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и нотариусов, занимающиеся частной практикой.

Опубликован Федеральный закон от 03.12.2012 N 243-ФЗ минимальный размер оплаты труда (МРОТ) равен 5 205 рублей.

То есть, стоимость фиксированный размер страховых взносов (фиксированный платеж) для индивидуальных предпринимателей, адвокатов и частных нотариусов, в 2013 году составит:
— ПФР = 5205 х 2 х 12 х 26% = 32 479,2 руб.
— ФФОМС = 5205 х 2 х 12 х 5,1% = 3 185,46 руб.

С 1 января 2013 года установлена новая система тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Поправки, внесенные в пенсионное законодательство, направлены на оптимизацию расходов и обеспечение сбалансированности бюджета Пенсионного фонда РФ.

Принятым законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ предусматривается:

• установление дифференцированных дополнительных тарифов страховых взносов на финансирование страховой части трудовой пенсии в зависимости от вида работ, в которых заняты застрахованные лица (например, для подземных работ, работ с вредными условиями труда, в горячих цехах в 2013 году — 4 процента, 2014 году — 6 процентов, начиная с 2015 года — 9 процентов; на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью, дающих право на назначение досрочной пенсии, в 2013 году — 2 процента, в 2014 — 4 процента, с 2015 года — 6 процентов);
• введение фиксированного тарифа страховых взносов на обязательное страхование и страхование для самозанятых лиц в процентах от МРОТ;
• предоставление с 1 января 2014 года выбора варианта пенсионного обеспечения для лиц моложе 1967 года рождения (в случае выбора расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг предусматривается возможность направления средств на финансирование накопительной части трудовой пенсии в размере 6 процентов либо 2 процента индивидуальной части тарифа страхового взноса

Страховые взносы в 2013 году для работодателей и самозанятых лиц

Федеральный закон от 03.12.2012 № 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам обязательного пенсионного страхования» (далее — Закон № 243-ФЗ) и Федеральный закон от 03.12.2012 № 228-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» (далее — Закон № 228-ФЗ) внесли очередные поправки в законодательство, регулирующее тарифы и порядок уплаты страховых взносов. Рассмотрим подробнее те из них, которые касаются работодателей — лиц, производящих выплаты физическим лицам, а также самозанятых лиц (индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой).

Размеры страховых взносов, которые работодатели и лица, производящие выплаты по гражданско-правовым договорам (далее — работодатели), платили в 2012 году, сохраняются до 2015 года.

При этом продолжает действовать норма о том, что в период 2013-2015 гг. с сумм, превышающих предельную величину базы, работодатели должны платить страховые взносы в ПФР в размере 10 %, причем эти средства идут на страховую часть пенсии.

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 года увеличивается в 1,11 раза и составляет 568 000 руб. (Постановление Правительства РФ 10.12.2012 № 1276).

Страховые взносы в ПФР

Наиболее значимые изменения внесены Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ в действующее законодательство об обязательном пенсионном страховании. Рассмотрим их подробнее.

Общие тарифы пенсионных взносов

Поменялся порядок распределения пенсионных взносов, уплачиваемых за работников 1967 г. р. и младше, между страховой и накопительной частью пенсии.

Новой статьей 33.3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ) установлено, что страховой тариф на накопительную часть пенсии составляет 6 % для работников, которые по состоянию на 31 декабря 2013 года подали заявление о переходе в негосударственный пенсионный фонд (НПФ); о выборе:

• инвестиционного портфеля управляющей компании (УК);
• расширенного инвестиционного портфеля государственной управляющей компании (ГУК);
• инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг ГУК.

Для всех остальных застрахованных лиц (тех, которые не распорядились своими пенсионными накоплениям) тариф на накопительную часть пенсии составляет 2 %.

Данное изменение вступает в силу с 1 января 2014 года. Отметим, что на текущий момент не предусмотрена возможность начислять страховые взносы на накопительную часть пенсии по тарифу 6 % на выплаты тем лицам, которые распорядятся своими накоплениями после 1 января 2014 года.

Но тариф в размере 6 % продолжает применяться, если после указанной даты застрахованное лицо будет менять ранее сделанный выбор; денежные средства возвращены в ПФР по следующим причинам:

• аннулирования лицензии у негосударственного пенсионного фонда;
• принятия арбитражным судом решения о признании НПФ банкротом;
• заключения договора об обязательном пенсионном страховании ненадлежащими сторонами;
• прекращения доверительного управления средствами пенсионных накоплений между ПФР и какой-либо управляющей компании из числа выбранных застрахованным лицом.

Внесенные изменения означают, что по состоянию на 1 января 2014 года все работодатели должны получить сведения о том, кто из их сотрудников распорядился своими пенсионными накоплениями, а кто этого не сделал. От этого будет зависеть размер пенсионных взносов, перечисляемых на накопительную часть пенсии с выплат лицам 1967 г. р. и младше (2 % или 6 %).

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в 2014 и 2015 гг. уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет право на применение пониженных тарифов):

• для работников 1966 г. р. и старше все остается по-прежнему: общий тариф — 22 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа и 16 % — индивидуальная часть тарифа*);
• для работников 1967 г. р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа, 14 % — индивидуальная часть тарифа) и 2 % — на накопительную часть пенсии;
• для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 22 %, при этом 16 % перечисляется на страховую часть пенсии (6 % — солидарная часть тарифа, 10 % — индивидуальная часть тарифа) и 6 % — на накопительную часть пенсии.

Примечание:
* Напомним, что солидарная часть тарифа накопительной части пенсии — это часть страховых взносов, направляемая в ПФР на цели, определенные бюджетом этого Фонда и не связанные с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений. А индивидуальная часть тарифа накопительной части пенсии как раз формирует пенсионный капитал застрахованного лица и учитывается на его индивидуальном лицевом счете.

Начиная с 2016 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в следующих размерах (если страхователь не имеет права на применение пониженных тарифов):

• для работников 1966 г. р. и старше общий тариф составляет 26 %, вся сумма перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа и 16 %- индивидуальная часть тарифа);
• для работников 1967 г.р. и младше, которые не распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 24 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа, 14 % — индивидуальная часть тарифа) и 2 % — на накопительную часть пенсии;
• для работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, общий тариф составляет 26 %, при этом 20 % перечисляется на страховую часть пенсии (10 % — солидарная часть тарифа, 10 % — индивидуальная часть тарифа) и 6 % — на накопительную часть пенсии.

Пониженные тарифы пенсионных взносов

В соответствии со статьей 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ для отдельных категорий плательщиков страховых взносов в переходный период 2011-2027 годов установлены пониженные тарифы.

В таблице 1 приведены размеры тарифов страховых взносов в ПФР с учетом изменений, внесенных Законом № 243-ФЗ.

Таблица 1

Пониженные тарифы страховых взносов, установленные на 2013 и последующие годы для отдельных категорий страхователей, имеющих право на их применение в соответствии с законодательством РФ

Период	Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии		На финансирование накопительной части трудовой пенсии
		Для лиц 1966 г.р. и старше	Для лиц 1967 г.р. и моложе	Для лиц 1967 г.р. и моложе
Сельхозтоваропроизводители и пр. организации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; плательщики ЕСХН; плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы; общественные организаций инвалидов; организации с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов с численностью не менее 50 %, долей зарплаты инвалидов в ФОТ — не менее 25 %; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (изменения внесены пп. «а» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2013 год	21 %	21 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа	15 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
2014 год	21 %	21 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа	19 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 14 % — индивидуальная часть тарифа	2 % — индивидуальная часть тарифа
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (изменения внесены пп. «б» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2013 год	14 %	14 % — индивидуальная часть	8 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
2014 и последующие годы	14 %	14 % — индивидуальная часть	12 % — индивидуальная часть тарифа	2 % — индивидуальная часть тарифа
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ; организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, туристско-рекреационной деятельности; организации, осуществляющих деятельность в области IT-технологий (изменения внесены пп. «в» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2013 год	8 %	8 % — индивидуальная часть	2 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
2014-2017 годы	8 %	8 % — индивидуальная часть	6 % — индивидуальная часть тарифа	2 % — индивидуальная часть тарифа
2018 год	13 %	13 % — индивидуальная часть	11 % — индивидуальная часть тарифа	2 % — индивидуальная часть тарифа
2019 год	20 %	20 %, из них: 4 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа	18 %, из них: 4 % — солидарная часть тарифа; 14 % — индивидуальная часть тарифа	2 % — индивидуальная часть тарифа
Страхователи, осуществляющие производство и выпуск в эфир и (или) издание СМИ, в т. ч. в электронном виде, исключая рекламные и эротические СМИ (изменения внесены пп. «д» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2013 год	21,6 %	21,6 %, из них: 5,6 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа	15,6 %, из них: 5,6 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
2014 год	23,2 %	23,2 %, из них: 7,2 % — солидарная часть тарифа; 16 % — индивидуальная часть тарифа	21,2 %, из них: 7,2 % — солидарная часть тарифа; 14 % — индивидуальная часть тарифа	2 % — индивидуальная часть тарифа

При этом для работников 1967 г. р. и младше тариф установлен в случае, если они не распорядились своими накоплениями.

В отношении работников 1967 г. р. и младше, которые распорядились своими накоплениями, Федеральным законом от 03.12.2012 № 243-ФЗ устанавливаются отдельные тарифы взносов в Пенсионный фонд РФ (см. таблицу 2).

Таблица 2

Пониженные тарифы страховых взносов на 2014 и последующие годы для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении работников 1967 г.р. и младше, которые распорядились своими накоплениями

Тариф страхового взноса	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной части трудовой пенсии
Сельхозтоваропроизводители и пр. организации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования; плательщики ЕСХН; плательщики, производящие выплаты инвалидам I, II или III группы; общественные организаций инвалидов; организации с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов с численностью не менее 50 %, долей зарплаты инвалидов в ФОТ — не менее 25 %; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов (изменения внесены пп. «а» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 5 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014 год — 21 %	15 %, из них: 5 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
Организации, получившие статус участника проекта «Сколково» (изменения внесены пп. «б» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 6 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014 год и последующие — 14 %	8 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.2009 бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 № 127-ФЗ и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 № 125-ФЗ; организации и ИП, заключившие соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности, об осуществлении туристско-рекреационной деятельности; организации, осуществляющие деятельность в области IT-технологий (изменения внесены пп. «в» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 7 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014-2017 годы — 8 %	2 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
2018 год — 13 %	7 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
2019 год — 20 %	14 %, из них: 4 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа
Страхователи, осуществляющие производство и выпуск в эфир и (или) издание СМИ, в т. ч. в электронном виде, исключая рекламные и эротические СМИ (изменения внесены пп. «д» п. 9 ст. 3 Закона № 243-ФЗ в п. 9 ст. 33 Закона № 167-ФЗ)
2014 год — 23,2 %	17,2 %, из них: 7,2 % — солидарная часть тарифа; 10 % — индивидуальная часть тарифа	6 % — индивидуальная часть тарифа

Взносы для временно пребывающих на территории РФ иностранцев

Изменения коснулись перечня застрахованных лиц, а именно — временно пребывающих на территории РФ иностранных граждан и лиц без гражданства, с которыми заключаются срочные трудовые договоры.

Ранее пенсионные взносы платились с вознаграждений этой категории работников, если с ними заключен срочный трудовой договор на срок не менее шести месяцев. Начиная с 1 января 2013 года страховые взносы на выплаты этим лицам необходимо начислять, если с ними заключен срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года.

Исходя из формулировки, приведенной в новом пункте 1 статьи 7 Закона № 167-ФЗ, можно сделать вывод, что не важно, со сколькими работодателями и на какой срок были у временно пребывающего на территории РФ иностранца (лица без гражданства) заключены срочные трудовые договоры. Если общая продолжительность работы по всем трудовым договорам такого лица составляет шесть месяцев и больше, то в отношении него пенсионные взносы уплачиваются. Взносы на выплаты данной категории работников начисляются по тарифу, установленному для граждан РФ на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения этих лиц (в 2013-2015 гг. — 22 %, начиная с 2016 года — 26 %).

Дополнительные тарифы взносов на пенсионное страхование

С 1 января 2013 года с выплат физическим лицам, которые имеют право на досрочное назначение пенсии, необходимо платить дополнительные пенсионные взносы (п. 11 ст. 3 и п. 5 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Эти взносы перечисляются на страховую часть пенсии и составляют солидарную часть тарифа.

Размеры перечисляемых средств установлены новыми статьями 33.2 Закона № 167-ФЗ и 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ):

1) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (занятые на подземных работах и работах с вредными условиями труда и в горячих цехах):

Год	Дополнительный тариф взносов в ПФР, %

2) в отношении работников, которые имеют право на получение досрочной пенсии по основаниям, указанным в остальных подпунктах пункта 1 статьи 27 Федерального закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ:

Год	Дополнительный тариф взносов в ПФР, %

При этом ограничение предельной величины базы, на которую начисляются страховые взносы, в данном случае не применяется (п. 3 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 3 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ). Это значит, что дополнительные страховые взносы на пенсионное страхование начисляются на все суммы, выплачиваемые работникам.

Работодатель освобождается от уплаты дополнительных пенсионных взносов по результатам специальной оценки труда, порядок проведения которой будет установлен отдельным законом (п. 4 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ и ч. 4 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ).

Тарифы страховых взносов «на травматизм»

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013-2015 гг. не повышаются и остаются на уровне, определенном в статье 1 Федерального закона от 22.12.2005 № 179-ФЗ (ст. 1 Закона № 228-ФЗ). В перечень лиц, которые имеют право платить страховые взносы «на травматизм» в размере 60 процентов от основного тарифа, добавлены предприниматели, выплачивающие вознаграждения работникам инвалидами I, II, или III группы.

Тарифы страховых взносов для самозанятых лиц

Законом № 243-ФЗ внесены существенные изменения в порядок исчисления взносов самозанятыми лицами: индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой.

Раньше эти лица платили страховые взносы исходя из стоимости страхового года.

С 1 января 2013 года они будут платить страховые взносы в фиксированном размере — это установлено частью 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ (в ред. пп. «а» п. 2 ст. 6 Закона № 243-ФЗ). Фиксированный размер страхового взноса составляет:

• в ПФР = МРОТ х 2 х тариф в ПФР х 12 (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ);
• в ФОМС = МРОТ х тариф в ФОМС х 12 (ч. 1.2 ст. 14 Закона № 212-ФЗ).

Для расчета фиксированного размера страхового взноса применяются тарифы, установленные частью 2 статьи 12 Закона № 212-ФЗ: 26 % в ПФР и 5,1 % в ФФОМС.

С учетом того, что с 1 января 2013 года МРОТ составляет 5 205 руб. в месяц (установлен Федеральным законом от 03.12.2012 № 232-ФЗ), самозанятые лица будут платить страховые взносы в следующих размерах:

• 5 205 х 2 х 26 % х 12 = 32 479,2 руб. в ПФР;
• 5 205 х 5,1 % х 12 = 3 185,46 руб. в ФОМС.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ) платят указанные суммы за себя и каждого члена КФХ.

Вместе с тем установлено, что самозанятые лица могут не платить страховые взносы, если они не осуществляют деятельность в течение следующих периодов (ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ в ред. пп. «ж» п. 2 ст. 6 Закона № 243-ФЗ):

• прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы;
• ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности;
• ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;
• проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности;
• проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские и иные подобные учреждения РФ.

Отсутствие деятельности в этом случае необходимо подтверждать документами, которыми, например, могут быть выписка об отсутствии движений по лицевым счетам (если они есть), документ об отсутствии кассовых операций и т. п.

Если в течение указанных выше периодов деятельность все же велась, то взносы уплачиваются в фиксированных размерах пропорционально количеству календарных месяцев «занятости».

22 января 2013 03:11

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в 2013 году для большинства плательщиков страховых взносов(за исключением самозанятых), производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сохранен на уровне 2012 года — тариф страховых взносов в ПФР составляет 22%, тариф страховых взносов в ФФОМС составляет 5,1%

С 1 января 2013 года предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды проиндексирована в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации. После индексации база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица составит 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 года.

Пенсионный фонд Российской Федерации напоминает плательщикам страховых взносов, что тариф страховых взносов, уплачиваемых с предельной величины базы для начисления страховых взносов, в 2013 году остаётся на прежнем уровне и составляет на обязательное пенсионное страхование 22 %, на обязательное медицинское страхование – 5,1 %. Для некоторых категорий плательщиков страховых взносов применяется пониженный тариф**. Кроме того, в случае превышения базы для начисления страховых взносов в 2013 году остается обязанность дополнительных отчислений в ПФР. Размер так называемого дополнительного тарифа на обязательное пенсионное страхование составляет 10 % от суммы превышения.

Исключение составляют самозанятые лица: ИП, адвокаты, занимающиеся частной практикой нотариусы, главы крестьянских (фермерских) хозяйств – взносы в Пенсионный фонд РФ в этом году увеличились в два раза. Теперь эта категория будет уплачивать страховые взносы в бюджеты ПФ и Федерального фонда обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

С 1 января 2013 года страховые взносы в фиксированном размере:

– по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного ФЗ №232 на 01.01.2013 ( 5205 рублей в месяц), и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (26 процентов), увеличенное в 12 раз. В 2013 году сумма годового платежа по обязательному пенсионному страхованию составляет 32 479,20 рубля;

— по обязательному медицинскому страхованию определяется как произведение МРОТ ( 5205 рублей в месяц) и тарифа страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (5,1 процента), увеличенное в 12 раз. В 2013 году сумма годового платежа по обязательному медицинскому страхованию составляет 3 185,46 рубля.

Таким образом, общая сумма страховых взносов, подлежащая уплате самозанятым населением в 2013 году, составляет 35 664,66 рубля.

При этом самозанятое население освобождается от уплаты взносов за периоды, в течение которых не осуществлялась соответствующая деятельность по объективным причинам (например, за время прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет и др.).

Подробная информация размещена на интернет-странице Отделения ПФР по Камчатскому краю в разделе «Плательщикам страховых взносов».