Взаимозачет в 1 с

Опубликовано 20.09.2014 22:23 Просмотров: 68818

В этой статье речь пойдет о том, как правильно провести взаимозачет в программе 1С: Бухгалтерия предприятия 8. Мне очень хотелось бы, чтобы эту статью прочитали и запомнили как можно больше бухгалтеров, потому что очень часто я вижу, что взаимозачет в программах 1С делается при помощи ручных проводок, а это в корне неверно и влечет за собой проблемы в дальнейшей работе.

При формировании отчета «Анализ субконто» для контрагента «ИнноТрейд» мы видим задолженность одновременно по счетам 60.01 и 62.01.

Для того, чтобы провести взаимозачет, необходимо воспользоваться документом «Корректировка долга», который находится на вкладках «Продажи» и «Покупки».

Cоздаем новый документ, выбираем организацию, указываем вид операции — «Зачет задолженности». В поле «Зачесть задолженность» в данном случае можно выбрать любое значение, т.к. контрагент является и поставщиком, и покупателем, также нужно указать самого контрагента. Затем нажимаем кнопку «Заполнить» в самой верхней части формы и выбираем «Заполнить все задолженности остатками взаиморасчетов». При нажатии на эту кнопку заполняются сразу обе вкладки.

В нашем примере дебиторская задолженность больше кредиторской, поэтому внизу документа можно увидеть ненулевую разницу.

Если мы попытаемся сейчас провести документ, то программа выдаст ошибку «Не совпадают суммы дебиторской и кредиторской задолженности при проведении взаимозачета». В этом случае суммы в таблице необходимо исправить вручную, уменьшив ту задолженность, которая больше. У нас взаимозачет будет осуществлен на 6000 рублей, при проведении документа формируется следующая проводка.

Теперь можно распечатать акт взаимозачета, нажав на соответствующую кнопку в верхней части формы.

Если вам нужно больше информации о работе в 1С: Бухгалтерии предприятия 8, то вы можете бесплатно получить нашу книгу по .

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

При возникновении встречных требований между организацией и контрагентом стороны могут провести взаимозачет. Для оформления этой операции в программе предусмотрен соответствующий документ, который позволяет провести несколько видов взаимозачетов – зачет с клиентом по отгрузкам и его авансам, зачет с поставщиком по поставкам и нашим авансам, взаимозачет с одним контрагентом, который одновременно является покупателем и поставщиком (по документам поставки), произвольные варианты.

Рассмотрим вариант взаимозачета, при котором один контрагент является одновременно покупателем и поставщиком. По каждому виду отношений есть свой договор. На каждом из них есть остатки задолженности. Для того чтобы провести такой взаимозачет с контрагентом, необходимо выполнить следующие действия:

  1. Меню: Казначейство – Взаимозачеты и списание задолженности – Взаимозачеты задолженности.
  2. В списке документов нажмите кнопку «Создать”.
  3. Введите данные в шапке документа.
  4. В поле «Операция” нажмите значок выбора (рис. 1).
  5. В открывшейся форме Помощника настройки взаимозачета нажмите кнопку «Типовые варианты”.
  6. Выберите вариант «По встречным обязательствам”.
  7. Кнопка «Применить”.
  8. На закладке «Дебиторская задолженность” нажмите кнопку «Подобрать по остаткам” (рис. 1).

Рис. 1

  1. На форме подбора по расчетам выберите документы, по которым будет проводиться взаимозачет (рис. 2).
  2. Кнопка «Перенести в документ”.
  3. Перейдите на закладку «Кредиторская задолженность”.
  4. Выберите документы кредиторской задолженности так же, как на предыдущей закладке.
  5. Нажмите кнопку «Рассчитать взаимозачет” для определения программой возможной суммы зачета. В поле «Сумма” появится рассчитанная сумма взаимозачета.
  6. Кнопка «Провести и закрыть”.

Рис. 2

Во взаимозачеты по поставкам не попадают договоры лизинга и кредитов/депозитов.

Данная статья даёт представление о взаимозачёте между двумя и более организациями, отвечает на вопрос, для чего необходима данная хозяйственная операция, с помощью каких документов оформляется. Также подробно рассматриваются распространённые ошибки взаимозачёта и практический пример оформления в 1С версии 8.3. Расскажем, что такое взаимозачет между двумя организациями, как именно он осуществляется на практике.

Взаимозачёт: сущность, цель и условия проведения

Если между организациями существуют взаимные обязательства, то зачастую принимается решение о взаимном зачёте наименьшего из них. Исходя из этого, можно дать определение одной из самых распространённых хозяйственных операций. Итак, взаимозачёт – это бухгалтерская операция (основанная на безналичном расчёте), которая предполагает прекращение встречных обязательств, возникающих у организаций, которые одновременно являются друг для друга дебиторами и кредиторами (покупателями и поставщиками).

Преимущества взаимозачёта:

  • Погашение старых задолженностей, если одна из организаций не способна оплатить долг (до истечения срока исковой давности);
  • Позволяет сэкономить на банковской комиссии (особенно если это касается крупных сумм);
  • Деньги «не вынимаются» из оборота (особенно это важно при дефиците оборотных средств);
  • Экономия времени на оплату;
  • Простота операции (техническая)

Выходит, что главной целью взаимозачёта является именно упрощение юридических и финансовых отношений между организациями. Операция взаимозачёта, при всей её простоте, предполагает строгое соблюдение Гражданского и Налогового Кодекса РФ. Поэтому, прежде чем принять решение о взаимозачёте, необходимо удостовериться, выполняются ли одновременно условия:

  • Встречные требования между организациями, то есть существует не менее двух разных договоров: покупателя и поставщика.
  • Однородность этих требований;
  • Встречные требования могут зачитываться только тогда, когда наступил срок их исполнения.

Таблица 1 – Способы взаимозачёта и их особенности:

Способ оформления взаимозачёта Выполняемость условий Документы, необходимые для зачёта Источник права Когда взаимозачёт является совершённым
В одностороннем порядке все 3 условия выполняются Для зачёта достаточно заявления одной из компаний

Если одна из сторон против зачёта взаимных требований – оппонент-инициатор заявления имеет право обратиться в суд.

ст. 410 ГК РФ
  • конкретная дата исполнения обязательств сторон (если она указана в заявлении);
  • день получения контрагентом заявления (должно быть отправлено заказным письмом с уведомлением)
В двустороннем порядке Не выполняется (2) или (3) условие Зачёт производится по соглашению сторон п.4 постановления №16 от 14.03.2014 собрания членов ВАС РФ
  • день подписания акта по соглашению сторон;
  • дата, которая указана в соглашении

Исходя из вышеназванных условий, взаимозачёт может быть оформлен в одностороннем или двустороннем порядке, в таблице 1 приведены их отличительные характеристики и условия, при которых они могут быть организованы. Читайте также статью: → «НДС при взаимозачете: вычет, ответы на вопросы, проводки».

Из всех условий особое внимание стоит уделить условию однородности. Какие требования мы можем так охарактеризовать? Согласно п.7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 г. №65 однородными следует признавать те обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающие одинаковый способ их погашения (например, денежный) и выраженные в одной валюте. То есть обязательства, которые по одному договору выражены в натуральных единицах, а по встречному договору – в денежной форме однородными не признаются, как и обязательства в рублях против обязательства в иностранной валюте. Следовательно, взаимозачёт проводить неправомерно.

Ниже приведены обязательства, по которым также неправомерен взаимозачёт:

  • обязательства с истекшим сроком исковой давности;
  • обязательства, связанные с возмещением вреда, причинённого жизни или здоровью граждан;
  • обязательства, связанные с взысканием алиментов;
  • обязательства, связанные с пожизненным содержанием граждан;
  • обязательства, срок исполнения которых ещё не наступил;
  • обязательства организации, в отношении которой возбуждено дело о банкротстве.

Взаимозачёт обязательств показывает факт оплаты, то есть погашение дебиторской и кредиторской задолженности, то есть не происходит увеличение или уменьшение экономических выгод, поэтому, согласно п. 2 ПБУ 9/99 и п. 2 ПБУ 10/99, он не приводит к возникновению доходов и расходов.

В бухгалтерском учёте взаимозачёт отражается на счетах 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» с помощью проводки: Дебет 60 (76) Кредит 62 (76). Читайте также статью: → «Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками (счет 60)».

Этапы взаимозачёта и их документальное сопровождение

Взаимозачёт осуществляется поэтапно (см. таблицу 2), причём количество этапов варьируется в зависимости от количества сторон и способа его оформления, при этом каждый этап подкрепляется соответствующим документом (ибо взаимозачёт, как и любая бухгалтерская операция, должен быть оформлен документально).

Таблица 2 – Этапы взаимозачёта:

Этап Название этапа Документ Характеристики этапа
1 2 3 4
I Выявление взаимных обязательств Акт сверки расчётов Оформляется акт сверки расчётов с разбивкой по всем договорам, заключенным между контрагентами и выводится общая сумма задолженности
II* Обмен актами сверок Акты сверки заверяются подписями ответственных лиц организаций, участвующих во взаимозачёте (директор организации, главный бухгалтер) и закрепляются печатями
III* Написание и отправка заявления о предложении взаимозачёта

(при одностороннем взаимозачёте)

Заявление о взаимозачёте В заявлении важно обозначить суммы договоров, по которым будет происходить взаимозачёт, а также обозначить, что списание задолженности будет происходить по меньшей сумме (если суммы разные).

Само заявление необходимо отправить заказным письмом, ведь в случае судебных споров для организации, направившей его, важно доказать, что заявление было получено адресатом.

IV* Соблюдение требований однородности Бухгалтерская справка по расчёту курсовых разниц по средствам на валютном счёте Если денежные обязательства осуществляются в разной валюте, то необходимо их перевести в одинаковую валюту.
V Подписание акта о проведении взаимозачёта (при многостороннем взаимозачёте) Акт (соглашение) о проведении взаимозачёта Как и в заявлении о взаимозачёте, важно указание сумм договоров, обозначение суммы взаимозачёта, подписи ответственных лиц всех сторон и печати.
VI Бухгалтерские проводки Акт взаимозачёта Создание в базе корректировки долга (с соответствующими проводками) и, следовательно, документа – акта взаиморасчёта (данные которого, как правило, берутся за основу при создании документа из предыдущего этапа)

* – обозначается необязательный или промежуточный этап

Важно, что все этапы зачёта подкрепляются соответствующими сопроводительными письмами. Например, сторона «А» направляет стороне «Б» предложение о взаимозачёте вместе с актами сверки, сторона «Б» даёт положительный ответ, далее юристы компаний составляют договор, уполномоченные лица (директора, гл. бухгалтера) его подписывают, а бухгалтера отображают данную хозяйственную операцию проводками в бухгалтерской базе.

Требования, предъявляемые к оформлению взаимозачёта (образец)

Законодательно не установлено типовой формы и образца заявления о проведении взаимозачёта, то есть на сегодняшний день такое заявление заполняется в произвольной форме (тоже самое касается и акта зачёта взаимных расчётов), однако, согласно 9 ст. закона от 06.12.2011 №402-ФЗ, должны быть соблюдены требования, предъявляемые к первичным документам учёта.

Во избежание судебных споров и разбирательств, в этих формах документах необходимо подробное описание всех обстоятельств проведения зачёта.

Стандартное заполнение имеет следующую структуру:

  • Наименование документа;
  • Дата и место составления;
  • Наименование и реквизиты участников взаимозачёта;
  • Документы-основания,
  • Суть требований и их количество;
  • Сумма зачёта;
  • Налоги*;
  • Запись о том, что взаимная задолженность является погашенной (дата зачёта);
  • Подписи уполномоченных лиц и печати организаций.

*Сумма НДС, рассчитанная на основании сумм задолженностей всех сторон договора, прописывается отдельной строкой и делается ссылка на счета-фактуры (иначе возникает высокая вероятность разбирательств с налоговой службой).

Таблица 3 – Примеры ошибок в оформлении взаимозачёта:

Ошибка Что влечёт за собой?
1) НДС не выделен отдельной суммой по каждому встречному договору-обязательству (отсутствует) Возникновение споров, последующие договорные санкции, налоговые санкции (расходы, задолженность по оплате которых не подтверждена документально в зачёте, не признаются
2) Оформление соглашения о взаимозачёте по обязательствам, по которым он неправомерен Соглашение признаётся недействительным
3) Требования осуществляются в разных валютах Соглашение признаётся недействительным
4) Отсутствие встречных обязательств, например, мы выдаём заём физическому лицу – генеральному директору компании, которая оказывает нам услуги Соглашение признаётся недействительным согласно ст. 410 ГК РФ, однако гендиректор может перевести долг на компанию с нашего согласия (ст. 391 ГК РФ) и только тогда возникнут встречные обязательства
5) Зачёт производится на сумму наибольшей задолженности Соглашение признаётся недействительным

Ниже на рисунке 1 приведён образец акта (соглашения) о взаимозачёте.

Образец акта (соглашения) о взаимозачёте

  • Соглашение содержит расшифровку подписей.
  • Обозначается срок действия договора.
  • Количество экземпляров соответствует числу сторон.

Тройной (многосторонний) зачёт взаимных требований

Возможно ли провести взаимозачёт между несколькими организациями? Однозначный ответ – да. И такое право даёт 421 ст. ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами.

При этом, согласно п. 4 ст. 420 ГК РФ, к договорам, заключаемым более чем двумя сторонами, общие положения о договоре применяются, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров. Образец такого договора приведён выше на рисунке 1. Читайте также статью: → «».

Правила многостороннего взаимозачёта:

  • срок исполнения обязательств каждой из сторон уже наступил;
  • зачёт производится на сумму наименьшей задолженности;
  • соглашение содержит обстоятельства проведения зачёта для всех трёх и более сторон.

Пример тройного взаимозачёта организаций на ОСНО

По условиям договоров срок оплаты должен происходить на следующий день после оказания услуг или отгрузки товаров. По состоянию на 1 июня ни один из договоров не оплачен. Стороны договорились о погашении задолженностей с помощью взаимных расчётов и составили многостороннее соглашение (см. рисунок 1). Зачёт будет проводиться на сумму наименьшей задолженности, то есть на сумму 200 тыс. руб. (в т. ч. НДС 30,51 тыс. руб.). Бухгалтеры сделают следующие проводки (см. таблицу 3).

Таблица 3 – Хозяйственные операции между организациями ООО «А», ООО «Б» и ООО «В»:

Хозяйственная операция Сумма, тыс. руб. Корреспонденция счетов
Дт Кт
1 2 3 4 5
Учёт ООО «А»
1 Отражена выручка от реализации товаров ООО «Б» 350 62расчёт с ООО «Б» 91-1
2 Начислен НДС 53,39 90-3 68-2
3 Отражена стоимость услуг, выполненных ООО «В» 169,49 (200/118*100) 26 60расчёт с ООО «В»
4 Отражён «входной» НДС по услугам 30,51 19 60расчёт с ООО «В»
5 Принят к вычету «входной» НДС 30,51 68-2 19
6 Отражён взаиморасчёт 200 60расчёт с ООО «В» 62расчёт с ООО «Б»
7 ООО «Б» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта 150, в т.ч. НДС 22,88 51 62расчёт с ООО «Б»
задолженность перед ООО «В» после взаимозачёта считается полностью погашенной
Учёт ООО «Б»
1 Оприходованы товары, полученные от ООО «А» 296,61 (350/118*100) 41 60расчёт с ООО «А»
2 Отражён «входной» НДС по приобретённым товарам 53,39 19 60расчёт с ООО «А»
3 Принят к вычету «входной» НДС 53,39 68-2 19
1 2 3 4 5
4 Отражена выручка от реализации материалов ООО «В» 250 62расчёт с ООО «В» 91-1
5 Начислен НДС 38,14 90-3 68-2
6 Отражён взаимозачёт 200 60расчёт с ООО «А» 62расчёт с ООО «В»
7 ООО «В» перечислила остаток задолженности после взаимозачёта 50

в т.ч. НДС 7,63

51 62расчёт с ООО «В»
8 Оплачен остаток задолженности перед «А» 150

в т.ч. НДС 22,88

60расчёт с ООО «А» 51
Учёт ООО «В»
1 Оприходованы материалы, полученные от ООО «Б» 211,86

(250/118*100)

10 60расчёт с ООО «Б»
2 Отражён «входной» НДС по приобретённым материалам 38,14 19 60расчёт с ООО «Б»
3 Принят к вычету «входной» НДС 38,14 68-2 19
4 Отражена выручка от реализации материалов ООО «В» 200 62расчёт с ООО «А» 90-1
5 Начислен НДС 30,51 90-3 68-2
6 Отражён взаимозачёт 200 60расчёт с ООО «Б» 62расчёт с ООО «А»
7 Оплачен остаток задолженности перед «Б» 50 60расчёт с ООО «Б» 51
дебиторская задолженность ООО «А» после взаимозачёта считается полностью погашенной

Как сделать корректировку долга (взаимозачёт) в 1 С 8.3?

Бывают ситуации, когда один контрагент является одновременно поставщиком и покупателем, то есть он учитывается и на 60 счёте, и на 62 счёте (см. акт сверки: в раздел «Продажи», подраздел «Расчёты с контрагентами», опция «Акты сверки расчётов»).

Формируем печатную версию.

В акте сверки видно, что приход, который отражается по 60 счёту, и реализации (продажи), которые отражаются по 62 счёту, перекрывают друг друга по сумме, то есть как таковой задолженности между условными организациями ООО «Регарт» и ООО «Рэдфром» нет (в акте сверки прописывается автоматически «задолженность отсутствует»).

Акт сверки расчетов

Однако, с точки зрения бухгалтерского учёта (по бухгалтерским проводкам) такого не будет. Для этого обратимся к карточкам счёта по 60 и 62 счетам (см. в раздел «Отчёты», подраздел «Стандартные отчёты», опция «Карточка счёта»; выбираем необходимый счёт и период, например, «март» – период, когда произошли все операции с контрагентом ООО «Рэдфром», далее «Сформировать»).

В карточке счёта по 60 счёту видно, что мы должны поставщику 4 940 р.

В карточке счёта по 62 счёту на нас висит дебиторская задолженность на ту же сумму.

То есть, мы видим, что реально существует дебиторская и кредиторская задолженность. Но для того, чтобы прийти к ситуации отсутствия долга, как в акте сверки, необходимо провести взаимозачёт.

В версии 1С 8.3 при стандартных настройках не всегда можно найти такую опцию как «Корректировка долга», так как стоит «Основная» функциональность. Для того, чтобы расширить возможности 1С, заходим в раздел «Главная», подраздел «Настройки», опция «Функциональность».

Далее выбираем «Полную» функциональность программы.

Теперь в разделе «Продажи», подразделе «Расчёты с контрагентами» появляется опция «Корректировка долга». Заходим в неё и создаём новую корректировку (вид операции «Зачёт задолженности», выбираем «Зачесть задолженность: Поставщику», «В счёт задолженности: Поставщика перед нашей организацией», Выбираем поставщика (кредитора) – в данном случае ООО «Рэдфром»). Далее во вкладке «Задолженность поставщику (КЗ)» создаём поступление товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Во вкладке «Задолженность поставщика (ДЗ)» создаём преализации товаров по договору поставщика на сумму корректировки.

Проводим корректировку долга. Теперь, нажав на значок , мы сможем увидеть сделанные нами проводки:

Также в программе можно сформировать акт взаимозачёта, с помощью вывода на печатную версию:

Данный документ заверяется печатями и подписями ответственных лиц обеих организаций. Теперь, сформировав карточки счета по 60 и 62 счёту на дату проведения корректировки, можно увидеть проводки взаимозачёта, а также отсутствие кредиторской и дебиторской задолженностей:

Теперь акт сверки соответствует бухгалтерским проводкам.

Нередко у одной организации перед другой возникает долг. Данный долг можно погасить не только денежными средствами. Например, в счет него организация – должник может оказать какие-либо услуги.

В данной статье мы рассмотрим как отразить в программе 1С 8.3 провести взаимозачет как между договорами с одной организацией, так и с разными контрагентами.

Взаимозачет по договорам

Рассмотрим пример, когда наша фирма заказала у поставщика 3 офисных кресла на сумму 6 тысяч рублей, но еще не оплатила данную поставку. Спустя какое-то время мы оказали услуги по стрижке газона на 4 тысячи рублей. В программе необходимо произвести взаимозачет и уменьшить долг до 2 тысяч рублей.

Найти акты взаимозачета можно в меню 1С «Покупки», либо «Продажи» выберите пункт «Корректировка долга».

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С.
Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00.
Услуги и цены можно увидеть по .
Будем рады помочь Вам!

Перед вами откроются все ранее веденные документы по корректировкам долгов. Создайте новый документ. Самое главное здесь – правильно указать вид операции. В данном случае мы будем производить взаимозачет с одной и той же фирмой, но по разным договорам: поставки и оказанию услуг. Поэтому был выбран «Зачет задолженности».

В позе «Зачесть задолженность» выбираем «Поставщику». В том случае, когда должны не мы, а нам, выбирается пункт «Покупателя».

Далее в пункте «В счет задолженности» выберем значение «Поставщика перед нашей организацией».

В реквизите «Поставщик (кредитор)» выберем фирму, с которой необходимо сделать взаимозачет. В нашем случае учет в программе ведется сразу по нескольким организациям, поэтому в шапке так же выберем необходимую (за которой числится долг).

В документе по проведению взаимозачета в 1С 8.3 присутствую две вкладки с отражением списка документов, по которым сформировалась кредиторская (наша) и дебиторская задолженности (перед нами). Заполнить данные на них можно как вручную, так и автоматически. Для автоматического заполнения нажмите на нужной вкладке кнопку «Заполнить» и выберите соответствующий пункт из появившегося меню. Обе вкладки заполняются по отдельности, но интерфейс одинаков.

На первой вкладке появился документ покупки офисных кресел на сумму 6 тысяч рублей. На второй – оказание услуг по стрижке газона на 4 тысячи рублей. Суммы различаются и это видно внизу формы (- 2 тысячи рублей).

Для корректного проведения взаиморасчета откорректируем нашу задолженность перед поставщиком на первой вкладке. Установим вместо 6 тысяч рублей 4 тысячи рублей.

Далее запишем и проведем документ. У нас сформировалась проводка по взаимозачету с нашим контрагентом на сумму 4 тысячи рублей.

Таким же способом можно провести взаимозачет с покупателем. Отличие заключается лишь в других параметрах шапки документа.

Взаимозачет между организациями

В качестве примера рассмотрим ситуацию, схожую с описанной выше. Наша организация так же приобрела 3 офисных кресла на сумму 6 тысяч рублей у фирмы «Аквилон-Трейд». Только услугу по стрижке газона мы оказали другой компании – «Sweet Dreams Ltd.». Предположим, что у них один и тот же владелец и нам необходимо погасить часть долга по покупке кресел предоставленной услугой.

В рамках данного примера заполнение документа будет практически идентичным предыдущему. В качестве значения реквизита «В счет задолженности» укажите «Третьего лица перед нашей организацией». Теперь вам будет необходимо выбрать сразу двух контрагентов: поставщика и третье лицо.

Больше реквизиты документа в этом примере никак не будет отличаться от предыдущего.

Движение документа будет похожим на движение в предыдущем примере, только здесь в качестве субконто участвуют два различных контрагента.

Документ «Корректировка долга» не ограничивается этими двумя примерами. Например, вы можете списать безнадежный долг, зачесть аванс, перенести долг и многое другое.

Теперь можно проверить результат взаиморасчетов сделав акт сверки с контрагентом.

Видео инструкция

Смотрите видео инструкцию по проведению взаиморасчета в 1С:

Зачет взаимных требований является одним из способов расчетов между организациями. Проведение зачета возможно при соблюдении ряда условий, определенных гражданским законодательством.

Поскольку зачет взаимных требований отражает лишь факт оплаты полученных или переданных активов (погашение дебиторской или кредиторской задолженности), в бухучете к возникновению доходов или расходов он не приводит (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99). В статье: «что такое кредит простыми словами» описаны термины дебета, кредита, сальдо на простых примерах.

В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проведении взаимозачета сделайте проводку:

Дебет 60 (76) Кредит 62 (76)
– отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

Ситуация: можно ли провести взаимозачет между несколькими организациями?

Да, можно.

По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке, совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке, совершенной с другой организацией.

Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам.

Совет: при проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:

  • зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
  • при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
  • соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения

12 января ООО «Торговая фирма «Гермес»» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.

13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма «Мастер»» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.

15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.

По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса», а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».

Стороны договорились о проведении взаимных расчетов и составили соответствующее соглашение.

Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности, величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств, отражены в учете организаций следующим образом.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

12 января:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

15 января:

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.

1 февраля:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»

– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:
– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена полностью.

Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

12 января:

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.

13 января:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

1 февраля:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

  • кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
  • дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

13 января:

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.

15 января:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.

1 февраля:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

  • дебиторская задолженность «Гермеса» погашена полностью;
  • кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.