Справочник Бухгалтера

При использовании схемы учета «доходы минус расходы» организация должна учитывать условие применение УСН, касающееся право отражения расходов в учете только после фактического исполнения обязанностей перед второй стороной – реализации товаров (работ, услуг). Бухгалтерский учет операции взаимозачета Предприятия на УСН обязаны вести бухучет хозяйственных операций. Субъектам разрешается применять минимальное количество счетов по рабочему плану. В учете производятся стандартные проводки, предусмотренные законодательством. При оформлении взаимозачета используются счета 76, 60, 62. Запись операции производится проводкой: Дт 60 (76) Кт 62 (76). Пример проведения взаимозачета Предприятие ООО «Рассвет» ведет учет с применением УСН с объектом «доходы минус расходы». ООО «Рассвет» произвело отгрузку товара ООО «Мастер» на сумму 250 500 рублей.

Как оформить взаимозачет при усн доходы минус расходы

Важно

В уведомлении следует указать размер засчитываемых требований, номера и даты документов, свидетельствующих о возникновении взаимной задолженности. Снизить риск неблагоприятных последствий, связанных с проведением одностороннего зачета и выражающихся в неприятии другой стороной предмета зачета, можно посредством предварительного составления и подписания сторонами акта сверки расчетов.

Предварительное составление актов сверок рекомендуется и при проведении двусторонних и многосторонних взаимозачетов. Зачет, осуществляемый по согласованию двух и более участников, оформляется актом о зачете взаимных требований, подписываемым всеми участниками зачета.
Внимание

Если взаимные требования различны по своему размеру, полностью погашается только требование, меньшее по размеру. Обязательство, по которому предъявлено большее по размеру требование, частично сохраняется.

Порядок взаимозачета при усн «доходы»

Определения Взаимозачет при УСН доходы – это погашение встречных однородных требований. Другими словами, организации, использующие сконтрацию, фактически осуществляют аннулирование равнозначных обязательств по действующим соглашениям.

Взаимозачет может быть применен в отношении договоров поставки, подряда и т. д. Под однородными требованиями подразумеваются обязательства, что возникли на основании разных договоров, но с одинаковым способом из погашения.

Другими словами, если стороны имеют разные действующие договора, которые предполагают оплату товаров или услуг деньгами, то подобные требования признаются однородными.

Доходы и расходы при взаимозачете на усн

Для организаций – участниц неденежных сделок, работающих по УСН, возникновение дохода подтверждается фактом поступления денежных средств на расчетный счет, а не подписанием составленного между сторонами договора акта, а вот расход компания отражает в КУДиР после отгрузки и проведения зачета между сторонами договора. Например, получив подписанный акт выполненных работ, фирма – исполнитель, включает сумму в расход (в 1с как отразить доход по акту выполненных работ ищите информацию в открытых источниках информации).КУДиР ведется в единственном экземпляре, даже если у предпринимателя нескольких торгующих филиалов.

Записи о сделках отражаются в КУДиР на основании информации из бумаг первичного отчета, которые хранятся у предпринимателя до окончания срока, когда уже нельзя будет провести (например, с 2008 г по 2018) перенос убытков прошлых лет.

Взаимозачет при усн юридических лиц: образец

При оформлении взаимных расчетов стоит учитывать особенности таких сделок при УСН. Книга учета доходов и расходов (пример взаимозачета, цессии и отступного, оформленных в КУДир, можно найти в открытых источниках) отражает соответствующие операции по факту полученных доходов и понесенных затрат.

Например, допустим взаимозачет − за аренду. На УСН доходы минус расходы предприятия часто оформляют такую сделку. Взаимозачет (как отражается в КУДир смотрите ниже) — распространённый способ неденежных расчетов.При УСН доходы организации признаются на день зачисления денежных средств на расчетный счет или внесения в кассу предприятия, приобретения нового имущества или услуг как погашение задолженности контрагента.

Поэтому в налоговом учете зачет считается оплатой по договору.Доход и расход при УСН учитывают на дату прекращения обязательств участника сделки.

Взаимозачет. признание доходов

Такое требование обусловлено тем, что взаимозачет является способом проведения расчетов между компаниями (пост. ФАС СЗО от 21.05.2007 по делу № А05-12882/2006-25).

Взаимозачет при УСН юридических лиц: образец

Зачет может быть односторонним, двусторонним или многосторонним.

В зависимости от его вида различаются и документы, которыми его оформляют. Односторонний зачет Как уже было сказано, для зачета достаточно заявления одной стороны.

Но во избежание споров с контрагентом до направления заявления о проведении взаимозачета желательно провести сверку. Акт сверки взаимных расчетов подтвердит суммы задолженностей.
Особенно этот документ будет важен в том случае, когда часть договоров уже была оплачена (в акте будут зафиксированы оставшиеся суммы долга). Прежде чем направить заявление о проведении взаимозачета, необходимо удостовериться в наличии первичных документов.

Взаимозачет при «упрощенке»

Другие суды также отмечают, что для прекращения обязательства путем зачета встречного однородного требования достаточно заявления одной из сторон. Закон не требует согласия другой стороны с произведенным зачетом. Однако важно, чтобы заявление о зачете было ею получено (пост. ФАС ПО от 28.01.2007 № А55-6395/2007). Если у компании не будет доказательств вручения контрагенту заявления о зачете, то за ней по-прежнему будет задолженность, будут продолжать начисляться неустойка и проценты за пользование чужими деньгами (пост.

ФАС ЗСО от 02.05.2006 № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)). Двусторонний или многосторонний зачет Двусторонний зачет можно оформить актом, соглашением или протоколом зачета взаимных требований.

Название документа (акт, соглашение или протокол) неважно. Главное, чтобы такой документ содержал все необходимые реквизиты, предусмотренные законодательством (ст. 9 Закона № 129-ФЗ).

Взаимозачеты и их отражение в учете на усн

Для проводки заносим акт взаимозачета в 1С 8.3, например, чтобы отразилось в книге доходов и расходов свершение сделки.Руководителям организаций стоит внимательно отнестись к проведению процедур по взаиморасчетам, потому что Законом предусмотрены некоторые ограничения на подобные сделки. Запрет на заключение такой процедуры иногда прописан в договоре на сделку!Очень внимательно налоговики изучают договоры взаиморасчета, потому что неправильно оформленный такой договор может быть признан налоговой инспекцией как договор мены, что предполагает совершенно иной и налоговый, и бухгалтерский учет.

Цессия Договор цессии по сути представляет собой уступку прав требования. При заключении такого договора одна сторона передает права требования третьему лицу, например, факторинговой компании, при этом чаще – в убыток себе, то есть сумма дохода может быть меньше суммы расхода по сделке.

Должна ли попадать в кудир операция корректировка долга:проведение взаимозачета

Другими словами, должник погашает финансовые обязательства перед второй стороной договора без применения денежных средств.К таким расчетам относятся:

• взаиморасчет;
• цессия;
• отступное.

В рамках одного обязательства допускается комбинирование способов погашения задолженности по договору между собой или дополнение платежами с расчетного счета. Например, часть суммы должник гасит денежными средствами, а остаток – по договору взаиморасчётов.Неденежные расчеты оформляются только после того, как будет исполнен предмет договора по сделке.
Нельзя, например, зачесть стоимость услуги, которая будет оказана только в следующем месяце.Организации, применяющие упрощенную систему, как известно, ведут налоговый учет на основании Книги учета доходов и расходов (КУДиР), внося в этот налоговый регистр записи по совершаемым сделкам.

На основании какого документа бухгалтер осуществляет списание долга при проведении одностороннего взаимного зачета? При проведении операции взаимного зачета в одностороннем порядке используется универсальный документ – бухгалтерская справка. В документе описывается основание проведения зачета, используемые формы (заявление и прочие), подтверждение факта вручения уведомления партнеру, обоснование даты погашения задолженности.

Вопрос №5. Как можно произвести операцию по взаимному зачету, если у одной из сторон истек срок исковой давности проведения отгрузки? Законодательство запрещает производить зачет по операциям с истекшим сроком давности. При этом можно восстановить срок финансовых претензий, переведя его с момента отгрузки на дату, когда субъект узнал об имеющейся задолженности.
Оцените качество статьи.

Взаимозачет при упрощенной системе налогообложения

Согласно ст. 410 ГК РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Проведение зачета взаимных требований — обычное дело в любой бухгалтерии. Тем не менее ответ на вопрос о том, как правильно оформить взаимозачет, знает не каждый бухгалтер. Однако именно от правильности оформления и учета данной операции зависит, возможен ли риск возникновения претензий проверяющих органов и партнеров в отношении данной организации. Особенно это актуально для организаций, которые применяют упрощенную систему налогообложения, так как погашение взаимных требований у таких организаций напрямую связано с налогообложением.

Основные правила проведения зачета взаимных требований

1. Организации должны иметь друг к другу встречные требования, т.е. между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом — кредитором.
2. Встречные требования обязаны быть однородными.

Что подразумевает под собой «однородность»? Однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Допустим, изначально предполагается погашение по двум разным договорам в денежной форме, значит, требования однородны. Если же обязательства организаций по одному договору выражены в натуральных единицах, а по другому — в денежной форме, то однородными эти обязательства не признаются. Следовательно, провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

Данный вывод подтверждается и судебной практикой. Например, в п. 7 Приложения к Информационному письму Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида.

1. Взаимозачет возможен при условии наступления срока исполнения встречного требования либо при условии, когда данный срок не указан в договоре.
2. Проведение зачета невозможно в случаях, если:

у одной из сторон взаимозачета не наступил срок исполнения ее обязательств (ст. 410 ГК РФ);

в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 Информационного письма Президиума ВАС РФ N 65);

по обязательствам истек срок исковой давности (даже если об этом заявляет хотя бы одна из сторон договора);

обязательства связаны с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью, с взысканием алиментов, пожизненным содержанием граждан.

1. Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в ст. 410 ГК РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

Как правильно провести зачет взаимных требований Проведение одностороннего зачета

Организация может письменно заявить своему контрагенту о зачете (ст. 410 ГК РФ). Для этого достаточно наличия взаимной денежной задолженности. Документом, извещающим о зачете в данном случае, может быть как заявление, так и письмо, или уведомление (извещение). Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не докажет, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 Информационного письма ВАС РФ N 65, Постановления ФАС Поволжского округа от 28.01.2008 по делу N А55-6395/2007, ФАС Центрального округа от 30.08.2006 по делу N А23-3149/03Г-10-121, ФАС Западно-Сибирского округа от 02.05.2006 N Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Без последствий проводить односторонний зачет можно только тогда, когда имеется абсолютная уверенность в суммах взаимной задолженности. Допустим, если подписан акт сверки взаимных расчетов, то в данном случае организация имеет полное право провести односторонний зачет, направив контрагенту заявление, даже если такой зачет не входит в планы контрагента.

Дату проведения одностороннего зачета организация также может назначить сама. Для этого следует указать в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если дату не указывать в заявлении, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Двустороннее соглашение о взаимозачете

Менее конфликтным вариантом является проведение двустороннего зачета взаимных требований, для чего необходимо только составить двусторонний документ о зачете, которым обычно является акт взаимозачета. Однако можно назвать данный документ и по-другому, например соглашением или протоколом. Акт взаимозачета не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухгалтерского учета (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 21.05.2007 по делу N А05-12882/2006-25).

В акте взаимозачета нужно четко обозначить все обстоятельства проводимого зачета: суммы, принимаемые к зачету; реквизиты документов, подтверждающих долги (договоров, товарных накладных, актов сдачи-приемки работ (услуг), счетов-фактур), а также и установленный договором срок погашения задолженности, чтобы не возникало сомнений в действительности зачета. Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых в отношении организации возможны договорные санкции.

Существуют примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (например, Определение ВАС РФ от 02.07.2007 N 4790/07, Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26.09.2007 по делу N А11-13478/2006-К1-11/612).

Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции.

Частичный зачет взаимных требований

Возможно провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет можно осуществить в случае, если встречные однородные требования одинаковы в суммовом выражении. Довольно часто возникает иная ситуация, когда требования различны и зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

Пример. Фирма «А» имеет задолженность перед фирмой «Б» по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи на сумму 100 000 руб. «Б» имеет перед «А» встречную задолженность по оплате работ на сумму 60 000 руб. По заявлению фирмы «А» стороны приняли решение провести зачет взаимных требований 5 апреля 2011 г.

После проведения зачета обязательство фирмы «А» перед фирмой «Б» сохраняется в сумме 40 000 руб. Обязательство фирмы «Б» перед фирмой «А» в сумме 60 000 руб. погашено полностью.

Многосторонний зачет

Право организаций провести многосторонний зачет обязательств предусмотрено положениями ст. 421 ГК РФ, в которой сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ). Обычно при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам (п. п. 1, 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ).

При проведении многостороннего зачета следует учитывать одно основное правило: при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них.

Соглашение о проведении взаимных расчетов

Фирма «А» в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 1», фирма «Б» в лице _________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 2», и фирма «В» в лице __________, действующего на основании устава, именуемая в дальнейшем «Сторона 3», заключили настоящее Соглашение о проведении взаимных расчетов в следующем порядке:

1. Сторона 1 прекращает денежные обязательства Стороны 3 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
2. Сторона 2 прекращает денежные обязательства Стороны 1 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
3. Сторона 3 прекращает денежные обязательства Стороны 2 в сумме ___________, возникшие на основании договора ___________ на сумму ___________.
4. Настоящее Соглашение составлено в трех экземплярах, имеющих равную юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.
5. Соглашение вступает в силу с момента подписания и действует до полного исполнения Сторонами принятых на себя обязательств.
6. Соглашение может быть расторгнуто только по взаимному согласию Сторон.

Односторонний отказ от исполнения обязательств, принятых по настоящему Соглашению, не допускается.

1. Споры, возникшие при исполнении Соглашения, подлежат рассмотрению в арбитражном суде.
2. Подписи сторон.

Отражение зачета взаимных требований в бухгалтерском и налоговом учете

В бухгалтерском учете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых для каждого контрагента к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Проведение зачета взаимных требований отражают следующей записью:

Д-т 60 (76), К-т 62 (76) — отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.

В соответствии с п. п.

Взаимозачет в усн

1, 2 ст. 346.17 НК РФ датой возникновения дохода (расхода) при применении упрощенной системы налогообложения признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства. Поэтому если в результате зачета взаимных требований погашается дебиторская задолженность, то организация-продавец, применяющая упрощенную систему налогообложения, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Признание дохода не зависит от того, какой объект налогообложения применяет организация — «доходы» или «доходы за минусом расходов».

На практике доходы, полученные в результате зачета взаимных требований, отражают в Книге учета доходов и расходов на дату погашения обязательства (в любом виде). Основанием для внесения записей в Книгу учета доходов и расходов является акт зачета взаимных требований (либо соглашение, либо заявление).

Для организаций-покупателей, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов, например при включении в состав расходов стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации.

Подводя итог сказанному, следует отметить, что серия взаимозачетов на крупные суммы может обратить на себя пристальное внимание налоговых органов, вызываемое в основном тем, что в случае проведения зачета взаимных требований не происходит реального расчета за полученные товары (работы, услуги). Тем не менее суды поддерживают налогоплательщика, поэтому совсем отказываться от проведения зачетов нецелесообразно.

Д.Корнилов

Исполнительный директор

ООО «Аудиторская фирма «БИЗНЕС-СТУДИО»

Как оформить взаимозачет при УСН доходы минус расходы