Справочник Бухгалтера

3.4. Сравнительный аналитический баланс

В сравнительный аналитический баланс включаются основные группы статей его актива и пассива. Он характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей. С помощью аналитического баланса систематизируются предыдущие расчеты показателей (табл. 3.5).

Таблица 3.5. Сравнительный аналитический баланс акционерного общества

В табл. 3.5 представлен сравнительный аналитический баланс акционерного общества. Все его показатели можно разделить на три группы:

1) показатели структуры баланса (графа 7, табл. 3.5);

2) параметры динамики баланса (графа 8);

3) показатели структурной динамики баланса (графа 9).

Из сравнительного аналитического баланса можно получить ряд важнейших критериев финансового состояния предприятия. К ним относятся:

1) общая стоимость имущества предприятия, равная валюте баланса на начало года и конец отчетного периода. По данным анализирующего баланса стоимость имущества акционерного общества выросла на 44 294 тыс. руб. (175 413–131 119) или 33,8;

2) стоимость иммобилизованного имущества, равного итогу первого раздела актива баланса «Внеоборотные активы». В рассматриваемом примере стоимость внеоборотных активов общества увеличилась на 25 447 тыс. руб. (129 820–104 373) или 24,4 %;

4) стоимость материально-производственных запасов (сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и товаров для перепродажи, товаров отгруженных). Их величина по акционерному обществу увеличилась на 2234 тыс. руб. (5789–3555) или на 62,7 %;

5) объем собственного капитала предприятия (раздел III баланса). Его сумма за отчетный год выросла на 36 943 тыс. руб. (154 018–117 075) или 31,6 %, в том числе величина авансированного капитала (уставного, добавочного, фонда социальной сферы, целевого финансирования и поступлений) на 13 361 тыс. руб. (110 322 – 96 961) или 13,8 %, а накопленной прибыли (резервного капитала и нераспределенной прибыли отчетного года) на 23 582 тыс. руб. (43 696 – 20 114) или 117,5 %;

6) величина заемных средств, равная сумме итогов разделов IV и V баланса. По анализируемому акционерному обществу данная сумма выросла на 7351 тыс. руб. (21 395 – 14 044) или 52,4 %;

7) объем собственных средств в обороте, равный разнице итогов между разделами II и V баланса. На начало отчетного года их величина составляла 14 651 тыс. руб. (26 746 – 12 095), а на конец отчетного периода 25 809 тыс. руб. (45 593 – 19 784). Прирост показателя равен 11 158 тыс. руб. (25 809 – 14 651) или 76,2 %, что свидетельствует об улучшении финансового положения акционерного общества.

Анализируя сравнительный баланс, целесообразно обратить внимание на изменение удельного веса собственных оборотных средств в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

При стабильном финансовом положении у предприятия должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме оборотных активов, темпы роста собственного капитала (раздел III баланса) должны быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга. Именно такое благоприятное соотношение указанных параметров сложилось в анализируемом акционерном обществе.

Например, доля собственных оборотных средств (чистого оборотного капитала) в общем объеме оборотных активов (раздел II баланса) на начало отчетного года составляла 55,3 % (14 651: 26 476 ? 100), а на конец отчетного периода 56,6 % (25 809: 45 593 ? 100). Рекомендуемое минимальное значение данного показателя равно 10 %. Следовательно, акционерное общество имеет реальные возможности погасить за счет собственных оборотных средств первоочередные краткосрочные обязательства (из раздела V баланса).

Пассив баланса характеризуется преобладающим удельным весом собственного капитала в его валюте. На начало отчетного года доля собственных источников составляла 89,3 %, а на конец отчетного периода практически не изменилась (87,8 %), что также положительно характеризует деятельность акционерного общества.

Таким образом, признаками удовлетворительного баланса являются:

1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению с началом;

2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;

3) собственный капитал организации больше, чем 50 %, а темпы его роста выше, чем темпы роста заемного капитала;

4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковы.

Следует подчеркнуть, что структура имущества и даже ее динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или кредитора вложение денежных средств в данное предприятие, а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения долговых обязательств.

Для ответа на данный вопрос целесообразно детально изучить показатели финансовой устойчивости и ликвидности баланса предприятия.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Аннотация: Основные средства являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Для организаций отрасли АПК управление основными средствами играет определяющую роль в достижении эффективности деятельности предприятий. Именно на эту сторону деятельности предприятий приходится значительная доля инвестиционных вложений, основная часть затрат в себестоимости производимой продукции. Основные средства в качестве основного капитала являются важным элементом национального богатства страны и базой экономического потенциала хозяйствующего субъекта, определяют материально-техническое состояние предприятий и организаций, создают предпосылки для увеличения объемов производства, а следовательно, влияют на эффективность развития производства на макроэкономическом уровне. В современных условиях решающее значение для предприятий имеет интенсификация использования наиболее активной части основных средств — производственного оборудования. Воспроизводство активной части основного капитала промышленности является важнейшей составляющей инвестиционного процесса в России. Оно определяет производственно-технологический потенциал всех отраслей экономики как значимый элемент воспроизводимого материального национального богатства. В связи с этим, проблема повышения эффективности использования основных средств и производственных мощностей предприятий занимает центральное место в период перехода России к цивилизованным рыночным отношениям.
Abstract: Fixed assets are one of the most important factors in any production. Their condition and effective use of a direct impact on the final results of the economic activities of enterprises. For organizations agribusiness sector Asset Management plays a crucial role in achieving the efficiency of enterprises. It is on this side of the activity of the enterprises accounted for a large proportion of the investments, the bulk of the costs in the cost of production. Plant and equipment as capital assets are an important element of national wealth and economic potential of the base of the economic entity, determine the material and technical conditions of enterprises and organizations, creating conditions for increasing the volume of production and, consequently, affect the efficiency of production development at the macro level. In modern conditions crucial for businesses is the intensification of the use of the most active part of fixed assets — production equipment. The reproduction of the active part of fixed capital industry is a major component of the investment process in Russia. It determines the production and technological potential of all sectors of the economy as a significant element of the reproduced material of the national wealth. In this connection, the problem of increasing the efficiency of the fixed assets and production capacity of enterprises is central to the period of Russia’s transition to a civilized market relations. Ключевые слова: основные средства, маслозавод, источники финансирования, внеоборотные активы, здания, сооружения, амортизация
Keywords: fixed assets, creamery, funding sources, non-current assets, buildings, depreciation

Анализ динамики состава и структуры основных средств предприятия дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста (уменьшения) основных фондов предприятия и отдельных его видов. Прирост основных средств указывает на расширение деятельности предприятия, но также может быть результатом влияния инфляции. Уменьшение стоимости основных средств свидетельствует о сокращении предприятием хозяйственного оборота и может быть следствием износа основных средств, или результатом снижения платежеспособного спроса на товары, работы и услуги предприятия.

Показатели структурной динамики отражают долю участия каждого вида основных средств в общем изменении основных фондов. Их анализ позволяет сделать вывод том, в какие основные средства вложены вновь привлеченные финансовые ресурсы или какие основные фонды уменьшились за счет оттока финансовых ресурсов.

Структура основных средств зависит от специфики деятельности предприятия. Поэтому оценка структуры основных средств должна исходить из отраслевых и индивидуальных особенностей конкретного предприятия.

Для оценки динамики имущества по данным бухгалтерского баланса проанализируем данные таблицы 1.

Таблица 1

Состав и динамика имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2014 г. от 2012 г.
				Абс.	Отн.
Внеоборотные активы	32719	33490	36901	4182	12,78
Оборотные активы	331564	186158	254055	-77509	-23,38
Итого активов	364283	219648	290956	-73327	-20,13
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов	10,13	5,56	6,88	-3,25	-32,06

Стоимость имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» снизилась на 73327 тыс. руб. или на 20,13 %. Это произошло за счет снижения стоимости оборотных активов на 77509 тыс. руб. или на 23,38 %, при этом отмечается рост стоимости внеоборотных активов на 4182 тыс. руб. или на 12,78 %. Коэффициент соотношения оборотного и внеоборотного капитала растет, что связано с более высоким темпом роста оборотных активов над внеоборотными.

В таблице 2 представлен состав и динамика внеоборотных активов предприятия.

Таблица 2

Анализ состава, структуры внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2014 г. от 2012 г.
				Абс.	Отн.
Основные средства	32717	33488	36899	4182	12,78
Долгосрочные финансовые вложения	2	2	2	0	0,00
Всего внеоборотных активов	32719	33490	36901	4182	12,78

Как видно из таблицы 2, общая стоимость внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» увеличилась за исследуемый период на 4182 тыс. руб. или 12,78 %. В составе внеоборотных активов имело место увеличение стоимости основных средств. Стоимость основных средств увеличилась за данный период на 4182 тыс. руб. или на 12,78 %. В исследуемом периоде сумма долгосрочных финансовых вложений осталась неизменной и составила 2 тыс. руб. Рост стоимости основных средств экономически обоснован, поскольку способствует увеличению объема производства и реализации продукции. Нематериальные активы в составе имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» отсутствуют.

Структура внеоборотных активов представлена в таблице 3.

Таблица 3

Структура внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., %

Как видим, наибольший удельный вес в структуре внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» приходится на основные средства – 99,99 % в течение всего исследуемого периода.

Доля долгосрочных финансовых вложений 0,01 % всей стоимости внеоборотных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» ежегодно.

Одним из важнейших факторов увеличения объёма производства продукции на предприятии является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте. Обеспеченность ОАО Маслосырзавод «Новый» основными средствами отражена в таблице 4.

Таблица 4

Обеспеченность ОАО Маслосырзавод «Новый» основными средствами в 2012-2014 гг.

За 2012-2014 гг. общая стоимость основных фондов ОАО Маслосырзавод «Новый» увеличилась на 11219 тыс. руб. и в 2014 г. она составила 108902 тыс. руб. За данный период увеличение стоимости произошло по машинам и оборудованию на 7132 тыс. руб., транспортным средствам – на 1365 тыс. руб., производственному хозяйственному инвентарю – на 2722 тыс. руб. Также отметим, что стоимость зданий, сооружений, других видов основных средств и земельных участков и объектов природопользования осталась неизменной. Наибольший удельный вес в структуре основных фондов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2014 году занимают здания, за 2012-2014 гг. их доля снизилась с 75,39 % до 67,62 %. При этом возрос удельный вес машин и оборудования с 14,05 % в 2012 г. до 19,15 % в 2014 г., транспортных средств с 2,1 % в 2012 г. до 3,14 % в 2014 г., а производственного хозяйственного инвентаря с 0,98 % в 2012 году до 3,38 % в 2014 году. Наименьший от общей стоимости основных средств ОАО Маслосырзавод «Новый» удельный вес в исследуемом периоде занимают земельные участки и объекты природопользования — 0,09 и 0,08 %.

В ходе анализа определяется стоимость реальных активов, характеризующих производственный потенциал предприятия. К ним относятся: основные средства, производственные запасы и незавершенное производство. Оценка реальных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» представлена в аналитической таблице 5.

Таблица 5

Оценка стоимости реальных активов ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2014 г. от 2012 г.
				Абс.	Отн.
Основные средства по остаточной стоимости	32717	33488	36899	4182	12,78
Сырье и материалы	137220	56754	51716	-85504	-62,31
Итого производственные возможности	169937	90242	88615	-81322	-47,85
Всего имущества	364283	219648	290956	-73327	-20,13
Удельный вес производственных возможностей в имуществе организации	46,65	41,08	30,46	-16,19	-34,71

Данные таблицы 5 свидетельствуют о снижении суммы производственных возможностей в отчетном периоде на 81322 тыс. руб., или на 47,85 %. Удельный вес реального имущества на конец 2014 года составил 30,46 %, что на 16,19 % меньше по сравнению с концом 2012 года. Снижение доли реального имущества в общей стоимости всего имущества ОАО Маслосырзавод «Новый» свидетельствует о невозможности предприятия расширять объемы производственной деятельности.

После общей оценки имущественного состояния предприятия следует изучить источники формирования основных средств предприятия. Для этого рассмотрим состав и структуру собственного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» в таблице 6.

Таблица 6

Состав и структура собственных источников средств в ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2014 г. от 2012 г.
				Абс.	Отн.
Уставный капитал	15013	15013	15013	0	0,00
Резервный капитал	751	751	751	0	0,00
Нераспределенная прибыль (убыток)	12579	24257	56765	44186	351,27
Итого собственный капитал	28343	40021	72529	44186	155,90

Сумма уставного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» неизменна и составляет на 15013 тыс. руб. Сумма резервного капитала также неизменна и составляет 751 тыс. руб. Сумма нераспределенной прибыли предприятия в 2014 году составляет 56765 тыс. руб. Сумма нераспределенной прибыли в ОАО Маслосырзавод «Новый» увеличилась за исследуемый период на 44186 тыс. руб. или на 351,27 %.

Заемные источники средств предприятия представлены долгосрочными и краткосрочными кредитами и займами и кредиторской задолженностью. Состав и структура заемных источников финансирования ОАО Маслосырзавод «Новый» представлены в таблице 7.

Таблица 7

Состав и динамика заемного и привлеченного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., тыс. руб.

Показатель	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Отклонение 2014 г. от 2012 г.
				Абс.	Отн.
Долгосрочные кредиты и займы	0	0	48900	48900	—
Краткосрочные кредиты и займы	60500	57200	51100	-9400	-15,54
Кредиторская задолженность	220889	67876	63876	-157013	-71,08
Итого заемные средства	281389	125076	163876	-117513	-41,76

Сумма долгосрочных кредитов и займов увеличилась до 48900 тыс. руб. Сумма краткосрочных кредитов и займов снизилась на 9400 тыс. руб. или на 15,54 %. Сумма кредиторской задолженности также уменьшилась на 157013 тыс. руб. или на 71,08 %. Таким образом, сумма заемных и привлеченных источников средств предприятия снизилась на 117513 тыс. руб. или на 41,76 %. Структура заемных и привлеченных источников финансирования представлена в таблице 8.

Таблица 8

Структура заемного и привлеченного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., %

Данные таблицы свидетельствуют о непостоянстве структуры источников финансирования предприятия. Так в 2012 году на долю краткосрочных кредитов и займов приходится 21,5 %, а на долю кредиторской задолженности – 78,5 %. В 2013 году на долю краткосрочных кредитов и займов приходится 45,73 %, а на долю кредиторской задолженности – 54,27 %. В 2014 году на долю долгосрочных кредитов и займов приходится 29,84 %, краткосрочных кредитов и займов – 31,18 %, а на долю кредиторской задолженности – 39,98 %. Как видим, в исследуемом периоде в структуре заемных и привлеченных источников приходится на кредиторскую задолженность. Соотношение размера собственного и заемного капитала ОАО Маслосырзавод «Новый» можно увидеть в таблице 9.

Таблица 9

Структура источников финансирования деятельности ОАО Маслосырзавод «Новый» в 2012-2014 гг., %

Структура источников финансирования ОАО Маслосырзавод «Новый» изменилась. Отмечается увеличение доли собственного капитала на 21,53 % и на этот же размер снижение доли заемного капитала.

На долю собственного капитала в 2014 году приходится 30,68 % всех источников финансирования, а на долю заемного – 69,32 %. Наибольшее значение доли заемного капитала отмечается в 2012 году – 90,85 %. Такое соотношение свидетельствует о большой зависимости предприятия от заемного капитала, что существенно сказывается на его платежеспособности и финансовой устойчивости. Проведенный анализ эффективности использования основных средств предприятия позволяет сделать вывод о том, что присутствует преобладание заемных и привлеченных источников над собственным капиталом, явно видна тенденция роста собственного капитала и сокращения заемного, что с положительной стороны характеризует политику предприятия в области инвестирования с основные средства снижении зависимости от заемного капитала.

Библиографический список

1. Алайкина Л.Н., Комышан Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности сельхозпредприятий Саратовской области // Актуальные проблемы региональной экономики: финансы, кредит, инвестиции. Саратов, 2012. С. 114-124.
2. Андреев В.И. Эффективность использования производственного потенциала сельскохозяйственных предприятий (на примере Саратовской области)
диссертация на соискание ученой степени кандидата экономических наук / Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова. Саратов, 2005
3. Андреев В.И. Эффективность использования производственного потенциала сельскохозяйственных предприятий (на примере Саратовской области). Дисс… канд. эконом. наук / Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И. Вавилова. Саратов, 2005
4. Андреев В.И., Новиков И.С. Особенности формирования финансовой активности по движению финансовых потоков на предприятии// Актуальные проблемы региональной экономики: финансы, кредит, инвестиции. Саратов, 2012. С. 251-265.
5. Андреев К.Л., Андреев В.И., Дедюрин А.В., Исаева Т.А. Финансовое состояние и стратегия развития сельскохозяйственных предприятий Базарно-Карабулакского района Саратовской области. Саратов, 2013.
6. Григорьева О.Л., Радченко Е.В. Обеспечение инвестиционных возможностей воспроизводства сельскохозяйственных организаций на основе прогнозирования структуры капитала по сферам вложения // Аграрный научный журнал. 2015. № 11. С. 73-75.
7. Кутяева Т.Е. Современное состояние молочной отрасли в регионе// Агропродовольственная экономика. – 2015. — № 8 (ноябрь). – Режим доступа: http://apej.ru/wp-content/uploads/2015/04/apej_november.pdf
8. Монахов С.В. Методические аспекты оценки эффективности функционирования предприятий АПК с учетом их производственного потенциала // Приоритетные направления модернизации аграрной экономики: тенденции, проблемы и перспективы: Материалы II Всероссийской интернет конференции. Под общ. Ред. Н.И. Кузнецова. 2015. С. 40-46.
9. Несмысленов А.П., Санникова М.О. Повышение эффективности использования производственного потенциала на основе модернизации основных фондов орошаемого земледелия // Научное обозрение: теория и практика. 2016. № 1. С. 93-101.

10. Полушкин Н.А. Основы устойчивого развития сельских территорий// Агропродовольственная экономика. – 2016. — № 3 (февраль). – Режим доступа: http://apej.ru/wp-content/uploads/2015/04/03-2016.pdf
11. Стрелин Б.В., Шарикова И.В. Теория статистики. курс лекций / Саратов, 2007.

Привет, на связи Василий Жданов в статье рассмотрим горизонтальный и вертикальный анализ баланса предприятия. Ведение бухгалтерской отчетности является важнейшим аспектом деятельности серьезной коммерческой организации. Но также немаловажно и умение анализировать бухгалтерский баланс, ведь зафиксированные в нем данные могут рассказать эксперту о прошлой и текущей деятельности фирмы, а также прогнозировать развитие предприятия в будущем. В зависимости от того, какой объем сведений необходим аналитику, и какие конкретно цели он преследует, выбирается один из множества существующих методов анализа баланса. Но наиболее популярными являются горизонтальный и вертикальный анализ баланса, т.к. оба метода позволяют:

• снизить риски кредиторов при инвестировании средств в компании;
• разработать методы поддержания стабильности производства;
• увеличить доходы фирмы;
• провести грамотный анализ финансовой отчетности.

Важно! Горизонтальный и вертикальный анализ баланса могут быть применены одновременно, поскольку они дополняют друг друга и помогают проведению более глубокого исследования бухгалтерских данных, что позволяет увидеть темпы роста компании и динамику ее развития.

★ Горизонтальный и вертикальный анализ баланса в Excel за 5 минут (проведение горизонтального и вертикального анализа по балансу) куплено > 200 excel таблиц с формулами, расчетами и графиками

Краткая информация о бухгалтерском балансе

Бухгалтерский баланс – ключевой вид отчетности, благодаря ведению которого на фирме управленческий аппарат имеет возможность увидеть динамику развития предприятия в конкретных цифрах, наличие краткосрочных и долгосрочных долгов, происхождение денежных средств, а также объем основных/оборотных средств.

Зачастую баланс называют финансовым лицом, в связи с тем, что содержащиеся в отчетности сведения наглядно демонстрируют управленцам фирмы и аналитикам риски разорения и перспективы развития, а также скорость роста (спада).

Итогами бухгалтерского баланса становятся 2 части, равные между собой (если баланс составлен верно):

1. АКТИВЫ (деньги, материальные ценности, машины, оборудование, здания и сооружения, запасы, долги контрагентов и потребителей и т.д.) – все, чем владеет и распоряжается фирма с целью осуществления коммерческой деятельности и извлечения прибыли.
2. ПАССИВЫ (краткосрочные обязательства перед контрагентами и клиентами, заемные средства, нераспределенная прибыль, собственный (акционерный) капитал) – сведения об источниках возникновения активов фирмы.

Помочь руководству компаний в поиске слабых мест в деятельности компании и вариантов исправления ошибок могут горизонтальный и вертикальный анализ бизнеса.

Горизонтальный анализ баланса. Пример с выводами

Способ анализа, о котором пойдет речь, называется горизонтальным по той причине, что сведения по каждой статье бухгалтерского баланса за несколько периодов располагаются в строке по горизонтали. Чем за большее количество периодов деятельности сравниваются данные, тем больше в таблице анализа столбцов.

Ниже представлен перечень основных сведений, которые необходимо знать о горизонтальном анализе бухгалтерской отчетности:

1. Данным методом пользуются в случаях, когда требуется исследование временной динамики итогов баланса.
2. Сравнению подлежат не только значения абсолютных показателей (в руб.), но и относительных (в %):

Абсолютные отклонения
Относительные отклонения
Темпы роста

1. Чтобы провести анализ, следует выбрать 2-3 квартала или года. Абсолютные (или относительные) величины последовательно сравниваются с аналогичными индикаторами более поздних периодов.
2. Горизонтальный анализ дает возможность оценить, улучшились или ухудшились производственные показатели в сравнении с позапрошлым и прошлым годом.

При проведении горизонтального анализа в первую очередь смотрят на итог баланса по Активу – если значение увеличивается по столбцам (от предшествующих к будущим периодам), это свидетельствует о благоприятном развитии компании и наличии у нее шансов на дальнейший рост.

Далее, обращается внимание на динамику показателей вне- и оборотных средств: если наблюдается их рост от периода к периоду, значит, фирма ведет активную работу, а управленческий персонал принимает правильные решения на пути к совершенствованию базы.

Следующее, что нужно проверить – платежеспособность компании, наличие у фирмы свободных денег в обороте и, что немаловажно, используются ли они для инвестиций с целью извлечения доп. прибыли. Обо всем об этом можно судить, изучив динамику значений по статьям, непосредственно связанным с деньгами – «Денежные средства”, «Дебиторская задолженность”, «Финансовые вложения”.

И, наконец, изучаются строки по Пассиву. Чтобы понять, откуда у изучаемой компании свободные деньги, следует обратить внимание на изменения в показателях по статьям «Заемные средства” и «Кредиторская задолженность”. Здесь, прежде чем делать какие-либо выводы, нужно тщательно проанализировать политику предприятия по части привлечения стороннего капитала. Поскольку, анализ баланса может демонстрировать рост долга, однако, это может оказаться положительным моментом, если деньги грамотно инвестируются и приносят дополнительный доход.

Вертикальный анализ баланса (структурный). Примеры с выводами

Основную информацию о вертикальном анализе бухгалтерских данных можно увидеть в приведенном ниже списке:

1. Структурный анализ заключается в том, чтобы продемонстрировать структуру конечных сведений бух. отчетности в форме относительных показателей, выраженных в процентах. В результате исследования эксперт получает значения всех статей баланса в % к его итогу.
2. Преимущество вертикального анализа перед горизонтальным заключается в том, что по абсолютным величинам сложно увидеть, положительная или отрицательная динамика наблюдается в работе компании. Относительные же величины, наоборот, позволяют с легкостью оценить, в худшую или лучшую стороны отклонились финансовые показатели, и в какой степени. Полученных выходных данных в относительных величинах не дадут провести некорректные сравнения, обусловленные влиянием различных внешних факторов, таких как инфляционный процесс.
3. Данный способ анализа отличается от горизонтального тем, что вертикальный анализ сосредоточен на выбранном моменте и дает оценку положения фирмы на день оформления отчета. Метод применяется, когда необходимо:

• посмотреть, как в сравнении с предшествующими периодами изменились те или иные статьи бух. баланса;
• сравнить структуры капитала нескольких фирм либо предприятий разных сфер деятельности;
• узнать состав вне- и оборотного капитала;
• выяснить, уменьшился или увеличился размер заемного капитала фирмы;
• проверить, как изменилась структура пассивов и активов.

Суть использования структурного анализа баланса заключается в следующем:

1. Итоговую сумму выручки при анализе отчета о финансовых результатах фирмы (форма №2) принимают равной 100%. Если исследуется бухгалтерский баланс, за 100% принимается итоговая сумма активов. Вертикальный анализ также пригоден для исследования отчета о движении денежных средств (форма №4) и об изменении капитала (форма №3).
2. Все статьи баланса по отдельности рассчитываются как %-ная доля от 100% (т.е. от итоговой суммы активов или выручки). Чтобы это реализовать, аналитик должен выбрать период (год) деятельности анализируемой фирмы, после чего поделить каждую в отдельности строку баланса на валюту бух. баланса, а затем умножить результат на сто процентов (поскольку значение должно быть относительным, в %).

Вернемся к п.2 алгоритма, который был приведен над таблицей. Выясним, как были получены значения в таблице на примере оборотных активов:

1. Для 1 января 2015 года:
2. Для 1 января 2016 года:
3. Увеличение активов в 2016 году в сравнении с прошлым годом:

Теперь, когда мы понимаем, как были подсчитаны данные в таблице, проанализируем ее и сделаем выводы:

• Незначительно снизился размер долгосрочной задолженности анализируемой компании.
• Величина собственного (акционерного) капитала составляет 50% суммы всего пассива (это свидетельствует о том, что фирма характеризуется средним уровнем стабильности).
• Краткосрочная задолженность составляет треть размера баланса и практически не меняется.
• Число объектов ОС уменьшается, т.к. некоторые из них выбывают из оборота.
• 63% активов приходится на оборотные средства, причем увеличение их доли стало следствием роста дебиторской задолженности (руководству компании следует задуматься о причинах ее роста).

Попробуем провести вертикальный анализ данных за 2 года работы предприятия в абсолютных и относительных величинах:

Вообще, толкованием набора выходных данных бухгалтерского баланса занимаются профессиональные финансовые аналитики и аудиторы, поскольку необходимо уметь видеть общую картину и делать выводы на основании комплексного исследования. Что можно сказать однозначно неспециалисту, глядя на полученную нами таблицу, так это что:

• у анализируемой фирмы не происходит изменений показателя собственных средств в виде уставного капитала, но объем имеющегося собственного капитала вырос на 8% благодаря наличию нераспределенной прибыли;
• фирма привлекла достаточно большой объем заемных средств, в Пассиве значится >60% кредиторской задолженности, но положительной стороной является уменьшение уровня займов в динамике;
• предприятие платежеспособно и достаточно устойчиво в финансовом плане, поскольку наблюдается приличный уровень денежных средств (48,22%);
• компания неграмотно выбирает контрагентов для сотрудничества, вероятнее всего нынешние партнеры неплатежеспособны, т.к. отмечается высокий уровень дебиторской задолженности;
• данные из таблицы указывают на то, что уровень дебиторской задолженности и запасов фирмы высокий, а потому внеоборотных активов меньше, чем оборотных (плохо то, что могут возникнуть лишние затраты на хранение запасов (логистику), а хорошо то, что менеджеры заботятся о вложении средств в бесперебойное производство).

Ответы на часто задаваемые вопросы по теме «Горизонтальный и вертикальный анализ баланса”

Вопрос: В чем преимущества и недостатки использования вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности?

Ответ: Положительной стороной горизонтального анализа является возможность проведения оценки динамики финансовых показателей по годам. Существенным же недостатком становится тот факт, что данный вид анализа мало пригоден для оценки финансового состояния и принятия решений менеджерами – это скорее способ диагностики. Что касается вертикального анализа, он дает возможность отслеживания изменений в структуре А и П фирмы, однако также не позволяет оценивать ее финансовое состояние.

Минфин в письме № 03-03-06/2/48148 от 11.07.2018 разъяснил порядок определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налога на прибыль.

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 НК уплата налога на прибыль в региональный бюджет производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждой из ее обособок исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса ССЧ (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в ССЧ (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества.

Указанные удельный вес ССЧ и удельный вес остаточной стоимости ОС определяются исходя из фактических показателей ССЧ (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости ОС указанных организаций и их обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Пунктом 1 статьи 257 НК установлено, что под основными средствами в целях главы 25 НК понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей.

Таким образом, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества для целей применения статьи 288 НК следует рассчитывать по данным налогового учета исходя из остаточной стоимости амортизируемых ОС, которые соответствуют определению, установленному статьями 256 и 257 НК.

📌 Реклама