Выплата заработной платы вновь принятым работникам

Содержание

Оплата труда является одним из важнейших аспектов трудовых отношений. По статистике Роструда 20% из всех выявленных нарушений совершаются именно в сфере оплаты труда (это на втором месте после штрафов за нарушения по охране труда). Они могут касаться как задержек зарплаты, так и неправильных формулировок в трудовых договорах и локальных нормативных актах, которые нарушают нормы закона.

Рассмотрим, на что следует обратить внимание при регулировании оплаты труда работников компании.

Полагаем, что в каждой компании необходимо утвердить следующие локальные нормативные акты (далее – ЛНА), касающиеся оплаты труда:

  • Положение об оплате труда (ст. 135 ТК РФ);
  • Правила внутреннего трудового распорядка (далее — ПВТР) (ст. 189 ТК РФ);
  • Штатное расписание (ст. 57 ТК РФ);
  • Приказ об утверждении формы расчетного листка (ст. 136 ТК РФ).

В отличие от ПВТР, законодательством специально не регламентируется содержание Положения об оплате труда. Как правило, Положение об оплате труда содержит следующее:

  • общие положения: термины, на кого распространяется, на каких нормативных актах основывается;
  • описание системы оплаты труда: устанавливается система (системы) оплаты, определяются категории работников;
  • описывается порядок исчисления фиксированной части оплаты труда (оклад, тарифная ставка);
  • описываются надбавки и доплаты (обязательные по законодательству и устанавливаемые компанией);
  • устанавливается порядок выплат (сроки, способы выдачи и т. д.);
  • описывается переменная часть оплаты труда (премии) или делается отсылка к Положению о премировании.

Особенно важно правильно прописать в ПВТР сроки выплаты заработной платы. Обратите внимание, что ст. 136 ТК РФ указывает, что сроки должны быть прописаны и в ПВТР, и в трудовом договоре. Кроме того, сроки выплаты обычно указываются в Положении об оплате труда. Прежде всего, ст. 136 ТК РФ устанавливает, что заработная плата должна выплачиваться не реже, чем каждые полмесяца. Сколько дней составляют полмесяца, в ТК РФ не разъясняется, поэтому обратимся к Рекомендации МОТ № 85, в которой указано, что полмесяца составляют 16 дней. То есть компания, например, может установить днями выплаты 05 и 20 число. Полмесяца должны соблюдаться также и в отношении вновь принятых работников (см. Письмо Минздравсоцразвития России от 25.02.2009 г. № 22-2-709, Определение от 08.07.2014 г. по делу № 33-5801).

Ст. 57 ТК РФ указывает в качестве обязательного условия трудового договора условия оплаты труда, при этом в трудовом договоре необходимо указывать именно определенную сумму (оклад или тарифную ставку). Обращаем внимание, что эта сумма должна быть больше минимального размера оплаты труда, установленного в данном регионе (ст.ст. 133-133.1 ТК РФ).

Кроме того, заработная плата за первую половину месяца должна быть рассчитана с учетом фактически отработанного времени сотрудника (Постановление от 23.05.1957 г. № 566, Письмо Роструда от 08.09.2006 г. № 1557-6). Поэтому формулировка некоторых компаний о том, что первая часть заработной платы составляет 40% оклада, является ошибкой.

Например, можно сформулировать условия об оплате труда в трудовом договоре следующим образом:

«Ежемесячный должностной оклад Работника составляет 20 000 (двадцать тысяч) рублей.

Заработная плата выплачивается Работнику в рублях путем перечисления на банковскую карту Работника.

Должностной оклад выплачивается Работнику каждые полмесяца за фактически отработанное время на основании табеля учета использования рабочего времени: за первую половину месяца — 16 числа, за вторую половину — 1 числа следующего месяца».

Обязательно ли прописывать в локальных нормативных актах условия об индексации зарплаты? Конституционный Суд РФ подтвердил, что ст. 134 ТК РФ предусматривает обязательную индексацию (Определение от 17.07.2014 г. № 1707-О).

Когда выплачивать зарплату вновь принятому сотруднику?

Но если компания не установила индексацию, обяжет ли суд предусмотреть в Положении об оплате индексацию? Судебная практика показывает, что скорее нет (Апелляционное определение от 18.07.2013 г. по делу № 11-22647/13, Определение от 18.09.2013 г. № 33-4335/2013). Но если инспекция труда придет с проверкой, то может привлечь компанию к ответственности по ст. 5.27 КоАП РФ и выдать предписание о внесении норм об индексации (Определение от 07.05.2014 г. № 33-1287-2014).

При этом законодательством не установлен конкретный процент индексации, поэтому его должен определить работодатель с учетом отраслевых соглашений и своего финансового положения (Апелляционное определение от 03.09.2012 г. по делу № 33-7513Б-09).

Например, можно сформулировать нормы об индексации так:

«Работодатель может индексировать заработную плату работников, как правило, на 3% ежегодно во 2 квартале текущего года исходя из финансовых возможностей Работодателя и утвержденного бюджета».

Ст. 136 ТК РФ недавно была изменена: теперь работник может, предупредив письменно за 5 дней до выплаты зарплаты, изменить банк, в который работодатель будет перечислять заработную плату. Конечно, это не совсем удобно для работодателя, у которого, как правило, имеется зарплатный проект в конкретном банке. Для того чтобы работник задумался, действительно ли ему необходимо менять банк, можно предусмотреть следующее:

  • Прямо закрепить в трудовом договоре безналичный способ выплаты заработной платы работникам с указанием конкретного банка.
  • Установить в трудовом договоре, что в рамках зарплатного проекта (но не любого банка) расходы на обслуживание банковской карты несет работодатель.
  • Установить в трудовом договоре специальную процедуру для подачи работником заявления.

Обязательно ли платить работнику премию?

Статьи 129, 135 ТК РФ указывают, что премия является поощрительной и стимулирующей выплатой и не является гарантированной. Но судебная практика показывает, что в зависимости от формулировок в ЛНА и трудовом договоре суд может признать выплату премии обязательной, независимо от результатов работы (см. Апелляционное определение от 11.11.2014 г. по делу № 33-14653/2014). Такая опасность возникает, если в трудовом договоре указано, что премия является частью зарплаты и установлены конкретный размер и регулярность премирования (например, ежемесячно).

Поэтому в трудовом договоре лучше указывать только ссылку на ЛНА о премировании. Если условия премирования сформулированы соответствующим образом и выплата не является гарантированной, то суд поддержит невыплату (см., например, Апелляционное определение от 07.05.2015 г. по делу № 33-3789/2015, Апелляционное определение от 08.07.2014 г. по делу № 33-27385).

Например, в трудовом договоре условия о премировании можно сформулировать следующим образом:

«Работодателем Работнику могут устанавливаться премии, надбавки и другие выплаты компенсационного и стимулирующего характера в размере, порядке и на условиях, предусмотренных законодательством РФ и локальными нормативными актами Работодателя».

В Положении о премировании можно использовать следующую формулировку:

«Премирование введено в целях повышения эффективности и качества труда сотрудников, развития инициативы и деловой активности, учитываются количественные и качественные показатели труда, исполнительская и трудовая дисциплина, итоги работы отдельных структурных подразделений и всей компании в целом (Апелляционное определение от 16.09.2015 г. по делу № 33-28963/2015)».

Для некоторых категорий работников законом установлены обязательные надбавки к заработной плате. Так, северные надбавки выплачиваются на основании ст. 315 ТК, ст. 11 Закона РФ от 19.02.1993 г. № 4520-1, а надбавки «вредникам» – на основании ст. 147 ТК РФ.

Установленные законодательством надбавки (северные надбавки, надбавки работникам, работающим во вредных условиях труда) также обязательно предусмотреть как в ЛНА, так и в трудовом договоре, что подтверждается судебной практикой (см. Апелляционное определение от 24.02.2014 г. по делу № 33-1457, Апелляционное определение от 18.12.2013 г. по делу № 33-8030/2013).

Например, в трудовом договоре можно указать следующее: «К фактически начисленной заработной плате, включая премии, связанные с выполнением трудовых обязанностей, применяется процентная надбавка в размере 50% к заработной плате за работу в местности, приравненной к районам Крайнего Севера».

Версия для печати  

Аванс — кому выплачивается, сколько и когда?

Воскресенье, 21 ноября 2010 г.
Рубрика:Доходы и деньги
Метки:2010
Просмотров: 30564
Подписаться накомментарии по RSS

Известная еще с советских времен шутка, что чуть ли не каждый из нас мечтает ходить на работу только два раза в месяц (в дни аванса и зарплаты), актуальна далеко не всегда. Ведь не секрет: аванс выдают не всем. И тут, естественно, возникают вопросы — прав ли наниматель; кому аванс выплачивается обязательно, в каких размерах и когда? Разобраться с этим мы попытаемся с помощью заместителя директора Департамента государственной инспекции труда Министерства труда и социальной защиты Ирины Федоровны Шиляевой.

Трудовой договор или контракт?

Или не самый популярный вопрос, — в каких случаях выдача аванса является обязательной? Между тем, раскладка здесь довольно проста.

— Статья 73 Трудового кодекса предусматривает, что выплата зарплаты производится регулярно в дни, определенные в коллективном договоре, соглашении или в трудовом договоре, но не реже чем два раза в месяц, — отмечает Ирина Шиляева. — Для отдельных категорий работников законодательством могут быть предусмотрены и другие условия. В частности, речь о контрактниках. Декрет № 29 от 26 июля 1999 года "О дополнительных мерах по совершенствованию трудовых отношений, укреплению трудовой и исполнительской дисциплины" устанавливает, что зарплата может выплачиваться не реже чем раз в месяц работникам, которые заняты на условиях контракта — регулярно в дни, обозначенные в том же контракте, коллективном договоре или соглашении.

Однако здесь надо сразу же сделать существенное замечание. При взаимном согласии работников и нанимателя и при выполнении порядка изменения существующих условий труда в контракты может быть внесена запись, которая позволяет делать выплату зарплаты два раза в месяц, иначе говоря, в первую половину месяца — аванс, а во вторую половину месяца — окончательный расчет. Причем после принятия изменений в контракт это правило становится обязательным. И его нарушение нанимателем или должностным лицом нанимателя повлечет административную ответственность.

— Ответственность нанимателя или должностного лица нанимателя за порядок и сроки выплаты зарплаты определена статьей 9.19 Кодекса об административных правонарушениях, — отмечает Ирина Шиляева. — Это нарушение влечет наложение штрафа на нанимателя или должностное лицо нанимателя в размере от 4 до 20, а на юридическое лицо — до 100 базовых величин.

Отсрочку из-за праздника не делают

Иногда определенный день аванса является нерабочим. Поэтому следует помнить, что аванс — это часть зарплаты. И в таком случае действует общее требование: если определенный для аванса день совпадает с выходными, государственными праздниками или праздничными днями, то выплата должна производиться накануне.

Если меняются условия?

Организация начинает испытывать финансовые проблемы, и результатом их становятся трудности со своевременной выплатой аванса. Можно ли с учетом "объективных причин" временно отказаться от его выдачи работникам?

— Сроки и периодичность выплаты зарплаты относятся к существующим условиям труда, о намерении изменить которые наниматель обязан письменно предупредить работника не позднее, чем за один месяц, — подчеркивает Ирина Шиляева. — При этом если в связи с изменением существующих условий труда работник от продолжения выполнения своих обязанностей отказывается, то действие трудового договора прекращается.

"Стандартных" размеров нет

Не менее интересная тема — размер аванса. Существует довольно распространенное мнение, что он должен составлять "половину зарплаты". Но это не так.

— Законодательство о труде не предусматривает какого-либо минимального размера аванса, который наниматель обязан выплатить работнику, — замечает Ирина Шиляева. — Однако такой размер может быть определен коллективным договором или соглашением, иным локальным нормативным правовым актом нанимателя или трудовым договором с работником.

Споры решает суд

Не совсем типичный случай, но случается, что работник сумму аванса не использует. В таком случае деньги приходится возвращать. Причем здесь возможны три пути — удержание из зарплаты работника на основании его заявления, внесение в кассу организации по приходному кассовому ордеру и, наконец, удержание из зарплаты работника на основании решения нанимателя.

Оплата труда сотрудников: на что следует обратить внимание

— Погашение задолженности путем удержания из зарплаты работника на основании решения нанимателя может производиться для возврата денег, выплаченных излишне в результате расчетных ошибок, для погашения неиспользованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на хозяйственные нужды при переводе в другую местность, а также для возврата излишне выплаченного аванса в счет зарплаты, — рассказывает Ирина Шиляева. — В этих случаях наниматель вправе сделать распоряжение об удержании не позднее чем через месяц со дня окончательного срока, установленного для возвращения аванса или со дня неправильно рассчитанной выплаты. Однако надо иметь в виду, что удержание и его размер на основании решения нанимателя возможно только при согласии работника. Если же с размером удержания работник не согласен, то дело решается в суде.

Желание можно удовлетворить

Также нетипичный случай, и тем не менее. Иногда работник отказывается от получения аванса самостоятельно. Мол, "мне удобнее получать все и сразу".

— В таком случае пойти навстречу пожеланиям работника можно, — замечает Ирина Шиляева. — Однако, чтобы не возникало никаких недоразумений, тот же работник должен написать заявление с соответствующей просьбой.

Деньги. А потом поездка

Между тем есть ситуация, когда авансирование является обязательным независимо от того, на каких условиях договора занят работник. Речь о командировке. Так, нелишне заметить, что статья 95 Трудового кодекса определяет: при служебных командировках наниматель обязан выдать аванс на возмещение расходов по проезду и проживанию. Если же наниматель этим требованием пренебрегает, то полное право работника — просто отказаться от служебной поездки.

Сергей Гриб. Газета "Звязда", 12 октября 2010.

Как исчисляется заработная плата за первый месяц

Каким образом выплатить заработную плату 2 раза в месяц вновь устроившимся работникам?

888(15.08.2012 в 11:57:15)

Здравствуйте! Согласно ст.136 ТК РФ заработная плата выплачивается работнику, как правило, в месте выполнения им работы либо перечисляется на указанный работником счет в банке на условиях, определенных коллективным договором или трудовым договором. Место и сроки выплаты заработной платы в неденежной форме определяются коллективным договором или трудовым договором. Заработная плата выплачивается непосредственно работнику, за исключением случаев, когда иной способ выплаты предусматривается федеральным законом или трудовым договором. Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы, за исключением определенных категорий работников — например, госслужащих. Для начала попросите у работодателя или в бухгалтерии посмотреть коллективный договор, где прописаны сроки выдачи зарплаты, если в Вашем трудовом договоре этого не зафиксировано. При выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника: 1) о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период; 2) о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику; 3) о размерах и об основаниях произведенных удержаний; 4) об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Работтодатель, таким образом, обязан выплатить Вам зарплаты в срок, установленный в коллективном договоре, трудовом договоре.

Если он этого не делает, можете пожаловаться на это, приостановить работу, обратиться в инспекцию по труду с жалобой, обратиться с исковым заявлением в суд. Возможно Вам просто в соответствии с кол. договором должны начислить и выплатить зарплату за отработанный период в следующем месяце. Поэтому нужно для начала разобраться с установленной датой выплаты. Удачи Вам!

Последствия выплаты зарплаты один раз в месяц

Трудовое законодательство предписывает работодателю выплачивать заработную плату своим работникам не реже чем каждые полмесяца. Какая ответственность наступает, если это требование законодательства нарушается? Можно ли пойти навстречу работнику, если он сам желает получать зарплату один раз в месяц? Каковы особенности начисления аванса и его налогообложения?

Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в предлагаемой статье.

Ответственность работодателя

Начнем с того, что выплата заработной платы два раза в месяц — это не право, а обязанность работодателя, и закреплена она в ст. 136 ТК РФ. Игнорирование данного требования законодательства является грубым нарушением норм ТК РФ и влечет ответственность, предусмотренную ст. 5.27 КоАП РФ <1> (Постановление ВС РФ от 14.09.2010 N 10-АД10-1).

<1> Государственный надзор и контроль за соблюдением трудового законодательства осуществляет Федеральная служба по труду и занятости (Роструд), подведомственная Минздравсоцразвития (Постановление Правительства РФ от 06.04.2004 N 156).

За подобную провинность инспекция по труду может наказать юридическое лицо штрафом в размере 30 000 — 50 000 руб., непосредственно виновных должностных лиц (как правило, руководителя, главного бухгалтера), а также индивидуальных предпринимателей — от 1000 до 5000 руб., за повторное аналогичное правонарушение должностное лицо может быть подвергнуто дисквалификации на срок от одного года до трех лет.

Работодатели также должны иметь в виду, что денежный штраф не единственная мера воздействия на нарушителя, альтернатива ему — приостановление деятельности на срок до 90 дней, что может обернуться большими убытками.

Бытует мнение, что если работодатель подстрахуется и запасется на случай проверки личными заявлениями работников о желании получать заработную плату раз в месяц, то административной ответственности можно избежать.

Как правильно рассчитать и выплатить зарплату вновь принятым сотрудникам.

Это не так. Наличие заявлений ситуацию не изменит и от ответственности работодателя не освободит. Об этом представители Роструда говорили еще в Письме от 01.03.2007 N 472-6-0.

К сведению. Разногласия между трудовой инспекцией и работодателем по вопросу привлечения его к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ решаются в суде общей юрисдикции, так как это спор, возникший из трудовых правоотношений. Арбитражному суду подведомственны жалобы на те постановления по делам об административных правонарушениях, которые допущены организациями и предпринимателями в связи с осуществлением ими предпринимательской и иной экономической деятельности (см. Постановление ФАС ВВО от 02.11.2006 по делу N А39-2361/2006).

Кроме административной ответственности, трудовым законодательством, в частности ст. 236 ТК РФ, предусмотрена материальная ответственность работодателя. За нарушение сроков выплаты заработной платы он обязан будет с суммы не выданного вовремя аванса начислить и выплатить всем работникам денежную компенсацию за каждые полмесяца проверяемого периода. В соответствии с законом размер компенсации должен быть не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день задержки <2>. Учитывая, что инспекция по труду имеет право проверить деятельность организации за три года, размер компенсации может оказаться довольно внушительным.

<2> Денежная компенсация, установленная ст. 236 ТК РФ, должна быть выплачена вне зависимости от причин, по которым работодатель задержал выдачу заработной платы.

Таким образом, нежелание работодателя выплачивать заработную плату два раза в месяц может дорого ему обойтись, о чем всегда следует помнить.

К сведению. Федеральный закон от 23.12.2010 N 382-ФЗ внес изменения в ст. 145.1 УК РФ. Теперь частичная невыплата (половина подлежащей выплате суммы и более) свыше трех месяцев заработной платы, пенсий, стипендий, пособий и иных выплат, совершенная из корыстной или иной личной заинтересованности руководителем организации, работодателем — физическим лицом, руководителем филиала, представительства или иного обособленного структурного подразделения организации, влечет штраф в размере до 120 000 руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до года, либо лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до года, либо лишение свободы на срок до года.

Дни выплаты заработной платы

Из требования ст. 136 ТК РФ о необходимости выдачи заработной платы не реже чем каждые полмесяца следует, что промежуток между выплатами не должен превышать 15 дней. Если работодатель считает эффективным рассчитываться с работниками чаще, он вполне может это делать, выплачивая зарплату ежедекадно или еженедельно.

Конкретные дни выплаты зарплаты трудовым законодательством не оговариваются. Они должны быть установлены работодателем самостоятельно (с учетом мнения работников) и прописаны в правилах внутреннего трудового распорядка, коллективном и (или) трудовом договоре.

Довольно часто на практике зарплату выплачивают 10-го и 25-го числа каждого месяца (25-го числа — аванс, 10-го числа — окончательный расчет за прошедший месяц). Хотим вас предостеречь: специалисты Минздравсоцразвития считают эти сроки нарушением законодательства. Свою позицию они отразили в Письме от 25.02.2009 N 22-2-709, где указали: из текста ст. 136 ТК РФ следует, что при авансовом методе начисления заработная плата за каждую половину месяца должна выплачиваться примерно в равных суммах (без учета премиальных выплат). В данном же случае получается, что, если сотрудник устроился на работу 1-го числа месяца, аванс ему выплатят только 25-го. Другими словами, отработав почти полный месяц (25 дней), сотрудник получит зарплату только за половину месяца, то есть вознаграждение за труд не будет соответствовать периоду работы, что является ущемлением прав работника.

Таким образом, чтобы исключить риск возникновения спорной ситуации с трудовой инспекцией, целесообразно устанавливать дни выплаты заработной платы в середине и в конце месяца (либо в первых числах следующего месяца).

Размер аванса

Поговорим о размере аванса. Трудовым кодексом он не лимитируется, следовательно, работодатель вправе определить его величину самостоятельно. Однако это не означает, что выплата аванса является для работодателя чисто условной акцией и по своему усмотрению он может установить его в какой-то твердой сумме или, скажем, в размере 40% от оклада (тарифной ставки), не утруждая себя дополнительными расчетами.

Дело в том, что в ст. 136 ТК РФ аванс рассматривается не в общепринятом значении этого слова <3>, а как реальная оплата труда за первую половину месяца. А раз так, то при его расчете следует учитывать фактически отработанное персоналом время. Давая разъяснения на этот счет, представители Роструда в Письме от 08.09.2006 N 1557-6 ссылаются еще на один документ — Постановление Совета Министров СССР от 23.05.1957 N 566 "О порядке выплаты заработной платы рабочим за первую половину месяца", которое действует в части, не противоречащей Трудовому кодексу. В нем прямо указано, что размер аванса в счет заработной платы рабочих за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзной организацией при заключении коллективного договора, однако минимальный размер указанного аванса должен быть не ниже тарифной ставки рабочего за отработанное время.

<3> Аванс — денежная сумма, выдаваемая в счет предстоящих платежей за материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

Следовательно, аванс работнику должен начисляться исходя из данных табеля учета рабочего времени за первую половину месяца.

Поскольку в соответствии с требованиями ст. 136 ТК РФ заработную плату необходимо выплачивать каждые полмесяца примерно равными долями, на наш взгляд, оптимальным будет вариант начисления аванса из расчета 50% оклада (тарифной ставки) без учета возможных премий и бонусов по итогам месяца. При этом вести своевременный учет рабочего времени все равно необходимо, так как в случае отсутствия сотрудника на рабочем месте по каким-то причинам (болезнь, отпуск за свой счет) размер аванса придется корректировать в соответствии с фактически отработанным временем.

Пример. Коллективным договором ООО "Магнит" установлено, что заработная плата выплачивается следующим образом:

  • 17-го числа каждого месяца — аванс за прошедшие полмесяца;
  • 3-го числа месяца, следующего за истекшим, — заработная плата за вторую половину месяца.

Аванс за первую половину месяца выплачивается в размере 50% месячного оклада.

Предположим, месячный оклад работника составляет 30 000 руб.

В декабре 2010 г. 23 рабочих дня; из них 13 рабочих дней приходится на период с 1-го по 17-е число и 10 рабочих дней — на период с 18-го числа и до конца месяца.

17-го числа работнику был выплачен аванс в размере 15 000 руб. (30 000 руб. x 50%).

На самом же деле с учетом фактически отработанного времени работнику должны были заплатить 16 957 руб. (30 000 руб. / 23 дн. x 13 дн.).

Как платить НДФЛ и страховые взносы

Работодатель является для своих сотрудников налоговым агентом по НДФЛ: он обязан исчислять, удерживать и перечислять в бюджет с их заработной платы суммы данного налога. Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ перечислить в бюджет НДФЛ нужно не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода либо перечисления дохода со счета организации на счета работников. Заработную плату работодатель должен выплачивать дважды в месяц, в связи с чем напрашивается вопрос: нужно ли дважды в течение месяца исчислять и перечислять НДФЛ?

Чтобы на него ответить, обратимся к п. 2 ст. 223 НК РФ: при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, в момент выплаты заработной платы за первую половину месяца (аванса) у работника не возникает дохода, а у работодателя, соответственно, обязанности по расчету и удержанию НДФЛ. Минфин давал разъяснения по этому вопросу в Письмах от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214, от 16.07.2008 N 03-04-06-01/209 <4>.

<4> Аналогичной точки зрения придерживается УФНС России по г. Москве в Письме от 29.04.2008 N 21-11/041841@.

Такие же выводы делают судьи. В Постановлении от 04.10.2007 по делу N А55-1674/2007-53 ФАС ПО указал, что авансовая выплата заработной платы входит в доход, учитываемый на конец месяца, следовательно, исчисление суммы налога и ее удержание должны производиться по итогам месяца, за который был выплачен аванс. Обязанность по перечислению налога с суммы авансовых платежей должна быть исполнена не позднее дня фактического получения наличных средств за вторую половину месяца (см. также Постановление ФАС МО от 17.02.2010 N КА-А40/368-10).

На практике может иметь место такая ситуация: работнику выплатили аванс и не удержали с него НДФЛ. Вторую половину месяца он по какой-то причине не работал (например, взял отпуск за свой счет). В этом случае по итогам месяца организации придется заплатить НДФЛ в бюджет за счет собственных средств, отразив в учете задолженность работника перед организацией, которая, в свою очередь, будет погашена при начислении заработной платы за следующий месяц.

Чтобы избежать проблемы, бухгалтер вполне может удержать НДФЛ сразу при выплате аванса, а перечислить его в бюджет по окончании месяца вместе с суммой налога, удержанного из заработной платы за вторую половину месяца.

Что касается страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, база для их исчисления также определяется по итогам каждого календарного месяца (п. 3 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФР, ФСС, ФФОМС и ТФОМС" (далее — Закон N 212-ФЗ)). Перечислять в бюджет ежемесячный обязательный платеж нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным (п. 5 ст. 15 Закона 212-ФЗ).

Также по окончании месяца начисляются взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В бюджет они перечисляются в срок, аналогичный сроку перечисления НДФЛ (п. 6 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний <5> (далее — Правила)).

<5> Утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, п. 3 Правил страховыми взносами облагается начисленная по всем основаниям оплата труда (доход) работников.

О налогообложении денежной компенсации

Как говорилось ранее, на основании ст. 236 ТК РФ за невыплату в срок заработной платы инспекция по труду обяжет работодателя выплатить своим сотрудникам денежную компенсацию из расчета не ниже 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки <6>.

<6> В ст. 236 ТК РФ указана минимальная величина денежной компенсации, полагающейся работнику при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы. На основании трудового (коллективного) договора ее размер может быть и выше.

Нужно ли эти суммы облагать НДФЛ и начислять на них "зарплатные" налоги?

В данном случае обязанность по выплате компенсации на работодателя накладывает государство, поэтому на основании пп. 3 ч. 1 ст. 217 НК РФ в пределах норм, установленных законодательством, она освобождается от обложения НДФЛ. Сумма, превышающая норматив, облагается налогом в общем порядке (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Страховые взносы независимо от размеров компенсации на нее не начисляются, ведь данная выплата никак не связана с оплатой труда работников (это вид материальной ответственности работодателя), и, следовательно, она не является объектом налогообложения.

По этой же причине компенсация, выплачиваемая работодателем, не может быть учтена в расходах на оплату труда (ст. 255 НК РФ) в целях налогообложения прибыли.

Нельзя отнести ее и к внереализационным расходам на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ. В данном подпункте сказано, что внереализационными признаются расходы в виде признанных должником или подлежащих уплате им на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Согласно ст. 307 ГК РФ должником является лицо, обязанное выполнить определенное действие в пользу другого лица в рамках гражданских правоотношений. Однако выплата компенсации за не полученную работниками вовремя заработную плату относится к сфере трудовых отношений, следовательно, указанный подпункт не может быть применен к этой сумме.

Таким образом, компенсационная выплата, уплачиваемая работодателем в соответствии со ст. 236 ТК РФ, в целях налогообложения прибыли не учитывается (см. Письмо Минфина России от 17.04.2008 N 03-03-05/38).

Так, в Постановлении от 11.08.2008 по делу N А29-5775/2007 ФАС ВВО указал, что расходы в виде суммы денежной компенсации, выплачиваемой работодателем работникам на основании ст. 236 ТК РФ, производятся вследствие нарушения срока выплаты заработной платы, установленного трудовыми договорами, то есть фактически являются санкцией за нарушение договорных обязательств. При этом пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ не содержит каких-либо ограничений по учету санкций в составе расходов в зависимости от того, в рамках каких правоотношений (регулируемых гражданским или трудовым законодательством) допущено нарушение договорных обязательств. Следовательно, понесенные расходы могут учитываться при налогообложении прибыли.

Данная позиция поддерживается ФАС ПО (см. Постановление от 08.06.2007 по делу N А49-6366/2006) и ФАС УО (Постановление от 14.04.2008 N Ф09-2239/08-С3).

ФАС МО, проанализировав ст. 255 НК РФ и ст. 236 ТК РФ, указал, что денежная компенсация за несвоевременную выплату зарплаты правомерно включена налогоплательщиком в расходы (Постановление от 11.03.2009 N КА-А40/1267-09).

Л.В.Карпович

Эксперт журнала

"Актуальные вопросы бухгалтерского учета

и налогообложения"

При начислении аванса по заработной плате не учитываются премии, выплаты по больничным, стимулирование и другие суммы, выплачиваемые не за отработанное время, а по другим критериям, например, за достигнутые результаты. При расчете минимальной величины месячные суммы сначала уменьшаются на число удерживаемых налогов, и уже от оставшейся суммы берут 50%. Необходимые показатели при расчете При расчете авансовых выплат бухгалтер не имеет окончательных сведений по работе предприятия и каждого сотрудника за первую часть месяца, так как эти данные готовятся только по результатам месяца. В результате начисление может иметь определенные неточности, которые корректируются при окончательном расчете заработной платы.

Аванс новому сотруднику в первый месяц работы

Аванс как предоплата вновь принятому сотруднику Выплата аванса в виде предоплаты за труд — как способа расчета при приеме нового сотрудника — по многим правовым признакам не соответствует заработной плате, поскольку:

  1. В соответствии со ст. 132 ТК РФ зарплата устанавливается исходя из «количества и качества затраченного труда».

Очевидно, что оценить «количество и качество» труда можно только по факту его совершения. В случае с рассматриваемым авансом такую оценку произвести невозможно.

  1. В соответствии со ст. 136 ТК РФ, работодатель при выплате зарплаты обязан выдавать работникам расчетные листки, где отражаются данные, на основе которых исчислена заработная плата.

Выплачиваем аванс с учетом последних разъяснений контролеров

Практика показывает, что с решением задачи, как посчитать аванс от зарплаты, калькулятор вполне справляется. – 3900 р.) / 21 × 11 = 13 671 р. Где:

  • 3900 руб. – НДФЛ;
  • 21 – число рабочих дней в сентябре.

В 2018 году в трудовом законодательстве не было принципиальных изменений относительно того, как по-новому считать зарплату и аванс. Однако мы будет держать вас в курсе, если они появятся.
В том числе очередные разъяснения чиновников на этот счёт. Выплачиваем аванс с учетом последних разъяснений контролеров Более того: сам термин «аванс по зарплате» в 2018 году и ранее в Кодексе отсутствует. Разъяснения Минтруда и Роструда периодически стараются закрыть этот пробел в законодательстве относительно аванса и сколько от зарплаты он может или должен быть.
И всё же сколько должен быть аванс от зарплаты в 2018 году? Из положений ст.

В каком размере выдавать аванс в мае

НК РФ, определение ВС РФ от 11 мая 2016 г. № 309-КГ16-1804).

Порядок выплаты заработной платы: аванс обязателен?

В итоге в эти месяцы придется удерживать НДФЛ дважды. А в месяцах, в которых 31 день, — только один раз. Это создает путаницу, как для бухгалтера, так и для налоговиков.

Важно

Новые правила расчета аванса в 2018 году Аванс по зарплате в 2018 году, расчет по новому. Сроки выплаты зарплаты и аванса в 2018 году Компания не вправе перечислять сотрудникам зарплату реже двух раз в месяц. Чаще перечислять деньги не запрещено. Например, некоторые фирмы платят сотрудникам вознаграждения за труд каждую неделю.

А вот платить реже, чем каждые полмесяца нельзя, даже если сотрудник письменно попросил об этом.С 3 октября 2016 году работодатели по новым правилам определяют сроки выдачи зарплаты и аванса. Выплатить окончательный расчет надо не позднее 15 числа следующего месяца (ст. 136 ТК РФ).

Размер аванса по заработной плате и сроки его выплаты

Официальные разъяснения утверждают, что работодатель может удерживать подоходный налог с работника только один раз в месяц и на следующий день после удержания обязан перевести суммы налога в бюджет. В связи с этим при выдаче аванса удерживать подоходный налог нельзя. Для приведения в соответствие практической целесообразности и методических рекомендаций, бухгалтер должен помнить, что при начислении аванса сумма подоходного налога используется только как расчетная величина, необходимая для вычислений, т.е.
никаких бухгалтерских проводок с ней не производится, общая сумма не подводится и никак в учете не отражается. Все операции по удержанию и перечислению подоходного налога производятся при начислении зарплаты за вторую половину месяца. Исключение составляют случаи, когда дата выдачи приходится на последний день месяца.

Где нужно прописать размер зарплаты за первую половину месяца

Поэтому каждый работодатель должен знать и понимать, необходима ли корректировка трудовых договоров и нужно ли издавать приказ о сроках выплат работникам. Сроки выдачи аванса и зарплаты по новым правилам В Трудовом кодексе, в статье 136, прописывается, что работодатель обязан платить зарплату своим работникам не реже 2 раз в месяц. Такие правила действуют как для ИП, так и для крупных компаний, без исключений.

Не допускается оплачивать труд один раз в месяц, пусть даже это будет по заявлению самого работника. Обычно компании раньше производили выплаты дважды в месяц: в начале месяца – аванс, размер которого соответствует отработанному времени на тот самый момент выплаты, а во второй половине месяца – окончательный расчет за месяц в виде заработной платы. В Трудовой Кодекс РФ, начиная с 3 октября 2016 года были внесены изменения.

Расчет аванса по заработной плате

Инфо

Да, это необходимо делать. Конкретно, как платится аванс и зарплата, каждый наниматель определяет в своих внутренних документах о труде. Также см. «Зарплату нельзя платить один раз в месяц». Расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2018 Чисто технически, как рассчитать аванс по зарплате, не составляет для бухгалтера большого труда.

В то же время есть извечный вопрос про аванс: это сколько процентов от зарплаты? Рассмотрим, что говорит законодательство на этот счёт и что думают чиновники. Какие у работодателя есть ограничения и возможности при определении размера аванса и его выплате? Об этом – в нашей консультации.

Расчет аванса за первую половину месяца по новым правилам 2018

Поскольку в данном случае работник выполняет свои должностные обязанности, находясь на другой территории, то вопросов с начислением аванса возникать не должно. Если у бухгалтера нет сведений о том, что работник по каким-либо причинам не выходит на работу (например, болеет), то ему все дни засчитываются как рабочие, но заработная плата ему начисляется не по тарифной ставке, а исходя из среднего заработка за предшествующие 12 месяцев с учетом получения премий, больничных и отпусков. Аванс в таком случае начисляется в полном размере за первую половину расчетного периода с учетом количества рабочих дней, но считается не от оклада, а от среднего заработка. Нередко возникают случаи, что в данном случае сотрудник теряет оплату. Администрация может издать приказ о компенсации потерь и при начислении окончательной зарплаты сотруднику будет произведен перерасчет.

Какой расчет аванса устроит налоговиков и трудовиков на 100%

Бухгалтер удержит налог при ближайшей выплате денег — 17 марта 2017 года (в пятницу) из аванса за март, перечислит налог не позже 20 марта 2017 года (в понедельник). Как пояснить налоговикам разницу между датами получения дохода и удержания НДФЛ В примере 5 выше возник значительный временной разрыв между днем получения дохода и датой удержания НДФЛ. Эту разницу инспекторы увидят в форме 6-НДФЛ (см. пример 6 ниже).

Пример 6 Записи в 6-НДФЛ Продолжим предыдущий пример. 17 февраля С.Н. Ерофеев получил аванс 12 222,22 руб. Эта сумма оказалась его итоговой зарплатой за февраль (дата получения дохода — 28.02.2017). Бухгалтер удержал налог 1589 руб. только 17 марта. Как заполнить блок строк 100-140 в разделе 2 формы 6-НДФЛ? Решение Записи в разделе 2 формы 6-НДФЛ смотрите ниже (образец 4) Образец 4.