Выкупная цена лизинга

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 22 февраля 2018 г.

О том, как рассчитывают транспортный налог организации, мы рассказывали в нашей консультации. А кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля? Отметим сразу, что подход к вопросу «Лизинг и транспортный налог 2017-2018» не изменился.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора.

Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п. 48.1 Правил).

Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения (п. 48.2 Правил).

Зависит ли плательщик налога от того, на чьем балансе транспорт числится?

Факт отражения имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя не имеет значения с точки зрения уплаты налога. Поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя или лизингополучателя уплачивает та сторона, за которой транспорт зарегистрирован, а не та, на чьем балансе он учитывается. Конечно, лизингодателю не хочется платить транспортный налог за используемый лизингополучателем автомобиль, поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингополучателя, равно как и при другом варианте, скорее все будет платить лизингополучатель.

Но, повторимся еще раз, кто оплачивает транспортный налог при лизинге зависит от того, на кого транспорт зарегистрирован (Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422). Если зарегистрирован за лизингодателем, платит транспортный налог лизингодатель, а если за лизингополучателем – лизингополучатель.

Проверить это можно, посмотрев на соответствующую отметку в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации транспортного средства (СТС).

Уплачивает транспортный налог та или иная сторона договора лизинга в течение срока, на который транспортное средство за ней зарегистрировано.

Лизинговое соглашение между сторонами заключается с условием последующего выкупа арендованного имущества лизингополучателем.

Основным документом, подтверждающим переход права собственности, является договор купли – продажи, который оформляется между лизингодателем и лизингополучателем после уплаты определенной стоимости – выкупного платежа. Что такое выкупная стоимость лизингового имущества и как она формируется, читайте далее.

Что это такое

Итак, выкупная стоимость – это определенная цена транспортного средства, после уплаты которой производится перерегистрация автомобиля в Госавтоинспекции.

При заключении договора лизинга определяется размер лизингового платежа и порядка его оплаты лизингополучателем.

В состав периодического платежа по лизинговому соглашению включаются:

  • компенсация лизинговой компании за предоставление транспортного средства, определенного маркой, моделью, а так же техническими характеристиками во временное использование;
  • часть стоимости автомобиля, за которую лизинговое имущество было приобретено у продавца.

Таким образом, на протяжении всего срока действия лизингового соглашения лизингополучатель выплачивает лизинговой компании определенную часть первоначальной стоимости арендуемого имущества.

После истечения срока действия соглашения о лизинге стоимость имущества может быть выплачена частично или полностью.

Если цена автомобиля оплачена частично, то выкуп имущества осуществляется по остаточной стоимости транспортного средства.

При условии полной оплаты первоначальной стоимости автомобиля выкуп имущества производится по выкупной стоимости, установленной договором.

Какими законами регулируется

Отношения между сторонами по договору лизинга регулируются двумя основными документами:

  1. Гражданским Кодексом, в котором лизинг трактуется как финансовая аренда имущества;
  2. Законом «О финансовой аренде (лизинге)», принятом в 1998 году.

Дополнительным документом, дающим подробное объяснение выкупной цены, является Письмо Минфина N 03-03-04/1/348.

В соответствии с указанными документами получается, что:

  • лизинг автомобиля является разновидностью аренды. Данное обстоятельство приводит к необходимости появления выкупной цены арендуемого имущества;
  • переход права собственности на предмет лизинга оформляется договором купли – продажи, который по определению имеет стоимость;
  • выкупной платеж должен быть прямо установлен заключаемым соглашением.

Как определяется размер выкупного платежа в лизинге

Выкупная цена может определяться договором лизинга как:

  • отдельный платеж.
  • символическая сумма, например, в размере 1 000 рублей.

В первом случае лизинговое соглашение может быть заключено таким образом, что большую часть лизингового платежа составляет арендная плата.

Во время действия лизингового договора первоначальная стоимость автомобиля выплачивается лизингополучателем в минимальном размере.

Пример 1

Стоимость лизингового автомобиля 500 000 рублей. Договор заключен на 12 месяцев. Лизинговые платежи необходимо оплачивать ежемесячно. При этом размер компенсации лизинговой компании за аренду транспорта составляет 12% от стоимости в год.

В состав лизингового платежа входит оплата первоначальной стоимости автомашины в размере 20 000 рублей.

При определенных условиях размер компенсации составит

500 000/100*12=60 000 рублей

Следовательно, ежемесячная арендная плата составляет

60000/12=5 000 рублей,

а лизинговый платеж –

5000+20000=25 000 рублей

По истечении лизингового соглашения лизингополучатель оплатит только 12*20000=240 000 рублей. Выкупной платеж составит

500 000 – 240 000 = 260 000 рублей

Для перехода права собственности лизингополучатель обязан возместить лизингодателю оставшуюся стоимость транспортного средства (в данном примере 260 000 рублей).

Такой подход в большинстве случаев применяется при заключении лизинговой сделки с начинающими компаниями и позволяет получить отсрочку по оплате полной стоимости арендуемого транспортного средства.

Во второй ситуации первоначальная стоимость лизингового автомобиля выплачивается лизингополучателем на протяжении всего срока действия заключенного соглашения равными платежами, то есть начальная стоимость транспортного средства разделяется на количество платежей, предусмотренных составленным графиком.

Пример 2

Используя условия выше приведенного примера, получается что:

  • ежемесячно в состав лизингового платежа входит оплата стоимости транспортного средства в размере 500000/12= 41 667 рублей;
  • с учетом компенсации лизинговой компании размер лизингового платежа составит 41667+5000=46 667 рублей.

Таким образом, первоначальная стоимость автомобиля будет полностью выплачена в период действия лизингового соглашения, что приводит к установлению выкупной цены, как минимальной суммы, необходимой для составления договора купли – продажи.

Выкупной платеж в виде минимально установленной суммы оплачивается лизингополучателем отдельно от последнего лизингового платежа и подтверждается самостоятельной квитанцией.

На практике часто встречаются и другие ситуации:

  • досрочное погашение при лизинге автотранспортного средства, то есть стоимость имущества выплачивается лизинговой компании до истечения срока указанного в договоре;

Чтобы произошел переход собственности вместе с выплатой стоимости арендуемого имущества необходимо погасить и сумму компенсации, причитающейся лизингодателю.

  • досрочное расторжение соглашения о лизинге автомобиля. Чтобы выкупить транспортное средство при расторжении договора досрочно необходимо уплатить остаточную стоимость транспорта, компенсацию арендной платы и штрафные санкции, предусмотренные договором.

Что это такое ускоренная амортизация при лизинге автомобиля, объясняется в статье: амортизация при лизинге.

Про лизинг сельхозтехники для физических лиц .

Пример 3

Первоначальные условия сделки аналогичны примеру 2. Компания выплатила стоимость автомашины за 6 месяцев.

Чтобы выкупить транспортное средство лизингополучатель обязан доплатить лизингодателю 6 (месяцев) * 5000 (сумма ежемесячной арендной платы) = 30 000 рублей.

Пример 4

Лизингополучатель по каким-то причинам расторгает лизинговое соглашение через 6 месяцем.

Сумма, выплаченная лизинговой компании на данный период времени составляет:
6 (месяцев) * 46667 (сумма лизингового платежа) = 280 002 рублей.

Лизинговая компания не получила:

  • 6*5000 = 30 000 рублей (собственная выгода от сделки);
  • 500000 – 6*41667 = 249 998 (рублей) от стоимости автомобиля.

Штрафные санкции, предусмотренные договором лизинга, составляют 3% от оставшейся стоимости автотранспортного средства, то есть

249998/100*3 = 7 500 рублей

Чтобы выкупить автотранспорт лизингополучатель обязан выплатить выкупной платеж, размер которого составляет

249 998 + 30 000 + 7 500 = 287 498 рублей

Как прописывается в договоре

Все существенные условия лизингового соглашения, в том числе и выкупного платежа должны быть прописаны в договоре лизинга.

В документе присутствует:

  • подробное описание выкупного платежа: вхождение в состав лизинговых платежей, отдельная оплата и так далее;

Если сумма выкупной стоимости входит в состав периодического платежа по договору, то указывается размер отчисления. Если выкупной платеж определен конкретной цифрой, то данный аспект так же должен быть отражен в документе.

  • сроки оплаты. Определенная документом сумма, при условии вхождения в состав лизингового платежа, уплачивается согласно графику;

Если выкупной платеж оплачивается отдельно, то договором может быть предусмотрено два варианта: оплата совместно с последним платежом или оплата до конкретной даты, которая, как правило, устанавливается позднее срока оплаты последнего лизингового платежа.

  • определенный порядок перехода прав на собственность автомобиля. Поскольку выкупной платеж напрямую связан с переходом собственности, то в договоре рекомендуется отразить, как и в какие сроки лизингодатель обязан переоформить автомобиль на лизингополучателя.

Если выкупная стоимость не определена условиями договора, то считается, что она определяется суммой всех внесенных лизинговых платежей, то есть оплата выкупного платежа производится в размере и в сроки, оговоренные графиком платежей.

Достоинства и недостатки

Выкупная стоимость арендуемого имущества является одним из наиболее существенных условий лизингового соглашения.

Основными преимуществами указания выкупной стоимости в договоре лизинга являются:

  • определенность, то есть каждая из сторон соглашения заранее знает после оплаты какой суммы автотранспортное средстве перейдет в собственность лизингополучателя после истечения срока действия соглашения;
  • законность. ГК РФ предусмотрено, что лизинг является одной из разновидностей аренды имущества, что приводит к необходимости конкретного обозначения выкупной стоимости.

Договора без определения данного параметра с точки зрения законно относятся к подозрительным, и более тщательно проверяются различными комиссиями.

Основной отрицательной характеристикой выкупной стоимости автомашины, находящейся в лизинге является несоответствие между Налоговым Кодексом РФ и правилами ведения бухгалтерской документации, что приводит к возникновению противоречий в учете параметра.

На протяжении последних лет данные несоответствия постепенно устраняются, но полностью пока не ликвидированы. Поэтому сторонам лизингового соглашения рекомендуется внимательно подходить к определению параметра.

Чем более полно отражен параметр выкупной стоимости в заключаемом соглашении, тем меньше разногласий будет между участниками сделки по вопросу перехода права собственности и меньше проблем с налоговыми органами, проверяющими правомочность документа.

Льготный лизинг для малого бизнеса рассматривается в статье: льготный лизинг в 2020 году.

Про операционный лизинг в России смотрите на странице.

Пример расчета лизинга автомобиля .

Видео: В договоре лизинга указана выкупная цена

Предыдущая статья: Амортизация при лизинге Следующая статья: Документы для лизинга

Выкупной платеж или выкупная цена — это стоимость, по которой предмет лизинга переходит в собственность к Лизингополучателю, определяемая договором лизинга.
Выкупной платеж начисленный может отличаться от выкупного платежа к уплате. Начисленный платеж может превышать сумму платежа к уплате. Т.е. выкупная цена может быть 1 млн руб., а лизингополучатель должен заплатить по окончании срока лизинга например 100 тыс. руб. В таком случае в течении срока договора лизинга лизингополучатель может частично выплачивать выкупную цену имущества. Или часть аванса лизингополучателя может сразу перераспределяться (зачитываться) в счет выкупной цены (стоимости). Выбор варианта формирования выкупной стоимости — это всегда предмет договоренности сторон сделки и зависит как от срока сделки, так и от степени амортизации имущества на конец лизинговой сделки.
Иногда формирование выкупной цены может быть продиктовано особенностями графика лизинговых платежей или позицией финансовой службы клиента или лизинговой копании. Таким образом, по окончании срока лизинга выкупная цена или выкупной платеж формирует финансовый результат выбытия основного средства с баланса лизинговой компании на баланс лизингополучателя. И теоретически может быть любой. Методики ее определения не существует. Однако, на практике стороны стараются, чтобы выкупная цена или выкупной платеж были приближены к остаточной стоимости имущества по налоговому учету. При этом, если имущество за срок лизинга амортизируется полностью, то в деловой практике выкупная цена принимается в виде условной величины — скажем 100 или 1000 рублей, или составляет часть последнего лизингового платежа, например половину. При этом иногда размер выкупной цены зависит от погашения тела кредита в лизинговых платежах. И если сделка структурирована с так называемым баллоном (что подразумевает перераспределение выплаты тела долга на период окончания сделки лизинга), то выкупной платеж приближают к величине остатка задолженности лизингополучателя на конец срока сделки. Такие схемы обычно используются при структурировании графика лизинговых платежей от заданного денежного потока или доходности, которую способен приносить сам предмет лизинга — например жд вагон или доходная недвижимость. Т.е. лизинговые платежи подбираются таким образом, чтобы не превышать заданный клиентом уровень. Остаток же непогашенного долга выплачивается в таком случае в конце сделки в виде выкупного платежа.

Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ
«О финансовой аренде (лизинге)»
(с изменениями от 29 января, 24 декабря 2002 г., 23 декабря 2003 г., 22 августа 2004 г.., 18 июля 2005 г.)
Принят Государственной Думой 11 сентября 1998 г.
Одобрен Советом Федерации 14 октября 1998 г.

Целями настоящего Федерального закона являются развитие форм инвестиций в средства производства на основе финансовой аренды (лизинга) (далее — лизинг), защита прав собственности, прав участников инвестиционного процесса, обеспечение эффективности инвестирования.

В настоящем Федеральном законе определены правовые и организационно-экономические особенности лизинга.

Глава I. Общие положения

Статья 1. Сфера применения настоящего Федерального закона

Сферой применения настоящего Федерального закона является лизинг имущества, относящегося к непотребляемым вещам (кроме земельных участков и других природных объектов), передаваемым во временное владение и в пользование физическим и юридическим лицам.

Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе

В настоящем Федеральном законе используются следующие основные понятия:

лизинг — совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга;

договор лизинга — договор, в соответствии с которым арендодатель (далее — лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее — лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем;

лизинговая деятельность — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его в лизинг.

Статья 3. Предмет лизинга

1. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

2. Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения.

Статья 4. Субъекты лизинга

1. Субъектами лизинга являются:

лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

продавец — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи. Продавец может одновременно выступать в качестве лизингополучателя в пределах одного лизингового правоотношения.

2. Любой из субъектов лизинга может быть резидентом Российской Федерации или нерезидентом Российской Федерации.

Статья 5. Лизинговые компании (фирмы)

1. Лизинговые компании (фирмы) — коммерческие организации (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации), выполняющие в соответствии с законодательством Российской Федерации и со своими учредительными документами функции лизингодателей.

2. Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица (резиденты Российской Федерации или нерезиденты Российской Федерации).

3. Лизинговая компания — нерезидент Российской Федерации — иностранное юридическое лицо, осуществляющее лизинговую деятельность на территории Российской Федерации.

4. Лизинговые компании имеют право привлекать средства юридических и (или) физических лиц (резидентов Российской Федерации и нерезидентов Российской Федерации) для осуществления лизинговой деятельности в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

Статья 6.Исключена

Статья 7. Формы лизинга

1. Основными формами лизинга являются внутренний лизинг и международный лизинг.

При осуществлении внутреннего лизинга лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами Российской Федерации.

При осуществлении международного лизинга лизингодатель или лизингополучатель является нерезидентом Российской Федерации.

2. Договор лизинга может включать в себя условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ.

Дополнительные услуги (работы) — услуги (работы) любого рода, оказанные лизингодателем как до начала пользования, так и в процессе пользования предметом лизинга лизингополучателем и непосредственно связанные с реализацией договора лизинга.

Перечень, объем и стоимость дополнительных услуг (работ) определяются соглашением сторон.

Статья 8. Сублизинг

1. Сублизинг — вид поднайма предмета лизинга, при котором лизингополучатель по договору лизинга передает третьим лицам (лизингополучателям по договору сублизинга) во владение и в пользование за плату и на срок в соответствии с условиями договора сублизинга имущество, полученное ранее от лизингодателя по договору лизинга и составляющее предмет лизинга.

При передаче имущества в сублизинг право требования к продавцу переходит к лизингополучателю по договору сублизинга.

2. При передаче предмета лизинга в сублизинг обязательным является согласие лизингодателя в письменной форме.

Статья 9. Исключена

Глава II. Правовые основы лизинговых отношений

Статья 10. Права и обязанности участников договора лизинга

1. Права и обязанности сторон договора лизинга регулируются гражданским законодательством Российской Федерации, настоящим Федеральным законом и договором лизинга.

2. При осуществлении лизинга лизингополучатель вправе предъявлять непосредственно продавцу предмета лизинга требования к качеству и комплектности, срокам исполнения обязанности передать товар и другие требования, установленные законодательством Российской Федерации и договором купли-продажи между продавцом и лизингодателем.

Статья 11. Право собственности на предмет лизинга

1. Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.

2. Право владения и пользования предметом лизинга переходит к лизингополучателю в полном объеме, если договором лизинга не установлено иное.

3. Право лизингодателя на распоряжение предметом лизинга включает право изъять предмет лизинга из владения и пользования у лизингополучателя в случаях и в порядке, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации и договором лизинга.

Статья 12. Исключена

Статья 13. Обеспечение прав лизингодателя

1. В случае неперечисления лизингополучателем лизинговых платежей более двух раз подряд по истечении установленного договором лизинга срока платежа их списание со счета лизингополучателя осуществляется в бесспорном порядке путем направления лизингодателем в банк или иную кредитную организацию, в которых открыт счет лизингополучателя, распоряжения на списание с его счета денежных средств в пределах сумм просроченных лизинговых платежей. Бесспорное списание денежных средств не лишает лизингополучателя права на обращение в суд.

2. Лизингодатель вправе потребовать досрочного расторжения договора лизинга и возврата в разумный срок лизингополучателем имущества в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, настоящим Федеральным законом и договором лизинга.

В этом случае все расходы, связанные с возвратом имущества, в том числе расходы на его демонтаж, страхование и транспортировку, несет лизингополучатель.

Статья 14. Исключена

Статья 15. Содержание договора лизинга

1. Договор лизинга независимо от срока заключается в письменной форме.

2. Для выполнения своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры.

К обязательным договорам относится договор купли-продажи.

К сопутствующим договорам относятся договор о привлечении средств, договор залога, договор гарантии, договор поручительства и другие.

3. В договоре лизинга должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче лизингополучателю в качестве предмета лизинга. При отсутствии этих данных в договоре лизинга условие о предмете, подлежащем передаче в лизинг, считается не согласованным сторонами, а договор лизинга не считается заключенным.

4. На основании договора лизинга лизингодатель обязуется:

приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

5. По договору лизинга лизингополучатель обязуется:

принять предмет лизинга в порядке, предусмотренном указанным договором лизинга;

выплатить лизингодателю лизинговые платежи в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга;

по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи;

выполнить другие обязательства, вытекающие из содержания договора лизинга.

6. В договоре лизинга могут быть оговорены обстоятельства, которые стороны считают бесспорным и очевидным нарушением обязательств и которые ведут к прекращению действия договора лизинга и изъятию предмета лизинга.

7. Договор лизинга может предусматривать право лизингополучателя продлить срок лизинга с сохранением или изменением условий договора лизинга.

Статья 16. Исключена

Статья 17. Предоставление во временное владение и пользование предмета договора лизинга, его обслуживание и возврат

1. Лизингодатель обязан предоставить лизингополучателю имущество, являющееся предметом лизинга, в состоянии, соответствующем условиям договора лизинга и назначению данного имущества.

2. Предмет лизинга передается в лизинг вместе со всеми его принадлежностями и со всеми документами (техническим паспортом и другими), если иное не предусмотрено договором лизинга.

3. Лизингополучатель за свой счет осуществляет техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивает его сохранность, а также осуществляет капитальный и текущий ремонт предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

4. При прекращении договора лизинга лизингополучатель обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга.

5. Если лизингополучатель не возвратил предмет лизинга или возвратил его несвоевременно, лизингодатель вправе требовать внесения платежей за время просрочки. В случае, если указанная плата не покрывает причиненных лизингодателю убытков, он может требовать их возмещения.

6. В случае, если за несвоевременный возврат предмета лизинга лизингодателю предусмотрена неустойка, убытки могут быть взысканы с лизингополучателя в полной сумме сверх неустойки, если иное не предусмотрено договором лизинга.

7. Произведенные лизингополучателем отделимые улучшения предмета лизинга являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором лизинга.

8. В случае, если лизингополучатель с согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, лизингополучатель имеет право после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости таких улучшений, если иное не предусмотрено договором лизинга.

9. В случае, если лизингополучатель без согласия в письменной форме лизингодателя произвел за счет собственных средств улучшения предмета лизинга, неотделимые без вреда для предмета лизинга, и если иное не предусмотрено федеральным законом, лизингополучатель не имеет права после прекращения договора лизинга на возмещение стоимости этих улучшений.

Статья 18. Уступка прав по договору лизинга третьим лицам и залог предмета лизинга

1. Лизингодатель может уступить третьему лицу полностью или частично свои права по договору лизинга.

2. Лизингодатель имеет право в целях привлечения денежных средств использовать в качестве залога предмет лизинга, который будет приобретен в будущем по условиям договора лизинга.

3. Лизингодатель обязан предупредить лизингополучателя о всех правах третьих лиц на предмет лизинга.

Статья 19. Переход права собственности на предмет лизинга

1. Договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон.

2. Федеральным законом могут быть установлены случаи запрещения перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Статья 20. Порядок регистрации имущества (предмета договора лизинга) и прав на него

1. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, права на имущество, которое передается в лизинг, и (или) договор лизинга, предметом которого является данное имущество, подлежат государственной регистрации.

Специальные требования, предъявляемые законодательством Российской Федерации к собственнику регистрируемого имущества (авиационной техники, морских и других судов, другого имущества), распространяются на лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

2. Предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах (транспортные средства, оборудование повышенной опасности и другие предметы лизинга), регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

3. По соглашению сторон лизингодатель вправе поручить лизингополучателю регистрацию предмета лизинга на имя лизингодателя. При этом в регистрационных документах обязательно указываются сведения о собственнике и владельце (пользователе) имущества. В случае расторжения договора и изъятия лизингодателем предмета лизинга по заявлению последнего государственные органы, осуществившие регистрацию, обязаны аннулировать запись о владельце (пользователе).

Статья 21. Страхование предмета лизинга и предпринимательских (финансовых) рисков

1. Предмет лизинга может быть застрахован от рисков утраты (гибели), недостачи или повреждения с момента поставки имущества продавцом и до момента окончания срока действия договора лизинга, если иное не предусмотрено договором. Стороны, выступающие в качестве страхователя и выгодоприобретателя, а также период страхования предмета лизинга определяются договором лизинга.

2. Страхование предпринимательских (финансовых) рисков осуществляется по соглашению сторон договора лизинга и не обязательно.

3. Лизингополучатель в случаях, определенных законодательством Российской Федерации, должен застраховать свою ответственность за выполнение обязательств, возникающих вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц в процессе пользования лизинговым имуществом.

4. Лизингополучатель вправе застраховать риск своей ответственности за нарушение договора лизинга в пользу лизингодателя.

Статья 22. Распределение рисков между сторонами договора лизинга

1. Ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой, ошибкой, допущенной при его монтаже или эксплуатации, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель, если иное не предусмотрено договором лизинга.

2. Риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и связанные с этим убытки несет сторона договора лизинга, которая выбрала продавца, если иное не предусмотрено договором лизинга.

3. Риск несоответствия предмета лизинга целям использования этого предмета по договору лизинга и связанные с этим убытки несет сторона, которая выбрала предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

Статья 23. Обращение взыскания третьих лиц на предмет лизинга

1. На предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица по обязательствам лизингополучателя, в том числе в случаях, если предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя.

2. Взыскания третьих лиц, обращенные на имущество лизингодателя, могут быть отнесены только к данному объекту права собственности лизингодателя в отношении предмета лизинга. К приобретателю прав лизингодателя в отношении предмета лизинга в результате удовлетворения взыскания в обязательном порядке переходят не только права, но и обязательства лизингодателя, определенные в договоре лизинга.

Статья 24. Исключена

Статья 25. Исключена

Статья 26. Обязанности лизингополучателя при утрате предмета лизинга

Утрата предмета лизинга или утрата предметом лизинга своих функций по вине лизингополучателя не освобождает лизингополучателя от обязательств по договору лизинга, если договором лизинга не установлено иное.

Глава III. Экономические основы лизинга

Статья 27. Исключена

Статья 28. Лизинговые платежи

1. Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

2. Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга с учетом настоящего Федерального закона.

Если лизингополучатель и лизингодатель осуществляют расчеты по лизинговым платежам продукцией (в натуральной форме), производимой с помощью предмета лизинга, цена на такую продукцию определяется по соглашению сторон договора лизинга.

Если иное не предусмотрено договором лизинга, размер лизинговых платежей может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные данным договором, но не чаще чем один раз в три месяца.

3. Обязательства лизингополучателя по уплате лизинговых платежей наступают с момента начала использования лизингополучателем предмета лизинга, если иное не предусмотрено договором лизинга.

4. В целях налогообложения прибыли лизинговые платежи относятся в соответствии с законодательством о налогах и сборах к расходам, связанным с производством и (или) реализацией.

Статья 29. Исключена

Статья 30. Исключена

Статья 31. Право сторон договора лизинга применять механизм ускоренной амортизации предмета лизинга

1. Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению.

Стороны договора лизинга имеют право по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга.

2. Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга.

Статья 32. Исключена

Статья 33. Исключена

Статья 34. Утратила силу

Cтатья 35. Предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции

Предупреждение, ограничение и пресечение монополистической деятельности и недобросовестной конкуренции на рынке услуг по лизингу обеспечиваются федеральным антимонопольным органом в соответствии с антимонопольным законодательством Российской Федерации.

Глава IV. Государственная поддержка лизинговой деятельности

Статья 36. Меры государственной поддержки лизинговой деятельности

Мерами государственной поддержки деятельности лизинговых организаций (компаний, фирм), установленными законами Российской Федерации и решениями Правительства Российской Федерации, а также решениями органов государственной власти субъектов Российской Федерации в пределах их компетенции, могут быть:

разработка и реализация федеральной программы развития лизинговой деятельности в Российской Федерации или в отдельном регионе как части программы среднесрочного и долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации или региона;

создание залоговых фондов для обеспечения банковских инвестиций в лизинг с использованием государственного имущества;

долевое участие государственного капитала в создании инфраструктуры лизинговой деятельности в отдельных целевых инвестиционно-лизинговых проектах;

меры государственного протекционизма в сфере разработки, производства и использования наукоемкого высокотехнологичного оборудования;

финансирование из федерального бюджета и предоставление государственных гарантий в целях реализации лизинговых проектов (Бюджет развития Российской Федерации), в том числе с участием фирм-нерезидентов;

предоставление инвестиционных кредитов для реализации лизинговых проектов;

предоставление банкам и другим кредитным учреждениям в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, освобождения от уплаты налога на прибыль, получаемую ими от предоставления кредитов субъектам лизинга, на срок не менее чем три года для реализации договора лизинга;

предоставление в законодательном порядке налоговых и кредитных льгот лизинговым компаниям (фирмам) в целях создания благоприятных экономических условий для их деятельности;

создание, развитие, формирование и совершенствование нормативно-правовой базы, обеспечивающей защиту правовых и имущественных интересов участников лизинговой деятельности;

предоставление лизингополучателям, ведущим переработку или заготовку сельскохозяйственной продукции, права осуществлять лизинговые платежи поставками продукции на условиях, предусмотренных договорами лизинга;

отнесение при осуществлении лизинговых операций в агропромышленном комплексе к предмету лизинга племенных животных;

создание фонда государственных гарантий по экспорту при осуществлении международного лизинга отечественных машин и оборудования.

Глава V. Право инспектирования и контроля

Статья 37. Право на инспекцию по лизинговой сделке

1. Лизингодатель имеет право осуществлять контроль за соблюдением лизингополучателем условий договора лизинга и других сопутствующих договоров.

2. Цели и порядок инспектирования оговариваются в договоре лизинга и других сопутствующих договорах между их участниками.

3. Лизингополучатель обязан обеспечить лизингодателю беспрепятственный доступ к финансовым документам и предмету лизинга.

Cтатья 38. Право лизингодателя на финансовый контроль

1. Лизингодатель имеет право на финансовый контроль за деятельностью лизингополучателя в той ее части, которая относится к предмету лизинга, формированием финансовых результатов деятельности лизингополучателя и выполнением лизингополучателем обязательств по договору лизинга.

2. Цель и порядок финансового контроля предусматриваются договором лизинга.

3. Лизингодатель имеет право направлять лизингополучателю в письменной форме запросы о предоставлении информации, необходимой для осуществления финансового контроля, а лизингополучатель обязан удовлетворять такие запросы.

Глава VI. Заключительные положения

Статья 39. Вступление в силу настоящего Федерального закона

Настоящий Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования.

Предложить Президенту Российской Федерации привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.

Правительству Российской Федерации в течение шести месяцев привести свои нормативные акты в соответствие с настоящим Федеральным законом.

Президент Российской Федерации

Б.Ельцин

Москва, Кремль

Как мы уже смогли выяснить в предыдущих статьях, лизинг является наиболее выгодным для компании инструментом обновления или пополнения автопарка. В первую очередь, за счет возможностей налоговой оптимизации. Однако заключаемый договор финансовой аренды может включать в себя далеко не только само приобретение транспорта, но и сопутствующие его дальнейшей эксплуатации сервисы.
Страховка
Эта дополнительная услуга зачастую по умолчанию «вшивается» в заключаемый договор лизинга. Оно и понятно: до истечения срока действия договора объект сделки (автомобиль) находится в собственности лизингодателя, поэтому очевидно, что он заинтересован в сохранности своего имущества. Защита от ущерба и угона, а также полной гибели транспортного средства в том числе в случае самовозгорания и гидроудара, распространяемые на территорию всей страны, являются сегодня своего рода джентельменским набором опций при страховании. Причем выплаты при гибели или хищении автомобиля нередко осуществляются без учета его амортизации (GAP).
Но на этом хорошие новости не заканчиваются. Лизингодатели предлагают особо требовательным клиентам расширить базовый набор опций в рамках договора страхования дополнительными преимуществами. Например, они смогут получить компенсацию при дорожно-транспортных происшествиях, приведших к травмам или гибели водителя и пассажиров. При этом не будет нужды заниматься сбором необходимых для оформления возмещения справок – эти функции возьмет на себя представитель страховщика. Приятный бонус: лизингодатели как оптовые клиенты страховых компаний имеют более выгодные ценовые предложения, которые транслируют своим клиентам.
Автопомощь
Впрочем, транспортное средство может пострадать не только в результате ДТП, но и внезапно выйти из строя в самый неподходящий момент. На этот случай лизингодатели предлагают воспользоваться в рамках действующих договоров услугой автопомощи. Она понадобится, например, если вам потребуется запустить двигатель или открыть двери при севшем аккумуляторе, а также воспользоваться эвакуацией, при этом получив на время ремонта подменный автомобиль. Попали в ДТП за рубежом? И тут не останетесь без помощи: машину вернут на родину, а вам представят гостиницу и авиабилеты на обратную дорогу.
Юридическая помощь
Пользуясь лизингом, можно также прилично сэкономить на юридических услугах. По данным исследовательского центра компании «Делойт», 88% предпринимателей подтверждают важность юридической поддержки компании и заинтересованы в доступном сервисе, закрывающем текущие потребности их бизнеса. Однако из соображений экономии компании МСБ редко берут в штат сотрудников юристов и пользуются услугами разовых внешних консультаций. Подобные консультации в ряде случаев сопоставимы с годовым тарифом за юридическое сопровождение. Так не лучше ли получить комплексные услуги в рамках действующего договора лизинга?
Открыть или реорганизовать ИП или ООО, проверить поставщика и контрагента, правильно уволить сотрудника и зарегистрировать авторские права — лишь немногие вопросы, которые не останутся без ответов. Также лизингополучателю помогут составить договор, жалобу или претензию и даже представят его интересы в суде, предварительно оценив его перспективы.
Трейд-ин
Подходит к концу срок действия договора, а вы не знаете, как поступить с предметом лизинга дальше? Не беда – и здесь найдется услуга, которая поможет значительно сэкономить ресурсы. «Бесшовно» пользоваться транспортом позволит трейд-ин, когда нынешний автомобиль можно зачесть в счет будущей сделки. И логистика не страдает!
Сезонная резина: ее монтаж и хранение
В ходе эксплуатации транспортного средства возникают различного рода траты – существенные и не очень. Потенциально многие из них могут быть включены в лизинговый договор, что заметно снизит разовые платежи, читай – сохранит оборотные средства. С сезонной сменой резины как раз та самая история. Приобрести шины, «переобуть» колесные диски и оставить храниться демонтированный комплект до поры – все это стоит денег. Чтобы не нагружать бюджет предприятия, можно разнести всю сумму приобретенной с дисконтом резины (лизинговая компания ведь и здесь оптовый покупатель!) на срок действия договора (до 60 месяцев).
***
Топливные программы, регистрация в ГИБДД и доставка автомобилей клиенту, мониторинг и оплата штрафов, установка телематического оборудования для контроля за автопарком – этот список еще можно продолжать. Растущая конкуренция заставляет лизинговые компании постоянно совершенствовать предложение. А значит, бизнес экономит средства и сохраняет время, которое куда эффективнее потратить на свою предметную область, получив дополнительный доход.
Фото: Hannes Edinger/