Выходное пособие при увольнении НДФЛ

Содержание

Что понимают под такой выплатой

Это компенсационная выплата, которая положена сотрудникам при увольнении в особых случаях. Согласно ст. 178 ТК РФ, ВП надлежит выплачивать уволенным служащим в следующих случаях:

  • при увольнении в связи с ликвидацией организации;
  • при расторжении трудовых отношений по факту сокращения штата, численности работников.

ВП перечисляется в размере среднемесячного заработка в последний рабочий день, а также в течение последующих двух, а в случае нетрудоустройства работника — в течение 2 недель после обращения в службу занятости по решению органа занятости и трех месяцев в соответствии с действующим законодательством.

Удерживается ли НДФЛ с выходного пособия?

Выходное пособие при увольнении облагается НДФЛ или нет, расскажем далее.

Сколько выплачивают

ВП выплачивается сотрудникам в размере двухнедельного СЗ при расторжении трудового договора в следующих ситуациях:

  • при нежелании переводиться на другое рабочее место на основании медицинских показаний;
  • при призыве на военную службу;
  • при отказе переезда в другую местность совместно с работодателем;
  • при полной неспособности к трудовой деятельности, подтвержденной медицинскими заключениями;
  • при существенном отклонении новых условий трудового договора от прежних и отказе продолжать трудовую деятельность.

Нужно ли платить НДФЛ

Многих служащих интересует вопрос, выходное пособие облагается НДФЛ или нет.

На основании положений Налогового кодекса РФ, а именно ст. 217 НК РФ, НДФЛ с выходного пособия при увольнении не удерживается. Налог на доходы физических лиц начисляется только на следующие выплаты (абз. 1, 6, 8 п. 3 ст. 217 НК РФ):

  • компенсация за неотгулянный отпуск;
  • величина ВП, превышающая 3-кратный размер среднего заработка или 6-кратную сумму СЗ в районах с «северной» надбавкой или приравненных к ним территориях.

Заполняем справку 2-НДФЛ

С выходного пособия удерживается НДФЛ в льготном режиме в связи с тем, что они являются компенсационными выплатами, размер и порядок выплаты которых регулируется действующим законодательством, а также федеральными и муниципальными нормативно-правовыми актами.

Таким образом, ВП, не превышающее 3-кратную сумму среднего заработка в общих случаях или 6-кратный размер СЗ в районах с «северной» надбавкой или приравненных к ним территориях, в справке 2-НДФЛ не отражается (Письмо Минфина России № 03-04-06/8-118 от 18.04.2012). Выходное пособие в справке 2-НДФЛ указывается в том случае, если превышает вышеуказанные нормы НК РФ. При заполнении справки в части ВП используется код 4800 «Иные доходы».

Облагается ли выходное пособие при увольнении НДФЛ?

Налогообложение выплат при увольнении сотрудника

Когда работник увольняется, ему полагается ряд выплат. Налогообложение некоторых из этих выплат вызывает вопросы.

Выплаты при увольнении

Прежде всего напомним, что основания прекращения трудового договора приведены в гл.13 Трудового кодекса.

Это может быть:

  • соглашение сторон;
  • истечение срока трудового договора, за исключением случаев, когда трудовые отношения фактически продолжаются и ни одна из сторон не потребовала их прекращения;
  • расторжение трудового договора по инициативе работника;
  • расторжение трудового договора по инициативе работодателя;
  • перевод работника по его просьбе или с его согласия на работу к другому работодателю или переход на выборную работу (должность).

Трудовой договор может быть прекращен и по другим основаниям.

Сумма, начисляемая работнику при увольнении, складывается из следующих выплат:

  1. оплата за фактически отработанное в расчетном периоде время;
  2. компенсация за неиспользованный отпуск, если работник не использовал полагающийся ему в соответствии с законодательством либо коллективным договором отпуск;
  3. выходное пособие и оплата среднего заработка на период трудоустройства в случаях, установленных законодательством, либо коллективным договором, либо трудовым договором, заключенным с увольняемым работником.

Первые два вида выплат не зависят от причины увольнения — они полагаются работнику при увольнении по любому основанию. Выходное же пособие, а также средний заработок на период трудоустройства выплачиваются лишь в определенных случаях.

Если инициатива расторжения трудового договора исходит от работника, выходное пособие не выплачивается и средний заработок на период трудоустройства не сохраняется. Данные выплаты положены работнику тогда, когда инициатива расторжения трудового договора исходит от работодателя либо прекращение трудового договора вызвано обстоятельствами, не зависящими от воли сторон (ст.178 ТК РФ).

Например, при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику выплачивается:

  • выходное пособие в размере среднего месячного заработка;
  • средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).

В исключительных случаях по решению органа службы занятости населения средний месячный заработок сохраняется за уволенным работником в течение третьего месяца со дня увольнения. Это возможно при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в службу занятости и не был трудоустроен.

В некоторых случаях выходное пособие и сохраняемый средний заработок выплачиваются в особом порядке. Например, если организация расположена в районах Крайнего Севера. Кроме выплаты выходного пособия, за увольняющимся работником сохраняется средняя месячная зарплата на период трудоустройства, но не свыше шести месяцев (с учетом месячного выходного пособия). Об этом гласит ст.318 ТК РФ.

Или другой пример: работник был занят на сезонных работах. В таком случае он получает только выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка (ст.296 ТК РФ). Выходное пособие в таком размере заработка также выплачивается работникам при расторжении трудового договора в связи со следующими обстоятельствами (ст.178 ТК РФ):

  • несоответствием работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
  • призывом работника на военную службу или направлением его на заменяющую ее альтернативную гражданскую службу;
  • восстановлением на работе работника, ранее выполнявшего эту работу;
  • отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Трудовым или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий (например, прекращение трудового договора по достижении работником пенсионного возраста), а также устанавливаться их повышенные размеры.

Нарушение требований Трудового кодекса о выплатах увольняемым работникам грозит должностным лицам организации штрафом от 5 до 50 МРОТ (500 — 5 000 руб.). Об этом гласит ст.5.27 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Налогообложение выходного пособия и сохраняемого среднего заработка Налог на доходы физических лиц

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работника (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск), налогом на доходы физических лиц не облагаются (п.3 ст.217 НК РФ). Однако для этого должны выполняться следующие условия:

  • выплаты должны быть установлены законодательством РФ, субъектов РФ либо решениями представительных органов местного самоуправления;
  • выплаты не должны превышать норм, установленных законодательством РФ.

Понятно, что выходные пособия и сохраняемый средний заработок на период трудоустройства, выплачиваемые сверх установленных норм, облагаются НДФЛ. То же самое относится к выплатам, не предусмотренным Трудовым кодексом и производимым по инициативе организации (например, выходным пособиям в связи с выходом работника на пенсию). А что если выплаты в связи с увольнением производятся в прямо предписанных Трудовым кодексом случаях и не превышают нормы? Здесь все зависит от того, относятся ли эти выплаты к компенсационным.

Определение понятия "компенсации" дано в ст.164 Трудового кодекса. Компенсации — это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных предусмотренных федеральным законом обязанностей.

В соответствии с п.3 ст.217 Налогового кодекса выходное пособие в размере среднего месячного заработка, выплачиваемое при расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников организации увольняемому работнику согласно ст.178 ТК РФ, не подлежит налогообложению.

Суммы, выплачиваемые уволенному работнику согласно ст.178 ТК РФ в размере среднего месячного заработка на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (в исключительных случаях — в течение третьего месяца), также рассматриваются как компенсационные выплаты, не подлежащие налогообложению на основании п.3 ст.217 Налогового кодекса.

Примечание. Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Данные страховые взносы не начисляются на выплаты, перечисленные в Перечне выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации. Он утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765. Об этом говорится в п.4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184.

В п.1 Перечня включены:

  • выходное пособие при прекращении трудового договора;
  • денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
  • сохраняемая в соответствии с законодательством средняя зарплата на период трудоустройства работникам, высвобождаемым в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата или ликвидацией организации.

Налог на прибыль и единый налог при упрощенной системе налогообложения

Для целей исчисления налога на прибыль в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются "начисления работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников" (п.9 ст.255 НК РФ).

Выплаты при увольнении — НДФЛ и страховые взносы

Пункт 25 ст.255 разрешает включать в состав расходов на оплату труда и "другие виды расходов, произведенных в пользу работника, если они предусмотрены трудовым и (или) коллективным договорами". Поэтому выходные пособия увольняемым работникам и средний заработок, сохраняемый им на период трудоустройства, можно включить в расходы. Но для этого они должны быть обязательно отражены в трудовом договоре с работником (напрямую или путем ссылки на соответствующие положения коллективного договора). Об этом сказано в п.5.2 Методических рекомендаций по применению главы 25 "Налог на прибыль организаций" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 20.12.2002 N БГ-3-02/729.

Иногда в трудовом договоре с работником и в иных локальных актах организации предусматривается выплата единовременных пособий уходящим на пенсию ветеранам труда. Такие выплаты не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как они прямо поименованы в ст.270 НК РФ.

А каков порядок налогообложения у налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения и уплачивающих единый налог с доходов за вычетом расходов? У них выплаты увольняемым работникам включаются в расходы при соблюдении тех же условий, что и у плательщиков налога на прибыль.

Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, не облагаются единым социальным налогом. Об этом гласит пп.2 п.1 ст.238 НК РФ. В п.9.1.5 Методических рекомендаций по порядку исчисления и уплаты единого социального налога, утвержденных Приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-05/344, разъяснено, о каких именно выплатах идет речь. В частности, это выплаты, предусмотренные Трудовым кодексом и связанные с прекращением трудового договора по следующим причинам:

  • вследствие нарушения правил составления трудового договора не по вине работника (ст.84);
  • при ликвидации организации, сокращении численности или штата работников (ст.ст.178 и 180);
  • при расторжении договора в связи со сменой собственника (ст.181);
  • при увольнении работников, заключивших трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.292);
  • при ликвидации организации, сокращении численности или штата лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях (ст.318) и др.

Таким образом, независимо от причины увольнения выходное пособие в соответствии с Трудовым кодексом считается компенсационной выплатой. ЕСН на него не начисляется. То же самое относится и к среднему заработку, сохраняемому за работником в течение периода, отведенного для трудоустройства.

Если организация производит в пользу увольняемых работников выплаты, не предусмотренные законодательством, ЕСН на них также не начисляется (п.3 ст.236 НК РФ). Ведь эти выплаты нельзя учитывать в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются в том же порядке, что и ЕСН.

Налогообложение компенсации за неиспользованный отпуск

При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все не использованные им отпуска. Этого требует ст.127 ТК РФ. Как уже отмечалось, такая компенсация в полном объеме включается в налоговую базу по НДФЛ (п.3 ст.217 НК РФ).

Ранее действовавший КЗоТ РФ предусматривал выплату компенсации за неиспользованный отпуск не более чем за три года. Трудовой кодекс отменил это ограничение. Теперь увольняющемуся работнику нужно выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск за все годы, в течение которых отпуск ему не был предоставлен.

В то же время ст.124 ТК РФ запрещает не предоставлять работнику ежегодный оплачиваемый отпуск в течение двух лет подряд. Поэтому существует мнение, что уменьшить налогооблагаемую прибыль может оплата неиспользованного отпуска работнику с учетом этого ограничения. То есть если отпуск в нарушение ст.124 ТК РФ не предоставлялся два года подряд, в расходы можно включить только компенсацию за один отпуск. Однако это не так.

В расходы налогоплательщика на оплату труда включаются денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ (п.8 ст.255 НК РФ). Трудовой кодекс требует выплатить компенсацию за все неиспользованные отпуска, даже если некоторые из них не были предоставлены в нарушение ст.124 ТК РФ. Соответственно, по мнению автора, вся сумма компенсации уменьшает налогооблагаемую прибыль. У тех, кто перешел на упрощенную систему налогообложения и уплачивает единый налог с доходов за вычетом расходов, эта сумма включается в расходы <*>.

<*> Позиция МНС России по вопросу включения всей суммы компенсации в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль или доход "упрощенцев", еще не выработана. Она может отличаться от позиции, заявленной в статье. — Прим. ред.

При определении налоговой базы не учитываются расходы на оплату отпусков работникам, дополнительно предоставляемых по трудовому или коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством). В том числе женщинам, воспитывающим детей. Это определено п.24 ст.270 Налогового кодекса. Следовательно, если такие отпуска работниками не используются, компенсации за них не могут включаться в расходы в целях налогообложения.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении, выплачиваемая в соответствии с Трудовым кодексом, не облагается единым социальным налогом. Об этом гласит пп.2 п.1 ст.238 НК РФ. Компенсация, выплачиваемая сверх установленных Трудовым кодексом норм, также не включается в налоговую базу по ЕСН, как не относящаяся к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль (п.3 ст.236 НК РФ).

А.А.Болтовская

Аудитор

консультационной группы "Что делать Консалт"

ТК РФ и решениями судебных органов, предусматривающими освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.Однако в отношении аналогичных выплат, производимых сотрудникам МЧС, проходящим службу на территориях, не относящихся к районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям, Минфин придерживается иного мнения: они подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (Письмо от 18.02.2013 N 03-04-05/6-112). Об обложении НДФЛ сумм единовременного пособия, выплачиваемого при увольнении В соответствии с п. 3 ст.

Выходное пособие &#8212; облагается ндфл?

Разъяснения минфина по вопросам исчисления ндфл (валова с.)

НК РФ объектом обложения НДФЛ считается доход, полученный налогоплательщиками:- от источников в РФ и (или) за ее пределами &#8212; для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;- от источников в РФ &#8212; для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РФ.Определяющая роль при исчислении налога принадлежит статусу физического лица, поэтому при налоговой проверке контролер обратит внимание на его подтверждение.Напомним, что согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за ее пределы для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Для лиц, имеющих статус резидента, размер применяемой налоговой ставки составляет 13%.

Как рассчитать ндфл с выходного пособия?

В Саратовской области сокращены льготы по транспортному налогу Народ! &#8212; ты не благодарен своим избранникам. Я вышел с законодательной инициативой установить МРО&#8230;
Идет голосование за установление МРОТ в размере 30 тыс. рублей ИП на УСН, заявление нового образца нужно будет подавать , чтобы получить льготу по налогу на иму&#8230; Как ИП на УСН освободиться от налога на имущество. Спойлер: очень просто Аноним, Вы писали:от интересно, но страшно.

Если сломается где их искать? Если сломается &#8212; и&#8230; Как до 1 июля 2018 года получить онлайн-кассу бесплатно Аноним, Вы писали:Замечательно, теперь определитесь со взносами в ПФР и ФОМС, с этой категории. Т&#8230; Власти определились с понятием «самозанятые граждане» Мне понравился девиз одного и торент-трекеров: &#171;Запрещено запрещать!&#187;Жительница Тольятти правильн&#8230;

Microsoft могут «попросить покинуть» Россию.

Удерживается ли ндфл из выходного пособия военных?

Важно

Об обложении НДФЛ стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно Пунктом 6 ст. 3 Федерального закона N 283-ФЗ <1 предусмотрено, что сотруднику МЧС, проходящему службу в районах Крайнего Севера либо приравненных к ним местностях и других местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями, в том числе отдаленных, или в организациях, учреждениях и органах, дислоцированных в субъекте РФ, входящем в Уральский, Сибирский или Дальневосточный федеральный округ, либо за пределами территории РФ, а также одному из членов его семьи оплачивается стоимость проезда к месту проведения основного (каникулярного) отпуска по территории (в пределах) РФ и обратно один раз в год. Исключение составляют случаи, предусмотренные федеральными законами либо нормативными правовыми актами Президента РФ или Правительства РФ.

Облагается ли ндфл выходное пособие при увольнении?

Внимание

Читайте также статью: → «Выходное пособие при увольнении в 2018». Пример 1. При сокращении численности сотрудников ООО «АБВ» механику Крючкову К.К.

выплачено выходное пособие в размере 80000 рублей. Средний месячный работника заработок составляет 20000 рублей. Трёхкратный размер составил 20000*3=60000 рублей.

  • Налогообложению по НДФЛ подлежит размер выплат 80000-60000=20000 рублей.
  • Именно с 20000 рублей бухгалтеру необходимо произвести исчисление, удержание, уплату НДФЛ.

Необходимо отметить, что в случае, сели налогоплательщик не является налоговым резидентом Российской Федерации, то при увольнении и получении выходного пособия его доходы НДФЛ не облагаются.

Форум правовой взаимопомощи военнослужащих

ФЗ от 07.11.11 № 306, выплачиваются военнослужащим, проходящим службу по контракту, при увольнении, налогообложение указанных пособий осуществляется с применением положения пункта 3 статьи 217 НК РФ (часть вторая).

Облагается ли выходное пособие НДФЛ

Порядок расчета среднего заработка (дохода, денежного довольствия) военнослужащих определяется в соответствии с Письмом Минфина РФ от 27.08.2013 № 03-04-08/35145 «О расчете среднего заработка (дохода, денежного довольствия) военнослужащих» Таким образом, единовременное пособие, выплачиваемое военнослужащим при увольнении с военной службы, освобождается от налогообложения на сумму не более трех окладов среднего денежного довольствия (шести окладов для местностей Крайнего Севера).

Сумма, превышающая 3-х кратный (шестикратный) размер среднего денежного довольствия, облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в установленном порядке.

О направлении письма минфина россии

В соответствии с пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 07.11.2011 №306-ФЗ денежное довольствие военнослужащего, проходящего военную службу по контракту, состоит из месячного оклада в соответствии с присвоенным воинским званием и месячного оклада в соответствии с занимаемой воинской должностью, которые составляют оклад месячного денежного содержания военнослужащего, и из ежемесячных и иных дополнительных выплат. С учетом вышеизложенного для целей применения пункта 3 статьи 217 Кодекса при выплате единовременного пособия при увольнении с военной службы в качестве среднего месячного заработка следует рассматривать средний размер месячного денежного довольствия военнослужащего.

Поэтому облагать их НДФЛ придется в полном объеме. О позиции судей по этому вопросу читайте в материале «Стало опасно не облагать НДФЛ выходные пособия по соглашению сторон». Надо ли удерживать НДФЛ с выходного пособия фиксированной суммой Такие выплаты могут осуществляться в виде суммы, заранее оговоренной в трудовом соглашении. Облагается выходное пособие фиксированной суммой НДФЛ по правилам, которые описаны в предыдущих разделах статьи, то есть с превышения над льготными рамками. А вот о внесении таких сумм в состав затрат следует сказать отдельно.
В расходах на оплату труда налогоплательщику в соответствии с пп. 1 и 8 ст. 255 НК РФ разрешено учитывать как зарплату, начисляемую перед расторжением трудового соглашения, так и компенсационные выплаты за неиспользованный отпуск.