Справочник Бухгалтера

Данное предприятие создано: в целях осуществления лесохозяйственных работ, лесозаготовки, обработки древесины и производстве изделий из дерева; содействия развития предпринимательства и арендным отношениям на землях лесного фонда Тюменской области; для удовлетворения общественных потребностей в результатах его деятельности и получения прибыли.

Предметом, деятельности предприятия является:

● лесоводство;

● растениеводство;

● лесозаготовки;

● консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления;

● разведение пчел;

● предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур;

● предоставление услуг по закладке, обработке и содержанию садов, парков и других зеленых насаждений;

● охота и разведение диких животных, включая предоставление услуг в этих областях;

● рыбоводство;

● распиловка и строгание древесины; пропитка древесины;

● производство деревянных строительных конструкций, включая сборные деревянные строения, и столярных изделий;

● производство земляных работ;

● производство общестроительных работ по строительству;

● предоставление прочих услуг;

● образование для взрослых и прочие виды образования;

● и другое.

Предприятие не вправе осуществлять виды деятельности, не предусмотренные уставом предприятия, кроме деятельности, направленной на создание объектов социально-культурного назначения и строительство жилья в целях обеспечения потребностей работников предприятия.

2.2.2 Производственный план и сводный отчет о выполнени государственного заказа гп то «тобольский лесхоз»

Таблица 2.2

Сводный отчет по выполнению лесохозяйственных работ за 2011 год

№ п/п	Наименование вида и состав работ	Единица измерения	План	Факт	%
	Устройство противопожарных минерализованных полос, барьеров	км		297,6	40,0
	Уход за минерализованными полосами	км			42,9
	Строительство дорог противопожарного назначения	км			37,5
	Содержание дорог противопожарного назначения	км			42,0
	Провидение профилактического, контролируемого выжигания	га			100,0
	Устройство мест отдыха	шт.			63,0
	Лесопатологические обследования	га			20,0
	Наземные меры борьбы, включая биотехнические мероприятия	га			69,3
	Очистка от захламления	га			40,0
	» » — — — — » »	куб.м.			109,8
	Посадка лесных культур	га			100,0
	Содействие естественному возобновлению	га			0,0
	Уход за лесными культурами	га			69,4
	Отвод лесосек	га			17,2
	Строительство дорог лесохозяйственного назначения	км			100,0

25.1.4.1. ПОДГОТОВИТЕЛЬНАЯ И ВСПОМОГАТЕЛЬНАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ
Если иностранная организация осуществляет в России исключительно деятельность подготовительного или вспомогательного характера, то это не приводит к образованию постоянного представительства (п. 4 ст. 306 НК РФ).
Примечание
С 1 января 2010 г. до 1 января 2017 г. не приводит к образованию постоянного представительства в РФ деятельность иностранного маркетингового партнера Международного олимпийского комитета (ст. 3.1 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ), связанная с исполнением обязанностей маркетингового партнера (п. 4.1 ст. 306 НК РФ, п. 8 ст. 3, ч. 1, 6 ст. 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ).
Также с 1 января 2014 г. не приводит к образованию постоянного представительства в РФ (п. п. 11 — 13 ст. 306 НК РФ, пп. 8 ст. 41, ч. 2 ст. 58 Закона N 108-ФЗ):
— деятельность Международной федерации футбольных ассоциаций (FIFA);
— деятельность дочерних организаций FIFA, являющихся иностранными организациями;
— деятельность на территории РФ конфедераций, национальных футбольных ассоциаций, производителей медиаинформации FIFA, поставщиков товаров (работ, услуг) FIFA, учрежденных, зарегистрированных или основанных за пределами РФ, в связи с осуществлением мероприятий, указанных в Законе N 108-ФЗ;
— деятельность на территории РФ по соглашению с FIFA, ее дочерними организациями вещателей FIFA, учрежденных, зарегистрированных или основанных за пределами РФ, в связи с осуществлением мероприятий, указанных в Законе N 108-ФЗ.
Следует отметить, что ст. 306 НК РФ не содержит четкого определения подготовительной и вспомогательной деятельности, а лишь предусматривает открытый перечень видов такой деятельности.
Если исходить из буквального толкования, то к подготовительной следует относить деятельность, которая направлена на создание условий для ведения основной деятельности (например, исследование рынка, взаимодействие с государственными органами для получения лицензий, разрешений, сертификация продукции и др.). Иными словами, она предшествует началу основной деятельности иностранной организации в России.
Вспомогательная деятельность — это деятельность, которая обеспечивает процесс ведения основной предпринимательской деятельности компанией. Она осуществляется одновременно с основной деятельностью, при этом к основной деятельности не относится. В качестве примера вспомогательной деятельности можно привести распространение рекламной информации о производимой продукции, сбор информации о потенциальных клиентах, демонстрацию образцов продукции без осуществления ее регулярных поставок со складов в России, заключение договоров с организациями для обеспечения деятельности самого отделения (бухгалтерские услуги и пр.).
Согласно п. 4 ст. 306 НК РФ к подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:
1. Использование сооружений и содержание запасов товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки (пп. 1, 2 п. 4 ст. 306 НК РФ).
2. Содержание постоянного места деятельности исключительно для:
— закупки товаров этой иностранной организацией (пп. 3 п. 4 ст. 306 НК РФ);
— сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией (если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации) (пп. 4 п. 4 ст. 306 НК РФ);
— простого подписания контрактов от имени организации, если такое подписание происходит в соответствии с ее детальными письменными инструкциями (пп. 5 п. 4 ст. 306 НК РФ).
Например, белорусская компания — производитель бытовой техники имеет свое представительство в г. Москве, которое рекламирует товары компании и принимает заказы на их поставку. В этих целях арендуется склад, который используется исключительно для хранения и демонстрации образцов товаров. Принятые заказы на поставку бытовой техники передаются в головной офис в г. Минске, где заключаются контракты и откуда российским покупателям поставляется бытовая техника.
В данном случае деятельность отделения носит вспомогательный характер и не приводит к образованию постоянного представительства.
Ранее в Методических рекомендациях разъяснялось, что подготовительная и вспомогательная деятельность признается таковой только в случае, если она:
— осуществляется в интересах иностранной компании. Если такая деятельность осуществляется в интересах третьих лиц, то для ее признания подготовительной или вспомогательной она не должна иметь регулярный характер (абз. 2 п. 2.3.1 Методических рекомендаций);
— не относится к основной деятельности (п. 2.3.2 Методических рекомендаций).
Напомним, что Методические рекомендации утратили силу с 19.12.2012. Однако контролирующие органы и на сегодняшний день руководствуются аналогичным подходом (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-08-05/1418). Поэтому рекомендуем вам при определении подготовительной и вспомогательной деятельности опираться на их положения.
Напоминаем также, что для квалификации деятельности иностранной организации в качестве подготовительной или вспомогательной приоритетное значение имеют нормы международного соглашения России с соответствующим иностранным государством (ст. 7 НК РФ).
Особое значение при разграничении основной, подготовительной и вспомогательной деятельности имеют положения учредительных документов иностранной организации и организационно-правовых документов ее российского отделения. В них должны быть детально закреплены его полномочия, позволяющие установить характер деятельности на территории РФ. Это позволит избежать спорных ситуаций с налоговыми органами и поможет отстоять свою позицию в суде.
Помимо документального оформления, важное значение имеют фактические действия отделения, осуществляемые на территории РФ. Таким образом, для квалификации деятельности иностранной организации как основной или подготовительной (вспомогательной) нужно произвести комплексный анализ всех существующих обстоятельств (см. дополнительно Постановление ФАС Московского округа от 07.06.2006 N КА-А41/5096-06).

Как в 1С отразить оказание услуг по неосновной деятельности?

Нормативное регулирование

Неосновная деятельность предприятия — это та, которая не относится к его обычным видам деятельности, т. е. не является предметом функционирования организации (п. 5 ПБУ 9/99): например, реализация:

• ОС и иных активов;
• права временного пользования активами организации;
• прав, возникающих из патентов и т. п.,

В БУ: Доходы от таких операций относятся к прочим доходам (п. 7 ПБУ 9/99),

Прочие доходы в бухгалтерском учете отражаются (план счетов 1С):

• на счете 91.01 «Прочие доходы».

В НУ доходы группируются иначе:

• доходы от реализации (ст. 249 НК РФ);
• внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ).

Иногда реализация признается внереализационным доходом, если эта деятельность не является для организации обычной: например (п. 4, п. 5 ст. 250 НК РФ):

• сдача имущества в аренду;
• предоставление в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Вся остальная выручка формирует доходы от реализации в соответствии со ст. 249 НК РФ.

В зависимости от того, как будут квалифицированы доходы от реализации неосновных услуг (как реализация или внереализационные доходы), они отразятся в декларации по налогу на прибыль:

• доходы от реализации — в стр. 010 Приложения N 1 к Листу 02;
• внереализационные доходы — в стр. 100 Приложения N 1 к Листу 02.

Учет в 1С

31 августа Организация заключила договор на предоставление в аренду складского помещения для хранения продукции на 1 месяц.

30 сентября Организация выставила арендатору акт и счет-фактуру на сумму 30 000 руб. (в т. ч. НДС 20%).

Сдача имущества в аренду не является предметом основной деятельности Организации.

Поскольку деятельность по предоставлению в аренду имущества не является для Организации обычной, доходы от нее относятся:

• к прочим доходам в БУ;
• к внереализационным доходам в НУ.

Отразите реализацию услуг по предоставлению в аренду помещения документом Реализация (акт, накладная) разделе Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) — кнопка Реализация — Услуги (акт).

Укажите в шапке документа:

• По ссылке Расчеты:
  • Счет учета расчетов с контрагентом — счет учета, установленный учетной политикой, в нашем примере 62.01 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
  • Счет учета расчетов по авансам — счет учета, установленный учетной политикой, в нашем примере 62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Укажите в табличной части:

• Номенклатура — наименование оказанных услуг, выбирается из справочника Номенклатура;
• Счета учета:
  • Счет доходов — 91.01 «Прочие доходы»;
  • Прочие доходы и расходы — статья из справочника Прочие доходы и расходы в зависимости от вида операции, в нашем примере Сдача имущества в аренду или субаренду:
    • Вид статьи — Сдача имущества в аренду или субаренду;
• Счет расходов — 90.02 «Прочие расходы»;
• Счет НДС — 90.02 «Прочие расходы».

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

• Дт 62.01 Кт 91.01 — отражение доходов от реализации услуг;
• Дт 91.02 Кт 68.02 — начисление НДС с реализации услуг.

Выставите счет-фактуру по кнопке Выписать счет-фактуру в нижней части документа.

Данные счета-фактуры автоматически заполняются на основании документа Реализация (акт, накладная):

• Код вида операции — 01 «Реализация товаров, работ, услуг и операции, приравненные к ней».

Отчет о финансовых результатах

Сумма дохода отражается в Отчете о финансовых результатах:

• стр. 2340 «Прочие доходы». PDF

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль выручка от сдачи в аренду отражается:

• Лист 02 Приложение N 1: PDF
  • стр. 100 «Внереализационные доходы — всего».

Декларация по НДС

В декларации по НДС сумму начисленного НДС отражается:

• В Разделе 3 стр. 010 «Реализация (передача на территории РФ…)»: PDF
  • сумма выручки от реализации, без НДС;
  • сумма начисленного НДС.
• В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:
  • данные счета-фактуры, код вида операции «01».

См. также:

• Реализация основного средства с убытком

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно