Возврат финансовой помощи учредителю

Процентный и беспроцентный заем от директора-учредителя

Зачастую руководитель фирмы, особенно вновь созданной, не имеет возможности получить банковский кредит на бизнес-проекты. Очень часто директор и учредитель такой фирмы совпадают в одном лице, и этот человек вносит в фирму собственные средства. Алгоритм оформления займов и кредитов регламентирован главой 42 ГК РФ, согласно которой заем — это предоставление займодавцем денежных средств либо вещей заемщику на определенный срок, спустя который заемщик обязуется вернуть полученную сумму денег или вещей (сопоставимых по характеристикам с переданными в заем). Если срок возврата займа в договоре не указан, заемщик должен вернуть долг в течение 30 дней с момента получения соответствующего запроса от займодавца.

Договоры займа от учредителя заключаются в письменной форме и начинают действовать со дня передачи средств или имущества от займодавца к заемщику. Факт передачи денег (определенного количества вещей) подтверждает расписка, акт приема-передачи или иной аналогичный документ.

Согласно ст. 809 ГК РФ займодавец вправе получать от заемщика проценты за пользование займом в размере, указанном в договоре. Если в документе нет условия о размере процентов, то процентная ставка устанавливается в размере ставки рефинансирования на дату уплаты долга. Учредитель вправе выдать средства без взимания процентов. Такое условие в обязательном порядке необходимо зафиксировать в договоре, в противном случае заем будет считаться процентным по умолчанию.

Займодавец может предоставить средства на конкретные цели. Данное условие также необходимо зафиксировать в договоре займа от учредителя. В данном случае заемщик обязан предоставить займодавцу возможность осуществления контроля за расходованием средств. Если же условие не исполнено, учредитель вправе потребовать досрочно вернуть долг.

О порядке бухучета займа читайте в статье «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Нюансы налогообложения займов

Доход, полученный по договору займа от учредителя, не облагается налогом на прибыль. В ст. 251 НК РФ приведен исчерпывающий перечень необлагаемых доходов компании, в составе которых указаны и займы или кредиты. Однако если учредитель простит долг в соответствии со ст.415 ГК РФ, то у общества возникает внереализационный доход, который облагается налогом на прибыль. Исключением являются безвозмездные поступления от учредителя, доля которого превышает 50% в уставном капитале общества (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Внереализационным доходом, подпадающим под налогообложение прибылью, также является списанная просроченная кредиторская задолженность по договору займа от учредителя с истекшим сроком исковой давности (п. 18 ст. 250 НК РФ). Напомним, срок исковой давности равен 3 годам.

Какие доходы относятся к внереализационным — узнайте .

Перед выплатой процентов учредителю по договору процентного займа компания обязана удержать и перечислить в ФНС подоходный налог (п. 1 ст. 208 НК РФ). Если же проценты не взимаются, то возвращаемый долг не подлежит налогообложению.

Скачать Договор временной финансовой помощи

Сохраните этот документ у себя в удобном формате. Это бесплатно. Обратите внимание! Приведено лишь начало документа. Полную версию вы можете скачать по соответствующей ссылке. Сохраните этот документ сейчас. Пригодится. Вы нашли то что искали? * Нажимая на одну из этих кнопок, Вы помогаете формировать рейтинг полезности документов. Спасибо Вам! Смежные документы

  • Договор кредита: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Договор кредита» по всему сайту

Документы, которые также Вас могут заинтересовать:

  • Соглашение об отступном (передача недвижимого имущества)
  • Соглашение о частичном погашении долга
  • Соглашение (договор) об отступном
  • Кредитный договор, заключаемый на основании договора уступки права требования (цессии), о предоставлении валютного кредита
  • Кредитный договор (с условиями, предшествующими выдаче кредита и его использования)
  • Договор о финансировании операции по оплате уставного капитала
  • Договор о предоставлении кредита на уплату подоходного налога
  • Договор о предоставлении кредита на уплату налога с имущества, переходящего в порядке дарения
  • Договор о переводе долга
  • Договор о межбанковском кредите

Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете

Визит» производятся записи:

  1. На дату принятия решения общим собранием: Дт 75 Кт 84 на сумму 235 000 рублей;
  2. На дату поступления средств от учредителя: Дт 51 Кт 74 на сумму 235 000 рублей.
  • Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете
  • Финансовая помощь от дружественной компании: учет, налоги, оформление
  • Финансовая помощь: учет и налоги
  • Передача финансовой помощи ооо от учредителя
  • Бухгалтерский учет возвратной финансовой помощи от учредителя: проводки
  • Безвозмездная финансовая помощь от физического лица юридическому лицу
  • Материальная помощь от физического лица юридическому лицу

Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете Взнос учредителя, направляемый на открытие счета Открытие расчетного счета производится после регистрации организации.

Проводки в 1С идентичны тем, что были описаны для ведения бухгалтерского учета без использования программы.

Ирэн ГОРОДЕЦКАЯ
Заместитель генерального директора
фирмы «Топ-аудит»
Опубликовано Журнал «Практический Бухгалтерский Учет» N7/2002г.

Финансовая помощь — достаточно распространенный вид хозяйственной операции, при которой юридические или физические лица, как правило, безвозмездно передают другой стороне различного рода вещи. Этими вещами могут быть в том числе:

  • деньги;
  • ценные бумаги;
  • имущественные права, работы, услуги;
  • обЪекты интеллектуальной собственности.

Под финансовой помощью чаще всего подразумевают передачу денежных средств на безвозвратной основе на определенные цели. Такая помощь может оказываться различным юридическим лицам, в частности в благотворительных целях некоммерческим организациям.

Но термин «финансовая помощь» в разных отраслях законодательства имеет различное значение. Глава 32 ГК РФ рассматривает финансовую помощь в виде безвозмездной передачи имущества как дарение.

В бухгалтерском законодательстве вместо финансовой помощи используют термины «безвозмездно переданное (полученное) имущество», «целевое финансирование», «благотворительность», «дарение» и т. п. В налоговом законодательстве термин «финансовая помощь» применяется в НК РФ и в ряде законов по налогам. При этом каждый раз необходимо уточнять, что имели в виду законодатели в конкретном случае по данному налогу.

Внесение денежных средств или иного имущества учредителем коммерческой организации на безвозвратной основе может являться внесением вклада в уставный капитал или дарением. Последний случай широко применяется, когда учредители, не желая менять по каким-либо причинам учредительные документы, в том числе размер уставного (складочного) капитала, предпочитают оказать единовременную безвозмездную финансовую помощь на определенные цели. В итоге это способствует укреплению финансового положения такой организации.

В последнее время участились случаи оказания финансовой помощи учредителями организациям, находящимся на гране банкротства. Это дает им шанс избежать ликвидации в установленном законодательством порядке и предоставляет возможность для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности.

Финансовая помощь может быть предоставлена организации в виде денежных средств, предназначенных на определенные учредителями цели. Например, на пополнение оборотных средств, на приобретение различного вида имущества, на погашение кредиторской задолженности и т. п.

Бухгалтерский учет

Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) для обобщения информации о доходах будущих периодов в виде полученных безвозмездно активов, в том числе и от учредителей, предусмотрено применение счета 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления» в корреспонденции с дебетом счетов передаваемых активов. Так, если организацией-учредителем дочернему предприятию передаются денежные средства, то делается следующая проводка:

Дебет 51 Кредит 98-2

— переданы денежные средства.

ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.99 N 32н) устанавливает, что полученные безвозмездно активы, в том числе по договору дарения, являются прочими поступлениями, а именно внереализационными доходами (п. 8 ПБУ 9/99). Прочие же поступления подлежат зачислению на счет прибылей и убытков (п. 11 ПБУ 9/99).

Денежные средства, полученные организацией безвозмездно, отражаются по группе статей «Доходы будущих периодов» (п. 47 Методических рекомендаций о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60н). Уменьшение этих остатков осуществляется по мере признания в отчетном периоде внереализационных доходов (при отпуске на цели деятельности организации материально-производственных запасов, приобретенных за счет целевых средств; начислении амортизации по имуществу, приобретенному за счет указанных средств, и пр.). Поэтому в дальнейшем записи в бухгалтерском учете должны отразить, каким образом получены названные внереализационные доходы от перечисленной финансовой помощи, учтенной первоначально как доходы будущих периодов.

Так, если организация приобрела на указанные денежные средства материально-производственные запасы для выполнения взятых на себя договорных обязательств, как это было предусмотрено условиями љпредоставления финансовой помощи, то в бухгалтерском учете делаются следующие записи:

Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства для приобретения материалов, полученные как финансовая помощь;

Дебет 10 Кредит 60

— оприходованы материалы;

Дебет 19 Кредит 60

— выделен НДС по приобретенным материалам.

По мере использования МПЗ в производстве одновременно на одну и ту же сумму осуществляются проводки:

Дебет 20 Кредит 10

— переданы материалы в производство;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— включена (частично) во внереализационный доход финансовая помощь.

В случае покупки основных средств внереализационный доход отражается в момент начисления амортизации:

Дебет 08 Кредит 60

— принят к оплате счет по обЪекту основных средств;

Дебет 19 Кредит 60

— выделен НДС по обЪекту основных средств;

Дебет 60 Кредит 51

— перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на приобретение основных средств;

Дебет 01 Кредит 08

— введен в эксплуатацию обЪект основных средств;

Дебет 68-3 Кредит 19-1

— принят к вычету НДС, уплаченный поставщику обЪекта;

Дебет 20 Кредит 02

— начислена амортизация по основному средству

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— частично включена во внереализационный доход финансовая помощь.

Если организация использовала финансовую помощь для погашения взятых ее кредитов, то производятся следующие записи в бухгалтерском учете:

Дебет 66 Кредит 51

— перечислены денежные средства, полученные как финансовая помощь, на погашение кредита

и на эту же сумму

Дебет 98-2 Кредит 91-2

— включена вољ внереализационный доход финансовая помощь.

Налогообложение

Налоговое законодательство устанавливает разный порядок учета полученной финансовой помощи при исчислении отдельных налогов. Так, если по НДС и акцизам суммы, полученные за реализованные товары в виде финансовой помощи, включаются в налогооблагаемую базу независимо от того, кто ее оказал, то при исчислении налога на прибыль могут приниматься во внимание и юридические взаимоотношения между сторонами.

С начала текущего года исчисление налога на прибыль регулируется главой 25 НК РФ. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитывается имущество, полученное российской организацией:

  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада передающей организации;
  • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны не менее чем на 50% состоит из вклада получающей организации (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Пример 1 Организация А имеет 60% акций организации Б. Оказана финансовая помощь в сумме 100 000 руб.:

  • вариант 1 — организацией А организации Б;
  • вариант 2 — организацией Б организации А.

У получателя и в первом (организация Б), и во втором варианте (организации А) сумма 100 000 руб. не включается в базу при исчислении налога на прибыль.

Конец примера 1.

Финансовая помощь, оказываемая физическим лицом, также может не учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Но для этого необходимо, чтобы уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны не менее чем на 50% состоял из вклада этого физического лица.

Пример 2 Учредителями ООО «Актив» являются два физических лица. Их доли в уставном капитале соответственно 51 и 49 процентов. В апреле 2002 года ими оказана финансовая помощь — 100 000 руб. Каждый из участников внес суммы исходя из доли в уставном капитале.

Полученная от первого участника сумма — 51 000 руб. (100 000 руб. х 51%) не учитывается при определении базы по налогу на прибыль.

При расчете налога на прибыль за первое полугодие 2002 года внесенные вторым участником средства в сумме 49 000 руб. (100 000 руб. х 49%) рассматриваются как внереализационный доход и увеличивают налоговую базу при исчислении налога.

Конец примера 2

Законодателем установлено еще одно условие. Полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения оно не передается третьим лицам. Данное не касается денежных средств (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).

В июне 2002 года ООО «Модуль» получен от ООО «Панацея» пресс, стоимость которого 180 000 руб. Доля ООО «Панацея» в уставном капитале ООО «Модуль» 55%.

В феврале 2003 года пресс был реализован.

По итогам I квартала 2003 года стоимость пресса — 180 000 руб. — учитывается как внереализационный доход, увеличивая при этом базу по налогу на прибыль.

Конец примера 3

Организация может получить финансовую помощь и на возвратной основе, что практически является кредитом или займом. Такие средстваљ заимствования, включая долговые ценные бумаги, а также суммы, полученные в погашение таких заимствований, в доходы при определении налоговой базы налога на прибыль, не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Имущество, полученное организациями в рамках целевого финансирования, также не подлежит налогообложению. Но при этом необходимо учесть следующие условия.

К средствам целевого финансирования в целях главы 25 НК РФ относится имущество, полученное налогоплательщиком и использованное им по назначению, определенному организацией или физическим лицом — источником целевого финансирования. При этом в подпункте 15 пункта 1 статьи 251 НК РФ дан закрытый перечень источников такого целевого финансирования. В него включено восемь позиций. Среди них — средства в виде инвестиций, полученных от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений производственного назначения при условии их использования в течение календарного года с момента получения.љ

Налогоплательщик, получивший средства целевого финансирования, обязан вести раздельный учет доходов и расходов, полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования. При отсутствии такого учета их рассматривают как подлежащие налогообложению с даты получения.

Пример 4 Налогоплательщиком 15 мая 2002 года получены от иностранного инвестора денежные средства в сумме 30 000 000 руб. на приобретение производственного оборудования. На 15 мая 2003 года остались неизрасходованными 30 000 руб.

Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за первое полугодие 2003 года оставшуюся неизрасходованную сумму 30 000 руб. должен включить во внереализационные доходы.

Конец примера

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периодаљ должны представлять в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом их использовании (п. 14 ст. 250 НК РФ). Для этого необходимо заполнить лист 14 налоговой декларации по налогу на прибыль, форма которой утверждена приказом МНС России от 07.12.01 N БГ-3-02/542.

Если налогоплательщик использует средства целевого финансирования не по назначению, данная израсходованная сумма подлежит включению в состав внереализационных доходов на момент нарушения условия их использования.

В налоговую базу по НДС включаются платежи, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (ст. 162 НК РФ). В этих случаях НДС начисляется в том отчетном периоде, когда были получены указанные денежные средства.

Но если финансовая помощь была оказана без взаимосвязи с реализацией товаров (работ услуг), то НДС не начисляется. Поэтому налогоплательщик, получившей такую финансовую помощь, должен подготовить необходимые первичные документы, подтверждающие неприменение статьи 162 НК РФ.

Так, НДС не облагаются денежные средства, получаемые организацией от головного или любого другого предприятия на покрытие убытков от финансово-хозяйственной деятельности прошлых лет.

На практике учредители, создавая организацию с небольшим уставным капиталом, часто перечисляют ей денежные средства на строительство офисаљ или другие капитальные вложения. Такие средства НДС не облагаются, если их получение не связано с расчетами за товары, работы или услуги.

При исчислении акциза в налоговую базу включаются суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи (п. 1 ст. 189 НК РФ).

Казахстанскаяонлайн-конференцияДень Бухгалтера 2019

  • 22 Июля 2013 Оказание финансовой помощи нерезидентом

    Может ли учредитель ТОО — гражданин иностранного государства, оказать финансовую помощь ТОО в Казахстане?

  • 18 Июля 2013 Произведенные расходы на благотворительную и спонсорскую помощь

    Наша компания оказала благотворительную помощь ветеранам войны (есть от ветеранов письмо) в размере 30 000 тенге ,согласно ст.133 п.1 пп.1 НК РК.налогоплательщик имеет право уменьшить налогооблагаемый доход при исчислении КПН, в размере…

  • 18 Июля 2013 Суммы единовременного государственного пособия на рождение ребенка за счет работадателя

    Наш бухгалтер вышла на декретный отпуск. При обращении в ГЦВП по поводу выплаты единовременного государственного пособия на рождение ребенка за счет средств государственного бюджета, ей сказали что сумма к получению превышает максимальный размер&nbsp…

  • 28 Июня 2013 Налогообложение спонсорской помощи физическому лицу

    Мы оказали спонсорскую помощь физическому лицу. Облагается ли налогами, если да то какими?

  • 25 Апреля 2013 Финансовая помощь ИП

    ИП ОУР НДС для оплаты поставщику денег в кассе недостаточно. Могу ли брать заем от частного лица, если можно как проводить и как оформить?

  • 24 Апреля 2013 Налоговые обязательства по займу

    Нам предоставил займ учредитель нерезидент РФ.Срок возврата займа определяется моментом востребования. Погашение займа и выплаты процентов осуществляется в рублях по курсу установленному ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. Мы являемся плательщиками…

  • 18 Апреля 2013 Получение внешнего займа от нерезидента
  • 15 Ноября 2012 Беспроцентная ссуда работнику: оформление, налогообложение и учет
  • 5 Октября 2012 Получение денег от физического лица на развитие бизнеса

    Наш сотрудник продал свою квартиру и хотел бы вложить деньги на развитие фирмы на 1 год,как оформить поступление денег.И при выплате ему основной суммы и процентов , что мы должны выплатить государству.

  • 17 Июня 2012 Какими бухгалтерскими проводками отразить удержание и возврат займа сотрудника работодателю

    Сотруднику выдан из кассы беспроцентный денежный займ от работодателя. Возврат займа предусмотрен ежемесячным удержанием из заработной платы. Какими бухгалтерскими проводками отразить удержание и возврат займа сотрудника работодателю

Какие налоговые обязательства возникают при возвратном безвозмездном и возмездном займе от учредителя? (К. Рахманов, 15 декабря 2015 г.)

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Судебные решения

К. Рахманов, аудитор РК, СIPA

КАКИЕ НАЛОГОВЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ВОЗНИКАЮТ ПРИ ВОЗВРАТНОМ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ И ВОЗМЕЗДНОМ ЗАЙМЕ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ?

В компании не хватает денег, учредитель хочет внести возвратную финансовую помощь. Облагается ли налогами возвратная финансовая помощь, если да, то какими? Какие проводки? Аналогичный вопрос — если учредитель внесет безвозмездную финансовую помощь, какие налоги и какие проводки будут?

При внесении учредителем возвратной помощи последняя может быть возмездной (то есть с начислением вознаграждения за пользование деньгами) и безвозмездной (то есть без уплаты вознаграждение за использование финансовой помощи).

При получении возмездной финансовой помощи записи в учете следующие:

Дт 1030 Кт 3020 получен заем от учредителя

Дт 7310 Кт 3380 начислено вознаграждение по займу

Дт 3380 Кт 1030 оплачено вознаграждение по займу

Дт 3020 Кт 1030 оплачен заем учредителю.

Согласно пункту 1 статьи 89 Налогового кодекса обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным доходам работников, определяемым в соответствии с пунктом 2 статьи 163 настоящего Кодекса, и не удовлетворенные в течение трехлетнего периода, определяемого в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи, признаются сомнительными. В доход по сомнительным обязательствам по полученным кредитам (займам, микрокредитам) не включается сумма полученного кредита (займа, микрокредита).

Таким образом, если вознаграждение по займу от учредителя не будет своевременно оплачиваться, то сумма начисленного вознаграждения будет спустя 3 года после начисления относиться на доход компании:

Дт 3380 Кт 6280 на сумму вознаграждения, относимого на доход.

В соответствии с пунктом 1 статьи 88 Налогового кодекса к доходу от списания обязательств относятся:

1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

2) обязательства, не востребованные кредитором на момент утверждения ликвидационного баланса при ликвидации налогоплательщика;

3) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности, установленного законодательными актами Республики Казахстан;

4) списание обязательств по вступившему в законную силу решению суда.

Следовательно, если сумма займа от учредителя не будет своевременно возвращена ему в сроки, указанные в договоре займа, то данная сумма займа спустя 3 года после даты предполагаемого погашения кредита, будет отнесена на доход компании:

Дт 3020 Кт 6280 доход от списания займа по истечении 3 лет.

Отнесение сумм вознаграждения или основной суммы займа на доходы (от списания обязательств или сомнительным обязательствам) в налоговом учете влечет за собой отражение суммы данного дохода в декларации по КПН формы 100.00, и начисления КПН на сумму данного дохода.

Если просрочки оплаты вознаграждения по займу нет, то доходы отсутствуют, КПН не уплачивается.

При получении возвратной безвозмездной финансовой помощи от учредителя записи следующие:

Дт 1030 Кт 3020 получен заем от учредителя

Дт 3020 Кт 1030 оплачен заем учредителю.

Расходов по начисленному вознаграждению в бухгалтерском учете не будет, так как по договору займа вознаграждение по нему не предусмотрено.

Согласно статье 96 Налогового кодекса стоимость любого имущества, в том числе работ и услуг, полученного налогоплательщиком безвозмездно, является его доходом.

Стоимость безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, определяется по данным бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Доход в виде безвозмездно полученного имущества, в том числе работ и услуг, признается в налоговом периоде, в котором такое имущество получено, работы выполнены, услуги оказаны.

Налоговые органы часто настаивают, чтобы в совокупный годовой доход получателя займа включалась стоимость услуги в виде безвозмездного пользования займом. При этом указанная стоимость должна определяться в соответствии с законодательством Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Этот подход к признанию в налоговом учете дохода от материальной выгоды от экономии на вознаграждении при беспроцентном займе, полученном от других лиц, вызывает споры, и до сих пор нет четкой точки зрения на данную ситуацию. По мнению консультанта, у вас нет дохода в виде безвозмездно полученных услуг, которые надо признавать в налоговом учете.

Эта точка зрения основана на пункте 2 статьи 13 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности»: доходы — увеличение экономических выгод в течение отчетного периода в форме притока или прироста активов или уменьшения обязательств, которые приводят к увеличению капитала, отличному от увеличения, связанного с взносами лиц, участвующих в капитале. В рассматриваемой ситуации денежные средства от учредителя получены на возвратной основе, то сумма финансовой помощи не будет рассматриваться в качестве дохода ни в бухгалтерском учете, ни в налоговом учете.

Если вы приняли решение признать данный доход в налоговом учете, то необходимо в своей налоговой учетной политике указать процентную ставку, по которой вы будете рассчитывать свой доход: ставка рефинансирования Национального банка, средняя ставка вознаграждения по кредитам для предприятий на банковском рынке или какая-то другая ставка.

По этой ставке вы и можете исчислить доход от вознаграждения по беспроцентному займу, который будет отражен в декларации по КПН:

250 млн. тенге (сумма беспроцентного займа) × 12% (например, выбрана ставка 12%) = 30 млн. тенге за 1 год пользования беспроцентным займом. Сумма дохода за 2 года составит 60 млн. тенге.