Внереализационные доходы

Содержание

При обложении налогами законодатели дают послабление социально значимым предприятиям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, общественным проектам, международным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении различных вычетов, снижении налоговой ставки. Налог на добавленную стоимость — один из крупнейших федеральных налогов. Льготные операции по нему очень разнообразны. Однако предоставление поблажек по уплате налога не всегда предполагает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации. Что такое необлагаемые операции по НДС Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется или начисляется по ставке 0%.

Как налоговики камералят раздел 7 декларации по ндс

  • Объекта обложения НДС нет: надо ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
  • Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
  • Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли применять и до 01.10.2011, № 17
  • Как многопрофильным компаниям делить входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
  • По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у продавца и покупателя, № 15
  • Всем желающим освободиться от НДС, № 13
  • Нужно ли очищать от НДС доходы при распределении расходов и входного НДС между ЕНВД и ОСНО, № 12
  • Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
  • Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6
  • 2011 г.

Как отображать внереализованные операции в ндс-декларации?

На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист В предыдущем номеремы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.

Инфо

За несдачу раздела 7 в составе декларации могут оштрафовать Н.И. Самаркова, г. Вологда Нам налоговая прислала письмо с требованием объяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем стоимость реализации товаров в декларации по НДС.А доход больше потому, что мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы».

Внереализационные доходы в декларации по ндс

НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:

  • при передаче патентов, лицензий авторских прав;
  • разработка компьютерных программ;
  • консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;

транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.

Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях

Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.

Причин может быть несколько: 1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.
Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!).

Какие необлагаемые операции по ндс включают в раздел 7

IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа товаров (работ, услуг) иностранных лиц 1011 701 аренда государственного и муниципального имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного потребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги); 4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
НК РФ. Причем налогоплательщик вправе отказаться от использования льготып. 2 ст. 56 НК РФ. Однако имейте в виду, что налоговики часто запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС.
Дело в том, что они хитрят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы.

Как отображать внереализованные операции в НДС-декларации?

Это сделано для того, чтобы вроде как законно потребовать от вас документы в рамках камералкип. 6 ст. 88

НК РФ. Но если вы по требованию налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить вам НДС и пени. О том, что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, читайте: 2012, № 7, с.

79 Конечно, если вы не хотите ссориться со своей ИФНС, можете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы.

  • Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
  • Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
  • Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
  • Раздел 7 декларации по НДС: что и куда записать, № 12
  • Освобождение от НДС задним числом при «слете» со спецрежима, № 4
  • Обмен опытом: вычет НДС при облагаемых и необлагаемых операциях, № 3
  • 2013 г.
  1. Облагаемые + необлагаемые: делим и восстанавливаем НДС, № 20
  2. На спецрежим — с освобождения от НДС: есть особенности, № 20
  3. Приобретаем по частям ОС для облагаемых и необлагаемых операций: как разделить НДС, № 8
  4. Расчет выручки для целей освобождения от НДС: что включать, а что — нет, № 7
  5. Квартал без отгрузок: как разделить НДС по облагаемой и необлагаемой деятельности, № 1

2012 г.

Внереализационные доходы в декларации по ндс в разделе 7

как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроляст. 126

Внимание

НК РФ. Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7? М.Н. Смирнова, г. Липецк Так как с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.

149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книге покупок и продаж. Раньше для заполнения раздела 7 я брала данные из них.А какие теперь документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.
Важно

Налогоплательщики обязаны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС. 7 раздел Декларации позволяет отслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, а также осуществлять контроль за правильностью исчисления налога такими организациями. Основные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.

необлагаемые операции ст. 149 реализация медицинских услуг, жизненно необходимых изделий и товаров профилактики инвалидности; уход за больными, престарелыми, инвалидами; уход за детьми; архивные услуги; перевозка пассажиров (кроме такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, долей, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное обслуживание товаров; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; и др. операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст.

3.6. Внереализационные доходы.

В соответствии со ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы:

1) от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации. При признании таких доходов должны учитываться их особенности:

согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации. Таким образом, если при распределении дивидендов принцип пропорциональности был нарушен, доход не может быть признан дивидендом (см. письмо Минфина России от 30.01.2006 № 03-03-04/1/65);

к дивидендам не относятся выплаты, производимые в течение или по итогам года при отсутствии нераспределенной прибыли прошлых лет. Ввиду того что дивиденды выплачиваются только из прибыли, остающейся после налогообложения, финансовый результат текущего года не может быть источником выплаты (см. письмо Минфина России от 14.10.2005 № 03-03-04/1/276);

для признания выплаты дивидендами должно быть в наличии решение о выплате дивидендов (для АО) или решение о распределении прибыли между участниками (для ООО);

2) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;

5) от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном ст. 249 НК РФ;

6) в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) (п. 6 ст. 271 НК РФ);

7) в виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, которые установлены ст. 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.1 НК РФ;

8) в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

Следует обратить внимание читателей на то, что не только при поступлении на безвозмездной основе товаров, производстве работ, оказании услуг, но и при безвозмездном пользовании имущественными правами возникает вышеназванный вид доходов.

Так, в договоре безвозмездного пользования имуществом ссудополучатель должен начислить для целей налогообложения доход в сумме «сэкономленной» арендной платы по договору, которая должна включаться, по мнению налоговых органов, в налоговую базу по налогу на прибыль и НДС (п. 2 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 № 98, письма Минфина России от 17.10.2005 № 03-03-04/4/63, от 19.04.2006 № 03-03-04/1/359, от 17.02.2006 № 03-03-04/1/125).

Пример.

ООО обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки по налогу на прибыль и пеней.

Доначисление налоговым органом налога на прибыль стало следствием увеличения внереализационных доходов на сумму экономической выгоды, полученной обществом в связи с безвозмездным пользованием нежилыми офисными помещениями. Данные помещения были получены обществом от иной коммерческой организации и использовались для размещения собственных работников и сдачи в аренду.

Принимая обжалуемое решение, налоговый орган исходил из того, что ООО получило экономическую выгоду в сумме, не уплаченной за пользование помещениями, подлежащей учету в составе внереализационных доходов.

Руководствуясь требованиями ст. 41 НК РФ, налоговый орган исходил из возможности оценки дохода, получаемого при безвозмездном пользовании имуществом, и необходимости его определения в соответствии с требованиями п.

Внереализационные доходы в декларации по НДС

8 ст. 250 НК РФ на основании обычно применяемых ставок арендной платы, взимаемых за пользование аналогичным имуществом.

ООО не согласилось с налоговым органом в том, что в рассматриваемом случае оно извлекало доход, подлежащий учету для целей налогообложения, обосновав свою позицию тем, что, не оплачивая пользование имуществом, общество тем не менее несло расходы на его содержание (оплачивало услуги по охране, энергоснабжению, теплоснабжению и т.д.) и поддержание в исправном состоянии, осуществляя по мере необходимости текущий ремонт. Несение вышеуказанных расходов не позволяло, по мнению общества, квалифицировать в данном случае возникшие отношения для целей налогообложения как отношения по безвозмездному пользованию имуществом с возникновением у ООО экономической выгоды.

Однако несение обществом расходов на содержание имущества и его поддержание в исправном состоянии, включая осуществление текущего ремонта, являлось одной из обязанностей ссудополучателя, предусмотренных ст. 695 ГК РФ, которые ему было необходимо выполнять в процессе нормальной эксплуатации имущества, и это не свидетельствовало о возмездности самого пользования, поскольку собственник данного имущества фактически не получал встречного предоставления за переданное заявителю право пользования помещениями.

Кроме того, вышеуказанные расходы, как отвечавшие требованиям ст. 252 НК РФ, были учтены обществом в составе расходов для целей налогообложения.

Суд счел, что доход в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав должен быть признан внереализационным доходом. Применение п. 8 ст. 250 НК РФ не ограничено, по мнению суда, только имущественными правами, представляющими собой требования к третьим лицам. Данное положение подлежало применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью.

Установленный вышеуказанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключавшийся в его оценке исходя из рыночных цен, определявшихся с учетом положений ст. 40 НК РФ, подлежал применению и при оценке дохода, возникавшего при безвозмездном получении имущественного права, в том числе права пользования вещью.

А вот неуплаченная сумма процентов по беспроцентным займам не рассматривается для целей налогообложения прибыли в качестве дохода у заемщика (письмо ФНС России от 13.01.2005 № 02-1-08/5@, письма Минфина России от 20.05.2004 № 04-02-03/91, от 20.02.2006 № 03-03-04/1/128, от 02.04.2007 № 03-11-04/2/78 и др.).

Контролирующие органы делают данный вывод на основании того, что согласно ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами 23 и 25 НК РФ, а глава 25 настоящего Кодекса не содержит положений, которые устанавливают порядок определения для целей налогообложения доходов в случае, если налогоплательщик получает беспроцентный заем;

9) в виде дохода, распределяемого в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном ст. 278 НК РФ;

10) в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде.

В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении организацией ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем (отчетном) налоговом периоде она производит перерасчет налоговых обязательств за период совершения ошибки. Это относится и к выявленным в текущем периоде доходам прошлых лет.

В случае невозможности определения конкретного периода организация корректирует налоговые обязательства отчетного периода, в котором выявлены ошибки (искажения).

При обнаружении дохода прошлых лет налогоплательщик обязан скорректировать налоговую базу соответствующего периода и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за этот период в порядке, определенном ст. 81 НК РФ. Он должен также доплатить налог, рассчитать и уплатить пени. Если он успеет сделать все это до назначения налоговой проверки, штраф не будет начислен (п. 4 ст. 81 НК РФ).

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н, выявленный доход прошлых лет рассматривается в качестве постоянной разницы.

В отчете о прибылях и убытках сумма доплаты налога на прибыль в связи с обнаружением дохода прошлых лет должна быть отражена по отдельной строке (после показателя текущего налога на прибыль) (письмо Минфина России от 23.08.2004 № 0705-14/219);

11) в виде положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Банком России.

Положительной курсовой разницей признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств;

12) в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации (оприходования) товаров (работ, услуг), имущественных прав, не соответствует фактически поступившей (уплаченной) сумме в рублях.

Суммовая разница признается доходом:

у налогоплательщика-продавца – на дату погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права, а в случае предварительной оплаты – на дату реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;

у налогоплательщика-покупателя – на дату погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги), имущество, имущественные или иные права, а в случае предварительной оплаты – на дату приобретения товара (работ, услуг), имущества, имущественных или иных прав;

13) в виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей;

14) в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 18 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При этом согласно п. 2 ст. 254 НК РФ в составе материальных расходов для целей налогообложения прибыли организаций учитывается стоимость материально-производственных запасов в виде имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, в размере суммы налога, исчисленной с дохода, предусмотренного п. 13 ст. 250 НК РФ.

Таким образом, стоимость запасных частей, материалов, деталей (узлов), полученных в ходе разборки или иной ликвидации основного средства, отражается в налоговом учете организации как внереализационный доход, а расходы при их отпуске в ремонт, производство, продажу учитываются в размере суммы налога на прибыль, уплаченного с вышеуказанного внереализационного дохода (письма Минфина России от 10.09.2007 № 03-03-06/1/656, от 15.06.2007 № 03-03-06/1/380, от 18.12.2006 № 03-03-04/1/841 и т.д.);

15) в виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности (в том числе в виде благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств. В отношении бюджетных средств, использованных не по целевому назначению, применяются нормы бюджетного законодательства Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие имущество (в том числе денежные средства), работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, представляют по окончании налогового периода в налоговые органы по месту своего учета отчет о целевом использовании полученных средств по форме, утверждаемой Минфином России;

16) в виде использованных не по целевому назначению предприятиями и организациями, в состав которых входят особо радиационно опасные и ядерно опасные производства и объекты, средств, предназначенных для формирования резервов по обеспечению безопасности вышеуказанных производств и объектов на всех стадиях их жизненного цикла и развития в соответствии с законодательством Российской Федерации об использовании атомной энергии;

17) в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 п. 1 ст. 251 НК РФ);

18) в виде сумм возврата от некоммерческой организации ранее уплаченных взносов (вкладов) в случае, если такие взносы (вклады) ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы;

19) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;

20) в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с учетом положений ст. 301—305 НК РФ;

21) в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

22) в виде стоимости продукции средств массовой информации и книжной продукции, подлежащей замене при возврате либо при списании такой продукции по основаниям, предусмотренным подпунктами 43 и 44 п. 1 ст. 264 НК РФ. Оценка стоимости такой продукции производится в соответствии с порядком оценки остатков готовой продукции, установленным ст. 319 НК РФ.

Согласно ст. 271 НК РФ датами признания внереализационных доходов у налогоплательщиков, применяющих метод начисления, являются:

Главная — Статьи

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение (уведомление Приложение N 1 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 N ММ-3-06/338@) с требованием дать пояснения (Подпункт 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ) о причинах несовпадения суммы показателей "Доходы от реализации" и "Внереализационные доходы" в декларации по налогу на прибыль (Утверждена Приказом ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@) с суммированной по кварталам налоговой базой в декларациях по НДС (Утверждена Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н). Должны ли эти показатели совпадать и как подготовить ответ налоговикам?

Соответствие "прибыльных" и "НДСных" показателей

Теоретически когда-то и у кого-то может соблюдаться равенство:


Но это скорее исключение. В большинстве же случаев эти показатели не будут равны.
Во-первых, всегда найдутся операции, которые приводят к появлению дохода, включаемого в базу по налогу на прибыль, но не образуют объекта налогообложения по НДС (Пункт 1 ст. 146 НК РФ). Например:
— получение имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ОС (Пункт 13 ст. 250 НК РФ);
— выявление излишков при инвентаризации (Пункт 20 ст. 250 НК РФ);
— получение дохода в виде положительных суммовых и курсовых разниц (Пункты 2, 11 ст. 250 НК РФ);
— восстановление резервов (Пункт 7 ст. 250 НК РФ);
— списание кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности (Пункт 18 ст. 250 НК РФ);
— продажа работ, услуг, местом реализации которых не признается территория РФ (Статьи 147, 148, пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ; Письмо Минфина России от 29.01.2010 N 03-07-08/21). Кстати, эту реализацию можно увидеть в декларации по НДС в разд. 7 по строке 010 графы 2 с кодами 1010811 и (или) 1010812 (Пункт 44.3 Порядка заполнения декларации по налогу на добавленную стоимость, утв. Приказом Минфина России от 15.10.2009 N 104н (далее — Порядок); Приложение N 1 к Порядку);
— получение процентов по выданным займам или даже процентов, начисляемых на остаток денег на банковском счете (Пункт 6 ст. 250 НК РФ). Ведь последние ежемесячно начисляются практически всем организациям при наличии на счете определенной суммы денег. В декларацию по налогу на прибыль эта сумма попадает, а в декларацию по НДС — нет.
Во-вторых, может быть и наоборот — некоторые операции являются облагаемыми НДС, но не создают "прибыльных" доходов. К примеру, безвозмездная передача товаров (работ, услуг) (Подпункт 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ) или передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд (Подпункт 2 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 159 НК РФ). В указанных случаях не требуется отражать доход для целей налогообложения прибыли, ведь передача права собственности на товары (работ, услуги), в том числе и безвозмездная, признается реализацией только тогда, когда это прямо оговорено в Налоговом кодексе (Пункт 1 ст. 39, ст. 41 НК РФ). Поэтому такие операции не отражаются в декларации по налогу на прибыль, но показываются по строке 010 (или 030) графы 3 разд. 3 декларации по НДС (Пункт 38.1 Порядка).
А если вы экспортер товаров, то показатели деклараций вообще не могут совпасть. Ведь экспортная выручка отражается в "прибыльной" и "НДСной" декларациях в разные периоды:
— по налогу на прибыль — в периоде реализации товаров (работ, услуг) (Пункт 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ);
— по НДС — в периоде (Пункт 9 ст. 165, п. 9 ст. 167 НК РФ):
(или) сбора документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки НДС;
(или) когда истечет 180 дней с момента отгрузки.

Объясняем налоговикам причины расхождений

Эти пояснения надо представить в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вами от налоговиков сообщения (уведомления) с требованием об их представлении (Пункты 2, 6 ст. 6.1, п. 3 ст. 88 НК РФ).
Предъявить пояснения лучше в письменном виде (в произвольной форме) и лично налоговому инспектору (при этом нужно, чтобы он поставил отметку об их получении) или в канцелярию ИФНС, а не устно или по почте. Ведь ваши устные пояснения могут быть искаженно истолкованы налоговиками. А отправленные по почте пояснения могут попасть к инспектору с опозданием — после завершения камеральной проверки.
Приведем образец пояснительной записки.

Руководителю ИФНС России N 21
г. Москвы
от ООО "Роза", ИНН 7721025156,
КПП 772101001,
ОГРН 1107712345674
Тел. (495) 111-22-33
Контактное лицо:
гл. бухгалтер Цинния Л.В.

Пояснения о расхождениях между доходами в декларациях по налогу на прибыль и НДС

В ответ на требование от 05.08.2011 N 2357 о представлении пояснений сообщаем следующее.
Расхождения между показателями в декларациях по налогу на прибыль за полугодие 2011 г. и по НДС за I и II кварталы 2011 г. объясняются различным порядком налогообложения некоторых операций по реализации товаров (работ, услуг) для целей расчета налога на прибыль и НДС.
В частности, во II квартале 2011 г. наша организация безвозмездно передавала товары. На основании пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ стоимость безвозмездно переданных товаров признается объектом налогообложения по НДС.

«Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы

Поэтому она отражена в декларации по НДС в размере 155 000 руб.
А для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданных товаров не является доходом в соответствии со ст. ст. 249, 250 НК РФ и Письмами Минфина России от 31.05.2007 N 03-04-06-01/166, от 14.03.2007 N 03-03-06/2/47. В связи с чем она не включена в декларацию по налогу на прибыль.

Генеральный директор ООО "Роза"   —————     Васильков В.П.
10 августа 2011 г.

* * *

Если дать налоговикам грамотный ответ о причинах расхождения сведений в представленных в ИФНС декларациях, вряд ли впоследствии они станут присылать подобные запросы по отчетности за следующие периоды. Они поймут, что имеют дело с опытным бухгалтером, которого такие бумажки из налоговой не запугают.

Налоговые споры, Налоговая декларация, НДС, Налог на прибыль

К внереализационным доходам относятся все иные поступления, прямо не связанные с процессом реализации.

Внереализационные доходы и расходы в декларации по ндс

Это «пассивные» доходы, которые не зависят от основной деятельности организации.

В соответствии со ст. 250 НК РФ внереализационными доходами являются:

· полученные дивиденды от долевого участия в других организациях;

· штрафы, пени и иные санкции за нарушения договорных обязательств;

· суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате должниками на основании решения суда, вступившего в законную силу;

· доходы от сдачи в аренду имущества (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации;

· проценты, полученные по договорам займа (кредита);

· суммы восстановительных резервов расходы, по формированию которых были ранее учтены в целях налогообложения;

· стоимость безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав, за исключением случаев, указанных в ст. 251 НКРФ;

· прибыль прошлых лет, выявленная в текущем периоде;

· суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

· курсовые разницы;

· стоимость излишков, материально производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

· доход, распределенный в пользу организации при ее участии в простом товариществе;

· стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже или ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, предусмотренных подп.18 п.1 ст. 251 НКРФ);

· другие доходы, установленные ст. 250 НК РФ.

Перечень внереализационных доходов является открытом, поэтому в их составе следует учитывать и те доходы, которые прямо не предусмотрены в этом перечне (за исключением доходов, не учитываемых для целей налогообложения (ст.251 НК РФ).

Например, в течение отчетного периода организация «Омега» получила следующие доходы:

— выручку от реализации продукции собственного производства 118 000руб., в том числе НДС 18 000руб.;

— выручку от реализации покупных товаров 59 000руб., в том числе НДС 9 000руб.;

— денежные средства по договору займа в размере 150 000руб.;

— компьютер, полученный безвозмездно от физического лица. Рыночная цена такого компьютера 34 000руб.

В соответствии со ст.ст.248, 249 НК РФ выручка от реализации собственной и покупной продукции для целей исчисления налога на прибыль составит 150 000руб. Суммы НДС, предъявленные и полученные от покупателей, в составе налогооблагаемых доходов не учитываются.

В состав внереализационных доходов организация должна учесть полученный безвозмездно компьютер, стоимостью 34 000руб.

Заемные средства в соответствии со ст. 251 не облагаются налогом.

Общая сумма доходов отчетного периода составит всего 184 000руб.

Дата публикования: 2015-07-22; Прочитано: 143 | Нарушение авторского права страницы

В состав внереализационных доходов включаются:???

12Следующая ⇒

Тесты на 1 рубеж

1.Доходы для целей налогообложения подразделяются на:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационных доходов

+доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализованные доходы

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2,Применять кассовый метод признания доходов имеют право организации, у которых сумма выручки:

+за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн.

руб. за каждый квартал

за предыдущие три квартала, не превысила 1 млн. руб

не превысила 1 млн. руб. в месяц

3,К доходам от реализации относятся:

+выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, выручка от реализации ранее приобретенных товаров; выручка от реализации имущественных прав

выручка от реализации ранее приобретенных товаров, выручка от реализации имущественных прав

выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, выручка от реализации имущественных прав

4,При методе начисления датой признания доходов от долевого участия в других организациях признаётся:

+дата поступления денежных средств на расчетный расчет

дата осуществления расчетов в соответствии с заключенным договором

последний день отчетного периода

5,При методе начисления доходы от реализации товаров признаются:

на дату перехода права собственности

на дату поступления денежных средств на расчетный счет

на дату, когда были понесены расходы по получению дохода

6,Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, при методе начисления признаются:

+в последний день отчетного периода

в первый день отчетного периода

по усмотрению сторон

7,Доходы от сдачи имущества в аренду при методе начисления признаются:

при поступлении денежных средств на расчетный счет

+при осуществлении расчетов в соответствии с условиями договора

по распоряжению руководителя

8,Денежная оценка вклада товарища по договору простого товарищества, производится:

+по соглашению между товарищами

по остаточной стоимости

по рыночной стоимости

В состав внереализационных доходов включаются:???

+доходы, распределенные в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества от организации, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада принимающей организации

суммы в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ

стоимость имущества, полученного в форме залога

Какой нормативно-правовой акт обязывает налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги?

Конституция РФ;

+Налоговый кодекс РФ;

Гражданский Кодекс РФ;

Уголовный кодекс РФ;

Кодекс об административных правонарушениях.

11,В какой форме производится уплата налога (сбора)? Выберите наиболее полный ответ.В +наличной денежной форме;

+В безналичной денежной форме;

В денежной форме в валюте РФ;

В денежной форме, преимущественно в валюте РФ. В исключительных случаях, предусмотренных законом, допускается уплата налога в натуральной форме;

При помощи казначейских налоговых освобождений.

Что понимается под безвозвратностью налогового платежа?

Возврат уплаченного налога невозможен;

Возврат налога не производится по истечении срока исковой давности (3 года);

Налоги не возвращаются, а засчитываются в текущие платежи;

Возврат налога возможен в случае предоставления в налоговый орган декларации, где сумма налога заявлена к возмещению;

+Возврат налога возможен в случае его переплаты, предоставления права на налоговые вычеты или реализации налоговой льготы, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. ?

?13,Перечислите лиц, обязанных уплачивать налоги:

+Налогоплательщики;

Налогоплательщики, налоговые агенты;

Налогоплательщики, сборщики налогов, налоговые агенты;

Налоговые агенты;

Сборщики налогов.

В чем заключаются отличия налога от сбора?

В безэквивалентности налога, то есть уплата налога не сопровождается ответным индивидуальным обязательством государства;

В наличии обязанности исчисления и уплаты налога налогоплательщиками при наличии объекта налогообложения по определенным срокам отчетности и срокам уплаты в порядке, установленном НК РФ;

Целью установления сбора является компенсация дополнительных расходов государства, связанных с оказанием конкретному плательщику конкретных публично-правовых услуг;

Сборы носят разовый характер, в то время как налоги уплачиваются, как правило, периодически;

+Все вышеперечисленное верно.

Какие из нижеприведенных платежей являются сборами (с точки зрения НК РФ)?

Плата за загрязнение окружающей среды;

Государственная пошлина;

Платежи за пользование объектами животного мира;

Верно 2, 3;

+Верно 1, 2, 3.

В чем заключается сущность налога?

Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса;

+Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде добровольных взносов;

Изъятие государством в пользу отдельных лиц определенной части стоимости валового национального продукта в виде обязательного взноса;

Изъятие государством в пользу налоговых агентов определенной части стоимости валового национального продукта в виде обязательного взноса.

Назовите существенные элементы налога.

Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога;

+Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговый период;

Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговый период, налогоплательщики;

Объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, льготы по налогу (сбору);

Объект налогообложения, налоговая ставка, порядок исчисления налога

Как подразделяются налоги по возможности распределения доходов между бюджетами?

Прямые и косвенные;

Закрепленные и регулирующие;

Обезличенные и целевые;

Кадастровые, декларационные и у источника выплаты;

+Федеральные, региональные и местные.

Выберите косвенные налоги из нижеперечисленных.

Налог на прибыль организаций;

Налог на имущество организаций;

+НДС, акцизы;

Водный налог;

Плата за загрязнение окружающей среды.

20,Какие налоги физическое лицо должно уплатить (по итогам года) при получении в подарок автомобиля?

+Налог на доходы физических лиц.

+Транспортный налог

налога на прибыль

Банки обязаны сообщать в налоговый орган о закрытии или открытии счёта организации ИП

+5-дневный срок со дня осуществления действия;

10-дневн. срок со дня о.д.;

5-дневный срок по счетам организации, и в 10-дневный срок по счетам ИП;

в срок, устанавливаемый по согласованию между банком и налоговым органом

В чем проявляется регулирующая функция налогов?

Установление «правил игры» для экономических субъектов;

Регулирование предпринимательской активности;

Регулирование налоговых рисков налогоплательщика;

Влияние на организацию денежных потоков налогоплательщика;

+Верно все вышеперечисленное.

Какие налоговые режимы возможно совмещать?

+Общий режим и ЕНВД, упрощенную систему налогообложения и ЕНВД;

ЕНВД и Единый сельскохозяйственный налог;

Упрощенная система налогообложения и общий режим;

Упрощенная система налогообложения и единый сельскохозяйственный налог;

Все вышеперечисленное верно.

Сколько лет налогоплательщик должен обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов?

Три года;

+Четыре года;

Пять лет;

Шесть лет;

Десять лет

?38,По каким налогам возможна исчисление, удержание и перечисление сумм налога налоговым агентом?

Налог на доходы физических лиц;

НДС;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Верно 1, 2, 3;

+Верно 1, 2.

?39,Кем является генеральный директор организации для налогового органа?

Законным представителем организации;

Уполномоченным представителем организации;

Физическим лицом;

Свидетелем;

Специалистом.

?40,Какие дополнительные функции возложены на налоговые органы?

Является агентом валютного контроля;

Представляет интересы РФ при процедурах банкротства;

Выполняет функции регистрирующего органа;

Контролирует производство и оборот этилового спирта;

Верно все вышеназванное.

Тесты на 1 рубеж

1.Доходы для целей налогообложения подразделяются на:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, внереализационных доходов

+доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализованные доходы

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав

2,Применять кассовый метод признания доходов имеют право организации, у которых сумма выручки:

+за предыдущие четыре квартала не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал

за предыдущие три квартала, не превысила 1 млн. руб

не превысила 1 млн. руб. в месяц

3,К доходам от реализации относятся:

+выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, выручка от реализации ранее приобретенных товаров; выручка от реализации имущественных прав

выручка от реализации ранее приобретенных товаров, выручка от реализации имущественных прав

выручка от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, выручка от реализации имущественных прав

4,При методе начисления датой признания доходов от долевого участия в других организациях признаётся:

+дата поступления денежных средств на расчетный расчет

дата осуществления расчетов в соответствии с заключенным договором

последний день отчетного периода

5,При методе начисления доходы от реализации товаров признаются:

на дату перехода права собственности

на дату поступления денежных средств на расчетный счет

на дату, когда были понесены расходы по получению дохода

6,Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, при методе начисления признаются:

+в последний день отчетного периода

в первый день отчетного периода

по усмотрению сторон

7,Доходы от сдачи имущества в аренду при методе начисления признаются:

при поступлении денежных средств на расчетный счет

+при осуществлении расчетов в соответствии с условиями договора

по распоряжению руководителя

8,Денежная оценка вклада товарища по договору простого товарищества, производится:

+по соглашению между товарищами

по остаточной стоимости

по рыночной стоимости

В состав внереализационных доходов включаются:???

+доходы, распределенные в пользу налогоплательщика при его участии в простом товариществе

доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества от организации, уставный капитал которой более чем на 50% состоит из вклада принимающей организации

суммы в виде инвестиций, полученных при проведении инвестиционных конкурсов в порядке, установленном законодательством РФ

стоимость имущества, полученного в форме залога

12Следующая ⇒