Справочник Бухгалтера

Анна Андреева

Зам. главного бухгалтера

8 800 333-94-52

Отчетность ломбардов

Предлагаем услуги для ломбардов:

• Отчетность ломбарда
• Бухгалтерский и налоговый учет ломбарда
• Бухгалтерское сопровождение
• Работа с предписаниями и запросами из Банка России и ФНС
• Консультации
• Документальная поддержка
• Вебинары и курсы

Полный список услуг и цены

10 конкретных советов бухгалтеру Ломбарда.

-У каждого бухгалтера, независимо от опыта работы и уровня квалификации, возникают вопросы или спорные ситуации при формировании отчетности, составлении документации и закрытии отчетного периода. Специалисты, ведущие учет в НФО согласятся, что времени расслабиться у них совсем нет. Бухгалтерская и налоговая отчетность в НФО, в том числе и ломбардов очень специфична и доставляет определенные сложности в работе. Предлагаем вам несколько советов, которые помогут минимизировать ошибки в работе и упростить сдачу отчета для ломбарда.

Совет №1 – О системе налогообложения.

При регистрации Ломбарда часто возникает вопрос о выборе системы налогообложения: возможно ли применение упрощенной системы налогообложения? В соответствии со статьей 346.12 Налогового кодекса РФ ломбарды не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Поэтому они обязаны применять основной режим налогообложения. Немаловажно также определить состав налоговой и бухгалтерской отчетности.

Совет №2 – О составлении документации.

Зачастую у бухгалтера НФО возникают сложности по составлению первичной и регламентирующей документации, а также по их заполнению и применению в текущей работе. Например, Финансовый план, Смета доходов и расходов, Акт инвентаризации задолженности по займам и т.д. При этом, данные документы являются основанием для отражения операций на счетах бухгалтерского учета, служат подтверждением финансового планирования в компании, а также запрашиваются контролирующими органами. Формы и состав многих документов строго не утверждены законодательством, при этом должны иметь ряд обязательных реквизитов, показателей и данных. В большинстве случаев становится проще приобрести в специализированной организации уже разработанную и унифицированную форму или шаблон документа, адаптированного под особенности деятельности компании.

Совет №3 – Об оформлении операций по кассе.

Как правило, ломбарды займы выдают в наличной форме и под залог имущества. На первоначальном этапе работы возникает вопрос о необходимости применения контрольно-кассовой техники и документальное оформление кассовых операций по выдаче и возврату денежных средств по выданным займам, и оформление таких операций в обособленных подразделениях компании. В данном случае необходимо изучить все нюансы по осуществлению кассовых операций.

Совет №4 – О начислении процентов по займам.

При методе начисления, налоговая база формируется независимо от поступивших оплат. Проценты в учете начисляются на конец каждого месяца не зависимо от срока действия договора микрозайма. Это требует организации правильного бухгалтерского и налогового учета в соответствии с требованиями законодательства.

Совет №5 – Об определении доходов и расходов компании.

Главная проблема – определить, что является доходом ломбарда. Состав расходов компании вызывает много вопросов даже у опытных специалистов. В данном случае поможет изучение законодательства со стороны бухгалтерского и налогового учета.

Совет №6 – О формировании учетной политики.

Учетная политика — это документ, в котором организация закрепляет выбранные способы ведения бухгалтерского и налогового учета. Такие, которые учитывают специфику деятельности. Чтобы сформировать полноценный документ, который учитывает все особенности учета следует понимать, что потребуется достаточно большое количество времени для изучения Кодексов, Законов, Указаний и т.д.

Совет №7 – Об отчетности в Центральный Банк.

Календарь обязательных отчетных дат пестрит круглый год. Это и ежемесячный, и ежеквартальный и годовой отчет ломбарда. Начиная работу, мало кто знает, что ломбарды обязаны отчитываться в Центральный Банк РФ о своей деятельности, о персональном составе руководящих органов, а также об операциях с денежными средствами. Если первый отчет необходимо предоставлять раз в квартал, то отчет по операциям с денежными средствами предоставляется ежемесячно. Отчет о персональном составе подается один раз в год или в случаях изменения сведений в нем.

Совет №8 – Об ответственности.

Главному бухгалтеру стоит серьезно отнестись к соблюдению требований статьи 2.4 Федерального закона № 196-ФЗ от 19.07.2007г. «О ломбардах». Статья 19.7.3 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях устанавливает ответственность за непредставление или нарушение порядка, несоблюдения сроков представления отчетов, либо представления информации не в полном объеме и (или) недостоверной информации. Административный штраф на должностных лиц варьируется от 20 000 до 30 000 рублей, на юридических лиц – от 500 000 до 700 000 рублей. Кроме того, для должностных лиц предусматривается дисквалификация на срок до 1 года.

Совет №9 – О помощи в работе.

При возникновении трудностей можно обратиться в консалтинговую компанию. Тут важно заметить, что компания должна специализироваться на юридическом и бухгалтерском сопровождении именно НФО. Передача бухучета на аутсорсинг дает компании значительные преимущества. Такой шаг позволяет ощутимо сократить расходы на содержание бухгалтерии, обеспечить профессиональный подход к организации и ведению учета, снять с повестки дня проблему своевременной подготовки и сдачи отчетности. Например, в штате ломбарда имеется бухгалтер, он ведет первичную учетную документацию, которая затем передается в аутсорсинговую организацию для проверки первичного учета всех хозяйственных операций, а также для составления и сдачи ежемесячного, ежеквартального и годового отчета для ломбарда. Для уверенности можно отдать вашу составленную отчетность на аудит, обратиться за консультацией по точечным вопросам, а в отдельных случаях это может быть экстренное решение какой-либо проблемы. Ответственность за качество работ и конфиденциальность обязательно прописывается в договоре.

Ну и последний совет. Вам нужна помощь в вопросах учета и налогооблажения? Просто обращайтесь в Финансовую службу «Акцепт Групп»!

Без ошибок, без просрочек, без стресса и беспокойства вы получаете оптимизацию ваших расходов и налоговых выплат, оптимальную систему бухгалтерского сопровождения и наиболее эффективную схему работы предприятия и надежного партнера. Мы предоставляем полный комплекс услуг — от консультации и составления ежемесячной, ежеквартальной или годовой отчетности до анализа и выявления ошибок в учете. При этом в вашем распоряжении профессионализм, отработанные технологии и исключение риска человеческого фактора.

Выберите удобный формат взаимодействия Вашего бухгалтера со специалистами Акцепт Групп, а также приемлемый для Вас с финансовой стороны формат сотрудничества.

Звоните прямо сейчас!

Получите квалифицированную помощь по телефону
Горячей линии: 8-800-333-9452 (звонок бесплатный)

Оставляете заявку нам на email: consult@mfo-pro.ru
или закажите обратный звонок

Нормативно-правовая база для бухгалтера МФО, КПК и ломбарда Вопросы и ответы по отчетности для МФО, КПК и ломбарда : Может ли руководитель МФО, КПК, ломбарда исполнять функции главного бухгалтера?

Какие особенности ведения бухгалтерского учета ломбардов? В каком порядке формируется бухгалтерская (финансовая) отчетность ломбардов?

Деятельность ломбардов регламентируется Федеральным законом от 19.07.2007 г. №196-ФЗ «О ломбардах» (далее по тексту – Закон №196-ФЗ). Ломбардом является юридическое лицо — специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей (п.1 ст.2 Закона №196-ФЗ).

Самым распространенным видом ломбарда является ювелирный ломбард (типом залога является Золото и ювелирные украшения из драгоценных металлов).

Ломбард за свой счет обязан страховать в пользу залогодателя принятые в залог вещи в полной сумме их оценки. Оценка устанавливается ломбардом в момент принятия вещи в залог. Ломбард не вправе пользоваться и распоряжаться заложенными вещами (п.3 ст.358 ГК РФ).

ОСОБЕННОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛОМБАРДА

ЛОМБАРД: ОСОБЕННОСТИ ПРОГРАММЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

Регулирование деятельности ломбардов

Регулирование деятельности и надзор за деятельностью ломбардов осуществляется Банком РФ (п.3 ст.2.3 Закона №196-ФЗ). Поэтому ломбарды обязаны выполнять предписания и запросы Банка РФ и представлять в Банк России документы, содержащие отчет о своей деятельности и об органах управления ломбарда (п.8 ст.2 Закона №196-ФЗ).

ЕСТЬ ЛИ ТРЕБОВАНИЯ К НАИМЕНОВАНИЮ ЛОМБАРДА?

Особенности бухгалтерского учета в ломбардах

Бухгалтерский учет ломбардных операций, прежде всего, связан с отражением заключенных договоров хранения и займа.

Напомним, что ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг.

Заключение договора хранения удостоверяется выдачей ломбардом поклажедателю именной сохранной квитанции. Ломбард обязан страховать в пользу поклажедателя за свой счет принятые на хранение вещи в полной сумме их оценки. То есть сданная на хранение вещь должна быть застрахована на протяжении всего периода ее нахождения в ломбарде (п.4 ст.919 ГК РФ, п.1 ст.6 Закона №196-ФЗ).

Сохранная квитанция является бланком строгой отчетности (далее по тексту – БСО).

Важно! Затраты по страхованию имущества для ломбардов являются расходами по обычным видам деятельности в бухгалтерском учете (п.16 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организаций» ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н).
ПРОВЕРКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

С клиентом, который закладывает имущество (золото, антиквариат, бытовую технику, автомобиль и пр. вещи), заключается договор займа, существенными условиями которого являются:

• наименование залога;
• оценка залога;
• сумма предоставленного займа;
• процентная ставка по договору займу;
• срок предоставления займа.

Договор займа заключается только в письменной форме и действует с момента передачи заемщику суммы займа и передачи ломбарду закладываемой вещи (п.2 ст.7 Закона № 196-ФЗ). Договор займа оформляется выдачей ломбардом заемщику залогового билета. Другой экземпляр залогового билета остается в ломбарде (п.4 ст.7 Закона №196-ФЗ). Залоговый билет является БСО, форма которого утверждена Приказом Минфина РФ от 14.01.2008 г. №3н «Об утверждении форм бланков строгой отчетности».

Важно! При отсутствии оформленного в установленном порядке договора ломбард лишен возможности требовать его исполнения, даже в том случае, если заемщик его добровольно исполнял какое-то время, уплачивая проценты (Апелляционное определение Пермского краевого суда от 06.04.2016 г. №33-3759).

Независимо от вида ломбардов (ювелирный, бытовой техники, антикварный, автомобильный и т.п.), ломбарды сталкиваются с необходимостью ведения учета бланков строгой отчетности (далее по тексту – БСО).

ВЕДЕНИЕ БУХГАЛТЕРИИ КОМПАНИЕЙ «РОСКО»! ЗВОНИТЕ +7 (499) 444-00-00

БСО изготавливаются типографским способом и учитываются ломбардами на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости их изготовления (на основании договора, счета-фактуры (УПД), накладной типографии, печатающей бланки). Одновременно ломбард учитывает БСО на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке, например, 1 рубль. Порядок оценки имущества на забалансовом счете должен быть предусмотрен в Учетной политике ломбардов для целей бухгалтерского учета. Аналитический учет по счету 006 ведется по каждому виду БСО (например, залоговый билет, именная сохранная квитанция) и местам их хранения (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н).

Важно! Федеральным законом от 22.05.2003 г. №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» не предусмотрено особых условий в части применения ККТ ломбардами при реализации невостребованного заложенного имущества, хранении вещей, а также оказании консультационных и информационных услуг. В связи с чем ломбарды при осуществлении вышеуказанной деятельности обязаны применять ККТ (Письма Минфина РФ от 04.09.2017 г. №03-01-15/56671, от 10.08.2017 г. №03-01-15/51321). При расчетах по договорам займа применение ККТ не требуется (Письмо Минфина РФ от 21.04.2017 г. №03-01-15/24309).

По общему правилу право собственности на предметы залога и вещи, сданные на хранение, к ломбарду не переходит и ломбард не вправе пользоваться или распоряжаться заложенными и сданными на хранение вещами (п.3 ст.358 ГК РФ). Исходя из этого, ломбарды для учета заложенных и сданных на хранение вещей используют забалансовые счета: 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

ПРИМЕР №1

Ломбард заказал в типографии БСО – залоговый билет и сохранную квитанцию. Приобретение и использование ломбардом БСО отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Приобретены БСО (залоговый билет и сохранная квитанция)
Учтен предъявленный НДС в части приобретенных сохранных квитанций (услуги по хранению облагаются НДС (пп.1 п.1 ст.146 НК РФ), операции по предоставлению ломбардом займа освобождены от налогообложения НДС на основании пп.15 п.3 ст.149)
Сумма НДС в части предъявленного за изготовление залогового билета учтена в стоимости БСО (пп.1 п.2 ст.170 НК РФ)
Принят НДС к вычету (в части изготовления БСО – сохранная квитанция)
Учтены БСО на забалансовом счете в условной оценке
Переданы БСО для использования при оформлении договоров займа и хранения
Списаны БСО с забалансового счета

Как уже было отмечено, порядок оценки забаланса является элементом Учетной политики ломбарда для целей бухгалтерского учета. Стоимость использованных БСО в деятельности ломбарда признается в составе расходов по обычным видам деятельности (п.5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н). Одновременно, учтенные на счете 006 «Бланки строгой отчетности» списываются с забалансового счета (п.22 Указаний по применению, изготовлению, хранению, учету документов строгой отчетности (Приложение №2 к Протоколу заседания Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 29.06.2001 г. №4/63-2001).

Важно! Бухгалтеру ювелирного ломбарда следует руководствоваться Инструкцией «О порядке учета и хранения драгоценных металлов, драгоценных камней, продукции из них и ведения отчетности при их производстве, использовании и обращении», утв. Приказом Минфина РФ от 09.12.2016 г. №231н (далее по тексту – Инструкция).

Согласно п.5 Инструкции учет драгоценных металлов и драгоценных камней должен обеспечивать:

• своевременность и точность сведений об их количестве и местонахождении;
• контроль за движением драгоценных металлов и драгоценных камней по материально ответственным лицам, структурным подразделениям и организации в целом;
• достоверность данных в составляемых формах отчетности.

Учет драгоценных металлов при их производстве, использовании и обращении осуществляется по наименованию, массе в граммах (в пересчете на химически чистый драгоценный металл), качеству (пробе, содержанию драгоценного металла), а также в стоимостном выражении (п.8 Инструкции).

Учет драгоценных металлов, драгоценных камней и продукции, их содержащей, в местах хранения (склады, хранилища, цеховые кладовые, и другие места, установленные локальными актами организации) ведется в карточках складского учета материальных ценностей, книгах, журналах и иных документах, установленных локальными актами ломбарда (п.12 Инструкции).

Выручка от оказания услуг по хранению имущества признается ломбардом доходом от обычных видов деятельности в сумме, согласованной сторонами в договоре, ежемесячно на последнее число истекшего месяца в период хранения (п.5, п.6.1 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №32н).

Операции по принятию имущества в залог и услуги по хранению отражается в бухгалтерском учете следующими записями:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Принято на забалансовый счет имущество в залог
Выдан кредит под залог имущества
Отражена выручка ломбарда от оказания услуг займа (проценты), хранения
Начислен НДС со стоимости услуг по хранению имущества
Учтены расходы ломбарда, связанные с оказанием услуг	20,26	10, 69, 70, 71,76
Учтена себестоимость оказанных услуг ломбардом
Погашен займ
Оплачены услуги ломбарда по хранению имущества, получены деньги за начисленные проценты по договору займа
Списано имущество с забалансового счета

Для учета доходов и расходов целесообразно открыть соответствующие субсчета к счетам 90, 20:

• «Доходы (расходы), связанные с предоставлением кредитов под залог имущества»;
• «Доходы (расходы), связанные с хранением имущества»;
• «Доходы (расходы), связанные с проведением торгов по продаже невостребованного имущества»

КАК ОТКРЫТЬ ЛОМБАРД?

В рамках осуществления деятельности ломбард использует право реализации невостребованных залогов в установленном законодательством порядке (ст.447, 448 ГК РФ) с последующим удовлетворением своих требований к должнику из стоимости заложенного имущества (ст.334 ГК РФ), а оставшаяся сумма, в соответствии с п. 6 ст.350 ГК РФ, возвращается залогодателю.

Если сумма оценки невостребованной вещи превышает 30 тыс. рублей, то она реализуется только путем продажи с публичных торгов. В иных случаях форма и порядок реализации невостребованной вещи определяются решением ломбарда, если иное не установлено договором займа (п.2 ст.13 Закона №196-ФЗ).

При продаже заложенного имущества ломбард не получает выручки (поскольку не соблюдаются требования п.12 «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 г. №33н), а отражает кредиторскую задолженность перед залогодателем за проданное имущество. Ведь выручка, полученная от реализации невостребованного имущества, будет направлена ломбардом в счет погашения задолженности заемщика по сумме займа и процентам по нему, на выплату вознаграждения ломбарду за реализацию невостребованной вещи, а также услуги по хранению имущества.

РЕГИСТРАЦИЯ ЛОМБАРДА: ОСОБЕННОСТИ

Важно! С 1 января 2019 г. ломбарды должны применять новый план счетов и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (п.19 Положения №486-П от 02.09.2015 г. «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения», Приложение к Указанию Банка России от 07.12.2017 г. №4641-У «О применении отдельных нормативных актов Банка России по вопросам бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности»).

ПРИЛОЖЕНИЕ

к Постановлению правления ЦБ

от 26.08.2017 г. N 21/8,

зарегистрированному МЮ

29.09.2017 г. N 2933

Настоящее Положение утверждено на государственном языке.

Авторский перевод текста на русский язык выполнен экспертами

информационно-поисковой системы «Norma» и носит

информационный характер. При возникновении неясностей

следует обращаться к тексту нормативно-правового акта

на государственном языке.

ПОЛОЖЕНИЕ

о порядке ведения бухгалтерского учета

в ломбардах

Настоящее Положение в соответствии с Законами Республики Узбекистан «О Центральном банке Республики Узбекистан» и «О бухгалтерском учете» определяет порядок ведения бухгалтерского учета и организации бухгалтерской работы для ломбардов.

ГЛАВА 1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

1. Установленные в настоящем Положении требования по осуществлению, оформлению, ведению учета и контролю бухгалтерских операций обязательны для всех ломбардов.

2. Ломбарды в соответствии с законодательством и настоящим Положением обязаны разработать, утвердить и применять на практике свою учетную политику, а также, исходя из особенностей деятельности каждого ломбарда, установить порядок документооборота.

3. Отражение на счетах бухгалтерских операций ломбардов осуществляется в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в ломбардах и правилами его применения (далее по тексту — План счетов), приводимого в приложении N 1 к настоящему Положению.

ГЛАВА 2. ОРГАНИЗАЦИЯ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО

УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В ЛОМБАРДАХ

4. Организацию бухгалтерского учета и ведения отчетности осуществляет руководитель субъекта бухгалтерского учета — руководитель ломбарда. Руководитель ломбарда организует аппарат бухгалтерии — службу бухгалтерского учета во главе с руководителем службы бухгалтерского учета (далее по тесту — главный бухгалтер). Главный бухгалтер ведет свою работу на основании Типового положения о главном бухгалтере ломбарда согласно приложению N 2 к настоящему Положению.

В ломбарде должны быть разработаны и утверждены руководителем ломбарда должностные обязанности сотрудников аппарата бухгалтерии.

5. Руководитель ломбарда обязан обеспечивать разработку учетной политики, порядок внутреннего контроля, полный и достоверный бухгалтерский учет, сохранность учетных документов, подготовку финансовой отчетности, подготовку налоговой отчетности и других финансовых документов, своевременность расчетов, а также соблюдение требований, установленных Центральным банком Республики Узбекистан.

6. Руководитель ломбарда утверждает два перечня лиц, имеющих право подписи. В первый перечень входят лица, осуществляющие руководящие функции, а во второй — лицо, выполняющее функции главного бухгалтера.

7. Представление отчетности ломбардами осуществляется в соответствии с Положением о порядке представления микрокредитными организациями и ломбардами финансовой отчетности и электронных данных в Центральный банк Республики Узбекистан (рег. N 2994 от 5 апреля 2018 г.).

8. Внутренний контроль в ломбардах — совокупность мер, которые необходимо осуществлять с целью обеспечения законности, экономической целесообразности осуществления хозяйственных операций, сохранности активов, предотвращения и выявления случаев хищения и ошибок при ведении бухгалтерского учета, составлении финансовой и иной отчетности.

9. Порядок организации внутреннего контроля должен быть установлен в учетной политике, утвержденной рукводителем ломбарда.

ГЛАВА 3. ПЕРВИЧНЫЕ УЧЕТНЫЕ ДОКУМЕНТЫ

И РЕГИСТРЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА,

ПОРЯДОК ИХ ОФОРМЛЕНИЯ

§ 1. Первичные учетные документы и регистры

бухгалтерского учета

§ 2. Этапы ведения бухгалтерского учета

§ 1. Первичные учетные документы и регистры

бухгалтерского учета

10. Первичные учетные документы, фиксирующие совершение операций и распоряжения по их осуществлению являются основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций.

11. Обязательными реквизитами первичных учетных документов являются:

наименование ломбарда;

наименование, номер, дата составления документа;

наименование, содержание, количественное измерение хозяйственной операции с указанием единицы измерения (в натуре и в денежном выражении);

наименование должности и подписи лиц (лица), выполнивших хозяйственную операцию, с указанием фамилии и инициалов или других реквизитов для их идентификации.

12. Лица, составившие и подписавшие первичные учетные документы, несут ответственность за своевременность и достоверность их составления, а также их передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете.

13. Операции по получению из банков наличных денег на цели, предусмотренные законодательством, и сдаче их в банки осуществляются в порядке, установленном Инструкцией по организации кассовой работы, инкассации денежной наличности и других ценностей в коммерческих банках (рег. N 3028 от 29 июня 2018 г.).

14. Безналичные расчеты осуществляются ломбардами в порядке, установленном Положением о безналичных расчетах в Республике Узбекистан (рег. N 2465 от 03 июня 2013 г.).

15. Записи в регистрах бухгалтерского учета отражаются на основании следующих первичных учетных документов:

расходного кассового ордера по форме согласно приложению N 3 к настоящему Положению;

приходного кассового ордера по форме согласно приложению N 4 к настоящему Положению;

мемориального ордера по форме согласно приложению N 5 к настоящему Положению;

приходного ордера терминала по форме согласно приложению N 6 к настоящему Положению;

других платежных документов, предусмотренных законодательством.

16. В качестве регистров бухгалтерского учета в ломбардах используются Главная и вспомогательные книги.

17. Главная книга по форме согласно приложению N 7 к настоящему Положению состоит из счетов Плана счетов, в ней указываются остатки на начало отчетной даты, обороты по приходу и расходу, а также остаток сумм на конец отчетной даты.

18. Данные Главной книги формируются на основе данных вспомогательных книг.

19. В ломбардах используются следующие вспомогательные книги:

Журнал регистрации дневных финансово-хозяйственных операций по форме согласно приложению N 8 к настоящему Положению;

Журнал регистрации приходных кассовых ордеров по форме согласно приложению N 9 к настоящему Положению;

Журнал регистрации расходных кассовых ордеров по форме согласно приложению N 10 к настоящему Положению;

Ведомость учета денежных средств по форме согласно приложению N 11 к настоящему Положению;

Ведомость учета выданных кредитов по форме согласно приложению N 12 к настоящему Положению;

Ведомость учета основных средств, нематериальных активов и других объектов собственного имущества по форме согласно приложению N 13 к настоящему Положению;

Ведомость учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов и других ценностей по форме согласно приложению N 14 к настоящему Положению;

Ведомость учета взаиморасчетов с подотчетными лицами по форме согласно приложению N 15 к настоящему Положению;

Ведомость учета прочей дебиторской задолженности по форме согласно приложению N 16 к настоящему Положению;

Ведомость учета взаиморасчетов по оплате труда по форме согласно приложению N 17 к настоящему Положению;

Ведомость учета обязательств по форме согласно приложению N 18 к настоящему Положению;

Ведомость учета капитала по форме согласно приложению N 19 к настоящему Положению;

Ведомость учета доходов отчетного периода по форме согласно приложению N 20 к настоящему Положению;

Ведомость учета расходов отчетного периода по форме согласно приложению N 21 к настоящему Положению.

20. Ломбарды могут вводить в регистры бухгалтерского учета дополнительные графы и строки с соблюдением требований, установленных настоящим Положением.

21. Не допускается внесение в регистры бухгалтерского учета и первичных учетных документов исправлений, не подтвержденных участниками хозяйственных операций. Не допускается внесение исправлений и подчисток в банковские и денежно-кассовые документы.

22. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета могут быть созданы, обработаны, представлены, и храниться в форме электронного документа с использованием технических средств, информационных систем и информационных технологий.

23. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета, составленные с использованием технических средств, информационных систем и информационных технологий, должны содержать все обязательные реквизиты.

При хранении электронных документов должна быть обеспечена возможность получения и предоставления их бумажных экземпляров.

24. При ведении регистров учета с использованием технических средств, информационных систем и информационных технологий журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров за каждый рабочий день, Главная книга и Ведомость учета выданных кредитов за каждый месяц распечатываются, подшиваются в хронологическом порядке, нумеруются в порядке возрастания и подписываются руководителем и главным бухгалтером ломбарда с указанием количества листов.

25. Все произведенные за день финансово-хозяйственные операции в хронологическом порядке регистрируются в Журнале регистрации дневных финансово-хозяйственных операций.

Журнал регистрации дневных финансово-хозяйственных операций в электронном виде хранится в установленном порядке и при необходимости перечень финансово-хозяйственных операций распечатывается с соответствующей части данного журнала.

26. Результаты финансово-хозяйственной деятельности, отраженные во вспомогательных книгах, в конце каждого месяца — оборотная сумма по дебету и кредиту каждого счета суммируются, и выводится остаток на конец отчетного периода.

27. Главная и вспомогательные книги должны вестись по соответствующим балансовым счетам второго порядка номенклатуры Плана счетов для каждого месяца отдельно.

28. Сумма каждой финансово-хозяйственной операции по принципу двойной записи одновременно фиксируется в двух вспомогательных книгах. При этом в первой книге — по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета, во второй книге — по кредиту счета с указанием номера дебетуемого счета.

§ 2. Этапы ведения бухгалтерского учета

29. Этапы ведения бухгалтерского учета включают в себя последовательные этапы процесса учета, начиная с анализа финансовых операций и заканчивая составлением финансовых отчетов и закрытием счетов.

30. Ведение бухгалтерского учета состоит из следующих этапов:

а) документирование всех финансово-хозяйственных операций (приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер и другие первичные документы);

б) учет операций во вспомогательных книгах;

в) выведение остатков счетов во вспомогательных книгах и перенос их в Главную книгу;

г) подготовка финансовой отчетности;

д) закрытие в конце года счетов прибыли и убытков;

е) составление годовой финансовой отчетности.

ГЛАВА 4. УЧЕТ БУХГАЛТЕРСКИХ

ОПЕРАЦИЙ В ЛОМБАРДАХ

§ 1. Бухгалтерский учет кассовых операций

§ 2. Учет кредитных операций

§ 3. Учет имущества, принятого в качестве залогового

обеспечения кредита и на хранение

§ 4. Учет основных средств

§ 5. Учет нематериальных активов

§ 6. Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов

§ 7. Учет подлежащих к получению и предоплаченных

средств, а также отсроченных расходов

§ 8. Учет кредитов, подлежащих погашению

§ 9. Учет лизинговых операций

§ 10. Учет средств, подлежащих оплате за товарно-

материальные ценности, и прочей задолженности

§ 11. Учет операций по счетам капитала

§ 12. Учет доходов и расходов в ломбардах

§ 1. Бухгалтерский учет кассовых операций

31. Кассовые операции в ломбардах осуществляются в соответствии с Правилами ведения кассовых операций микрокредитными организациями и ломбардами (рег. N 1719 от 24.09.2007 г.).

32. Контроль за приходными и расходными операциями осуществляется специально выделенным бухгалтером-контролером. Если в ломбарде эта должность не предусмотрена, то данный контроль на основании приказа руководителя ломбарда осуществляется главным бухгалтером или его заместителем.

33. При выдаче наличных денежных средств бухгалтер-контролер оформляет в одном экземпляре расходный кассовый ордер и делает соответствующие записи в Журнале регистрации расходных кассовых ордеров. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером ломбарда и передается в кассу.

34. При оприходовании в кассу наличных денежных средств бухгалтер-контролер оформляет в одном экземпляре приходный кассовый ордер и делает соответствующие записи в Журнале регистрации приходных кассовых ордеров. Приходный кассовый ордер подписывается лицом, сдающим денежные средства, главным бухгалтером и передается в кассу.

35. Приходный и расходный кассовые ордера передаются в кассу бухгалтером-контролером.

36. Кассир, выводя остаток кассы на конец дня, в качестве отчета кассира передает бухгалтеру- контролеру оторванный второй лист (копию дневных записей в кассовую книгу) вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами.

Бухгалтер-контролер в свою очередь сверяет записи в журналах регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с данными отчета кассира, а также выведенный на конец дня остаток кассы с фактическим наличием в кассе наличных денежных средств.

При полном соответствии результатов сверки бухгалтер-контролер расписывается в кассовой книге. После этого совершенные в течение дня кассовые операции отражаются на счетах бухгалтерского учета.

При несоответствии результатов сверки сумма недостачи относится на дебет счета 19908 «Средства, подлежащие взысканию при расчетах с сотрудниками ломбарда», излишек денежных средств — на кредит счета 45994 «Прочие беспроцентные доходы».

§ 2. Учет кредитных операций

37. В день подписания кредитного договора между ломбардом и клиентом клиенту открывается ссудный счет. Ссудные счета ведутся на отдельных лицевых счетах по каждому заключенному с заемщиком кредитному договору.

38. Действующие кредитные договоры хранятся в бухгалтерии под ответственностью главного бухгалтера. Погашенные кредитные договоры хранятся в текущем архиве в течение установленного периода.

39. Выдача получателю кредита наличных денежных средств производится в порядке, установленном в первом параграфе настоящей главы.

40. При выдаче кредита клиенту в наличной форме делается следующая проводка:

Дебет 12401 — «Кредиты, выданные клиентам»

Кредит 10101 — «Денежные средства в кассе».

41. При выдаче кредита клиенту в безналичной форме делается следующая проводка:

Дебет 12401 — «Кредиты, выданные клиентам»

Кредит 10503 — «Депозиты до востребования, размещенные в банках».

42. Начисление процентов по кредиту производится на остаток кредита на основании кредитного договора, заключенного между ломбардом и клиентом.

43. Проценты по кредитам начисляются ежедневно на фактический остаток кредита в соответствии с процентной ставкой, установленной в кредитном договоре, заключенном между ломбардом и его клиентом.

44. Проценты по кредитам начисляются ежедневно со дня выдачи кредита. За день погашения кредита проценты не начисляются. Порядок и сроки выплаты процентов устанавливаются в кредитном договоре.

45. Начисленные по кредитам проценты отражаются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 16307 — «Начисленные проценты к получению по кредитам»

Кредит 42001 — «Процентные доходы по выданным клиентам кредитам».

46. Учет наличных денежных средств по возврату кредита производится в порядке, установленном в первом параграфе настоящей главы.

47. При погашении платежей по кредиту с использованием банковских пластиковых карточек оформляется приходный ордер терминала в одном экземпляре по форме согласно приложению N 6 к настоящему Положению.

48. При погашении основного долга и начисленных процентов по кредиту делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 10101 — «Денежные средства в кассе» (при погашении наличными средствами)

Дебет 10503 — «Депозиты до востребования, размещенные в банках» (при погашении перечислением)

Дебет 10509 — «Безналичные средства в пути» (при погашении с использованием банковских пластиковых карточек)

Кредит 12401 — «Кредиты, выданные клиентам»

Кредит 16307 — «Начисленные проценты к получению по кредитам».

49. При погашении клиентами основного долга и начисленных по нему процентов и других платежей в безналичной форме, в том числе с использованием банковских пластиковых карточек, учет безналичных платежей ведется на основании выписки с депозитного счета до востребования ломбарда в дебете счета 10503 — «Депозиты до востребования, размещенные в банках».

Учет всех операций, проведенных по каждому счету второго порядка счета 10500 «Депозиты и другие средства, размещенные в банках», ведется в Ведомости учета денежных средств по форме согласно приложению N 11 к настоящему Положению.

50. При непогашении в установленный срок основной суммы и процентов по кредиту в случае начисления пени на невыполненную часть обязательства за каждый просроченный день в соответствии с условиями договора делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 16405 — «Штрафы и пени начисленные»

Кредит 45994 — «Прочие беспроцентные доходы».

51. В случае просрочки возврата основной суммы кредита или процентов по нему более чем на 60 дней на основании соответствующего приказа руководителя ломбарда приостанавливается начисление процентов по таким кредитам на балансовых счетах, и все начисленные по этим кредитам, но не полученные проценты, списываются следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 420** — Соответствующий счет процентных доходов по выданным кредитам

Кредит 163** — Соответствующий счет по начисленным процентам к получению.

Для отражения данной суммы процентов на счетах учета непредвиденных обстоятельств также делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 91501 — «Начисленные проценты по выданным кредитам»

Кредит 96335 — «Контр-счет начисленных процентов по активам».

52. После списания процентов с баланса дальнейшее начисление процентов (если предусмотрено договором) производится только на внебалансовых счетах 91501 «Начисленные проценты по выданным кредитам» и 91505 «Начисленные проценты по другим активам» в течение периода, предусмотренного в кредитном договоре ломбарда.

53. При получении исполнительной надписи нотариуса по просроченным кредитам делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 15705 — «Просроченные кредиты, по которым получены исполнительные надписи нотариуса»

Кредит 12405 — «Просроченные кредиты, выданные клиентам».

54. В случае, когда выданный кредит становится не обеспеченным залогом (утеря, кража предмета залога, форс-мажорные обстоятельства), такие кредиты признаются утратившими свое обеспечение.

55. По кредитам, потерявшим свое обеспечение, формируется 100-процентный резерв покрытия возможных убытков, и расходы по формированию такого резерва отражаются в «Отчете о финансовых результатах» за текущий период. При этом делается следующая бухгалтерская проводка:

Дебет 56802 — «Оценка возможных убытков по кредитам»

Кредит 12499 — «Резерв возможных убытков по кредитам, выданным клиентам (контр-активный)».

56. При возврате должником активов, по которым сформирован резерв, данный резерв относится на счет 56802 «Оценка возможных убытков по кредитам» (если резерв был сформирован в текущем году) или 45921 «Возврат списанных средств» (если резерв был сформирован в предыдущем году) и отражается в «Отчете о финансовых результатах» за текущий период.

57. Учет кредитов, списанных на основании решения высшего руководящего органа за счет соответствующих резервов, ведется на счете «Непредвиденные обстоятельства». При этом делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 12499 — «Резерв возможных убытков по кредитам, выданным клиентам (контр-активный)»

Кредит 124** — Соответствующий счет выданных кредитов.

Дебет 95413 — «Списанные кредиты»

Кредит 96397 — «Контр-счет по другим счетам непредвиденных обстоятельств».

58. При этом последующий учет актива, списанного за счет резерва, ведется на счете 95413 «Списанные кредиты». Учет активов, списанных за счет резервов, должен вестись в течение 3 (трех) лет на внебалансовых счетах «Непредвиденные обстоятельства», и со стороны ломбарда должны быть предприняты меры по их взысканию.

В случае непогашения клиентом ранее списанной задолженности в результате принятых мер актив, учитываемый на внебалансовых счетах, и начисленные по нему проценты списываются в установленном порядке на основании решения высшего руководящего органа.

59. В случае погашения клиентом ранее списанной задолженности по основному долгу и процентам делаются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 10101 — «Денежные средства в кассе» или

Дебет 10503 — «Депозиты до востребования, размещенные в банках»

Кредит 45921 — «Возврат списанных средств»

Кредит 42005 — «Процентные доходы по выданным клиентам просроченным кредитам».

На сумму кредита (основного долга), списанного ранее со счета непредвиденных обстоятельств:

Дебет 96397 — «Контр-счет по другим счетам непредвиденных обстоятельств»

Кредит 95413 — «Списанные кредиты».

На сумму процентов, списанных ранее со счета непредвиденных обстоятельств:

Дебет 96335 — «Контр-счет начисленных по активам процентов»

Кредит 91501 — «Начисленные проценты по выданным кредитам».

При этом все дальнейшие платежи, если не оговорено другое, направляются в первую очередь на погашение пени, далее — на погашение процентов и основного долга по кредиту.

60. Все операции, связанные с учетом кредитов, выданных ломбардом, ведутся в Ведомости учета выданных кредитов по форме согласно приложению N 12 к настоящему Положению.

§ 3. Учет имущества, принятого в качестве

залогового обеспечения кредита и на хранение

61. Залоговая квитанция и квитанция на хранение по имуществу, принятому ломбардом в качестве залогового обеспечения кредита и на хранение, оформляются в порядке, установленном Правилами осуществления ломбардами деятельности и операций (рег. N 1290 от 10.12.2003 г.).

62. При принятии ломбардом имущества в качестве залогового обеспечения кредита или на хранение делаются

Окончательный переход ломбардов на новые единый план счетов (ЕПС) и отраслевые стандарты бухгалтерского учета (ОСБУ) планируется до 1 января 2019 года. Об этом сказано в пункте 19 Положения № 486-П от 02.09.2015 г. «О Плане счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях и порядке его применения».

Крупные ломбарды не получат возможность пользоваться упрощенным форматом отчетности, в отличие от малых и средних. Рассмотрим схему внедрения новой системы отчетности, состоящую из 4 шагов.

1. Формирование и утверждение плана по переходу на новую систему отчетности каждым ломбардом. Срок исполнения – лето 2016 года.

2. Непосредственное внедрение новой системы учета.

Банк России предложил свою помощь ломбардам в обучении персонала, кроме того, можно было обратиться в иные организации с данным вопросом. В 2016 году планировалось проанализировать новые формы бухгалтерской отчетности, ломбарды не были проинформированы и не подготовились должным образом. Стандарты до сих пор находятся в разработке и неизвестно когда будут сформированы полностью.

Программное обеспечение определяет эффективность деятельности организации. Одним из основных решений для автоматизации учета и подготовки отчетности ломбардов является продукт 1С-Рарус: Ломбард 4. В программе реализовано отражение всех операций, проводимых ломбардом с ведением бухгалтерского, налогового и управленческого учета.

Кризис дал возможность ломбардам максимизировать свой бизнес, они фактически заняли место банков, которые отказались от экспресс-кредитования. Некоторые организации ведут учет в двух программах: учет операций в одной, отчеты без регламента и операции по общему хозяйству – в другой. В таком случае есть два варианта:

• применять новые правила для обеих программ

• либо перейти на такое программное обеспечение, которое закроет оба вопроса.

Тестовый период идет с 1 января 2018 года. Компании из тестового списка теперь станут отчитываться и вести учет в рамках нововведений. По словам преподавателей ОСБУ процесс будет выглядеть следующим образом: «Срочная инвентаризация всех активов, а также обязательств до 31.12.2017 г.; процесс формирования входящего сальдо на 01.01.2018 г. на все счета, которые предусматривает ЕПС. За 2018 год следует сделать оборотно-сальдовую ведомость; выполнить обновленные бухгалтерские проводки, учитывая прежний план счетов и формирование вступительного баланса к 31.12.2018 г.».

Ломбарды обязаны полностью внедрить ЕПС и ОСБУ до 01.01.2019 г.

Преобразование создает ряд проблем. Бухгалтеров волнует малое количество обучающих материалов, притом, что следует срочно приспосабливаться к новым требованиям.

Станислав Боронин, генеральный директор федеральной сети «Фианит ломбард», заметил, что малые организации не смогут себе позволить расходы такого уровня.

Михаил Унксов, президент Лиги ломбардов и гендиректор крупной сети ломбардов «Ваш ломбард», заявил: «Данный план нежизнеспособен в связи с тем, что 75% ломбардов в России просто не имеют таких возможностей и в скором времени вынуждены будут закрыть свой бизнес. Следует дифференцировать и сделать отчетность доступнее для участников рынка любого размера».

Времени для подготовки у ломбардов совсем немного – порядка 42 недель, поэтому решение нужно принимать оперативно.

Дата публикации материала: март 2018.

Вам также может быть интересно:

• Отчетность ломбардов
• Онлайн-кассы для ломбардов
• Блокчейн для ломбардов

Дополнительные продукты для Ломбардов:

• Программы 1С-Рарус: Ломбард 4 и 1С-Рарус: Ломбард ЕПС 4
• 1С-Рарус: Сайт ломбарда
• Мобильное приложение Ломбард: Личный кабинет
• Мобильное приложение Uconto: Отчеты руководителя

Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт RosCo — Consulting & audit

Какие особенности при формировании отчетности ломбардов? Куда и в какие сроки должна представляться отчетность?

Формируемая отчетность ломбардов имеет свои особенности, которые связаны со спецификой деятельности такой организации.

Правовое регулирование деятельности ломбардов

Деятельность ломбардов регламентируется Федеральным законом от 19.07.2007 г. №196-ФЗ «О ломбардах» (далее по тексту – Закон №196-ФЗ).

Ломбардом является юридическое лицо — специализированная коммерческая организация, основными видами деятельности которой являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей (п.1 ст.2 Закона №196-ФЗ).

Важно!

Регулирование деятельности и надзор за деятельностью ломбардов осуществляется Банком России (п.3 ст.2.3 Закона №196-ФЗ).

Ломбард обязан выполнять предписания и запросы Банка России и представлять в Банк России документы, содержащие отчет о своей деятельности и об органах управления ломбарда (п.8 ст.2 Закона №196-ФЗ).

Регистрация ломбарда

Перечень форм и сроки представления отчетности в Банк России

В силу ст.2.4 Закона №196-ФЗ ломбарды обязаны представлять в Банк России документы, содержащие отчет о своей деятельности и персональном составе своих руководящих органов. Перечень форм и порядок их представления установлены Указанием ЦБ РФ от 30.12.2015 г. №3927-У «О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России документов, содержащих отчет о деятельности ломбарда и персональном составе руководящих органов ломбарда». Указанием ЦБ РФ от 09.07.2015 г. №3719-У установлены сроки и порядок составления и представления отчетности об операциях с денежными средствами.

Важно!

Невыполнение в установленный срок законного предписания Банка России (в том числе и непредставление отчетности) влечет наложение административного штрафа на юридических лиц от пятисот тысяч до семисот тысяч рублей (п.9 ст.19.5. КоАП РФ, постановления АС Западно-Сибирского округа от 27.01.2016 г. №А70-5208/2015, от 14.01.2016 г. №А70-5144/2015, Уральского округа от 24.09.2015 г. №Ф09-6405/15).

Систематизируем перечень отчетов ломбардов, представляемых в Банк России, в таблице:

Наименование формы ломбарда	Код формы	Периодичность представления и сроки
Отчет о деятельности ломбарда	ОКУД 0420890 (Приложение №1 к указанию ЦБ РФ от 30.12.2015 г. №3927-У)	— за I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года не позднее 30 календарных дней по окончании отчетного периода; — за календарный год дважды: не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года и не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года.
Отчет о персональном составе руководящих органов ломбарда	ОКУД 0420891 (Приложение №2 к указанию ЦБ РФ от 30.12.2015 г. №3927-У)	— по окончании календарного года, — при изменении сведений, содержащихся в отчете о персональном составе руководящих органов ломбарда, не позднее 30 календарных дней после окончания календарного года или даты изменения сведений.
Информация о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций	ОКУД 0420001 (Приложение №4 к указанию ЦБ РФ от 09.07.2016 г. №3719-У)	— за календарный месяц и представляется в Банк России не позднее 15 рабочего дня месяца, следующего за отчетным.

Особенности подготовки форм отчетности ломбардов

Указанием ЦБ РФ от 30.12.2015 г. №3927-У разъяснено, что при составлении отчета о деятельности ломбарда за календарный год, представляемого не позднее 30 календарных дней по окончании календарного года, заполняются только разделы I и III.

При составлении отчета о деятельности ломбарда за календарный год, представляемого не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, заполняются разделы I-II, IV-V.

К отчету о деятельности ломбарда за календарный год, представляемому не позднее 90 календарных дней по окончании календарного года, также прилагается электронный документ, содержащий годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность ломбарда.

Разъяснения порядка заполнения информации о видах и суммах операций с денежными средствами ломбардов приведены в информационном письме ЦБ РФ от 17.03.2016 г. №ИН-014-12/13.

Важно!

Отчетность о деятельности ломбарда, отчет о персональном составе руководящих органов, информацию о видах и суммах операций с денежными средствами некредитных финансовых организаций, необходимо заверить усиленной квалифицированной электронной подписью лица, осуществляющего функции руководителя (единоличного исполнительного органа) ломбарда (п.5 Указания ЦБ РФ от 09.07.2015 г. №3719-У и п.4 от 30.12.2015 г. №3927-У).

Прочая отчетность, представляемая ломбардом

Ломбарды представляют налоговую (в т.ч. и формы 6-НДФЛ), бухгалтерскую, пенсионную, статистическую отчетность в установленном порядке. А в Росфинмониторинг ломбарды представляют специальную отчетность не реже 1 раза в три месяца (приказ Росфинмониторинга от 22.04.2015 г. №110).

Данная отчетность представляет собой информацию о результатах проверки наличия среди своих клиентов организаций и физических лиц, в отношении которых применены либо должны применяться меры по замораживанию (блокированию) денежных средств или иного имущества (основание — Федеральный закон от 07.08.2001 г. №115-ФЗ).

Статья актуальна на 27.05.2016