УСН в бухгалтерии

Содержание

27 апреля 2018

Как самому вести бухгалтерию ИП на УСН

По закону ИП не обязаны вести бухгалтерский учет, они сдают только отчеты в налоговую, в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования. Самостоятельно разбираться в законодательстве и вести бухгалтерию на УСН не обязательно. Это можно поручить штатному бухгалтеру или приходящему специалисту.

Ведение бухгалтерии ИП УСН самостоятельно

Если вести бухгалтерию без специалиста, то можно допустить ошибки и получить штраф. Например, налоговая может оштрафовать или заблокировать расчетный счет, если получит отчеты позже срока или в них будут ошибки. Проверить документы компании могут после закрытия. Поэтому первичную документацию, платежки, договоры, квитанции и банковские выписки хранят в течение трех лет.

Какие документы нужно сдавать в налоговую

Предприниматель готовит в налоговую два документа: декларацию и Книгу учета доходов и расходов — КУДиР. Компания без доходов сдает нулевую декларацию. У индивидуальных предпринимателей фиксированная форма декларации, которую можно скачать и заполнить на компьютере или в онлайн-сервисе. Модульбанк, Тинькофф, банк Точка, сервисы Контур, Эльба или МоеДело предлагают такие программы.

Налоговая не требует от предпринимателей КУДиР, но периодически проверяет документ. Если не заводить Книгу или не заполнять ее, то придется платить штраф — 10 000 рублей. КУДиР тоже заполняют по шаблону. Шаблон можно скачать в интернете. Книга нужна, даже если год не было прибыли.

Как вести бухгалтерию ИП самостоятельно на УСН 6%

Предприниматели на УСН 6% платят налог только с прибыли, поэтому заносят в КУДиР всю выручку.

Отчетность индивидуального предпринимателя на упрощенной системе налогообложения в 2018 году

С нее платят 6%. По итогам каждого квартала надо перечислять авансовый платеж. Внести полный налог за год минус авансовые платежи необходимо до 30 апреля.

Если компания на упрощенке работает без сотрудников, то подает отчет в налоговую до 30 апреля. В этот же срок платит годовой налог. Из его суммы вычитает авансовые платежи.

Как самостоятельно вести бухгалтерию ИП на УСН 15%

На УСН 15% налог равен разнице между доходами и расходами. Поэтому предприниматель заносит расходы и доходы в Книгу учета, чтобы потом отчитаться. Все затраты он подтверждает чеками, накладными и актами.

Расходы помогают уменьшить сумму налога. Если у предпринимателя нет документов, которые подтверждают расходы, то он не сможет вычесть их из доходов. Тогда налог становится выше. Чтобы не было проблем с налоговой, нужно обосновать расходы — зарплату сотрудникам, аренду, проценты по кредиту или ремонт оборудования. Все категории расходов указаны в специальном перечне.

Ведение страховой отчетности ИП на УСН самостоятельно

Каждый год предприниматели платят страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования. Страховые платежи нельзя отменить, даже если у компании нулевой доход за год. Из этих денег государство выплачивает пенсии и оплачивает посещения врача.

Сумма платежа фиксированная. В 2018 году — 26 545 рублей в Пенсионный фонд и 5 840 рублей за медицинскую страховку. Если годовой доход выше 300 тысяч рублей, он платит дополнительный страховой платеж — 1% от суммы.

Уменьшить сумму налога можно за счет страховых взносов:

  • пенсионные взносы за себя и сотрудников;
  • в ФМС за себя и сотрудников;
  • в ФСС за сотрудников;
  • больничные сотрудникам за первые три дня;
  • ДМС для сотрудников, если ее оплачивает работодатель.

Чтобы сэкономить, можно вносить страховые платежи в КУДиР, вычитать взносы и отражать это в декларации.

Заплатить страховые взносы можно на сайте налоговой. Достаточно заполнить форму и оплатить сайт.

Как правильно вести бухгалтерский учет индивидуального предпринимателя

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя

Упрощенная система налогообложения — способ бухгалтерского учета и отчетности, получивший в последнее время массовое распространение. Упрощенка позволяет значительно сократить объем бухгалтерской и налоговой отчетности организации. Перейти на УСН предприятие может по собственной инициативе, но при соблюдении определенных условий.

Упрощенная система — условия применения

Основным условием перехода на УСН является величина доходов: за предыдущие 9 месяцев до подачи заявления о применении этой системы налогообложения доход организации не должен быть выше 45 млн. руб. В скором времени предполагается уменьшение предельного размера дохода предприятия до 15 млн. руб.

Упрощенная система может применяться всеми предприятиями, за исключением крупных компаний, имеющих филиалы, банков, негосударственных пенсионных фондов, страховых организаций, инвестиционных фондов, ломбардов, нотариусов и адвокатов, занимающихся частной практикой, юридических и физических лиц, применяющих сельскохозяйственный налог, а также предприятий реализующих подакцизные товары.

Современный бухгалтер должен владеть основами бухгалтерского учета и налогообложения.

Особенности УСН

Организация вправе самостоятельно выбирать объект налогообложения при такой системе. Это могут быть «доходы» предприятия, либо «доходы-расходы». Все доходы и расходы упрощенка признает в бухгалтерском учете по факту расходования, либо поступления денежных средств на расчетные банковские счета и/или в кассу предприятия.

Ставка налога с объектом «доходы» установлена в размере 6 процентов от суммы полученного дохода. Ставка с объектом «доходы-расходы» — это 15 процентов от суммы доходов, уменьшенных на сумму расходов.

При этом необходимо помнить, что упрощенка обязует организацию уплачивать налог в любом случае, вне зависимости, получила она прибыль или убыток за отчетный период.

Как самостоятельно вести бухгалтерию ИП: на общей системе, при УСН и ЕНВД

Минимальная сумма, которая должна быть налогоплательщиком уплачена в бюджет, составляет 1 процентов от суммы дохода, полученного предприятием за отчетный период.

Упрощенная система налогообложения подразумевает освобождение предприятия от нескольких видов налогов: на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество компаний. Упрощенная отчетность осуществляется в форме декларации, которая предоставляется в налоговую по месту учета предприятия. Несмотря на то, что налоговым периодом при УСН является календарный год, упрощенцы обязаны подавать декларацию по окончании каждого отчетного периода (квартала), а налог уплачивать авансовыми платежами до 25 числа месяца, который следует за отчетным кварталом.

Несмотря на то, что упрощенка значительно облегчает жизнь множеству малых предприятий, снижая величину налогового бремени, у нее есть пара недостатков: обязанность уплаты минимального налога при убытках и невозможность вычета НДС для контрагентов.

20 июня 2018

Как самостоятельно вести бухгалтерию на ООО

По закону 402 ФЗ «О бухгалтерском учете» все юридические лица, коммерческие и некоммерческие организации должны вести бухгалтерский учет, платить налоги и сдавать отчеты в налоговую и фонды. Никакая форма собственности, никакая система налогообложения не позволяют работать без бухгалтерии.

ООО, общество с ограниченной ответственностью — это общество, компания или фирма, которые может открыть как юридическое, так и физическое лицо. Главное отличие ООО от других обществ в том, что учредители делят собственность компании на части.

Учредители несут одинаковую ответственность за финансовое состояние компании. Если возникнут финансовые сложности, то каждый учредитель будет отвечать в пределах той доли, которую вложили.

Как самому вести бухгалтерию. Пошаговая инструкция

Чтобы самостоятельно вести бухгалтерию, нужно выбрать форму налогообложения и разработать учетную политику. Дальше компания выбирает план счетов и делает учет первичных документов.

Выбрать форму налога

У предпринимателя есть 30 дней, чтобы выбрать по какой системе платить налоги. В России для ООО есть пять налоговых режимов:

  • ОСНО — общая система налогообложения;
  • УСН — упрощенная система налогообложения;
  • ЕНВД — единый налог на вмененный доход;
  • ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.

Ведение бухгалтерии ООО на ОСНО самостоятельно

ОСНО — общая система налогообложения с самой сложной бухгалтерией.

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя (ИП)

Юрлица на ОСНО сдают налоговую и бухгалтерскую отчетности, а также отчетности в фонды и в Соцстрах.

Налоговая и бухгалтерская отчетности состоят из::

  • бухгалтерского баланса;
  • финансового отчета;
  • отчета об изменениях капитала;
  • отчета о движении денежных средств;
  • отчета о целевом использовании средств;
  • пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В налоговую нужно сдать следующие декларации:

  • квартальную декларацию по НДС;
  • квартальную декларацию по налогу на прибыль;
  • годовую декларацию по налогу на имущество, если есть имущество;
  • годовую декларацию по транспортному налогу, если в компании зарегистрирован транспорт;
  • годовую декларацию по земельному налогу, если у компании в собственности есть земельный участок;
  • годовой и квартальный отчеты по форме 6-НДФЛ — налог на доходы физических лиц;
  • раз в год справку 2-НДФЛ;
  • раз в год сведения о среднесписочной численности работников;
  • квартальный Единый расчет по страховым взносам.

В Пенсионный фонд:

  • годовой отчет по форме РСВ-1;
  • раз в месяц сдавать форму СЗВ-М;
  • годовую отчетность по форме 4-ФСС.

В Фонд Социального Страхования:

  • квартальный расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производстве и профзаболеваний;
  • раз в год должны подтверждать основной вид деятельности.

Чтобы подтвердить основной вид деятельности в ФСС, нужно сдать:

  • заявление на подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
  • копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год;
  • расчет взносов на обязательное страхование от несчастного случая на производство и профзаболеваний.

Ведение бухгалтерии ООО на УСН самостоятельно

УСН — упрощенная система налогообложения, при которой предприниматели не платят НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Есть два вида налога на упрощенке:

  • УСН — доходы, когда компания платит 6 % от дохода;
  • УСН — доходы минус расходы, когда компания платит 15 % с разницы между доходами и расходами.

Какой бы вариант упрощенки не выбрала компания, она обязательно должна вести бухгалтерский учет и сдавать отчеты в налоговую, в Пенсионный фонд и в ФСС.

В налоговую:

  • раз в год сведения о среднесписочной численности;
  • раз в год справки по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
  • годовую декларацию по земельному и транспортному налогам, если компания владеет землей и транспортом;
  • годовая декларация по УСН;
  • оплатить и отчитаться по квартальным платежам по налогам.

Если в компании есть сотрудники, то за них нужно платить налоги и отправлять отчеты в Фонд социального страхования и в Пенсионный фонд.

В ФСС нужно сдать:

  • раз в квартал форму 4 — взносы на травматизм;
  • раз в год — заявление и справку-подтверждение основного вида экономической деятельности.

В Пенсионный фонд:

  • раз в месяц — СЗВ-М или сведения о застрахованных лицах;
  • раз в год — СЗВ-стаж или сведения о стаже и ОДВ-1.

Если в компании нет сотрудников и даже учредители в неоплачиваемых отпусках, то обязательно нужно подавать нулевую отчетность.

Ведение бухгалтерии ООО на ЕСХН самостоятельно

ЕСХН — это налоговый режим для тех предпринимателей, которые занимаются сельским хозяйством:

  • выращивают фрукты и овощи;
  • занимаются сельским и лесным животноводством;
  • выращивают рыб, креветок и других водных;
  • ловят рыбу и продают магазинам, рынкам и ресторанам;
  • поставляют корм для животных на фермы;
  • продают технику для сельскохозяйственных работ.

Предприниматели на ЕСХН платят 6 % от разницы между доходами и расходами. Налог надо платить два раза в год — аванс до 25 июля и итоговую сумму до 31 марта следующего за отчетным периодом года.

Остальные налоги:

  • в Пенсионный фонд — 16 %;
  • в ФСС — 1,9 %;
  • в Федеральный фонд медицинского страхования — 2,3 %.

Компании на ЕСХН сдают отчеты в налоговую, в Пенсионный фонд и в ФСС.

В налоговую:

  • раз в год декларацию по ЕСХН;
  • раз в год сведения о средней численности;
  • книгу доходов и расходов;
  • раз в год 2-НДФЛ;
  • раз в квартал 6-НДФЛ;
  • бухгалтерский отчет.

В Пенсионный фонд:

  • ежеквартально форму РСВ-1;
  • ежеквартально формы АДВ-6-5, СЗВ 6-4, АДВ-6-2.

В ФСС:

  • раз в квартал отчет по форме 4-ФСС;
  • раз в год бухгалтерскую и статистическую отчетности.

Ведение бухгалтерии ООО на ЕНВД самостоятельно

Единый налог на вмененный доход, ЕНВД, вмененка — налог для отдельных видов деятельности, когда предприниматели платят конкретную сумму налога. Чтобы перевести компанию на ЕНВД, налоговой достаточно знать вид деятельности, а не реальный доход ООО.

ЕНВД действует, если у компании есть:

  • розничный магазин или палатка на рынке;
  • ресторан, кафе или столовая;
  • ветеринарная клиника;
  • мойка или ремонтная мастерская для транспорта;
  • агентство по наружной рекламе;
  • агентство недвижимости по аренде мест для торговли и земельных участков;
  • гостиница;
  • транспортная компания или такси;
  • парковки.

По статье 45 НК РФ предприниматели на ЕНВД платят налоги только безналичными перечислениями. Налоговая зачтет оплату, если организация предоставит платежку.

Компании на ЕНВД не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС. Остальные налоги придется заплатить.

В налоговую:

  • годовую и квартальную декларацию по ЕНВД;
  • сведения о среднесписочной численности;
  • раз в год декларации по транспортному и по земельному налогу;
  • раз в год справки 2-НДФЛ и 6-НДФЛ;
  • бухгалтерскую отчетность.

В ФСС:

  • квартальный отчет по форме 4-ФСС;
  • подтвердить основной вид деятельности.

В Пенсионный нужно сдать только ежеквартальный расчет по форме РСВ-1.

Разработать учетную политику

Учетная политика компании — это документ, по которому компания ведет бухгалтерский и налоговый учет. Как разработать учетную политику написано в статье 8 федерального закона 402 и в ПБУ 1/2008.

Главный бухгалтер или работник, который занимается счетами, разрабатывает учетную политику. Руководитель подписывает и утверждает документ в течении 90 дней с момента регистрации компании.

Выбрать и утвердить план счетов

Компания разрабатывает план счетов, в котором должны быть все бухгалтерские счета организации. Этими счетами будет пользоваться бухгалтерия при ведении бухгалтерского учета. Минфин разработал приказ 94н, где собраны основные планы счетов, на которые ориентируются бухгалтеры компаний.

Сделать учет первичных документов

Все расходы и доходы компании должны быть указаны в бухгалтерском учете при помощи первичных документов. Чтобы создать формы учета первичных документов, нужно ориентировать на обязательные реквизиты:

  • название;
  • дату создания;
  • содержание операций;
  • название валюты;
  • должность и подпись сотрудников, которые отвечают за бухгалтерские документы.

Чтобы самостоятельно вести бухгалтерию с нуля, нужно выбрать систему налогообложения, разработать учетную политику, выбрать план счетов и сделать учет первичных документов.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

05.12.2016 г.

Малые предприятия могут сдавать отчетность по упрощенным формам. Однако даже упрощенными правилами нужно пользоваться так, чтобы в дальнейшем не усложнить себе жизнь. Тем более что в правила эти в 2016 году внесены существенные корректировки. Расскажем о них подробнее.

На официальном сайте Минфина размещен документ «Рекомендации для субъектов малого предпринимательства по применению упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности» (далее – Рекомендации). Документ разработан Институтом профессиональных бухгалтеров и аудиторов России. В нем закреплены три возможных упрощенных способа ведения бухгалтерского учета:

  • полная форма;
  • сокращенная форма;
  • простая система ведения бухучета.

Полная форма, по сути, напоминает обычный бухгалтерский учет, поскольку здесь также все хозяйственные операции учитываются методом двойной записи в соответствующих регистрах. Она подходит тем организациям, которые применяют метод начисления, а также тем, у кого хозяйственные операции достаточно разнообразны.

Для малых компаний с численностью работников не более 100 человек и выручкой, не превышающей 800 млн рублей за предыдущий год предусмотрены следующие послабления: сокращенный план счетов, использование специальных регистров и возможность исправлять существенные ошибки, выявленные после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, в упрощенном порядке по правилам пункта 14 ПБУ 22/2010.

Как вести отчетность ИП: на УСН, ЕНВД, ОСНО, Патенте

прошлый год не нужно.

Сокращенная форма подходит для малых компаний, использующих кассовый метод, и удобна для тех, у кого хозяйственные операции преимущественно однообразные.

Она предусматривает, что все факты хозяйственной жизни нужно записывать посредством двойной записи в одном документе – Книге (журнале) учета фактов хозяйственной жизни. Бланк этой книги можно разработать самостоятельно на основе формы № К-1МП, утвержденной в приложении 11 к Рекомендациям.

Нужно отметить: если у вашей организации много разнообразных операций, книга получится большого размера, поэтому ее применение, возможно, будет неудобным и может запутать вас.

Разумеется, самый простой способ организовать бухучет – не применять двойную запись вовсе (то есть вообще не делать никаких проводок). Но вести бухгалтерский учет по простой системе могут вести только микропредприятия. с численностью работников до 15 человек и выручкой, не превышающей 120 млн рублей за предыдущий год.

Напомним, что важные моменты организации и ведения упрощенного бухгалтерского учета Минфин России разъяснил в информационном письме от 03.06.2015 № ПЗ-3/2015.

Новые правила для упрощенного учета

Приказом Минфина России от 16.05.2016 № 64н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету» внесены поправки в ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», 6/01 «Учет основных средств», 17/02 «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы», 14/2007 «Учет нематериальных активов».

Новые правила для упрощенного учета адресованы организациям, которым разрешено применять упрощенные способы ведения бухучета и сдавать упрощенную отчетность.

Теперь таким организациям разрешается:

1) приобретенные МПЗ оценивать по цене поставщика, иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, включать в состав расходов по обычной деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены;
2) расходы на приобретение МПЗ, стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров можно признавать в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);
3) расходы на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, признавать в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);
4) микропредприятиям – признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их приобретения (осуществления);
 5) если организация не относится к микропредприятиям – признавать указанные затраты в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме при условии, что характер деятельности такой организации не предполагает наличие существенных остатков МПЗ. При этом существенными считаются такие остатки, информация о наличии которых в бухгалтерской отчетности способна повлиять на решения пользователей бухгалтерской отчетности организации;
6) не формировать резервы под снижение стоимости материальных ценностей – не применять пункт 25 ПБУ 5/01. То есть остатки сырья, материалов, топлива, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и иных аналогичных ценностей можно отражать в отчетности по стоимости, определившейся на счетах бухгалтерского учета, независимо от морального устаревания этих объектов, потери ими своего первоначального качества, изменения их текущей рыночной стоимости, стоимости продажи;
7) определять первоначальную стоимость основных средств при их приобретении за плату – по цене поставщика (продавца) и затрат на монтаж (при наличии таких затрат и если они не учтены в цене), а при сооружении (изготовлении) ОС – в сумме, уплачиваемой по договорам строительного подряда;
8) не включать в первоначальную стоимость основных средств, а учитывать в том периоде, в котором были понесены:

  • расходы за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • расходы на информационное сопровождение, связанное с приобретением ОС;
  • таможенные пошлины и сборы, невозмещаемые налоги и госпошлины, уплачиваемые в связи с приобретением объекта ОС;
  • вознаграждения посреднической организации, если через нее приобретен объект ОС;
  • прочие расходы, которые непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств;

9) начислять годовую сумму амортизации единовременно по состоянию на 31 декабря отчетного года, либо периодически в течение отчетного года за периоды, определенные организацией, а не ежемесячно;
10) начислять амортизацию производственного и хозяйственного инвентаря единовременно в размере первоначальной стоимости объектов таких средств при их принятии к бухучету;
11) списывать расходы на НИОКР в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их осуществления;
12) признавать расходы на приобретение (создание) объектов, которые подлежат принятию к бухучету в качестве НМА, в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Приказ Минфина России от 16.05.2016 № 64н (далее – Приказ № 64н) вступил в силу 20 июня 2016 года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ!

Для ведения бухгалтерского учета малые предприятия могут сократить план счетов, утвержденный приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. Об этом сказано в пункте 3 Информации Минфина России № ПЗ 3/2015.

Решение о применении упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, предусмотренных Приказом № 64н, организация принимает самостоятельно. Какие-либо обязательные требования по применению таких упрощенных способов Приказом № 64н не вводятся (информационное письмо Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3).

При принятии решения о начале применения упрощенного способа ведения бухгалтерского учета (из числа предусмотренных Приказом № 64н) следует исходить из того, что в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона «О бухгалтерском учете» в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловливается причиной такого изменения. В связи с этим организация вправе принять решение о применении каждого из предусмотренных Приказом № 64н упрощенных способов ведения бухгалтерского учета в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016 год, так и за любой последующий год.

Напомним, что отражать изменения учетной политики субъекты, которые вправе вести упрощенный бухгалтерский учет (включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность), вправе перспективно, то есть без отражения корректировок показателей бухгалтерской отчетности за прошлые периоды (п. 15.1 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации», утв. приказом Минфина России от 06.10 2008 № 106н).

В информационном письме Минфина России от 24.06.2016 № ИС-учет-3 разъяснено, какие проводки следует делать при применении новых упрощенных способов бухгалтерского учета. Рассмотрим их подробнее.

Учет материально-производственных запасов (ПБУ 5/01)

При ведении «упрощенного» бухучета меняется порядок признания расходов:

  • на приобретение МПЗ, в том числе для производственных нужд;
  • в виде стоимости сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров;
  • при снижении стоимости МПЗ.

Независимо от вида деятельности организации при «упрощенном» бухучете можно оценивать приобретенные МПЗ по цене поставщика, а иные затраты, непосредственно связанные с приобретением МПЗ, включать в расходы по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены (п. 13.1 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

По общим правилам по мере отпуска материалов в производство они списываются со счетов учета материальных ценностей и зачисляются на соответствующие счета учета затрат на производство (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утв. приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н).

Новый порядок допускает для микропредприятия признавать стоимость сырья, материалов, товаров, других затрат на производство и подготовку к продаже продукции и товаров в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения или осуществления (п. 13.2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Этот упрощенный способ ведения бухгалтерского учета не предполагает формирование в бухгалтерском учете и отражение в его бухгалтерской отчетности остатков МПЗ (сырья, материалов, покупных товаров, незавершенного производства, готовой продукции).

В аналогичном порядке могут списывать субъекты, не относящиеся к микропредприятиям, но при условии, что характер их деятельности не предполагает наличие существенных остатков МПЗ.

Существенными считаются такие остатки МПЗ, информация о наличии которых в бухгалтерской отчетности способна повлиять на решения пользователей этой отчетности. Критерий существенности организация устанавливает самостоятельно (п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утв. приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01).

Таким образом, при применении данного упрощенного способа ведения бухгалтерского учета стоимость сырья, материалов, товаров, другие затраты на производство и подготовку к продаже продукции и товаров отражаются по дебету счета 20 «Основное производство» (по дебету других счетов учета затрат на производство – при использовании таких счетов) в корреспонденции со счетами учета расчетов с поставщиками, иными контрагентами, персоналом по оплате труда и т. д. в полной сумме по мере приобретения сырья, материалов, товаров и осуществления других затрат на производство и подготовку к продаже продукции, товаров. Делается проводка:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 60 (70, 71, 76…)
— отражена стоимость приобретенных МПЗ.

Общая сумма затрат, учтенных на счете 20 (на других счетах учета затрат на производство – при использовании таких счетов), списывается в конце отчетного периода в дебет счета 99 «Прибыли или убытки» (в дебет счета 90 «Продажи» – при использовании такого счета).

В аналогичном порядке можно вести учет МПЗ, предназначенных для управленческих нужд. Теперь малые предприятия могут признавать расходы на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме по мере их приобретения (п. 13.3 ПБУ 5/01). Данный упрощенный способ ведения бухгалтерского учета не предполагает формирование в учете и отражение в отчетности остатка таких МПЗ.

Учет основных средств (ПБУ 6/01)

У организаций с «упрощенным» бухучетом появилась возможность по-иному формировать первоначальную стоимость основных средств при их приобретении за плату, а также при их сооружении (изготовлении).

Приобретенные объекты основных средств к бухгалтерскому учету разрешено принимать по цене поставщика, а сооруженные (изготовленные) объекты основных средств – по стоимости работ подрядчика (ранее – только в полной сумме фактических затрат на приобретение, сооружение и изготовление).

Внесенные изменения позволяют организациям малого бизнеса, применяющим упрощенные способы бухгалтерского учета, не включать в первоначальную стоимость ОС такие расходы:

  • суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
  • суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
  • таможенные пошлины и таможенные сборы;
  • невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
  • общехозяйственные и иные аналогичные расходы, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

Все эти расходы, которые окажутся не учтенными в первоначальной стоимости ОС, включаются в состав расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, в котором они были понесены.

При применении данного упрощенного способа ведения бухгалтерского учета по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются затраты на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств в размере цены поставщика (подрядчика).

Другие затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств, учитываются по дебету счета 20 «Основное производство» (или других счетов учета затрат на производство – при их использовании) и кредиту счетов учета расчетов с контрагентами, персоналом по оплате труда и др. Таким же образом можно учесть и затраты на монтаж – при их наличии, и если они не учтены в цене поставщика (пп. «а» п. 8.1 ПБУ 6/01).

Более подробную информацию вы можете узнать из источника информации: http://www.buhgalteria.ru/article/n154092

Возврат к списку