Упрощенная система налогообложения 2

Содержание

В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ ч. II

Организации не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• организации, имеющие филиалы и (или) представительства (необходимо подчеркнуть, что данное ограничение не относится к организациям, имеющим обособленные подразделения, которые не оформлены в учредительных документах как филиалы и представительства);

• банки;

• страховщики;

• негосударственные пенсионные фонды;

• инвестиционные фонды;

• профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• ломбарды;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

• организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

• нотариусы, занимающиеся частной практикой;

• организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

• организации, которые становятся участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

• организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ ч. II;

• организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов. Данное ограничение не распространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;

• организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике, превышает 100 человек;

• организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей.

Организация обязана отказаться от упрощенки, если будет допущено хотя бы одно несоответствие условиям ее применения,
а именно:

  • по итогам отчетного (налогового) периода доходы организации превысят 60 000 000 руб.;
  • средняя численность сотрудников превысит 100 человек;
  • доля участия других организаций в уставном капитале организации, применяющей упрощенку, превысит 25 процентов;
  • остаточная стоимость амортизируемого имущества превысит 100 000 000 руб.;
  • у организации появятся филиалы и представительства или другие обстоятельства, которые ограничивают применение упрощенки;
  • организация, которая платит единый налог с доходов, станет участником договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Предельная величина, при превышении которой организация теряет право на применение упрощенки, установлена только в отношении доходов, получаемых от деятельности организации на этом спецрежиме. В расчет предельной величины доходов не включайте доходы от деятельности на ЕНВД, а также доходы в виде дивидендов и процентов по государственным (муниципальным) ценным бумагам, с которых уплачивается налог на прибыль по ставкам 0, 9 и 15 процентов. Поэтому, если доходы от деятельности организации на упрощенке не превышают 60 000 000 руб., она может применять этот спецрежим независимо от величины доходов, которые облагаются налогами в соответствии с другими системами налогообложения.

Кто не может применять УСН? (список)

Отказаться от применения упрощенки нужно с начала того квартала, в котором произошло событие, не допускающее дальнейшее применение этого спецрежима. С начала этого квартала необходимо рассчитывать и платить в бюджет налоги в соответствии с общей системой налогообложения. Если организация утратила право применять упрощенку, необходимо сообщить об этом в налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право

Если организация не сообщит в налоговую инспекцию об утрате своего права применять упрощенку или нарушит сроки предоставления сообщения, она может быть оштрафована. Размер штрафа за непредставление документа составляет 5 000 руб.

Если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на эту систему налогообложения, доход организации не превысил 15 млн. рублей (без учета НДС).

с 01.01.2010 г. (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ ) не превысил 45 млн рублей.*

с 01.10.2012 г. не превысил 43 428 077,21 рублей.**

Индивидуальному предпринимателю такое условие (9 месяцев) не ставится, т.к. он представляет отчетность в налоговую службу только по результатам календарного года.

Доход в год налогоплательщика, применяющего УСН, не может превышать 20 млн. рублей.
с 01.01.2010 г. (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ *) не может превышать 60 млн рублей в год.

Период Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода организации на УСН,
с учетом индексации
(тыс. руб.)
Величина предельного размера доходов, ограничивающая право
на применение УСН,
с учетом индексации
(тыс. руб.)
2017-2019 г.
2016 г.
2015 г.
2014 г.
2013 г.
2012 г.
2011 г.
2010 г.
112,5 млн. *)
59 805 (45 млн. х 1,329)
51 615 (45 млн. х 1,147)
48 015 (45 млн. х 1,067)
45 000
45 000
45 000
45 000
150 млн. *)
79 740 (60 млн. х 1,329)
68 820 (60 млн. х 1,147)
64 020 (60 млн. х 1,067)
60 000
60 000
60 000
60 000

*) На 2017 — 2019 годы действие нормы об индексации предельной величины доходов приостановлен, а на 2020 год коэффициент-дефлятор будет равен 1. С 1 января 2007 года сумма дохода будет ежегодно индексироваться на величину инфляции.
(Закон от 21 июля 2005 г. № 101-ФЗ)

В соответствии с Распоряжением Правительства Российской Федерации от 25.12.2002 N 1834-р Минэкономразвития России ежегодно не позднее 20 ноября публикует в «Российской газете» согласованный с Минфином России коэффициент-дефлятор на следующий год.

Приказом Минэкономразвития России от 12.11.2008 N 395 «Об установлении коэффициента-дефлятора в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации «Упрощенная система налогообложения» на 2008 год» коэффициент-дефлятор на 2009 г. определен в размере 1,538.

* Новые положения, внесенные в НК РФ (п. 2.1 ст. 346.12 и п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ), не содержат правил об индексации установленных лимитов на 2010 — 2012 гг. Предельный размер доходов за девять месяцев предшествующего года, который позволит начать применять упрощенку в 2010–2012 годах, – 45 000 000 руб.
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2009 году, составляет 57 904 103 руб. (20 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).
Предельный размер доходов, при превышении которого организация теряет право на применение упрощенки в 2010–2012 годах, – 60 000 000 руб. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика — индивидуального предпринимателя (ИП), определяемые в соответствии со статьей 346_15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346_25 Кодекса, превысят 60 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения. (Письмо Минфина от 1 марта 2013 года N 03-11-09/6114 "О применении упрощенной системы налогообложения индивидуальным предпринимателем"). ** С 1 октября 2012 г. снизился лимит доходов для перехода на упрощенную систему налогообложения. С 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения могли те налогоплательщики, у которых сумма доходов за девять месяцев прошлого года составила 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ). Но эта норма действует до 1 октября 2012 года.
На период с 1 октября 2012 года по 31 декабря 2013 года предусмотрены особые положения
(ст. 3 Федерального закона от 19.07.09 № 204-ФЗ).
В частности, предельный размер дохода надо определять по правилам, действовавшим до 2009 года.
То есть, по сути, лимит для перехода на упрощенную систему налогообложения с 2013 и 2014 годов
составит 43 428 077,21 руб. (15 000 000 руб. х 1,132 х 1,241 х 1,34 х 1,538).
Дефлятор — коэффициент, используемый для пересчета экономических показателей, исчисленных в денежном выражении, с целью приведения их к уровню цен предыдущего периода; индекс цен, с целью учета влияния инфляции.

См.Коэффициент-дефлятор для УСН >>>

Пример использования коэффициента-дефлятора.

В связи с вышеизложенным в 2009 г.
величина предельного размера доходов по итогам 9 месяцев 2009 г., ограничивающая право перехода организаций на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2010 г.,
равна 23,07 млн. руб. (15 млн руб. x 1,538),

величина предельного размера доходов налогоплательщика, ограничивающая право на применение упрощенной системы налогообложения по итогам отчетного (налогового) периода в 2009 г.
равна 57,9 млн. руб. (20 млн. рублей x 1,538 x 1,34 x 1,241 x 1,132).

Пример определения лимита доходов
для перехода на упрощенку

С 1 января 2011 года ООО «Фирма-А» планирует перейти на упрощенку. По данным налогового учета, за девять месяцев 2010 года выручка от реализации составила:
25 000 000 руб. (без НДС);
Сумма внереализационных доходов, полученных организацией за девять месяцев 2010 года, составила:
2 000 000 руб.
Общая сумма доходов, которые учитываются при определении лимита для перехода на упрощенку с 1 января 2011 года, равна:
25 000 000 руб. + 2 000 000 руб. = 27 000 000 руб. Эта величина не превышает предельного показателя:
27 000 000 руб.

55. Субъекты, имеющие право применять упрощенную систему налогообложения.

меньше, чем 45 000 000 руб. При соблюдении ограничений по численности работающих и по остаточной стоимости амортизируемого имущества
«Фирма-А» имеет право перейти на упрощенку с 1 января 2011 года.

Контролировать соблюдение лимита доходов нужно и в периоде применения упрощенки.
Организация может оставаться на этом спецрежиме, если по итогам каждого отчетного периода и по итогам года ее доходы не превысили 60 000 000 руб.

При нарушении хотя бы одного из условий применения упрощенки организация
утрачивает право пользоваться спецрежимом.

Не имеет права применять упрощенную систему налогообложения

Главная-Как создать свой бизнес-Налогообложение бизнеса

Специальный налоговый режим – УСН

Версия для печати

Специальный налоговый режим – УСН

Специальные режимы разработаны с учетом потребностей малого и среднего предпринимательства. Они предполагают замену уплаты нескольких налогов уплатой одного. Это значительно облегчает работу субъектов предпринимательской деятельности.
 УСНО – специальный режим налогообложения, который часто применяется в качестве альтернативы общей системе налогообложения, являясь более простым по сравнению с ней.
Переход на УСНО и возврат к другим режимам налогообложения осуществляется  налогоплательщиком в добровольном порядке, за исключением случаев утраты права на применение УСНО.
 «Упрощенка», как говорят в народе, применяется организациями и индивидуальными предпринимателями (ИП) для упрощения документооборота в деятельности предприятия и сокращения налоговой отчетности. Упрощенная система налогообложения достаточно привлекательный режим уплаты налогов для малого бизнеса, осуществляемого в отраслях оптовой и розничной торговли, в сфере оказания различных услуг, выполнения работ, как по заказам организации, так и для населения.

Применение УСН освобождает организации от уплаты:
•    налога на прибыль организаций;
•    НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
•    налога на имущество организаций;
Применение УСН индивидуальными предпринимателями (ИП) освобождает их от уплаты:
•    налога на доходы физических лиц (НДФЛ);
•    НДС (за исключением случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ и при осуществлении операций в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности) или договором доверительного управления имуществом на территории РФ);
•    налога на имущество (физических лиц), используемое для предпринимательской деятельности.
Уплата всех этих налогов заменяется уплатой одного налога, рассчитываемого с суммы доходов либо с суммы доходов за вычетом расходов. При этом организации и индивидуальные предприниматели обеспечивают своевременную и полную уплату единого налога.

Вместе с тем, при применении УСН необходимо:
— уплачивать иные налоги и сборы в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
— исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль;
— применять контрольно-кассовую технику (или бланки строгой отчетности);
— представлять статистическую отчетность;
— вести бухгалтерский учет.

Налоговый учет плательщиками УСНО ведется путем заполнения книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСНО. В книге учета доходов и расходов в хронологическом порядке отражаются хозяйственные операции налогоплательщиков. Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. На каждый очередной налоговый период (каждый год) открывается новая книга учета доходов и расходов.
Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы:
— в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование;
— в Фонд социального страхования РФ на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
— в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ;
Переход на УСН — добровольный выбор руководителя. Он осуществляется путем подачи заявления в налоговую инспекцию при определенных условиях.

Для налогоплательщиков, желающих применять УСН, установлены некоторые ограничения. Они должны соблюдать следующие условия:
1. Средняя численность работников за налоговый (отчетный) период — не более 100 человек.
2. Доход по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСН — не более 45 млн рублей.
3. Размер доходов, при превышении которого налогоплательщики утрачивают право применять УСН — 60 млн. рублей.
4. Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации, — не выше 100 млн руб.
5. Доля непосредственного участия других организаций — не более 25%.

Порядок применения и перехода на УСН следующий:
1. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать уведомление о переходе на УСН (форма №26.2-1, утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/289@)  не позднее 30-ти календарных дней с даты постановки на налоговый учет.
2. Для перехода на УСН организации подают уведомление в налоговый орган по месту нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту жительства в период с 1 октября по 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСНО. В заявлении сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, а также о средней численности работников за указанный период и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов по состоянию на 1 октября текущего года.
3. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, превысили 60 млн. рублей, то он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение (или несоответствие иным требованиям). Организации и предприниматели, превысившие лимит доходов и потерявшие право на УСН, обязаны не позднее 25-го числа следующего месяца следующего за кварталом подать декларацию по упрощенной системе и уплатить налог.
4.

Кому можно и кому нельзя применять УСН

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году, в котором предполагается изменить объект налогообложения.
5. Налогоплательщик вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на ее применение.
Формы уведомления о переходе на УСНО и сообщения об утрате права на ее применение утверждены Приказом ФНС РФ от 02.11.2012 г. № ММВ-7-3/289@.

Можно выбрать объект налогообложения при УСН:
1)    6% от доходов;
2)    15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Выбор объекта осуществляется налогоплательщиком самостоятельно при переходе на УСНО. Налогоплательщик вправе ежегодно (с начала нового налогового периода) менять объект налогообложения независимо от продолжительности применения УСН.

Назад к списку

УСН – Упрощенная система налогообложения

УСН — Упрощенная система налогообложения может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями на добровольной основе, предусмотренной главой 26.2 Налогового Кодекса РФ.

Преимущества УСН

Преимущества применения УСН для организаций заключаются в освобождении от обязанностей по уплате следующих налогов: налога на прибыль, НДС и налога на имущество организаций (исключение составляет НДС уплачиваемый при импорте товаров).

Преимущества для индивидуальных предпринимателей. Использование УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от уплаты НДФЛ (только в отношении доходов от предпринимательской деятельности, за исключением доходов облагаемых по ставкам 9% и 35% которые указаны в пунктах 2,4,5 статьи 224 Налогового Кодекса РФ).

Основные требования для применения УСН

Предельный размер доходов — соблюдение установленных законодательством лимитов для использования или перехода на УСН является одним из основных требований, установленных Налоговым кодексом РФ.

Все об упрощенной системе налогообложения

Для организаций, желающих прейти на использование упрощенной системы налогообложения 1 января 2010, предельная величина дохода по итогам первых девяти месяцев предыдущего года не должна превышать 45 млн. рублей (данный предел установлен пунктом 2.1 статьи 346.12 НК РФ). При этом следует учитывать, что организация автоматические потеряет право использования УСН, если её доход в течение года превысит сумму в 60 млн. рублей. Порядок определения доходов и их классификация определены в статье 248 Налогового Кодекса РФ.

Ограничение по предельной величине доходов применяется только к организациям

Ограничения по численности – применять упрощенные систему налогообложения могут организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность сотрудников в которых, за налоговый период, не превышает 100 человек включительно.

Ограничения по виду деятельности – не могут применять УСН следующие организации и индивидуальные предприниматели: банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, инвестиционные фонды, а также организации имеющие филиалы или представительства. Полный перечень ограничений перечислен в пункте 3 статьи 346.12 Налогового Кодекса РФ.

Ограничения по стоимости имущества — не вправе применять УСН налогоплательщики, стоимость имущества которых, превышает 100 млн. руб.

Варианты налогообложения при УСН

Налогоплательщики вправе самостоятельно выбрать наиболее удобный для них режим налогообложения. Действующее законодательство предусматривает два возможных варианта: доходы или доходы уменьшенные на величину расходов, в первом случае налоговая ставка составляет 6%, а во втором случае 15% процентов, которая может быть дифференцирована Законами субъектов Российской Федерации (в пределах от 5 до 15 процентов).

Основные требования, предъявляемые УСН, к организации бухгалтерского и налогового учета

В соответствии с пунктом 3 статьи 4 закона «О бухгалтерском учете» организации, применяющие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов, ведение учета которых которые регулируется ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007 соответственно. Кроме этого все организации и индивидуальные предприниматели должны соблюдать порядок ведения кассовых операций.

Порядок ведения налогового учета регламентируется приказом Минфина РФ №154н от 31.12.2008 г. которым утверждены формы «Книги учета доходов и расходов» и «Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН на основе патента».

Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы»

В случае, если налогоплательщик использует налогообложение доходов и рассчитывает налог по ставке 6%, он имеет право уменьшить исчисленную сумму единого налога на следующие суммы:

  • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование;
  • обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • обязательное медицинское страхование;
  • обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени;
  • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

Следует учитывать, что сумма единого налога не может быть уменьшена за счет вычетов более чем на 50%

Порядок исчисления налога при применении УСН «доходы минус расходы»

Налоговый период и сроки уплаты единого налога

Налоговым периодом для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения является год. Отчетными периодами — 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Потеря права применения УСН в 2018 году