Учетная политика ОСНО

Когда понадобится: при формировании учетной политики предпринимателем, который применяет общую систему налогообложения. Используя образец, вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант учета из тех, что допускаются налоговым законодательством.

Заполненный образец

Индивидуальный предприниматель Иванов А.А.

ПРИКАЗ № 5
об утверждении учетной политики для целей налогообложения

ПРИКАЗЫВАЮ:

         1.

Учетная политика ИП на ОСНО — образец заполнения

Утвердить учетную политику для целей налогообложения на 2016 год согласно приложению.

         2. Контроль за исполнением настоящего приказа возлагаю на себя.

Индивидуальный предприниматель

Иванов А.А.

Приложение 1
к приказу от 30.12.2015 № 5

Учетная политика для целей налогообложения

1. Налоговый учет вести лично.

2. Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется раздельно по каждому из следующих видов деятельности:

– услуги общественного питания;

– сдача в аренду недвижимости.

Основание: пункт 7 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430, пункт 6 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ.

3. В отношении деятельности, связанной со сдачей в аренду нежилых помещений, применяется патентная система налогообложения.

Основание: подпункт 19 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя по деятельности, связанной с оказанием услуг общественного питания осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 2 статьи 54 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункты 4 и 9 Порядка, утвержденного приказом от 13 августа 2002 г. Минфина России № 86н и МНС России № БГ-3-04/430.

5. Доходы от сдачи в аренду недвижимости отражаются в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1 статьи 346.53 Налогового кодекса РФ, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Налог на доходы физических лиц

6. Профессиональный налоговый вычет признавать в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Состав расходов, принимаемых к вычету, определять  в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.

Основание: статья 221 Налогового кодекса РФ.

7. Оценку сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, пункт 8 статьи 254 Налогового кодекса РФ.

8. Оценку покупных товаров производить по методу средней стоимости.

Основание: пункт 1 статьи 221, подпункт 3 пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса РФ.

9. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитывать отдельно.

Основание: пункт 1 статьи 221, статья 320 Налогового кодекса РФ.

Налог на добавленную стоимость

10. Вести раздельный учет затрат на осуществление операций, как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения).

Основание: пункт 4 статьи 149, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

11. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам (работам, услугам), используемым в деятельности по оказанию услуг общественного питания, облагаемой НДС, принимаются к вычету в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса РФ, без ограничений.

Основание: абзац 3 пункта 4 статьи 170, статья 172 Налогового кодекса РФ.

12. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, облагаемой по патентной системе, к вычету не принимаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: подпункт 3 пункта 2, пункт 4 статьи 170, пункт 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 8 июля 2005 г. № 03-04-11/143.

13. Суммы налога, предъявленные поставщиками по товарам, используемым одновременно в деятельности по оказанию услуг общественного питания и в деятельности по предоставлению в аренду недвижимости, в течение квартала регистрируются в книге покупок на всю сумму, указанную в счете-фактуре. Размер вычетов корректируется по итогам налогового периода (квартала).

Корректировка осуществляется пропорционально выручке от деятельности, облагаемой по патентной системе, в общей выручке предпринимателя за квартал. При этом в расчет выручки не включаются доходы, признаваемые внереализационными в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. Указанная корректировка производится по каждому счету-фактуре по состоянию на последний день налогового периода (квартала).

Суммы налога, подлежащие по итогам квартала восстановлению, в стоимость товаров (работ, услуг), в том числе основных средств, не включаются и при расчете НДФЛ не учитываются.

Основание: пункт 4 статьи 149, подпункт 2 пункта 3, пункты 4, 4.1 статьи 170 Налогового кодекса РФ, письмо Минфина России от 22 ноября 2010 г. № 03-07-07/74.

Индивидуальный предприниматель

Иванов А.А.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА

 
    Как известно, плательщиками налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) признаются физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
    В силу того, что проконтролировать своевременную уплату НДФЛ каждым налогоплательщиком практически невозможно, государство возлагает обязанность уплаты налога на источник выплаты. Таким образом, абсолютно все организации, независимо от отраслевой направленности и ведомственной принадлежности, при выплате доходов физическим лицам (в том числе заработной платы) выступают налоговыми агентами по НДФЛ. Какие моменты в части НДФЛ организации — налоговому агенту нужно осветить в своей учетной политике для целей налогообложения (далее — налоговая политика), мы и поговорим далее.
 
    Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется нормами главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ). Несмотря на то, что сама организация, производящая выплаты физическим лицам, не признается плательщиком указанного налога, она выступает налоговым агентом по НДФЛ, в связи с чем в своей налоговой политике она должна отразить основные правила, которыми будет руководствоваться, выполняя обязанности налогового агента.
 
    В первую очередь в налоговой политике следует отразить статус организации, по которому она признается налоговым агентом по НДФЛ. Так, в части юридических лиц налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские фирмы, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ). Аналогичные разъяснения на этот счет дают и финансисты в Письмах от 18.11.2009 г. N 03-04-06-01/299, от 22.05.2009 г. N 03-04-06-02/38 и других.
 

Обратите внимание!
Признание обособленного подразделения иностранной организации налоговым агентом по НДФЛ не связывается с его постановкой на учет в налоговом органе или с наличием у него статуса постоянного представительства, о чем сказано в Письме Минфина России от 18.11.2009 г. N 03-04-06-01/299.
Поскольку иностранные организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, не поименованы в пункте 1 статьи 226 НК РФ, то при выплате доходов физическому лицу напрямую (а не через обособленное подразделение иностранной организации в Российской Федерации), у иностранной организации обязанностей налогового агента не возникает.
Кроме того, российской организации в этом разделе необходимо привести информацию о наличии в структуре компании обособленных подразделений, причем независимо от того, выделены они на отдельный баланс или нет. Если обособленные подразделения компании находятся на территории одного муниципального образования, но на территориях, подведомственным разным налоговым органам, то в учетной политике следует отметить, используется или нет компанией право постановки на учет в одном обособленном подразделении, выбранном самостоятельно (пункт 4 статьи 83 НК РФ).
Правда на порядок уплаты НДФЛ реализация данного права не повлияет. Абзацем 2 пункта 7 статьи 226 НК РФ прямо предусмотрено, что российские организации — налоговые агенты по НДФЛ, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. О том, что глава 23 НК РФ не содержит норм, предоставляющих налоговым агентам, имеющим обособленные подразделения, право самостоятельно выбирать обособленное подразделение, через которое производилось бы перечисление НДФЛ, сказано и в Письме ФНС России от 27.03.2018 г. N ГД-4-11/5666@.
Отметим, что по общему правилу исчисление и уплата сумм НДФЛ производится организацией — налоговым агентом в отношении всех налогооблагаемых доходов физического лица, источником выплаты которых она является (статья 226 НК РФ). Исключением выступают лишь случаи, когда:
— физическое лицо, в пользу которого осуществлена выплата, "подпадает" под категорию физических лиц, обязанных уплачивать НДФЛ самостоятельно;
— выплата, произведенная организацией, "подпадает" под категорию доходов, при получении которых налог уплачивается физическим лицом самостоятельно;
— выплата, произведенная организацией, относится к категории доходов, не подлежащих налогообложению.
Во всех иных случаях у организации, производящей выплаты физическим лицам, обязанности налогового агента будут возникать, причем источник выплаты дохода значения не имеет, главное, чтобы денежные средства выплачивались за счет самого налогового агента. Поэтому при выплате премий как производственного, так и непроизводственного характера организация обязана исчислить сумму НДФЛ, удержать ее у физического лица и перечислить в бюджет.

Учетная политика ИП на ОСНО: образец заполнения

Исчислить сумму налога придется даже в том случае, если премии своим сотрудникам организация выплачивает за счет своего иностранного участника, на что указывает Письмо Минфина России от 21.04.2008 г. N 03-04-06-01/97.
Если же выплаты, производимые организацией, осуществляются за счет третьих лиц, то, по мнению Минфина России, изложенному в Письме от 11.03.2009 г. N 03-04-06-01/53, у организации, производящей такие выплаты, обязанностей налогового агента не возникает. Аналогичная точка зрения высказана чиновниками и в Письме Минфина России от 02.10.2009 г. N 03-04-06-01/252. Такого же мнения придерживаются и суды, на что указывает Постановление ФАС Московского округа от 03.09.2010 г. N КА-А40/10021-10 по делу N А40-154850/09-142-1244.
В силу того, что главой 23НК РФ прямо это не предусмотрено, организация может в своей налоговой политике предусмотреть положение о том, что с подобных выплат в пользу физических лиц НДФЛ не удерживается.

Учетная политика ИП на ОСНО

Учетная политика ип на осно

Учетная политика ИП на ОСНО

  1. Общие положения
    1. Данной учетной политикой предусмотрен порядок ведения налогового учета, бухучет не осуществляется (подп. 1 п. 2 ст. 6 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
    2. Учетный процесс производится главным бухгалтером.
    3. ИП применяет общую систему налогообложения (ОСНО).
    4. ИП организует соблюдение действующего порядка ведения кассовых операций в соответствии с Указанием Банка России от 11.03. 2014 № 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства".
    5. Книга учета доходов и расходов ведется автоматизированно с использованием программного продукта «1С:Предприниматель».
    6. Основанием для занесения записей в Книгу учета доходов и расходов являются первичные документы (ч. 2 ст. 9 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучет). Формы первичных документов утверждены в приложении к данной учетной политике.
    7. Принятая учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.
    1. Порядок учета доходов и расходов
      1. Учет доходов

      2.1.1. Доходы учитываются в рублях, кассовым методом на основании первичных учетных документов.

      2.1.3.В доход включаются:

      • все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг;
      • внереализационные доходы.

      2.1.2. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию.

      2.1.4. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен.

      2.1.5. Для целей НДФЛ дата фактического получения дохода определяется следующим образом:

      • при получении доходов в денежной форме — день получения в кассу ИП или на расчетный счет;
      • при получении доходов в натуральной форме – день передачи доходов в натуральной форме.

      2.1.6. В доход индивидуального предпринимателя за соответствующий налоговый период включаются все доходы, дата получения которых приходится на этот налоговый период. Авансовые платежи, полученные от покупателей в счет будущих поставок, включаются в налоговую базу по НДФЛ того налогового периода, в котором они получены.

      2.1.7. Не учитываемые доходы перечислены в ст. 217 НК РФ.

        1. Учет расходов

        2.2.1. Расходы, учитываемые при расчете НДФЛ должны быть:

        • фактически произведены;
        • документально обоснованы;
        • связаны с извлечением доходов;

        2.2.2. Состав расходов определяется в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса РФ.
        2.2.3. В случае невозможности документального подтверждения расходов профессиональный налоговый вычет признаётся в процентах от суммы доходов от предпринимательской деятельности – размер процентов определяется в соответствии со. ст. 221 НК РФ.

        2.2.4. Оценка сырья и материалов, используемых в предпринимательской деятельности, производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, п. 8 ст. 254 НК РФ).
        2.2.5. Оценка покупных товаров производится по методу средней стоимости (п. 1 ст. 221, подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

        2.2.6. Транспортные расходы, связанные с приобретением товаров, учитываются отдельно (п. 1 ст. 221, ст.320 НК РФ).

        1. Порядок заполнения Книги доходов и расходов
        1. Раздел 1. Учет сырья, полуфабрикатов и других материальных расходов

        3.1.1. К расходам относятся фактически произведенные затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности. Материальные расходы включаются в расходы того налогового периода, в котором прошла реализация товаров, работ, услуг.

        3.1.2. При оформлении Книги учета доходов и расходов заполняется Вариант А таблиц 1-1, 1-2, 1-3, 1-4, 1-5, 1-6, 1-7, поскольку ИП работает с НДС.

        В таблице 1-1 указываются данные по приобретенным и израсходованным видам сырья при производстве товаров, работ или услуг.

        В таблице 1-2 отражаются полученные и израсходованные полуфабрикаты в разрезе видов товаров, работ, услуг.

        Таблица 1-3 используется для учета приобретенных и израсходованных вспомогательных сырья и материалов.

        Таблица 1-4 предназначена для отражения прочих материальных расходов. К ним относятся транспортные расходы, а также затраты на приобретение:

        • топлива;
        • воды;
        • различных видов энергии, используемой для технологических нужд.

        В таблице 1-5 формируется стоимость выпущенной готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

        Таблицы 1-6, 1-7 отражают результат производства и реализации выпущенной продукции в момент совершения и по итогам месяца.

        Стоимость материальных расходов при изготовлении товаров, работ, услуг списывается на затраты только в части реализованных товаров, работ, услуг.

          1. Раздел II — IV. Амортизация основных средств, МБП и нематериальных активов

          3.2.1. Доходом от реализации основных средств и нематериальных активов, является разница между продажной и остаточной стоимостью имущества.

          3.2.2. Амортизация относится на расходы в суммах, начисленных за налоговый период. Амортизации подлежит только собственное имущество предпринимателя, приобретенное за плату и используемое в предпринимательской деятельности.

          3.2.3. Первоначальная стоимость основных средств складывается из стоимости приобретения и расходов на доставку и ввод в эксплуатацию имущества.

          3.2.4. К нематериальным активам относятся объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные предпринимателем, используемые при производстве товаров, работ, услуг более одного года.

          К числу НМА относятся исключительные права на изобретение, товарный знак, программу ЭВМ или базу данных, «ноу-хау». Первоначальная стоимость нематериальных активов формируется точно так же, как и основных средств.

          При создании НМА собственными силами, первоначальной стоимостью являются расходы на его изготовление и регистрацию (получение патента).

          3.2.5. Для расчета амортизации применяются таблицы 3-1, 3-2, 3, 4-1, 4-2.

            1. Раздел V. Расчет оплаты труда и налогов

            3.3.1. Таблица 5 заполняется за каждый месяц отдельно при выплате заработной платы или оплаты по договорам.

            Таблица 5 включает:

            • суммы начисленной и выплаченной заработной платы
            • компенсационные и стимулирующие выплаты
            • стоимость товаров, выданных в натуральной форме
            • выплаты по гражданско-правовым договорам и авторским договорам
            • иные выплаты в соответствии с заключенным договором.

              1. Раздел VI. Определение налоговой базы

              3.4.1. Таблица 6-1 заполняется по итогам календарного года и служит для расчета налога на доходы физических лиц и заполнения формы 3-НДФЛ. В ней учитываются доходы от реализации из таблиц 1-7 и прочие доходы (в том числе, полученные безвозмездно). В расходы включаются итоги таблиц 1-7 (материальные расходы), таблиц 2-1, 2-2, 3-1, 4-1, 4-2 (амортизационные отчисления), таблицы 5-1 (расходы на оплату труда), таблицы 6-2 (прочие расходы).

              3.4.2. К прочим расходам (таблица 6-2) относятся не учтенные в других разделах расходы, связанные с предпринимательской деятельностью:

              • суммы уплаченных налогов и сборов, установленных законодательством (кроме НДФЛ).
              • расходы по охране имущества и пожарной безопасности.
              • арендные (лизинговые) платежи в случае наличия такого имущества.
              • командировочные расходы в пределах нормы.
              • оплата информационных, консультационных, юридических услуг.
              • канцелярские, почтовые, телефонные расходы, оплата услуг связи (в том числе интернета и электронной почты).
              • расходы на приобретение компьютерных программ и баз данных.
              • расходы на ремонт основных средств.
              • расходы на рекламу и другие расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.

              3.4.3. В таблице 6-3 указываются расходы текущего налогового периода, доходы по которым будут получены в следующих налоговых периодах. Это могут быть расходы сезонного характера.

              1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
              1. Для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц используются данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций, отраженные в Книге учета доходов и расходов.
              2. Налоговый период – календарный год (ст. 216 НК РФ).
              3. Налоговые ставки – в соответствии со ст. 224 НК РФ.
              4. Порядок исчисления НДФЛ – ст. 225 НК РФ.
              5. Налоговая декларация по НДФЛ представляется в ИФНС по месту жительства ИП не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим годом (если иное не предусмотрено ст. 227. 1 НК РФ).

              Индивидуальный предприниматель___________________

              Приложения

              Похожие:

              Вы можете разместить ссылку на наш сайт:

              Все бланки и формы на filling-form.ru

              filling-form.ru