Учет денежных средств

Содержание

Ведение учета денежных средств

Ведение учета денежных средств юридического лицапроисходит на активных счетах 50, 52, 57, 51 и 55.

Активный счет подразумевает наличие остатка на конец месяца по дебету счета.

Бухгалтерский учет денежных средств предприятия в кассе

В бухгалтерии информация о движении наличности в кассе организации отражается по счету 50.

По дебету 50 счета отражается поступление наличных в кассу, а по кредиту выдача.

Синтетический бухгалтерский учет денежных средств предприятия в кассе ведется в главной книге по 50 счету.

При необходимости, к нему открываются субсчета:

  • касса предприятия,
  • касса операционная,
  • документы денежные.

Аналитика проводится по каждому кассиру в отдельности. В конце месяца подсчитывается остаток — сальдо, который переносится на начало следующего месяца.

Бухгалтерский учет денежных средств организации в банках

В Российской Федерации введено ограничение на расчеты наличными между организациями, поэтому основная масса платежей происходит через банк безналичным путем.

Отчет по практике: Учет денежных средств организации на примере ЗАО Связной

Бухгалтерский учет денежных средств организации в российских рублях производится на счете 51.

По дебету данного счета в бухгалтерии организации отражаются поступления, а по кредиту их расходование.

В выписке банка, напротив, по дебету стоят суммы перечисленные со счета, а по кредиту, поступившие на счет предприятия. К выписке банка прикладываются платежные документы (платежные поручения, инкассовые поручения, ордера банка и т.д.) с отметкой банка о проведении платежа.

Синтетический учет ведется в главной книге по счету 51. Аналитический учет отражает обороты по каждому банку и счету в отдельности.

Бухгалтерский учет денежных средств организации в валюте иностранных государств отражается по счету 52. На каждый вид валюты открывается отдельный счет.

По дебету 52 счета записываются поступления, а по кредиту расход денежных средств с валютного счета. К 52 валютному счету открываются субсчета:

  • счета внутри страны,
  • счета за рубежом.

Основным документом на списание валюты со счета является заявление о переводе средств.

На счете учет средств ведется одновременно в иностранной валюте и российских рублях, в соответствии с курсом валют, определенным Банком Российской Федерации на момент совершения платежа.

Аналитический учет по 52 счету ведется отдельно по каждому открытому у организации счету для расчетов в инвалюте.

Бухгалтерский учет денежных средств предприятия на специальных счетах в бухгалтерии ведется по счету 55. К нему открываются следующие субсчета:

  • аккредитивы,
  • книжки чековые,
  • депозиты.

На субсчете депозитных счетов учитываются денежные средства предприятия, которые размещены во вклады в банке. Аналитика по субсчету депозитных счетов ведется по каждому депозиту отдельно.

Ведение учета денежных средств требует знаний учета и оформления кассовых операций, безналичных расчетов, положений по бухгалтерскому учету и т.д. Поэтому учет финансовых средств в российских рублях и валюте иностранных государств доверяйте опытным, квалифицированным специалистам.

Не нашли ответ? Задайте свой вопрос юристам

Тема: Налоговый учет денежных средств (на примере ООО СК «Проф-Строй»)

Предмет: Налоги и налогообложение

Тип: Курсовая работа | Размер: 78.53K | Скачано: 27 | Добавлен 16.01.17 в 16:48 | Еще Курсовые работы

Вуз: Якутский торгово-экономический колледж

Год и город: Якутск 2015

Введение 3

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6

  1. Принципы организации учета денежных средств 6
  2. Учет кассовых операций и их документальное оформление 8
  3. Учет денежных средств на расчетном счете 22

ГЛАВА II. НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА МАТЕРИАЛАХ ООО СК “Профстрой” 35

2.1 Экономическая характеристика ООО СК «Проф-Строй» 35

2.2 Бухгалтерский и налоговый учет при УСН 40

2.3 Оптимизация УСН 48

2.4 Анализ движения денежных средств в ООО СК «Проф-Строй» 51

2.5 Эффективность использования денежных средств на предприятия ООО СК «Проф-Строй» 54

Заключение 64

Список использованной литературы 66

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы курсовой работы. В рыночной экономике между организациями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, реализации продукции (работ, услуг).

За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Всевозможные расчеты, возникающие, между организациями ведутся при помощи денег. С их помощью завершается превращение выделенных средств денежной формы в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием непрерывного процесса производства.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Эффективность всей предпринимательской деятельности организации во многом определяется скоростью их движения.

Объемом имеющихся у нее денег определяется ее платежеспособность – одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно, платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Кроме того, организации необходимы определенные запасы резервных денег для оплаты возможных непредвиденных обязательств. Но всякие излишние запасы приводят к замедлению их оборота.

Учет денежных средств организации

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов.

Все это придает особое значение учету денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных ресурсов.

Учет денежных средств занимает одно из центральных мест в системе бухгалтерского учета. Актуальность этой темы, связана с важностью значения правильной организации денежного обращения, расчетов и кредитования на организации, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов. От успешного решения задачи учета денежных средств во многом зависит платежеспособность организации, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и прочее.

Предметом исследования курсовой работы является бухгалтерский учет денежных средств на предприятиях и организациях.

Объект исследования: В настоящей курсовой работе рассматривается ведение учета денежных средств на организации ООО СК «Проф-Строй», а именно, учет кассовых операций, учет операций по расчетному счету, учет операций по прочим счетам, освещены вопросы инвентаризации денежных средств.

Цель курсовой работы: изучить организацию налогового учета денежных средств на предприятии, а также с помощью теоретических знаний бухгалтерского учета оценить практическое ведение учета денежных средств на исследуемом предприятии.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

— рассмотреть теоретические аспекты организации учета денежных средств на предприятии и его принципы;

— ознакомиться с основными требованиями и положениями по учету денежных средств на предприятии;

— проанализировать организацию налогового учета денежных средств на предприятии ООО СК «Проф-Строй».

Теоретическая основа курсовой работы. В процессе работы были использованы труды исследователей в области бухгалтерского учета, статьи в периодических изданиях, и монографии, раскрывающие те или иные вопросы, касающиеся учета денежных средств на предприятии. При написании курсовой работы были использованы труды таких авторов как: Бабаев Ю.Л., Вахрушина М.А., Зенкина И.В., Козлова Е.П., Кондраков Н.П., Лысенко Д.В., Любушин М.П., Медведев М.Ю., Мельник М.В., Переверзев М.П., Титов В.И., Тумасян Р.З., Чуев И.Н., Шеремет А.Д. и др.

Структура работы обусловлена содержанием темы, задачами и логикой проведенного исследования. Настоящая курсовая работа состоит из введения, двух глав, приложений, заключения, списка использованных источников и литературы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. О безналичных расчетах в Российской Федерации: : Положение от 03.10.2002 г. № 2-П, утвержденное Банком России (редакция от 22.01.2008 г.), (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.12.2002 г. № 4068) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. — Версия Проф, сетевая. — Электронные данные. — М., 2011.
  2. О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации: : Положение от 05.01.1998 г. № 14-П, утвержденное Банком России 19.12.1997 г., протокол №47 (редакция от 31.10.2002 г.) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. — Версия Проф, сетевая. — Электронные данные. — М., 2011..
  3. О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя: : Указание Банка России от 20.06.2007 г. № 1843-У редакция от 28.04.2008 г.) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 05.07.2007 г. № 9757) // КонсультантПлюс: справочная правовая система. — Версия Проф, сетевая. — Электронные данные. — М., 2011..
  4. Бабаев Ю.Л. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под редакцией профессора Ю.Л. Бабаева. — М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2009. – 476 с.
  5. Вахрушина М.А. Анализ финансовой отчетности / под редакцией М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. — М.: Вузовский учебник, 2008. — 367 с.
  6. Зенкина И.В. Теория экономического анализа / И.В. Зенкина. — М.: Дашков и К, 2009. — 208 с.
  7. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях / Е.П. Козлова, Т.Н. Бабченко, Е.Н. Галанина. – 3-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 118 с.
  8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский управленческий учет / Н.П. Кондраков. — М.: Инфра-М, 2009. — 368 с.
  9. Налоговый Кодекс РФ (Редакция от 30.01.2014 г.)
  10. Гражданский Кодекс РФ
  11. Консультант Плюс
  12. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет. — М., 2010.
  13. Баженов Г.Е., Гнездилова Л.И. Экономика предприятия. — Новосибирск: изд. Наука, 2010.
  14. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. — 4-е изд. — М., 2007.
  15. Бобоев М.Р. Мамбеталиев Н.Т. Специальные налоговые режимы в странах СНГ
  16. Витрянский В.В., Герасименко С.А. Налоговые органы, налогоплательщик и гражданский кодекс. — М.: 2007 .
  17. Основы налогового права. Под ред. С.Г. Пепеляева — М.: 2009
  18. Налоги. Словарь-справочник. — М.: 2009. С.98;
  19. Налоги: Учеб. Пособие. Под ред. Черника Д.Г. — М.: 2010
  20. Налоговое право России. Общая часть. Отв. ред. Шевелева Н.А. — М.: 2007.
  21. Интернет-ресурс www.cfin.ru
  22. Интернет-ресурс www.nalog.ruЛысенко Д.В. Бухгалтерский управленческий учет / Д.В. Лысенко. — М.: Инфра-М, 2009. — 478 с.
  23. Любушин М.П. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебное пособие для вузов / М.П. Любушин, В.Б. Лещева, В.Г. Дьякова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. — 471 с.
  24. Медведев М.Ю. Теория бухгалтерского учета / М.Ю. Медведев. — М.: Омега-Л, 2007. — 418 с.
  25. Мельник М.В. Ревизия и контроль: Учебное пособие / М.В. Мельник, А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2008. – 520 с.
  26. Переверзев М.П. Бухгалтерский учет / М.П. Переверзев. — М.: Инфра-М, 2009. — 240 с.

Чтобы скачать бесплатно Курсовые работы на максимальной скорости, зарегистрируйтесь или авторизуйтесь на сайте.

Важно! Все представленные Курсовые работы для бесплатного скачивания предназначены для составления плана или основы собственных научных трудов.

Если Курсовая работа, по Вашему мнению, плохого качества, или эту работу Вы уже встречали, сообщите об этом нам.

Как вести учет денежных средств организации

Учет денежных средств

Учет денежных средств в организации решает задачи оперативного контроля за сохранностью наличных и безналичных денежных средств в организации. Кроме этого, важной задачей учета является достоверное и своевременное документирование операций с денежными средствами и контроль их целевого использования.

Учет безналичных денежных средств

Безналичный оборот составляет значительную часть денежных потоков организации. Движение и хранение безналичных денежных средств осуществляется на расчетных счетах организации, открытых в учреждениях банков.

Основным нормативно-правовым актом, регламентирующим осуществление безналичных расчетов между юридическими лицами, является «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ от 03.10.2002 №2-П. Правовая основа для безналичных расчетов определена в гл. 46 ГК РФ – Расчеты.

Как открыть расчетный счет

Каждая организация имеет возможность открыть расчетные счета в любом банке для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных операций.

В настоящем разделе справочника вы можете ознакомиться с требованиями и составом документов, необходимых для открытия расчетного счета организации.

Формы безналичных расчетов и расчетные документы

Согласно положению о безналичных расчетах можно выделить следующие формы расчетов с использованием безналичных денежных средств:

Учет операций по расчетному счету

В настоящем разделе справочника Вы можете ознакомиться с порядком учета операций по расчетным счетам организации следующего вида:

Учет наличных денежных средств

Область использования наличных денежных средств в организации связана с осуществлением расчетов с работниками и прочими физическими лицами, таких как оплата труда, выдача подотчетных сумм, оплата товаров и услуг и т.п.

Оборот наличных денежных средств на территории РФ регулируется Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ.

Наличные денежные средства организации хранятся и учитываются в кассе организации. Правила хранения и расходования денежных средств в кассе установлены Порядком ведения кассовых операций в РФ (утверждено Центральным банком РФ 22 сентября 1993 г. N 40).

С особенностями учета наличных денежных средств вы сможете ознакомиться в разделе справочника Учет кассовых операций. В разделе рассмотрены следующие темы:

Планирование и контроль движения денежных средств

Планирование платежей и контроль за расходованием денежных средств является одной из ключевых задач управления бизнесом. Именно управление денежными потоками дает возможность своевременно и в нужном месте обеспечить потребность бизнеса в том объеме денег, который необходим для достижения поставленных целей.

Эффективным инструментом, позволяющим оперативно управлять движением денежных средств в организации, является платежный календарь.

Приветствую! Сегодня мы продолжим изучать участок бухучета денежных средств. Следующим его  представителей (наряду с расчетным счетом) является учет денег в кассе фирмы. Пожалуй, это тоже самый простой участок в работе.

Учет денежных средств в кассе — минимум теории

Бухгалтерский счет учета по кассе – это счет с кодом 50. На этом счете ведется учет информации о деньгах в кассе предприятия. Эти деньги называют наличными, в обиходе – НАЛ. Весь бухгалтерский участок касса  можно описать буквально несколькими ключевыми терминами:

  • Лимит денежных средств в кассе
  • Ограничение на максимальную сумму расчетов с контрагентами по кассе
  • Два основных первичных документа кассы
  • Специальный отчет по кассе.
  • Специальный документ, предназначенный для выдачи заработной платы.

Лимит денежных средств

В кассе каждый день может храниться сумма денег, не превышающая некоторый лимит. Лимит или ограничение суммы определяется банком, по согласованию с руководителем предприятия. Сумма лимита – это сумма денег, необходимая предприятию для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдача командировочных, выплата заработной платы и др. Сумма лимитов может пересматриваться в связи с возрастающей потребностью фирмы.

Организации, не ИП, излишек наличных денег обязательно сдают в банк на расчетный счет. Для этого, если суммы большие, предприятия пользуются услугами инкассации, которые в конце дня приезжают и забирают излишек. В конце месяца фирма-инкассация выставляет нашей фирмы суммы по оказанным услугам.

Единственный случай, когда в кассе разрешается иметь суммы сверх лимита – это дни выплаты заработной платы. И то, есть ограничение в количестве дней – от 3-х до 5. Сумма не выданной заработной платы помечается в бухучете, как депонированная и деньги сдаются в банк.

Ограничение расчетов наличными деньгами

Для начала вспомним, кто такие контрагенты – это участники рынка, с которыми взаимодействует наше предприятие. Участниками могут быть организации, индивидуальные предприниматели и физические лица. Все они взаимодействуют между собой и осуществляют взаиморасчеты наличкой, т.е. через кассу.

Когда взаимодействие происходит между организациями и физическими лицами – ограничений нет.

Между организацией и другими организациями, между организацией и ИП – существует ограничение в 100000р. в рамках одного договора. Т.е. выплатить или получить деньги можно только в сумме не больше 100000р. по одному договору. Если сумма договора больше, то остальные платежи придется осуществлять через расчетный счет. Либо составлять несколько договоров, отличающихся друг от друга.

Как вести бухгалтерский учет денежных средств? 7 примеров

Придумывание новых немного разных договор делается для того, чтобы контролирующие органы не посчитали их сделанными специально для обхода ограничения в 100000р.

Первичные документы для учета денежных средств в кассе

Суть работы участка кассы – это взаиморасчеты с контрагентами, сотрудниками, а также выдача денег подотчетным лицам на оплату нужд самого предприятия. Самые основные первичные документы в бухучете по учету кассы – это:

  • Приходный кассовый ордер (ПКО)
  • Расходный кассовый ордер (РКО)
  • Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость

Назначение ПКО и РКО – зарегистрировать прием, либо выдачу денег по кассе. Эти документы не должны иметь исправлений, помарок. Если нужно что-то исправить – выписывается новый документ.

В работе кассира, кроме создания по кассе ПКО и РКО, существует еще одно действие, выполняемое в конце дня. Этим действием будет создание и распечатка специального отчета под названием «Кассовая книга».

Отчет «Кассовая книга» — это специального вида реестр, собирающий за день все движения по кассе: все ПКО и РКО. Кассовая книга показывает остаток в кассе на начало дня, все приходы за счет ПКО, расходы за счет РКО и остаток на конец дня.

Документ «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость» — это документ больше для расчетчика заработной платы. Для кассы (т.е. для кассира) используется печатная форма этого документа для выдачи наличных денег по заработной плате. В печатной форме «расчетно-платежная ведомость» сотрудник  расписывается за полученные деньги. В конце дня кассир подводит итог всех выплаченных сумм и делает один общий РКО на итоговую сумму. Печатную форму РКО кассир подкалывает к печатной форме «Платежная, либо Расчетно-платежная ведомость»

Примеры первичных документов для работы денежными средствами по кассе

Взаимодействие учета денежных средств с другими счетами

Как только встречается слово взаиморасчеты по кассе, так сразу же должно всплывать словосочетание «поставщики», «покупатели», «сотрудники». Добавьте сюда еще участок подотчетных лиц и расчетный счет. И все. Это самые используемые на фирмах участки бухучета, работающие с кассой.

Теперь сразу небольшое практическое задание. Выпишите счета бухучета, с которыми, по-вашему мнению, задействован счет кассы (50)

Как выглядит в плане счетов

Сейчас настало время заглянуть в план счетов и посмотреть, как выглядит бухгалтерский счет в программе 1С Бухгалтерия. Давайте попробуем рассказать про счет и «предсказать», что мы ожидаем увидеть, когда начнем с ним работать. Ок?

Характеристики по 50 счету говорят нам, что счет:

«Аналитический», поскольку имеются субсчета и субконто «Движения денежных средств». Таким образом, вся информация о наличности предприятия уже детализируется.

«Активный» — видим букву «А»

Вспоминаем, счет «Активный», значит информация с него в Балансе пойдет в таблицу Актив. Приход всех денег будет отображаться в Дебете счета, а расход пойдет в Кредит счета. Остаток по счету может быть только в Дебете либо 0.

Субконто «Движение денежных средств», чем оно нам интересно? Дело в том, что это субконто разделяет информацию по кассе на более подробную, показывая нам Как двигаются наличные денежные средства. (кстати, помните, такое же субконто есть у 51 счета) Посмотрите на реальный отчет по кассе в "ОСВ по счету 50"

 

Дополнительно

Бухгалтер, работающий на участке касса, несет полную материальную ответственность за вверенные ему деньги: их учет, контроль и остаток.

Отчет «кассовая книга» имеет свою последовательную нумерацию и составляется только в те дни, когда были хоть какие-то движения по кассе. В те дни, когда не было ни одного ПКО или РКО – отчет «Кассовая книга» не составляется.

Выдача заработной платы, когда получателем является не сам сотрудник, а кто-то за него, тогда кассир требует доверенность.

Также доверенность требуется от представителя поставщика, если он пришел в кассу нашего предприятия получить деньги за что-то, что мы у него купили.

Учет денежных средств

Бюджет движения денежных средств (сокращенно БДДС) или, как его еще называют, «Cash Flow» (сокращенно CF) показывает, буквально, движение денежных средств. Т.е. сколько денег реально получено на расчетный счет компании и в кассу и сколько денег израсходовано с расчетного счета и из кассы за выбранный период в детализации по выделенным статьям и подстатьям.

Что может быть приятнее и проще, чем разработка формата и перечня статей бюджета движения денежных средств? И, одновременно, какая еще работа в части постановки управленческого учета может быть настолько нудной и кропотливой, что способна свести вас с ума?

При этом вы понимаете, что от качества этой работы зависит, по сути, вся дальнейшая прозрачность управленческого учета. Поэтому халтура здесь недопустима.

Сколько компаний существует, столько существует и форматов бюджета движения денежных средств. Поэтому на оригинальность я тут не претендую.

Однако есть универсальные рекомендации.

Во-первых, в любом бюджете движения денежных средств должно быть 3 раздела по видам деятельности:

  • операционная,
  • инвестиционная,
  • финансовая.

Операционная деятельность – это основная деятельность компании, связанная с производством и реализацией продукции (работ, услуг). Является определяющей деятельностью компании и обеспечивают основную долю ее дохода.

Инвестиционная деятельность — вид деятельности, связанный с приобретением, созданием и продажей внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов), строительством, капитальным ремонтом, реконструкцией и модернизацией.

Финансовая деятельность — вид деятельности, связанный с привлечением и возвратом кредитов и займов, необходимых для финансирования операционной и инвестиционной деятельности, а также с изменением собственного капитала (выпуск акций, облигаций и т.п.).

Во-вторых, в каждом из этих разделов есть доходная часть: «Поступления по….. (вид деятельности)» и расходная часть: «Расходы по…. (вид деятельности)». По каждому виду деятельности должен подводиться итог, рассчитываемый как разница между поступлениями и расходами денежных средств по данному виду деятельности.

Далее поступления и расходы по каждому виду деятельности делятся на статьи, а те, в свою очередь, на подстатьи.

Работа по выделению статей и подстатей, повторюсь, очень тонкая и кропотливая, а главное, очень важная. Потому что он нее будет зависеть наглядность и прозрачность управленческой отчетности и, в конечном итоге, интерпретация результатов по движению денежных средств.

Перечень статей нужно разрабатывать с точки зрения составления консолидированного бюджета движения денежных средств всего Холдинга или Группы компаний. Другими словами, перечень должен охватывать специфику деятельности всех структурных подразделений (Центров ответственности).

Следовательно, с одной стороны, перечень статей должен быть максимально полным, с другой — статьи должны выделяться и детализироваться на подстатьи по принципу «существенности».

При разработке статей бюджета полезно иметь аналитику (фактические данные) за предыдущие периоды.

Статистика за предыдущие периоды позволит проанализировать, какие расходы есть у компании, и, исходя из этого, решить, какие именно статьи нужно выделить, при этом ничего не упустив.

Рекомендации по выделению статей.

  1. Принцип «существенности»: статьи и подстатьи нужно выделять, руководствуясь тем, насколько существенные суммы по ним проходят. Понятно, что если, например, на статью «Связь» всего в месяц тратится 100 рублей, детализировать ее на подстатьи смысла не имеет. А вот если на эту же статью в месяц тратится 150 000 рублей, скорее всего нам нужна будет детализация на подстатьи, из которой мы увидим, что:
    • 60 000 руб. израсходовано на МН/МГ переговоры,
    • 50 000 руб. – на мобильную связь,
    • 40 000 руб. – на Интернет.

    Принцип «существенности» означает также сопоставление расходов по статье с суммой оборотов по другим статьям и с оборотом компании в целом. Понятно, что для одной компании расходы на связь в размере 150 000 рублей в месяц значительны, а для другой – капля в море. В первом случае выделение статьи и ее детализация на подстатьи нужны, во втором ею можно пренебречь и объединить статью «Связь», например, со статьей «Расходы на ИТ инфраструктуру».

    1. Очень рекомендую при выделении статей избегать статьи/подстатьи «Прочие». Да, по каждому виду деятельности должна быть статья «Прочие расходы по …. (вид деятельности)» на тот случай, если возникнут какие-то существенные расходы по данному виду деятельности, под которые не выделена отдельная статья. Но в качестве подстатьи «Прочие» должна быть выделена только в самом крайнем случае, когда есть подозрение, что перечень подстатей для данной статьи не является полным.

      Исключение: можно допустить наличие подстатьи «Прочие» во всех статьях бюджета, когда формат бюджета разрабатывается впервые, и нет достаточной статистики по операциям за предыдущие периоды.

      Почему надо избегать статьи/подстатьи «Прочие»? Потому что каждая такая статья — это соблазн запланировать лишние расходы и неправильно отнести операции по факту. Точно такой же соблазн вызывают статьи со схожими названиями: «Непредвиденные расходы», «Чрезвычайные расходы», «Резерв на непредвиденные расходы» и т.п. Названия статей могут быть разными, но суть одна – неправомерное увеличение расходной части бюджета. Редко кто из руководителей, поняв, что бюджет – это инструмент контроля расходов, удерживается от соблазна запланировать суммы по таким статьям, чтобы в течение месяца можно было оправдать расходы сверх бюджета.

      Поэтому мой совет: не оставлять таких лазеек. Иначе бюджет нельзя будет рассматривать как инструмент контроля.

    2. Каждая статья или подстатья должна находиться в своем разделе и иметь уникальный код. Желательно, чтобы, помимо уникального кода, статья/подстатья имела и уникальное название (исключение: подстатья «Прочие»). Название статьи должно максимально полно раскрывать суть относимых на нее операций и быть не длинным, но точным. Из названия статьи и ее расположения в конкретном разделе бюджета пользователи должны однозначно понимать, какие доходы/расходы должны быть на нее отнесены.

      Что я имею в виду? Например, если в разделе «Операционная деятельность» в статье «Приобретение сырья, материалов, работ, услуг» есть подстатья «Транспорт» и одновременно в разделе «Коммерческие расходы» тоже есть статья «Транспорт», у пользователей однозначно будут вопросы, какие расходы, на какую статью относить и чем эти статьи отличаются? И придется все время пояснять, что в первом случае на эту статью должны относиться расходы по доставке сырья и материалов (товара) до склада, которые формируют их себестоимость, а во втором – расходы по доставке товара до потребителя. Это если пользователь сознательный.

      Чаще всего пользователи лишними вопросами себя не утруждают и самостоятельно принимают решение, на какую статью что относить. А это приводит к ошибкам в бюджете. Для того чтобы избежать ошибок при планировании и учете операций по факту, называйте статьи так, чтобы их названия не допускали разных мнений и трактовались однозначно. Например, "Транспортные расходы по доставке товаров, сырья и материалов до склада" и "Транспортные расходы по доставке товара до потребителя".

    Не допускается создание формата бюджета движения денежных средств таким образом, чтобы статья с одним наименованием и кодом повторялась в двух или трех разделах бюджета. Это однозначно, кроме как к ошибкам в учете и путанице, не приведет. Может об этом и не надо писать, но на практике я с такой ситуацией сталкивалась, поэтому решила все-таки упомянуть.

    Теперь очень важный вопрос.

    Можно ли в течение года менять перечень статей? Т.е. добавлять новые, переименовывать существующие, удалять те, которые не используются?

    Ответ: все зависит от уровня автоматизации управленческого учета.

    Если для управленческого учета используется продвинутая ERP-система, то в ней справочник статей настраивается таким образом, что при необходимости добавления новой статьи, в нужной группе справочника просто используется следующий свободный код и статья корректно встраивается в существующий формат бюджета.

    Если же бюджетирование ведется на программном продукте, далеком от ERP-системы, или в Excel, то подход один: перечень статей и формат бюджета утверждаются на год. В течение года перечень статей и их названия не меняются, иначе это не только повредит первоначальный формат бюджета, но и сделает невозможной консолидацию за год. Потому что в начале года использовали, к примеру, 60 статей, в середине их перечень поменяли, и статей стало 64, еще и названия некоторых откорректировали, к концу года еще раз перечень поменялся. Как корректно консолидировать информацию за год?

    1. В конце года при разработке формата бюджета на будущий год перечень статей должен пересматриваться и корректироваться, т.к. в течение года могли появиться новые направления бизнеса, могла поменяться специфика бизнес-процессов, что-то исчезло, что-то добавилось.

    В результате анализа статей их перечень на будущий год может быть расширен или сокращен, названия изменены.

    Еще раз про уровень автоматизации: если вы не работаете на ERP-системе, используете для ведения управленческого учета программный продукт, далекий от ERP-системы, или Excel, нужно понимать, что при ежегодном изменении перечня статей нельзя будет сделать консолидацию за несколько лет. А перекладка статей одного года на статьи другого занимает колоссальное количество времени.

    Есть руководители, которые заставляют финансовый отдел вручную перекладывать все проводки за предыдущий год на статьи будущего года, чтобы получить сравнительный анализ факта за прошлый год с планом на будущий. При этом бюджетирование ведется в Excel…

    Мне кажется, что полученный результат от такой работы не соответствует затратам времени и труда на него. Как правило, к моменту подготовки искомого бюджета, руководителю он уже не нужен. Потому что пока он ждал, время прошло, а решение так или иначе принимать надо было. И он его уже принял. Без бюджета.

    Вернемся к анализу статей.

    Учет денежных средств предприятия

    Как проводить анализ статей по году?

    Во-первых, нужно выделить статьи, по которым в течение года вообще не было движений: поступлений и расходов денежных средств и принять решение: удалить их или оставить.

    Во-вторых, выделить статьи, по которым в течение года были существенные движения, проанализировать, какие операции проходили по этим статьям, понять, нужно ли делать более глубокую детализацию на подстатьи?

    В-третьих, за весь год проанализировать ВСЕ статьи «Прочие»: досконально просмотреть все операции, которые на эти статьи относились, чтобы понять, нужно ли выделять под доходы/расходы по этим статьям отдельную статью или подстатью? Однозначно нужно, если доходы/расходы по подстатье «Прочие» превышали расходы по основной статье.

    Цель такого анализа: исключить либо свести к минимуму в перечне статей для следующего года статьи/подстатьи «Прочие».

    И в заключение.

    Для автоматизации на уровне Excel, либо на другом программном продукте, далеком от ERP-системы, формат бюджета движения денежных средств должен быть единым для всех Центров ответственности. Это нужно с точки зрения консолидации данных на уровне Холдинга или группы компаний. И, поверьте, нет ничего страшного, если, например, сотрудники Центра ответственности «Юридический отдел», будут видеть, что в бюджете есть статья «Дивиденды» и какие-либо другие статьи, не имеющие отношения к юридическому отделу. Ведь они не увидят суммы, которые по этой статье запланированы. И даже не будут знать, планируются ли они в принципе.

    Если есть автоматизация на уровне ERP-системы, для каждого Центра ответственности можно настроить доступ только к тем статьям, по которым у него есть право планировать доходы/расходы.

    Пример бюджета движения денежных средств.

    Версия для печати