Содержание
- Учет транспортных расходов
- Учет транспортных расходов торговой организации
- Вопрос: Согласно плана счетов железнодорожный тариф за отгруженную продукцию относится на счета Д 45 К 76. После оплаты покупателями предъявленных счетов делаются проводки Д 46 К 45, Д 51 К 46. При составлении расчетов по налогу на пользователей автодорог и налога на содержание жилищной сферы, сумму железнодорожного тарифа мы исключаем, так как услуги прошли через наши счета транзитом. Просим дать разъяснение правомерны ли наши действия.
- Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры
- Учет транспортных расходов
- Проводки по транспортным расходам на доставку товара
- Учет товаров по договору поставки с переходом собственности в момент отгрузки. Бухгалтерские проводки
- 1.5 Учет транспортных расходов
- Какими проводками отражаются транспортные расходы?
Учет транспортных расходов
Действующими нормативными документами по бухгалтерскому учету конкретный состав транспортных расходов при осуществлении торговой деятельности не определен. Состав транспортных расходов приводится в «Методических рекомендациях по учету затрат, включаемых в издержки обращения и производства, и финансовых результатов на предприятиях торговли и общественного питания», утвержденных Роскомторгом по согласованию с Минфином России 20.04.1995 № 1-550/32-2.
В бухгалтерском учете в состав транспортных расходов включаются следующие виды затрат:
— оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов (плата за перевозки, за подачу вагонов, взвешивание грузов);
— оплата услуг организаций по погрузке товаров и продуктов в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие аналогичные услуги;
— стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств (щиты, люки, стойки, стеллажи) и их утепление (солома, опилки, мешковина);
— плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;
— плата за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования, включая плату железным дорогам согласно заключенным с ними договорам.
Состав транспортных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, налоговым законодательством также не установлен, поэтому в целях налогового учета можно принять такой же состав транспортных расходов, как и в бухгалтерском учете. Перечень этих расходов надо утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.
Нормы гражданского законодательства (ст. 510 ГК РФ) позволяют сторонам договора купли-продажи самостоятельно определять условия и порядок доставки товаров, в том числе обязанности продавца и покупателя, связанные с доставкой. При этом возможно использование трех вариантов распределения обязанностей между продавцом и покупателем по доставке товаров, а следовательно, и распределения обязанностей по несению транспортных расходов:
покупатель самостоятельно доставляет товар до места назначения (самовывоз);
обязанность по доставке товаров покупателю возлагается на продавца;
продавец принимает на себя обязательства только организовать доставку товаров покупателю, действуя от своего имени, но за счет покупателя.
В первом случае доставка товаров осуществляется собственным транспортом и персоналом торговой организации.
Во втором (когда по условиям договора доставку товара осуществляет поставщик) — расходы по доставке товара до склада покупателя оплачивает поставщик, и покупатель не обязан возмещать эту сумму. В такой ситуации продавец не указывает в товарной накладной стоимость доставки, а включает эту сумму в продажную цену реализуемого товара. Расходы по доставке товаров учитываются поставщиком в составе расходов на продажу.
Продажа товаров по отпускной (договорной) цене, в которой предусмотрены расходы на доставку товаров до пункта отправления, предполагает, что расходы по доставке товаров от пункта отправления до пункта назначения оплачиваются покупателями и в продажные цены товаров не включаются. Продавцы товаров берут на себя обязательства лишь организовать доставку, действуя от своего имени, но за счет покупателя. В этом случае транспортные расходы, осуществляемые продавцом, возмещаются ему покупателем. Обычно это расходы на оплату услуг сторонней транспортной организации.
В учете покупателя транспортные расходы по доставке товаров в зависимости от учетной политики организации торговли могут быть:
включены в покупную стоимость товаров (непосредственно на счет 41 «Товары»); отнесены на счет 44 «Расходы на продажу».
Включение транспортных расходов в себестоимость поступившего товара отражается проводкой:
Д-т сч. 41 «Товары», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией» -расходы по доставке включены в фактическую себестоимость приобретенных товаров;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— учтен НДСпо транспортным расходам.
Однако непосредственное включение транспортных расходов в фактическую себестоимость товара нецелесообразно. Это можно делать лишь в случае большой необходимости или при незначительном увеличении трудоемкости бухгалтерских расчетов вследствие применения данного метода учета (например, ворганизациях с небольшой номенклатурой товаров, в случаях особой значимости отдельных видов и групп товаров).
Отнесение транспортных расходов на расходы на продажу оформляется проводкой:
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— учтена стоимость транспортных услуг;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»-учтен НДС по транспортным расходам.
Расходы по доставке товаров собственным транспортом и персоналом торговой организации можно учитывать на счете 23 «Вспомогательные производства», а затем относить в расходы на продажу по статье «Транспортные расходы». Если указанный счет не ведется, то затраты на содержание собственного транспорта списываются в дебет счета 44 в корреспонденции со счетами 02, 10, 70, 69 по соответствующим статьям затрат (амортизация основных средств, топливо, запчасти, оплата труда и др.).
В случае перевозки порожней многооборотной тары при возврате ее поставщикам или тарособирающим организациям транспортные расходы следует включать в статью «Расходы на тару» издержек обращения.
Учет рассматриваемой категории издержек обращения должен обеспечить разделение транспортных расходов по стадиям хозяйственной деятельности и по возможности их возмещения покупателями. В связи с этим к счету 44 «Расходы на продажу», субсч. «Транспортные расходы» рекомендуется открывать следующие счета третьего порядка:
44-1-1 — «Расходы по доставке товаров от поставщиков»;
44-1-2 — «Расходы по доставке товаров покупателям, возмещаемые покупателями»;
44-1-3 — «Расходы по доставке товаров покупателям, возмещаемые поставщиками».
Первая статья транспортных расходов может быть у всех торговых организаций, вторая и третья, как правило, — только у организаций оптовой торговли.
Пример
Оптовая фирма ООО «Удача» получило товары от поставщика в количестве 100 штук по цене 8260 руб., включая НДС — 1260 руб.
Товар доставляет транспортная компания. Согласно счету-фактуре стоимость услуг по доставке товаров составила 6000 руб., включая НДС — 915,25 руб.
Учетной политикой оптовой фирмы предусмотрено, что затраты по заготовке и доставке включаются в фактическую себестоимость товаров. В бухгалтерском учете оформлены следующие проводки:
Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складах», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 700000 руб. {(8260 — 1260) х 100) -отражена стоимость оприходованного товара по покупной цене;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 126000 руб. (1260 х 100) — учтен НДС по оприходованным товарам;
Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складах», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией» — 5084,75 руб. (6000 — 915,25) — расходы по доставке включены в фактическую себестоимость приобретенных товаров;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»- 915,25 — учтен НДС по транспортным расходам.
Фактическая себестоимость оприходованных товаров составила 705084,75 руб. (700000 + 5084,75), а фактическая себестоимость одной единицы — 7050,85 руб. (705084,75 : 100 шт.)
Пример
В мае оптовая фирма «Мир» закупила партию товара на 118000 руб. (в том числе НДС — 18000 руб.). За доставку заплатили 590 руб., в том числе НДС — 90 руб., кроме того, для разгрузки товара по договору подряда был нанят грузчик, которому заплатили 300 руб. ЕСН на эту сумму составил 78 руб.
Учет транспортных расходов торговой организации
(300 х 26%). Согласно учетной политике фирмы транспортные расходы отражаются на сч. 44. Операции по оприходованию товара отражаются на счетах бухгалтерского учета:
Д-т сч. 41 «Товары», субсч. «Товары на складах», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 100000 руб. (118000 — 18000) — отражена стоимость оприходованного товара по покупной цене;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»— 18000 руб. (118000 х 18 : 118) — учтен НДС по оприходованным товарам;
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», К-т сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— 500 руб. (590 — 90) — учтена стоимость транспортных услуг;
Д-т сч. 19 «Налог на добавленнуюстоимость по приобретенным ценностям», субсч. «НДС по приобретенным МПЗ», К-т сч, 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— 90 руб. (590 х 18 :118) — учтен НДС по транспортным расходам.
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», К-т сч. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»-300 руб. — начислена заработная плата грузчику;
Д-т сч. 44 «Расходы на продажу», К-т сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»— 78 руб. — начислен ЕСН на заработок грузчика.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. Суммы расходов списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи», за исключением транспортных расходов, которые списываются частично, так как подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.
Соответственно, сальдо по счету 44 на конец месяца может представлять собой сумму издержек обращения в части транспортных расходов, приходящейся на остаток не реализованных на конец данного месяца товаров. При этом сумма издержек обращения, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
суммируются транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;
отношением определенной суммы расходов к сумме реализованных и оставшихся товаров определяется средний процент издержек обращения к общей стоимости товаров;
умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку товаров на конец месяца.
Пример
Организация занимается оптовой торговлей товарами. Ее учетной политикой предусмотрено, что транспортные расходы, связанные сзаготовкой и приобретением товаров, относятся на издержки обращения.
На начало отчетного периода на счете 44 «Расходы на продажу»в организации числился остаток издержек обращения (транспортных расходов) в размере 5000 руб.
За отчетный месяц организацией были произведены расходы по оплате транспортных услуг, связанных с доставкой приобретенных товаров на склад, на сумму 40000 руб. (без учета НДС). При этом фактическая себестоимость реализованных за месяц товаров составила 1000000 руб. На конец отчетного периода осталось товаров на сумму 400000 руб. по покупным ценам.
Расчет среднего процента будет выглядеть так: (5000 руб. + 40000 руб.) : (1000000 руб. + 400000 руб.) х 100% = 3,21%.
Таким образом, сумма транспортных расходов, приходящаяся на остаток товаров на конец месяца, будет составлять 12840 руб. (400000 руб. х3,21%).
Соответственно, на себестоимость продаж следует списать транспортные расходы в сумме 32160 руб. (5000 руб. + 40000 руб. — 12840 руб.).
Д-т сч. 90 «Продажи», субсч. «Себестоимость продаж», К-т сч. 44 «Расходы на продажу»— 32160 руб. — списаны издержки обращения, относящиеся к реализованному товару.
Законы и бизнес в России
Вопрос: Согласно плана счетов железнодорожный тариф за отгруженную продукцию относится на счета Д 45 К 76. После оплаты покупателями предъявленных счетов делаются проводки Д 46 К 45, Д 51 К 46. При составлении расчетов по налогу на пользователей автодорог и налога на содержание жилищной сферы, сумму железнодорожного тарифа мы исключаем, так как услуги прошли через наши счета транзитом. Просим дать разъяснение правомерны ли наши действия.
“Примечание:
Вопрос: Согласно плана счетов железнодорожный тариф за отгруженную продукцию относится на счета Д 45 К 76. После оплаты покупателями предъявленных счетов делаются проводки Д 46 К 45, Д 51 К 46. При составлении расчетов по налогу на пользователей автодорог и налога на содержание жилищной сферы, сумму железнодорожного тарифа мы исключаем, так как услуги прошли через наши счета транзитом.
Просим дать разъяснение правомерны ли наши действия.
(АО “Ангарский керамический завод“).
Ответ: Инструкцией от 15.05.95.
Транспортные расходы в бухгалтерском учете: проводки и примеры
N 30 “О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды“ (с изменениями и дополнениями) р.2 п.17 определено как включать расходы по транспортировке товаров.
Включение расходов по транспортировке продукции в выручку от реализации этой продукции зависит от принятого плательщиками метода формирования цены на продукцию и заключения договора.
При установлении цены реализации продукции на условиях их доставки до пункта назначения за счет поставщика расходы по доставке продукции до пункта назначения подлежат включению в состав коммерческих расходов или издержек обращения. В случае, когда такие расходы выделяются в счетах-фактурах отдельной строкой, они подлежат включению в объем реализации продукции и учету при исчислении налога на пользователей автодорог.
Аналогично учитываются при налогообложении расходы по доставке продукции до пункта отправления при установлении отпускной цены на условиях доставки продукции до пункта отправления за счет поставщика.
При установлении отпускной цены на условиях доставки продукции за счет поставщика до пункта отправления расходы по транспортировке от пункта отправления до пункта назначения, возмещаемые покупателями сверх отпускной цены, у поставщика в объем реализации продукции не включаются и налогом на пользователей автодорог не облагаются. Данные расходы списываются одновременно со стоимостью этой продукции.
2. При исчислении налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы объектом налогообложения являются:
— для предприятий осуществляющих предпринимательскую деятельность (кроме заготовительных, снабженческо-сбытовых и торговых) — фактически полученная выручка от реализации продукции без НДС (Решение Городской Думы от 24.01.96. N 117 п.4).
18.02.98. Начальник инспекции-
советник налоговой
службы 1 ранга
Г.В.Туманова“
Учет транспортных расходов
В бухгалтерском учете в состав транспортных расходов включаются следующие виды затрат:
— оплата транспортных услуг сторонних организаций за перевозки товаров и продуктов
— оплата услуг организаций по погрузке товаров и продуктов в транспортные средства и выгрузке из них, плата за экспедиционные операции и другие аналогичные услуги;
— стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств и их утепление
— плата за временное хранение грузов на станциях, пристанях, в портах, аэропортах в пределах нормативных сроков, установленных для вывоза грузов в соответствии с заключенными договорами;
— плата за обслуживание подъездных путей и складов необщего пользования,
Состав транспортных расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли, налоговым законодательством также не установлен, поэтому в целях налогового учета можно принять такой же состав транспортных расходов, как и в бухгалтерском учете. Перечень этих расходов надо утвердить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета.
Нормы гражданского законодательства (ст. 510 ГК РФ) позволяют сторонам договора купли-продажи самостоятельно определять условия и порядок доставки товаров, в том числе обязанности продавца и покупателя, связанные с доставкой. При этом возможно использование трех вариантов распределения обязанностей между продавцом и покупателем по доставке товаров, а следовательно, и распределения обязанностей по несению транспортных расходов:
покупатель самостоятельно доставляет товар до места назначения (самовывоз);
обязанность по доставке товаров покупателю возлагается на продавца;
продавец принимает на себя обязательства только организовать доставку товаров покупателю, действуя от своего имени, но за счет покупателя.
В первом случае доставка товаров осуществляется собственным транспортом и персоналом торговой организации.
Во втором (когда по условиям договора доставку товара осуществляет поставщик) — расходы по доставке товара до склада покупателя оплачивает поставщик, и покупатель не обязан возмещать эту сумму. В такой ситуации продавец не указывает в товарной накладной стоимость доставки, а включает эту сумму в продажную цену реализуемого товара. Расходы по доставке товаров учитываются поставщиком в составе расходов на продажу.
Продажа товаров по отпускной (договорной) цене, в которой предусмотрены расходы на доставку товаров до пункта отправления, предполагает, что расходы по доставке товаров от пункта отправления до пункта назначения оплачиваются покупателями и в продажные цены товаров не включаются. Продавцы товаров берут на себя обязательства лишь организовать доставку, действуя от своего имени, но за счет покупателя. В этом случае транспортные расходы, осуществляемые продавцом, возмещаются ему покупателем.
В учете покупателя транспортные расходы по доставке товаров в зависимости от учетной политики организации торговли могут быть:
включены в покупную стоимость товаров (непосредственно на счет 41 «Товары»); отнесены на счет 44 «Расходы на продажу».
Включение транспортных расходов в себестоимость поступившего товара отражается проводкой:
Д-т сч. 41, К-т сч. 60 субсч. «Расчеты с транспортной компанией» -расходы по доставке включены в фактическую себестоимость приобретенных товаров;
Д-т сч. 19, К-т сч.
Проводки по транспортным расходам на доставку товара
60 субсч. «Расчеты с транспортной компанией»- учтен НДСпо транспортным расходам.
Однако непосредственное включение транспортных расходов в фактическую себестоимость товара нецелесообразно. Это можно делать лишь в случае большой необходимости или при незначительном увеличении трудоемкости бухгалтерских расчетов вследствие применения данного метода учета
Отнесение транспортных расходов на расходы на продажу оформляется проводкой:
Д-т сч. 44, К-т сч. 60 субсч. «Расчеты с транспортной компанией»— учтена стоимость транспортных услуг;
Д-т сч. 19, К-т сч. 60 субсч. «Расчеты с транспортной компанией»-учтен НДС по транспортным расходам.
Расходы по доставке товаров собственным транспортом и персоналом торговой организации можно учитывать на счете 23 «Вспомогательные производства», а затем относить в расходы на продажу по статье «Транспортные расходы». Если указанный счет не ведется, то затраты на содержание собственного транспорта списываются в дебет счета 44 в корреспонденции со счетами 02, 10, 70, 69 по соответствующим статьям затрат (амортизация основных средств, топливо, запчасти, оплата труда и др.).
В случае перевозки порожней многооборотной тары при возврате ее поставщикам или тарособирающим организациям транспортные расходы следует включать в статью «Расходы на тару» издержек обращения.
Учет рассматриваемой категории издержек обращения должен обеспечить разделение транспортных расходов по стадиям хозяйственной деятельности и по возможности их возмещения покупателями. В связи с этим к счету 44 «Расходы на продажу», субсч. «Транспортные расходы» рекомендуется открывать следующие счета третьего порядка:
44-1-1 — «Расходы по доставке товаров от поставщиков»;
44-1-2 — «Расходы по доставке товаров покупателям, возмещаемые покупателями»;
44-1-3 — «Расходы по доставке товаров покупателям, возмещаемые поставщиками».
Первая статья транспортных расходов может быть у всех торговых организаций, вторая и третья, как правило, — только у организаций оптовой торговли.
По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются суммы произведенных организацией расходов, связанных с продажей товаров. Суммы расходов списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи», за исключением транспортных расходов, которые списываются частично, так как подлежат распределению между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца.
Соответственно, сальдо по счету 44 на конец месяца может представлять собой сумму издержек обращения в части транспортных расходов, приходящейся на остаток не реализованных на конец данного месяца товаров.
При этом сумма издержек обращения, относящаяся к остатку товаров на конец месяца, исчисляется по среднему проценту издержек обращения за отчетный месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца в следующем порядке:
1) суммируются транспортные расходы, приходящиеся на остаток товаров на начало месяца и произведенные в отчетном месяце;
2) определяется сумма товаров, реализованных в отчетном месяце, и остаток товаров на конец месяца;
3) отношением определенной суммы расходов к сумме реализованных и оставшихся товаров определяется средний процент издержек обращения к общей стоимости товаров;
4) умножением суммы остатка товаров на конец месяца на средний процент указанных расходов определяется их сумма, относящаяся к остатку товаров на конец месяца.
Учет товаров по договору поставки с переходом собственности
в момент отгрузки. Бухгалтерские проводки
Проводки, отражающие продажу товаров по договору поставки.
1.5 Учет транспортных расходов
Договор поставки определяет переход собственности в момент передачи товара
Бухгалтерские проводки данной хозяйственной операции отражают ситуацию, когда переход собственности на товары от поставщика к покупателю происходит в момент передачи товаров.
В зависимости от момента расчета (оплаты) покупателем за полученные товары возможны два варианта формирования бухгалтерских проводок. Первый вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ПОСЛЕ момента ПЕРЕДАЧИ товара. Причем момент оплаты за товары может произойти значительно позже момента передачи, что приведет к возникновению не погашенной дебиторской задолженности у поставщика.
Второй вариант проводок отражает РЕАЛИЗАЦИЮ товара, в которой момент ОПЛАТЫ происходит ДО момента ПЕРЕДАЧИ товара. В данной ситуации у поставщика возникает кредиторская задолженность перед покупателем, которую он гасит, передавая товары.
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
1. Реализация товаров с оплатой после отгрузки (передачи) | ||||
90.2 | 41 | Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости товаров при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) | Себестоимость товаров | Товарная накладная по форме № ТОРГ-12 |
62.01 | 90.1 | Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС | Продажная стоимость товаров (сумма с НДС) | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
90.3 | 68.2 | Отражается сумма НДС | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура Книга продаж |
51 | 62.01 | Отражается факт погашения задолженности за отгруженные ранее товары. Дата оплаты не может быть раньше даты отгрузки. | Продажная стоимость товаров | Банковская выписка Платежное поручение |
2. Рализация товаров (отгрузка) по предоплате | ||||
51 | 62.02 | Отражается предоплата покупателя за товары | Сумма предварительной оплаты | Банковская выписка Платежное поручение |
76.АВ | 68.2 | Начисляется НДС с предварительной оплаты | Сумма НДС | Платежное поручение Счет фактура Книга продаж |
90.2 | 41 | Отражается выбытие товаров. Сумма зависит от методики оценки стоимости ценностей при выбытии (по себестоимости каждой единицы, по средней себестоимости, по способу ФИФО) | Себестоимость товаров | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
62.01 | 90.1 | Отражается выручка на продажную стоимость товаров с НДС | Продажная стоимость (сумма с НДС) | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
90.3 | 68.2 | Начисляется сумма НДС на реализованные товары | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) Счет фактура |
62.01 | 62.02 | Зачитывается ранее полученная предоплата в счет погашения задолженности за переданные товары | Сумма предварительной оплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
68.2 | 76.АВ | Зачитывается НДС с погашенной предварительной оплаты | Сумма НДС | Счет фактура Книга покупок |
Проводки, отражающие покупку товаров по договору поставки. Договор поставки определяет переход собственности в момент передачи товара
Счет Дт | Счет Кт | Описание проводки | Сумма проводки | Документ-основание |
1. Проводки по учету купли товаров с оплатой поставщику после получения | ||||
41 | 60.01 | Отражается поступление товаров от поставщика | Стоимость товаров без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным ценностям | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактура Книга покупок Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
60.01 | 51 | Отражается факт погашения кредиторской задолженности за полученные ранее ценности | Покупная стоимость товаров | Банковская выписка Платежное поручение |
2. Проводки по учету купли товаров по предоплате | ||||
60.02 | 51 | Отражается предоплата поставщику по договору поставки | Сумма предварительной оплаты | Банковская выписка Платежное поручение |
41 | 60.01 | Отражается поступление товаров от поставщика | Стоимость товаров без НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
19.3 | 60.01 | Отражается сумма НДС, относящегося к полученным ценностям | Сумма НДС | Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
68.2 | 19.3 | Относится сумма НДС к возмещению из бюджета. Проводка делается при наличии счета фактуры поставщика | Сумма НДС | Счет фактура Книга покупок Товарная накладная (форма № ТОРГ-12) |
60.01 | 60.02 | Зачитывается ранее перечисленная предоплата в счет погашения задолженности за полученные ценности | Сумма предварительной оплаты | Бухгалтерская справка-расчет |
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
|
|
В учете транспортных затрат имеется пара спорных обстановок, к примеру, если они не не включены продажную цену, то их распределяют между реализованными и нереализованными товарами. В другом случае их учитывают в фактической себестоимости товаров. О вторых сложностях данной операции вы определите из статьи.
Включены ли транспортные затраты в цену товара?
Торговые организации при признании затрат по реализации в налоговом учете должны руководствоваться положениями статьи 320 Налогового кодекса. В сумму издержек принято включать затраты клиента на доставку товаров, складские и иные затраты текущего месяца, которые связаны с их приобретением. Такие траты формируются в соответствии с главой 25 НК РФ. Обратите внимание: цена продукции, купленной по цене, установленной в договоре, не относится к издержкам обращения.
Компания в праве организовать ее с учетом затрат, которые связаны с приобретением (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Торговые организации при признании затрат по реализации в налоговом учете должны руководствоваться положениями статьи 320 НК.
Так, определять цена компания может двумя методами. Затраты, связанные с покупкой, а также по доставке товара на склад организации, включаются в цену товаров или учитываются как издержки обращения и в цена приобретения не включаются.
Порядок формирования стоимости покупных товаров определяется плательщиком в учетной политике и используется как минимум несколько налоговых периодов.
Налог на прибыль
Для исчисления налога на прибыль затраты текущего периода подразделяются на прямые и косвенные. Последние возможно списать сходу, в месяце, к которому они относятся, а первые – лишь по мере реализации товаров, с покупкой которых они связаны. Причем для торговых организаций список прямых затрат строго ограничен.
Так, к прямым относятся: цена приобретения продукции, реализованной в данном отчетном периоде, с учетом затрат на доставку до
склада клиента в случае, если они не вошли в цену их приобретения.
Все остальные траты, за исключением внереализационных, осуществленные в текущем месяце, будут считаться косвенными и уменьшают доходы от реализации.
Расчет затрат
В соответствии с статье 320 НК, сумма прямых затрат в части транспортных затрат определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца.
В соответствии с статье 320 НК, сумма прямых затрат в части транспортных затрат определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Для этого:
- определяется размер прямых затрат, приходящихся на остаток нереализованных товаров на начало месяца и осуществленных в текущем;
- определяется цена покупных товаров, реализованных в текущем месяце, и цена остатка нереализованных;
- рассчитывается средний процент, как отношение суммы прямых затрат к цене товаров;
- определяется сумма прямых затрат, относящаяся к остатку нереализованных товаров, как стоимости среднего остатка и произведение процента продукции на конец месяца.
Наряду с этим в сумму прямых затрат, относящуюся к остаткам нереализованных товаров, согласно точки зрения Министерства финансов, должны включаться вся продукция, находящеяся в собствености компании на правах собственности, а также находящаяся в пути, и отгруженная до перехода прав к клиентам (Письмо МФ РФ от 03.06.2008 г.
Какими проводками отражаются транспортные расходы?
№ 03-03-09/70).
Вычислить прямые транспортные затраты
В соответствии с статье 320 НК, сумма прямых затрат в части транспортных затрат определяется по среднему проценту за текущий месяц с учетом переходящего остатка на начало месяца. Наряду с этим в сумму прямых затрат, относящуюся к остаткам нереализованных товаров, согласно точки зрения Министерства финансов, должны включаться вся продукция, находящеяся в собствености компании на правах собственности, а также находящаяся в пути, и отгруженная до перехода прав к клиентам. Объясним на примере, как трудится данный принцип.
Транспортные расходы Прямые и косвенные Учет транспортных расходов в программе 1С 8 3
Интересные записи
Похожие статьи, которые вам, наверника будут интересны:
-
Как учесть расходы на корпоратив
Как грамотно отразить в отчетности затраты на новогодний корпоратив и подарки сотрудникам Текст: Ирина Колодина Новый год и рождество — это не только…
-
Что такое фактический расход топлива и примеры его расчета
Как мы знаем, затраты на горючее смогут быть включены в себестоимость продукта и вычтены из облагаемой налогом прибыли. Но дабы они были признаны, нужно…
-
Прочь из каменного века! как учесть расходы на программное обеспечение при усн?
Без компьютерной техники не обходится сейчас ни одна организация, кроме того маленькая и самая начинающая. И связано это, в первую очередь, с…
-
1С: бухгалтерия, отражение доходов и расходов при усн и енвд
В данной статье рассматриваются изюминке бухучёта компании, использующей упрощенную совокупность налогообложения и ЕНВД, на примере программного продукта…
-
Какие бывают расходы
Классификация затрат В ходе осуществления производственно-хозяйственной и денежной деятельности предприятия несут определенные затраты. Объектом изучения…
-
Коммерческие расходы — это что? что включают в себя коммерческие расходы?
June 22, 2015 Достаточно довольно часто возможно встретить понятие «коммерческие затраты», и тем, кто сталкивается с ним в первый раз, стоит ознакомиться…