Сводная отчетность

сводный отчет

Смотреть что такое «сводный отчет» в других словарях:

  • сводный отчет — — Тематики электросвязь, основные понятия EN consolidated report … Справочник технического переводчика

  • сводный отчет о результатах газового каротажа в скважине — Отчет, который включает данные о глубине, литологии, типе и количестве полученной нефти, пористости, типе и интенсивности флуоресценции, о содержании газа до и в процессе проходки зоны, о свойствах бурового раствора Тематики экономика EN consolidated financial statement … Справочник технического переводчика

  • СВОДНЫЙ БАЛАНС — обобщающий баланс, балансовый отчет, объединяющий частные балансы по отдельным видам затрат, ресурсов, источников доходов и расходов. Например, сводный финансовый баланс государства. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный… … Экономический словарь

  • ОТЧЕТ, ТОВАРНЫЙ — сводный документ, составляемый материально ответственным лицом за отчетный период. К товарному отчету прилагаются сопроводительные первичные документы, подтверждающие товародвижение. Т.о. служит основанием для бухгалтерского учета товарных… … Большой бухгалтерский словарь

  • ОТЧЕТ, ТОВАРНЫЙ — сводный документ, составляемый материально ответственным лицом за отчетный период. К товарному отчету прилагаются сопроводительные первичные документы, подтверждающие товародвижение. Т.о. служит основанием для бухгалтерского учета товарных… … Большой экономический словарь

Составляем финансовую отчетность: пошаговая инструкция

Какие отчеты надо составить на предприятии?

Где взять необходимую информацию?

Как взаимосвязаны эти отчеты?

Первое, что необходимо понимать – это разницу между бюджетом движения денежных средств (БДДС) и фактическими показателями по денежным потокам. В первом случае, когда речь идет о БДДС, предполагается формирование исключительно плановых поступлений и расходований в денежном эквиваленте; во втором же случае предполагается заполнение фактических показателей по итогам работы предприятия за определенный период (как правило, месяц).

Документ о фактических поступлениях и расходованиях будем называть отчетом об исполнении БДДС (однако не путаем в данном контексте с обязательной бухгалтерской отчетностью — отчетом о движении денежных средств; для формирования бухгалтерского отчета необходимо руководствоваться предписаниями Российских стандартов бухгалтерского учета РСБУ). И тот и другой документ — БДДС и отчет о его исполнении — относится к управленческой отчетности, поэтому в отличие от обязательной бухгалтерской отчетности нет четких прописных правил касательно их формировании, в связи с чем некоторые предприятия в лице ответственного работника могут исключать НДС из сумм притока и оттока денежных средств.

Однако это не верно, ведь выплачивает предприятие денежные средства, например, поставщику за сырье и материалы с учетом НДС (если данный материал облагается НДС), и получает денежные средства, например, за отгруженную продукцию также с учетом НДС.

Формированием отчетов типа P&L (Profits and Losses — прибыль и убыток; доходы и расходы) на ежемесячной основе также имеет отношение к управленческой отчетности (не путаем с обязательным бухгалтерским документом — Отчетом о финансовых результатах).

В системе бюджетирования для отражения плановых показателей используется, так называемый бюджет доходов и расходов (БДР), а для отражения фактических показателей по итогам работы предприятия за период (например, месяц) — отчет об исполнении БДР.

Так как оба документа предназначены для управления эффективностью и доходностью предприятия в целом, то настоятельно рекомендуем не включать НДС в представленные в нем показатели, чтобы не «искажать» финансовые результаты (ведь полученный НДС, например, в составе выручки не является нашим доходом). Однако это не мешает некоторым предприятиям формировать БДР, отчет о его исполнении или отчет P&L с учетом НДС. Повторимся: такое представление данных не совсем корректно и стоит все же «очищать» свои доходы и расходы от налога.

Многие ошибочно полагают, включая НДС и в денежные потоки, и в доходы/расходы или наоборот, исключая налог в обоих случаях, что таким образом они «приблизят» данные отчеты друг другу, но это в корне неверно. Отраженные показатели в рассмотренных бюджетах и отчетах) не будут идентичны:

  • для доходов и расходов (БДР, отчет о его исполнении) в документы включаются доходы, полученные только от реализованной продукции, и расходы, связанные с производством и реализацией данной продукции. А при этом в течение отчетного периода предприятие же могло расходовать денежные средства и на продукцию, нереализованную и неотгруженную в данном рассматриваемом периоде (готовая продукция на складе или незавершенное производство), но все эти расходы не попадут в указанный документ;
  • для отражения движения денежных средств в документы включаются все оттоки и притоки денежных средств без привязки к реализации и отгрузке.

Формирование вспомогательных бюджетов и отчетов об их исполнении

Бюджетирование как система предполагает управление денежными потоками предприятия. Это позволяет сбалансировать поступления и расходы, повысить платежеспособность предприятия, а также наладить процесс планирования в целом.

Бюджетирование, как правило, осуществляется на весь год (иногда на 13 или 14 месяцев — «захватывая» первый/первые месяцы следующего календарного года) с обязательной помесячной разбивкой. Фактические показатели, как правило, вносятся по завершению каждого отчетного периода (месяца). Мы рассмотрим бюджеты (план) и отчеты (факт) по итогам работы предприятия за месяц.

Любое планирование начинается с формирования бюджета продаж (плана продаж).

Бюджет продаж представляет собой планируемые объемы реализации в разрезе каждого месяца по всем видам продукции на протяжении отчетного периода (как правило, календарный год). Объемы реализации прогнозируются на основе анализа рынка, его конъюнктуры, конкурентов и их ценовой политики, включая потенциальных, анализа собственной конкурентоспособности, реально оценивая свои сильные и слабые стороны, и анализа потенциальных покупателей и их платежных возможностей.

При заполнении фактической, так называемой отчетной стороны, достаточно располагать информацией о фактически отгруженной продукции. Дополнительно обращаем внимание, что в случае, если у предприятия несколько номенклатурных единиц выпускаемой продукции, или помимо выпуска продукции оно оказывает услуги, то для расчета суммарной выручки необходимо вести учет по каждому виду товара или представляемой услуги, сводя итог по суммарной выручке.

Проведем план-фактный анализ реализации продукции за отчетный месяц (данные представлены в табл. 1).

Как видим, план реализации продукции в количественном выражении не выполнен, как следствие — не выполнен и в стоимостном выражении.

Для удобства мы выделили в данном случае отдельными строками НДС в составе выручки и очищенную от налога выручку, что облегчит в дальнейшем «перенесение» данных из одного документа в другой. А так как эта отчетность управленческая, иными словами, внутренняя, то видоизменять формы отчетов мы можем как хотим, в зависимости от поставленных задач.

Следующий важный операционный план-отчет — график поступления денежных средств. Планируемая сторона поступлений формируется на основании бюджета продаж и условий оплаты согласно заключенным договорам.

В график обязательно надо включить информацию об остатках дебиторской задолженности на начало анализируемого периода.

Визуально график представляет собой таблицу-шахматку за счет того, что платежи за реализацию продукции не поступают в полном объеме в том же месяце, в котором запланирована продажа.

Деньги предприятие получает с учетом НДС (см. строку 3 табл. 1). Для примера рассмотрим следующие условия авансирования: предоплата в месяц отгрузки 40 % и отсрочка платежа за отгруженную продукцию 1 месяц 60 %.

Таким образом, за отгруженную продукцию на сумму 2 250 000,00 руб. (план с НДС) в месяце Х предприятие получит 40 % — 900 000,00 руб., а в месяце Х+1 60 % — 1 350 000,00 руб.

Таким образом, в месяце Х возникает дебиторская задолженность на сумму 1 350 000,00 руб., т. е. продукция отгружена в полном объеме, а окончательный расчет за нее еще не получен (покупатель должен поставщику). На основании рассчитанных данных сформируем график (табл. 2).

Допустим, что дебиторской задолженности на начало рассматриваемого периода нет. Фактические данные заполняются по сведениям бухгалтерского учета о факте поступления денежных средств от покупателей (с учетом НДС).

В нашем примере предоплата в размере 40 % была оплачена в соответствии с планом и условиями договора. Однако в месяце Х+1 фактический остаток дебиторской задолженности на начало периода (соответствующий остатку на конец месяца Х) снизился с 1 350 000,00 руб. до 1 275 000,00 руб., так как предприятие отгрузило продукции не на плановые 2 250 000,00 руб. (1500 шт.), а 2 175 000,00 руб. (1450 шт.).

Следующий этап — формирование бюджета производства. Объем производства может превышать объем реализации в количественном выражении: предприятие производит больше, чем отгружает, разница остается на складе готовых изделий. Или наоборот, объем производства в конкретном месяце может быть ниже, чем объем реализации: предприятие отгрузило часть продукции, произведенной в данном месяце, и часть продукции — со склада готовых изделий.

Отчет компании

Отчетность компании

Отчет компании, либо финансовая отчетность – показывает совокупность учета, которые отражаются в форме некоторых таблиц, а также характеризуют положение компании, с финансовой стороны (предприятия/фабрики/завода и т.д.), за определенный, так называемый отчетный период, а так же дает анализ движения имущества и разных обязательств. Финансовая отчетность компании составляется исключительно из данных, которые предоставляют бухгалтера (бухгалтерский учет).

На текущий момент существует только четыре вида финансовой отчетности:

  • Бухгалтерский баланс: формирует пассивы, а так же активы компании, группирует их и выражает в денежном эквиваленте.
  • Отчет об изменении капитала: дает полную информацию о движении капиталов, таких как: уставной, резервный и дополнительный, а еще и об изменении величины нераспределенной прибыли/непокрытого убытка компании.
  • Отчет о финансовых результатах: показывает одни из самых важных данных, — это расходы, доходы, общие финансовые результаты с начала года и конкретно до отчетной даты либо отчетного периода, чаще всего они совпадают.
  • Отчет о движении средств: дает понять, какая разница между оттоком и притоком средств у компании за отчетный период.

Цели составления отчётности

Самой главной целью отчетности является показание состояния компании с финансовой стороны, ее результаты, а так же изменение финансирования на следующий отчетный период. Финансовая отчетность обязательно должна содержать всю информацию про обязательства компании, ее результаты, активы и пассивы, а также те обстоятельства или события, которые изменили активы и пассивы, либо обязательства. Данную информацию могут предоставить всем, в частности она необходима потенциально заинтересованным инвесторам, для принятия каких-либо решений, например покупки того или иного предприятия, либо акций этой компании. Аналогично эти данные могут просмотреть и простые граждане, заинтересованные в данном предприятии, а также поставщики, государственные органы, кредиторы и т.д., которые имеют определенный интерес и хотят его реализовать.

Правила составления финансовой отчётности:

  • Правило объективности. Отчетность обязательно должна отражать только правдивую информацию и реальное положение компании, а так же ее дел.
  • Правило учета по начислению. В этом правиле следует фиксировать операции связанные не только с деньгами, но и продажи/покупки в кредит, бартер (обмен на равных условиях), обмен активами/пассивами и т.д. Важно фиксировать все до одной сделки, которые имеют хотя-бы малый денежный потенциал.
  • Правило соответствия. Все финансовые операции должны соответствовать всем параметрам, которые учтены на бумаге.
  • Правило разумности. Необходимо, чтобы финансовый учет не засорялся не нужной информацией, т.е. многие детали можно пропускать, которые не играют большой роли.
  • Правило консерватизма. Всегда следует избегать включения в отчетность слишком оптимистичной информации, которая в будущем может не оправдать себя. Необходимо только следовать четкому математическому расчету, а также избегать чрезмерной эмоциональности. Финансовая отчетность должна быть четко и тщательно обоснована, желательно циферно.

Бухгалтерский баланс

Бухгалтерский баланс — самая главная форма бухгалтерской отчетности. По международным правилам финансовой отчетности (International Accounting Standard Committee, IASC, комитет, который контролирует данную деятельность), баланс компании обязательно должен содержать такие параметры, как: активы, собственный капитал и обязательства. Он характеризует финансовое, а так же имущественное состояние организации в денежном эквиваленте, на отчетный период.

Баланс всегда состоит только из трех частей: обязательства, капитал и активы. Чаще всего в отчетности они следуют четко друг за другом, хотя бывают исключения. Показывают средства, какие были использованы и используются бизнесом – это активы, а так же кто конкретно предоставил данные средства, а самое главное в каком размере, т.е. сколько – это пункты обязательств и собственного капитала. Все средства, которые имеются у предприятия – это либо заемные средства, предоставленные кредиторами, т.е. обязательства, либо средства предоставленные собственниками, т.е. личный капитал. Поэтому, сумма, которую будут требовать в будущем кредиторы, как минимум должна быть равна сумме активов, для того, чтобы хотя-бы элементарно предприятие работало не в убыток себе, а желательно и развивалось.

Отчёт о финансовых результатах

В Российской Федерации существует закон N 402-ФЗ, где в 1 части 14 статьи указано, что годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность состоит конкретно из бухгалтерского баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним. Если исходить из этого закона, то получается, что годовой бухгалтерский (финансовый) отчет должен именоваться как отчет о финансовых результатах, где прописана прибыль/убыток за отчетный период.

Отчёт о движении денежных средств

Данный отчёт компании показывает о тех источниках средств, которые были использованы в определенный период времени, это может быть как с начала года до отчетного периода, так и за определенный месяц/неделю/день. В этом отчете содержится классификация основных источников дохода, выплаты, а также основные статьи расхода, направления расходов и т.д. Данный отчет показывает всецело ту картину, которая существует на текущий момент в компании, а именно краткосрочная ликвидность (способность быстро продать активы и перевести их в денежный эквивалент), долгосрочная кредитоспособность и после сделать анализ компании с финансовой стороны.

Промежуточная финансовая отчётность

Промежуточная отчётность составляется не на полный отчетный год, а на определенный период, т.е. делается для того, чтобы посмотреть на компанию в разрезе определенного квартала/месяца, каковы были статьи прибыли/убытков, чтобы либо добавить в финансовый отчет дополнительных статей для улучшения работы и прибыльности, либо оставить таким, каков он есть. Промежуточная финансовая отчётность чаще всего состоит из сокращенных форм, хотя могут использоваться и полные версии, это не категорично.

Стандарты отчетности

Как было написано выше, бухгалтерская отчётность регламентируется специальными международными и национальными стандартами. Если международная организация одна это International Accounting Standard Committee (IASC), либо в некоторых источниках можно увидеть так International Accounting Standards Board (IASB), разницы нет никакой, это одна и та же организация, то вот национальных столько же, сколько стран существует. Самые известные — это US GAAP в США и UK GAAP, в Великобритании.

В России отчетность регламентируется законодательством, а конкретнее Законом о бухгалтерском учете и Положениями о бухгалтерском учете. Знания в области бухгалтерского учета, компетентные сотрудники в данной сфере могут обеспечить предприятие корректным ведением бухгалтерской отчетности, что позволит избежать штрафных санкций от налоговых органов и помочь предприятию выйти на новый уровень развития.

Анализ финансовой отчётности

Для анализа финансовой отчетности применяются множество показателей, которые выбирают в зависимости от целей анализа. Анализ абсолютных показателей, процентных (сравнение), горизонтальных процентных изменений, вертикальных процентных изменений, анализ тенденций, а также анализ с использованием финансовых коэффициентов. Данные показатели являются важнейшими инструментами для работы и составления финансовой отчетности. В них выражены все показатели за отчетный период предприятия, описаны статьи выявления важнейших отклонений, пути их решения. Также описаны наиболее прибыльные и рентабельные статьи, а так же пути их совершения в будущем.

Аудит

В финансовый учет обязательно должны входить еще такие пункты, как отчетный баланс, отчет о движении средств и финансовые результаты компании. Перечень параметров, которые должны быть опубликованы, четко прописаны законодательством страны, ее стандартами и дополнениями, а так же могут быть изменены в связи с международными стандартами в будущем, из-за часто меняющегося законодательства.