Стр 130 6 НДФЛ

Как отразить налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Расскажем о наиболее распространенных вычетах, которые фигурируют в расчете.

Социальные вычеты

Это изъятия из налоговой базы, предусмотренные ст. 219 НК РФ. Они положены за расходы на обучение и определенные виды лечения. Подробная информация об отметках в 6-НДФЛ и их значении показана в таблице.

Код Значение
320 Денежные средства, выплаченные за прохождение обучения (собственное или близких родственников) в учебном заведении на дневной форме. Условие – возраст до 24 лет.
321 Оплата обучения детей (до 24 лет) или подопечных (до 18 лет). Условие – дневная форма образования.
326 Затраты на дорогостоящее лечение в медицинских учреждениях или частных организациях

Также см. «Социальные вычеты по НДФЛ в 2016 году: на что можно рассчитывать».

Стандартные налоговые вычеты в 6-НДФЛ

Они регламентированы ст. 218 НК РФ. Обозначают так:

Код Значение
104 Вычет, предоставляемый участникам ВОВ, инвалидам, младшему медицинскому персоналу др. Полный список представлен в подп. 2 п. 1 ст. 218 НК РФ.
105 Льгота для военнослужащих, лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и получивших серьезную травму. Подробнее см. в подп.1 п. 1 ст. 218 НК РФ.
114 Сотрудник имеет ребенка, не достигшего совершеннолетия, или учащегося на дневной форме (до 24 лет)
115 Льгота, которую дают при рождении второго ребенка, а также на учащегося на дневной форме (до 24 лет)

Когда супруги помимо общего ребенка имеют детей от разных браков, этот общий – является третьим на законных основаниях. За него положен стандартный налоговый вычет.

Также см. «Какие вычеты налогов производят на ребенка».

Имущественный налоговый вычет 6-НДФЛ

Его отмечают такими цифрами (ст. 220 НК РФ):

Код Значение
311 Денежные средства, израсходованные на строительство или покупку недвижимости
312 Расходы на погашение кредитов, целевых займов и других средств, направленных на возведение строительных объектов

Такой вычет положен и налогоплательщику, у которого власти выкупили недвижимость для государственных нужд. Для получения вычета понадобится подготовить документ о подтверждении соответствующего права.

Также см. «Подоходный налог при продаже автомобиля».

Другие суммы вне налога

Они оговорены в ст. 217 Налогового кодекса. Некоторые из них – в таблице:

Код Значение
501 Вычет за счет подарков, сделанных фирмой или бизнесменом
503 Подразумевает денежную компенсацию сотрудникам предприятия в качестве материальной помощи
508 Ставят при выплате подчиненному разовой материальной помощи по причине рождения детей

Также в строке 030 может быть отражен профессиональный вычет (ст. 221 НК РФ). Он положен бизнесменам. В любом случае, можно рассчитывать на 20% от своего дохода.

ПРИМЕР
Фирма «Глобус» составляет отчетность в налоговую инспекцию. Сумма вычетов, уменьшающих налоговую базу, при расчете налога для 15 сотрудников, составляет 110 000 руб. Ее нужно указать в первом разделе отчета 6-НДФЛ так, как показано на рисунке:

Также см. «Заполняем Раздел 1 в 6-НДФЛ».

Какие особенности учитывать

Налоговая декларация составляется на основании сведений из регистра налогового учета, который должен быть у каждой организации. Такие требования устанавливает ст. 230 Налогового кодекса.

Также см. «Налоговый регистр для 6-НДФЛ».

Заполнять строки, в том числе сумму налоговых вычетов в 6-НДФЛ (030), можно двумя способами (см. таблицу).

Способ Пояснение
При помощи специальных компьютерных программ В них все сведения вносят быстро и просто, а многие расчеты происходят автоматически. Документ можно направлять в ИФНС по телекоммуникационным сетям (потребуется наличие ЭП).
Вручную Документы оформляют аккуратно печатными буквами с учетом следующих нюансов:
• отсутствие опечаток, ошибок;
• разборчивый почерк;
• наличие пробелов между словами;
• при переносе слов прочерк не ставят.

При заполнении строки 030 вносят соответствующие цифры: указывают и рубли, и копейки. Остальные ячейки желательно оставлять пустыми. Готовый расчет можно принести в налоговую инспекцию лично или отправить по почте заказным письмом.

Также см. «Рекомендации по заполнению формы 6-НДФЛ».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Сотрудник, имеющий право на имущественный вычет, вправе воспользоваться любым удобным для себя способом его получения: составить по итогам года декларацию и вернуть деньги из ИФНС или получить его у работодателя на основании специального уведомления, утв. Приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@. Все начисления и удержания по налогу на доходы у компаний и предпринимателей-работодателей ежеквартально отражаются в Расчете 6-НДФЛ. Расскажем, как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет и приведем примеры.

Как в 6-НДФЛ отразить имущественный вычет

Фактически предоставленный имущественный вычет в 6-НДФЛ показывается в разделе 1 — строке «030» отчета. Термин «фактически предоставленный» означает, что вычет применен:

  • в размере полученного дохода, если вычет больше, чем сам доход. Если в уведомлении у работника, к примеру, была указана сумма 1 500 000 рублей, а начисленная заработная плата с начала года 250 000 рублей, то в строку 030 ставится предоставленный вычет, равный доходу -250 000 рублей.

  • в размере начисленного вычета, если сумма по уведомлению меньше дохода за период. Например: если остаток имущественного вычета по уведомлению 20 000 рублей, а начисленная зарплата – 30 000 рублей, в строке 030 нужно поставить 20 000 рублей.

Уведомление получено в январе

Менеджер Краснов принес в январе 2019 уведомление о предоставлении имущественного вычета в сумме 800000 рублей, и написал заявление. Зарплата Краснова – 50000 рублей ежемесячно. Как показать предоставленный ему имущественный вычет в 6-НДФЛ за 1 квартал 2019:

Начислено зарплаты за 1 квартал: 50000 х 3 месяца = 150000 рублей.

Фактически предоставленный вычет также составит 150000 рублей.

В отчете 6-НДФЛ по работнику:

  • в строку «020» будет включена сумма заработной платы за 1 квартал – 150000 рублей;

  • по строке «030» отразится вычет 150000 рублей.

Пересчет с начала года

Чаще бывает, что работники приносят работодателю заявление на вычет не в первый месяц года, а позднее. Тогда приходится пересчитывать налог с начала года и переплаченную сумму возвращать сотруднику. Налоговые обязательства физического лица пересчитываются в текущем периоде. Излишне удержанный налог возвращается, предыдущие начисления при этом не исправляются, все изменения отражаются тем месяцем, когда они произошли (письмо ФНС от 12.04.2017 № БС-4-11/6925).

В таком случае имущественный вычет в 6-НДФЛ нужно показать так:

  • по строке «030» ставится сумма вычета,

  • по строке «090» – возвращенный налог,

  • удержанные ранее суммы НДФЛ остаются в строке 070 отчета, т.е. подавать «уточненку» за предыдущий период не нужно.

Уведомление получено не в первый месяц года

Директор компании принес в бухгалтерию уведомление и заявление на имущественный вычет в апреле 2019 года на сумму 1600000 рублей. За все месяцы с начала года заработная плата начислялась в размере оклада — по 100000 рублей. Бухгалтер пересчитала налог в апреле и излишне удержанную сумму вернула на зарплатную карту директора.

В 1 квартале:

  • начислена зарплата за январь – март: 100 000 х 3 месяца = 300 000 рублей;

  • удержан налог на доходы за январь — март: 300 000 х 13% = 39 000 рублей.

За полугодие:

  • начислено зарплаты 100 000 х 6 месяцев = 600 000 рублей;

  • налог на доходы за 1 квартал пересчитан и возвращен в сумме 39000 рублей.

Фактически имущественный вычет предоставлен во втором квартале, данные нужно указать в отчетности за полугодие:

  • строка «020» (доход): 600 000 рублей;

  • строка «030» (вычет): 600 000 рублей;

  • строка «070» (удержано налога): 39 000 рублей;

  • строка «090» (возвращен налог): 39 000 рублей.

Как показать уплату налога в 6-НДФЛ

На сумму налога, возвращаемую сотруднику, уменьшается уплачиваемый в бюджет налог по всем работникам. Как это показывается в отчете:

  • в строках «070» и «140» налог вносится полностью в удержанной сумме;

  • в строке «030» – указывается предоставленный вычет;

  • по строке «090» указывается возвращенная сумма НДФЛ.

Уплата налога в меньшей сумме из-за возврата

Начисленная зарплата десяти сотрудников за полугодие – 1 200 000 руб., по 200 000 руб. ежемесячно. В январе – апреле НДФЛ начислялся по 26 000 руб. в месяц (200 000 x 13%). Налог на доходы за январь – февраль удержан в I квартале, с зарплаты за март – 15 апреля, за апрель – 15 мая.

В мае один из работников, ежемесячный заработок которого 20 000 руб., принес уведомление на имущественный вычет – 1 200 000 руб. Его зарплата за январь – апрель – 80 000 руб. Удержанный НДФЛ за январь – апрель 10 400 руб. (80 000 x 13%) был возвращен работнику. Налог за май — июнь не удерживался, потому что сумма вычета превышает размер зарплаты. Всего вычет за полугодие по сотруднику составил 120 000 рублей (20 000 х 6 мес.).

Удержанный НДФЛ с зарплаты всех работников за май –23 400 руб. ((200 000 – 20 000) x 13%). Налог удержан 14 июня. Но перечислено на счет казначейства только 13 000 руб. (23 400 руб. – 10 400 руб.) – то есть общий платеж был уменьшен на сумму возврата сотруднику.

НДФЛ с зарплаты за июнь – 23 400 руб. удержан в июле. Всего было начислено налога за полугодие 150 800 руб. (26 000 руб. х 4 мес. + 23 400 + 23 400)

Как отражаются в 6-НДФЛ за полугодие данные по вычету:

  • в строке «070» налог удержанный указываем полностью – 150 800 руб.;

  • в строке «030» вычет – 120 000 руб.;

  • по строке «090» указывается сумма возврата – 10 400 руб.

Механизм предоставления имущественного вычета работодателем и отражение его в 6-НДФЛ

Учитывая требования НК РФ:

  • имущественный вычет предоставляется в форме уменьшения налоговой базы по НДФЛ (ст. 210 НК РФ);
  • исчисление НДФЛ производится ежемесячно нарастающим итогом в отношении доходов, облагаемых по ставке 13% с зачетом удержанных сумм НДФЛ в предыдущие месяцы (п. 1 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ).

В 6-НДФЛ отражение имущественного вычета производится по стр. 030, расположенной в 1-м разделе отчета. Заполняется она с учетом следующих правил:

  • рассчитывается обобщенная сумма по всем видам налоговых вычетов (включая имущественные, стандартные, профессиональные и др.);
  • вычеты суммируются по всем физическим лицам, имеющим на них право и подтвердившим это право соответствующим пакетом документов;
  • суммирование вычетов происходит нарастающим итогом;
  • превышение суммы вычетов над начисленным налогом приводит к нулевому НДФЛ (вычет приравнивается к доходу, и налогооблагаемая база по НДФЛ становится равной 0).

Построчную детализацию 6-НДФЛ для ситуации превышения вычета над доходом см. в материале «Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше доходов?».

Как в 6-НДФЛ отражается сумма налоговых имущественных вычетов (пример)

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ в части имущественного вычета на примере.

Пример

Начинающий бизнесмен в январе 2019 года зарегистрировал свою фирму — ООО «Триумф». Штат работников еще не набран, функции бухгалтера возложил на себя, за исполнение обязанностей руководителя начислял ежемесячно себе зарплату в сумме 80 000 руб. (стандартные вычеты не применяются).

В марте бизнесмен приобрел квартиру и получил в налоговой уведомление о праве на имущественный вычет в сумме 2 млн руб.

Учитывая определение ВС РФ от 13.04.2015 № 307-КГ15-324, имущественный вычет предоставлен с начала года.

В отчете 6-НДФЛ за 1-й квартал 2019 года ООО «Триумф» отражены следующие данные:

  • исчисленный заработок (стр. 020) — 240 000 руб. (80 000 руб. × 3 мес.);
  • имущественный вычет (стр. 030) — 240 000 руб. (вычет равен доходу);
  • исчисленный и удержанный НДФЛ (стр. 040 и 070) — 0 руб.

Удержанный из зарплаты НДФЛ за первые 2 месяца 2019 года составил 20 800 руб. (80 000руб. × 2 мес. × 13%) — он считается излишне удержанным и по заявлению работника может быть ему возвращен.

Если до окончания текущего года зарплата бизнесмена не увеличится (или не появятся иные облагаемые НДФЛ 13% доходы), остаток имущественного вычета, переходящего на последующие годы, составит 1 040 000 руб. (2 млн руб. – 80 000 руб. × 12 мес.).

Об особенностях заполнения строки 090 раздела 1 формы 2 НДФЛ при возврате налога налоговым агентом читайте в статье «Порядок заполнения строки 090 формы 6-НДФЛ».

Порядок заполнения 6-НДФЛ

6-НДФЛ заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ, содержащихся в регистрах налогового учета (п. 1 ст. 230 НК РФ; п. 1.1 Порядка). Поэтому налоговому агенту прежде всего необходимо корректно заполнять указанные налоговые регистры.

По интересующим нас строкам 6-НДФЛ указывают (пп. 3.3, 4.2 Порядка):

  • по строке 020 — обобщенную по всем физическим лицам сумму начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 030 — обобщенную по всем физическим лицам сумму налоговых вычетов, уменьшающих доход, подлежащий налогообложению, нарастающим итогом с начала налогового периода;
  • по строке 130 — обобщенную сумму фактически полученных доходов (без вычитания суммы удержанного налога) в указанную в строке 100 дату.

При этом Порядок не определяет особенностей заполнения указанных строк, как, впрочем, и других строк 6-НДФЛ. Разъясняя порядок формирования 6-НДФЛ, налоговая служба указывает на необходимость заполнения в расчете отдельных строк с учетом соответствующих положений главы 23 Налогового кодекса (далее — Кодекс) (письма ФНС России от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@, от 30.05.2016 № БС-4-11/9532@, от 24.05.2016 № БС-4-11/9248, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194). Обратимся к этой норме.

Так, при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик, являющимся, в частности, родителем, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартных налоговых вычетов (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ), которые налоговый агент предоставляет налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер налогового вычета (письма Минфина России от 17.02.2016 № 03-04-05/8718, от 11.06.2014 № 03-04-05/28141).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, подлежащих налогообложению за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, положения Кодекса разделяют понятия объекта налогообложения (дохода, который представляет собой экономическую выгоду в денежной и натуральной форме) и налоговой базы для расчета налога, которая определяется с учетом предоставленных налогоплательщику преференций (п. 3 ст. 11, ст. 17, п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 52, п. 1 ст. 53, ст. 54, ст. 210 НК РФ). При этом в расчете 6-НДФЛ по строкам 020, 130 предусмотрено указание именно сумм начисленных (полученных) доходов, а не налоговой базы (облагаемой налогом суммы).

Налоговые вычеты в 6-НДФЛ

В рассматриваемой ситуации сумма налоговых вычетов с начала налогового периода превышает сумму полученного налогоплательщиком за этот же период дохода, облагаемого по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ). Это значит, что облагаемой НДФЛ базы у налогоплательщика нет (сумма исчисленного налога равна нулю). Однако авторы не видят оснований говорить, что налогоплательщик за указанный период вовсе не получал доходов, учитываемых при определении налоговой базы.

Не приходится говорить и о том, что операция еще «не завершена», чтобы воспользоваться разъяснениями ФНС России и не отражать указанный доход по строке 130 в периоде фактической выплаты зарплаты сотруднику по причине отсутствия суммы удержанного налога.

Согласно пункту 4.1 Порядка в разделе 2 формы 6-НДФЛ указывают даты фактического получения физическими лицами дохода и удержания налога, сроки перечисления налога и обобщенные по всем физическим лицам суммы фактически полученного дохода и удержанного налога, причем, как разъясняет налоговая служба, только те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В связи с чем «переходящие» операции (например, зарплата за март, июнь, сентябрь, декабрь) отражают в этом разделе в том отчетном периоде, в котором они завершены (письма ФНС России от 27.04.2016 № БС-4-11/7663, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@, от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@, от 12.02.2016 № БС-3-11/553@). К примеру, если доход в виде заработной платы за июнь выплачен в июле и налог с этого дохода уплачен в этом же месяце, такую операцию можно не отражать в разделе 2 формы 6-НДФЛ за полугодие. Контролирующие органы, как правило, говорят именно о праве налогового агента не отражать указанную операцию в периоде начисления зарплаты, не указывая на обязательность такого порядка.

ПРИМЕР

У сотрудника четверо детей. Его заработная плата — 8500 руб., а сумма вычета — 8800 руб. (1400 + 1400 + 3000 + 3000) (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Таким образом, сумма заработной платы сотрудника меньше суммы налоговых вычетов.

В строках 020 и 130 расчета 6-НДФЛ необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (начисленной зарплаты) вне зависимости от размера налоговых вычетов, на которые имеет право сотрудник, и вне зависимости от того, что облагаемой налогом суммы (базы) в данном случае нет, как нет и удержанного налога.

Это значит, что в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцев, необходимо указывать сумму полученного налогоплательщиком дохода (в нашем случае — заработной платы) следующим образом:

  • в строке 020 — 76 500 руб. (8500 руб. х 9 мес. нарастающим итогом с начала налогового периода) (п. 2 ст. 230 НК РФ);
  • в строке 130 — 8500 руб. (зарплата в начисленной сумме, выплаченная на каждую конкретную дату).

А строки 040 и 140, по которым отражают сумму исчисленного и удержанного НДФЛ соответственно, в отношении этого дохода будут равны нулю (указывается «0») (п. 1.8 Порядка).

Сказанное в какой-то степени подтверждает и налоговая служба, отмечающая, что по строке 130 указывают, в частности, сумму дохода работника за выполнение трудовых обязанностей (без вычитания суммы удержанного НДФЛ), которая установлена трудовым договором (письма ФНС России от 05.08.2016 № БС-4-11/14373@, от 14.06.2016 № БС-3-11/2657@).

Сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком, и отраженную по строке 020.

Для годового расчета 6-НДФЛ предусмотрена взаимоувязка отдельных показателей, в частности строк 020 и 040, с соответствующими показателями формы 2-НДФЛ (соотношения 3.1, 3.3 Контрольных соотношений, приведенных в письме ФНС России от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@ (далее — Контрольные соотношения)).

Важно!
В 6-НДФЛ не отражают лишь доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечисленные в статье 217 Кодекса (письма ФНС России от 24.03.2016 № БС-4-11/5106, от 23.03.2016 № БС-4-11/4900@). Заработная плата к таким доходам не относится.

Отметим, что для строки 130 каких-либо контрольных соотношений (в том числе внутридокументных) не предусмотрено.

Строку 030 «Сумма налоговых вычетов» заполняют согласно значениям кодов видов вычетов налогоплательщика (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@; письмо ФНС России от 25.02.2016 № БС-4-11/3058@).

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ), подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю (абз. 3 п. 3 ст. 210 НК РФ). Несмотря на то что в этой норме речь идет о налоговом периоде (годе), принцип отражения в отчетности вычетов, не превышающих сумму дохода, сохраняется и внутри налогового периода при исчислении НДФЛ (по месяцам). То есть сумма вычета не должна превышать соответствующую сумму дохода. Так, например, при заполнении справки 2-НДФЛ в поле «Сумма вычета» отражают сумму вычета, которая не должна превышать сумму дохода, указанную в соответствующей графе «Сумма дохода» (раздел V порядка заполнения формы 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@).

Учитывая приведенные выше нормы, предусматривающие именно уменьшение дохода на налоговый вычет, сумма, отражаемая по строке 030 6-НДФЛ, не может превышать сумму дохода, полученную налогоплательщиком.

Таким образом, в данном случае по этой строке должна быть указана сумма 8500 рублей, на которую может быть уменьшен доход (применительно к месяцу либо 76 500 руб. нарастающим итогом с начала года), а не сумма 8800 рублей, на которую имеет право сотрудник (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Отметим, что в течение налогового периода сумма стандартных вычетов накапливается и может быть «доиспользована» в следующих месяцах этого налогового периода при получении налогоплательщиком нарастающим итогом с начала года дохода, превышающего суммированный размер вычета (п. 3 ст. 210, пп. 2, 3 ст. 226 НК РФ). Разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов не может быть перенесена только на следующий налоговый период.

Контролирующие органы при проверке 6-НДФЛ сравнивают показатели начисленного дохода и налоговых вычетов. Соотношением 1.2 Контрольных соотношений предусмотрено, что строка 020 расчета 6-НДФЛ может быть равна или больше строки 030. Превышение показателя строки 030 над показателем строки 020 свидетельствует о завышении суммы налоговых вычетов. В свою очередь, правильность исчисления НДФЛ (строка 040) проверяется как разница строки 020 и строки 030, умноженная на соответствующую ставку налога (соотношение 1.3 Контрольных соотношений) (что дополнительно подтверждает и необходимость отражения полученного сотрудником дохода в строке 020).

Контрольные соотношения показателей форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
(утв. ФНС России 26.02.2016)

Как рассчитать 6-НДФЛ: пример для заполнения

Сложность заполнения декларации состоит в том, что в одном бланке указывается сразу три показателя налога — исчисленный, перечисленный и удержанный. Данные по налогу берутся из разных регистров: исчисленный налогу — из бухгалтерского учета, цифры по перечисленной и удержанной сумме — из показателей налогового учета.

Рассмотрим заполнение 6-НДФЛ на примере:

У ИП Иванова работают две сотрудницы. Их зарплата составляет 20 000 и 15 000 рублей. Общий ФОТ равен 35.000 рублей. Одна из сотрудниц получает вычет на ребенка.

Образец заполнения 6-НДФЛ для ИП с работниками за 1 квартал 2019 года:

Сотрудники

январь

февраль

март

Чернова

20 000 руб

20 000 руб

20 000 руб

Смирнова

15 000 руб

15 000 руб

15 000 руб

Итого:

35 000 руб.

35 000 руб

35 000 руб

Налоговый вычет за ребенка

1400 руб.

1400 руб

1400 руб

Налогооблагаемая база

33 600 руб.

33 600 руб

33 600 руб

НДФЛ — 13%

4 368 руб.

4 368 руб

4 368 руб

Дата выплаты зарплаты — до 15 числа следующего месяца. НДФЛ перечисляется на следующий день после получения дохода. Значит, датой оплаты налога станет 16 число.

Читать также: Расчет НДФЛ с зарплаты работников в 2018 году

Декларация 6-НДФЛ состоит из 3 разделов и умещается на двух листах.

  1. Титульный лист;

  2. Раздел 1. Заполняется увеличивающимся итогом с начала года;

  3. Раздел 2. Указываются данные за текущий квартал.

Титульный лист: В верхних ячейках указываем ИНН предпринимателя. Если это организация, то вписываем КПП.

Номер корректировки: если отчет сдается в первый раз, то ставится 000. Если подается уточненный вариант, то пишите номер 001,002,003. Он соответствует количеству «уточненок».

Период представления. Это номер квартала, за который предоставляется отчет.

  • Код 21 — первый квартал;

  • Код 31 — 6 месяцев;

  • Код 33 — 9 месяцев;

  • Код 34- годовой отчет;

Налоговый период. Это текущий год, когда сдается отчет. В нашем случае — 2019 год.

Код налоговой службы. В строке вписывается код налоговой инспекции, куда предоставляется расчет. ООО сдают в ФНС по месту регистрации, а ИП в налоговую по месту жительства или по месту работы.

Наименование налогового агента. Заносится название организации или данные на ИП.

Важно! Незаполненных полей быть не должно — если нет информации, то в пустые поля ставится прочерк.

Вводим код ОКТМО и номер контактного телефона.

Ставим количество листов, на которых заполнен документ. Цифру лучше поставить после заполнения отчета. Если организация большая, то сумма листов может увеличиться.

Данные на представителя. Вносим данные на человека, который подписывает отчет: его фамилию, имя, отчество.

Если расчет подписывает сам налоговый агент, выбираем цифру 1.

Если его представитель, то символ — 2. Вписываем документ, подтверждающий полномочия представителя: номер и дату доверенности.

Заполняем раздел 1. Обобщенные сведения.

Данные в разделе формируются нарастающим итогом с начала года, включая разные ставки НДФЛ — 13%,15%,30%,35%. Здесь учитываются показатели:

  • количество людей, получивших доход;

  • сумма начисленного, исчисленного и удержанного подоходного налога;

  • суммы вычетов.

Строка 100. Ставка подоходного налога. У ИП Иванова ЗП считается по общей ставке — 13%.

Строка 020. Сведения о сумме начисленного дохода. Указываются все полученные доходы с начала года. В строке 020 не считается сумма материальной помощи до 4000 рублей и единовременное пособие до 50.000 рублей при появлении первого ребенка.

Общая сумма зарплаты за январь, февраль, март равна: 35000*3=105000 рублей

Строка 020 = 105.000-00

Строка 030. Сумма налоговых вычетов, уменьшающих сумму зарплаты. Складываются все полученные вычеты — социальные, стандартные, имущественные..

У ИП Иванова сумма вычетов составила 4200 рубля.

Строка 030 = 4200-00

Читать также: Налоговые вычеты по НДФЛ

Строки 045 и 025 указывается сумма исчисленного налога на дивиденды.

Строка 040. Сумма исчисленного НДФЛ за квартал. Считается как разница между начисленной ЗП и налоговыми вычетами умноженная на ставку НДФЛ:

(строка 020 — строка 030)*13%

(105000-4200)*13%= 13104 рубля

Строка 060 указываем количество сотрудников, получивших доход. Из таблицы видно, что это два человека.

Строка 070. Сумма удержанного НДФЛ. За 1 квартал 2019 г ИП ИВанов удержал налог за два месяца — январь и февраль.

Строка 070 = 8736-00

Строка 080 Не удержанный налог. Строка заполняется, если работник получил доход в натуральной форме, например, производимой продукцией.

Строка 090 Возвращенный налог. Отражает сумму ошибочно перечисленного налога.

Читать также: Образец заполнения нулевой декларации для ИП в 2018 году

Раздел 2. Дата фактического получения дохода.

В разделе учитываются данные за текущий квартал — суммы полученного дохода и удержанного налога. Учитывать данные с начала года не нужно!

Строка 100. Дата получения дохода. Вносится период, за который были произведены начисления зарплаты. Период расчета ЗП — последний день месяца. В январе — 31 число.

В строке 100 вносим 31.01.2019

Строка 110. Дата удержания налога. Это срок окончательного расчета. Согласно трудового договора расчет сотрудниками у ИП Иванова — 15 числа следующего месяца. Поэтому, в строке 110 пишем — 15.02.2019

Строка 120.Срок перечисления налога. Указывается число, месяц, год перечисления подоходного налога.

Согласно законодательству, НДФЛ перечисляется не позднее следующего дня после выплаты зарплаты. В нашем случае, 16 февраля попадает на выходной день и переносится на понедельник 18 февраля.

Строка 120 выглядите так: 18.02.2019

Важно! В заполнении стр. 120 6-НДФЛ есть исключения(аб.2 п.6 ст. 226). Выплаты по отпускным и больничным листам можно заплатить сотрудникам позже, главное, не позднее месяца, в котором их выдали.

Строка 130. Сумма дохода до выплаты налога. Отражаем сумму фактически полученного дохода. За январь выплачено работникам 35.000 рублей.

Строка 130 = 35.000-00

Строка 140. Сумма удержанного НДФЛ.За январь было списано НДФЛ — 4.368 рублей.

Строка 140 = 4.368-00

Аналогично вносим информацию о выплатах работникам за февраль.

Строка 100 — 28.02.2019. Вносим по последнему дню месяца.

Строка 110 — 15.03.2019. Дата получения зарплаты.

Строка 120 — 18.03.2019 г. Плановая дата перечисления НДФЛ в бюджет. 16 марта выпадает на субботу, поэтому берем первый рабочий день 18 марта.

Строка 130 = 35.000-00. Сумма выплаченного дохода за февраль

Строка 140 = 4.368-00. Удержанный НДФЛ за февраль.

Раздел 2 отражает информацию о выплаченных суммах. Зарплата за март выдается 15 апреля 2019 года. Это начало следующего квартала. Поэтому, в данный отчет не попадает.

Полезные документы для скачивания

Строки 100 и 130: дата и сумма фактически полученного дохода

⇐ ПредыдущаяСтр 3 из 5

ФНС России в письме от 13.11.15 № БС-4-11/19829 (далее — письмо № БС-4-11/19829) разъяснила, что при заполнении строки 100 «Дата фактического получения дохода» следует учитывать положения статьи 223 НК РФ.

В связи с этим напомним, что с 2016 года исчислять НДФЛ нужно будет нарастающим итогом, но только не по итогам каждого месяца (как сейчас), а на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ).Дата получения дохода — это дата, на которую доход признается фактически полученным для целей включения его в налоговую базу по НДФЛ. Эта дата зависит от вида дохода. Напомним, как в 2016 году нужно будет определять дату фактического получения дохода по наиболее распространенным видам доходов:

Вид дохода Дата фактического получения дохода
Оплата труда по трудовому договору (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ). Последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
Оплата труда в случае увольнения до истечения календарного месяца (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ). Последний день работы, за который начислен доход.
Доходы в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ). День передачи доходов в натуральной форме.
Доходы в денежной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Доходы в виде материальной выгоды (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ). День приобретения товаров (работ, услуг).
Командировочные выплаты (новый подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ). Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.
Доход от экономии на процентах по займу (новый подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ нужно будет указать:

• в строке 100 — дату фактического получения дохода (на основании статьи 223 НК РФ);

• в строке 130 — сумму фактически полученных сотрудниками доходов (без вычитания суммы удержанного налога) на каждую дату, указанную в строке 100.

В 6-НДФЛ сумма начисленного дохода может отличаться от размера дохода, фактически полученного гражданином. Оба показателя должны быть показаны в отчете, но в разных строках и разделах.

Сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ

Как раскрываются доходы в 6-НДФЛ:

  • когда речь идет о начислениях, их сумма вписывается в строку 020 «Сумма начисленного дохода» (раздел 1);

  • фактически выплаченные гражданину доходы вписываются в строку 130 «Сумма фактически полученного дохода» (раздел 2).

В обоих случаях доход отражается до уменьшения его на НДФЛ и налоговые вычеты.

Фактически полученный доход в 6-НДФЛ фиксируется в строке 130 (в рублях с копейками) с указанием по строке 100 даты, определяемой согласно ст. 223 НК РФ:

  • по заработной плате доход возникает у человека в момент начисления – в последний календарный день расчетного месяца; если трудовые отношения расторгнуты до окончания месяца, датой возникновения дохода будет последний рабочий день увольняющегося, за который начислялась оплата труда;

  • по командировочным доход возникает в последний день месяца, в котором авансовый отчет, представленный командированным работником, утвердили;

  • по материальной выгоде: при приобретении ценных бумаг, товаров (работ, услуг) – дата получения выгоды; при экономии на процентах по займам — последний день каждого месяца в течение срока займа;

  • по доходам в натуральной форме — день получения таких доходов физлицом;

  • по остальным доходам дата получения – день, когда доход был перечислен на банковский счет (или выдан из кассы наличными).

Начисления фиксируются в разделе 1 накопительно в составе доходов, исчисляемых с начала года. Нередко случается, что зарплата начислена, но на момент завершения отчетного периода не выплачена – в этом случае ее сумма попадет в раздел 1 Расчета за отчетный период в начисленный доход (строка 020), но ее не показывают в разделе 2 в составе дохода, полученного человеком (строки 100-140). Отразится такой доход в разделе 2 Расчета за следующий отчетный период.

Пример 1

Сотрудник ежемесячно получает зарплату — 15 000 руб. Выплата производится 10 числа месяца, следующего за расчетным. При оформлении Расчета за 6 месяцев начисления в строке 020 будут иметь значение 90 000 руб. (15 000 х 6 мес.), а в разделе 2 будет заполнено несколько блоков строк 100-140 за последний квартал отчетного периода:

  • по зарплате за март (выплачена 10.04.2019) указывается «Дата фактического получения дохода» — 31.03.2019 в строке 100;

  • сумма дохода, выплаченная человеку с учетом налога (15 000 руб.), ставится в строке 130;

  • дата удержания налога — 10.04.2019 в момент выплаты заработка (строка 110);

  • выделенный налог, который был удержан, попадает в строку 140 – 1950 руб. (15 000 х 13%);

  • обозначается срок уплаты НДФЛ – 11.04.2019 (строка 120);

По аналогии с приведенным алгоритмом в разделе 2 отражаются выплаты по заработной плате за апрель и май.

Пример 2

Фактически полученный доход в 6-НДФЛ может быть представлен разными видами выплат. Например, зарплатой, отпускными и больничными. Если человек в мае 2019 года получил:

  • 08.05.2019 зарплату за апрель в сумме 22 200 руб.,

  • 15.05.2019 больничные за май в размере 5000 руб.,

  • 28.05.2019 отпускные за май-июнь в сумме 10 000 руб.,

эти выплаты будут зафиксированы в разделе 2 за полугодие, но каждый вид дохода отражается отдельно с привязкой к дате удержания НДФЛ (т.е., фактического перечисления денег работнику), и сроку уплаты налога. Для отпускных и больничных срок уплаты НДФЛ – последний день месяца выплаты, для налога с остальных доходов – следующий день после получения дохода.

В разделе 1 по строке 020 полугодового Расчета будут учтены все перечисленные выплаты в общей сумме 37200 (22200 + 5000 + 10000). В Разделе 2:

  • Отражаем апрельскую зарплату, выданную в мае. Строка 100 – 30.04.2019, строка 110 – 08.05.2019, строка 120 – 13.05.2019, строка 130 – 22 200 руб., строка 140 – 2886 руб. (22200 х 13%).

  • Показываем выплату больничного пособия. Строка 100 – 15.05.2019 (дата выплаты денег), строка 110 – 15.05.2019, строка 120 – 31.05.2019, строка 130 (фактически полученный доход — пособие) – 5000 руб., строка 140 – 650 руб. (5000 х 13%).

  • Обозначаем отпускные, выплаченные в мае (они отражаются одной суммой по дате выплаты, несмотря на то, что отпуск затрагивает два месяца). Строка 100 – 28.05.2019, строка 110 – 28.05.2019, строка 120 – 31.05.2019, строка 130 – 10 000 руб. (сумма фактически полученного дохода в 6-НДФЛ в виде отпускных), строка 140 – 1300 руб. (10000 х 13%).

Пример 3

Сотрудник в июне (03.06.2019) получил наградные часы стоимостью 5000 руб. и зарплату за май (05.06.2019) в размере 22 000 руб. (до вычета НДФЛ), зарплата за июнь начислена — 22 650 руб., но выплачена она в июле (05.07.2019). Рассмотрим, как это будет отражено в отчете за полугодие построчно.

Раздел 1:

  • 020 – 49 650 руб. (5000 + 22 000 + 22 650).

Раздел 2:

  • 100 – 03.06.2019 (дата вручения часов);

  • 110 – 05.06.2019 (дата удержания налога с ближайшей денежной выплаты – в примере это зарплата за май);

  • 120 – 06.06.2019 (крайний срок уплаты налога с подарка);

  • 130 – 5000 руб. (фактический доход, равный стоимости подаренных часов);

  • 140 – 130 руб. ((5000 – вычет 4000) х 13%) – удержанная из зарплаты часть налога за подаренные часы с учетом примененного налогового вычета.

  • 100 – 31.05.2019 (фактическое возникновение дохода в виде майской зарплаты);

  • 110 – 05.06.2019 (дата удержания НДФЛ);

  • 120 – 06.06.2019 (срок уплаты налога);

  • 130 – 22 000 руб. (фактически полученный доход);

  • 140 – 2860 руб. (22000 х 13%), сумма НДФЛ с зарплаты.

Июньская зарплата будет отражена в Разделе 2 в отчете за 9 месяцев, так как дата ее выплаты (05.07.2019) относится к июлю, который входит в следующий квартал.