Стоимость патента для ИП

Содержание

Что такое патент

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим, который могут применять только ИП. Суть данной системы заключается в получении предпринимателем специального документа (патента), дающего ему право на осуществление определенных видов деятельности.

Также как и на ЕНВД, размер реально полученного дохода на ПСН значения не имеет. Стоимость патента рассчитывается исходя из размера потенциального возможного дохода, который устанавливается государством.

Покупая патент предприниматель освобождается (в отношении тех видов деятельности, по которым он купил патент) от уплаты основных налогов: НДФЛ, НДС (за исключением таможенного) и налога на имущество (за исключением объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Кто имеет право применять ПСН

Применять ПСН имеют право только ИП, у которых среднесписочная численность сотрудников (включая работников по гражданским договорам) по всем видам патентной деятельности не превышает 15 человек. Ранее действовала иная норма — учитывалось общее количество сотрудников ИП. Однако с 01.01.2020 законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ внесено изменение в п. 5 ст. 346.43 НК РФ. Теперь для применения ПСН имеет значение число работников ИП по тем видам деятельности, в отношении которых применяется патентная система.

Обратите внимание, начиная с 2020 года в правилах ПСН появилось еще больше региональной специфики. Так, власти субъекта РФ теперь вправе установить дополнительные условия для применения этого режима, например, ограничить площадь и/или количество объектов торговли либо общепита, количество единиц транспортных средств, площадь сдаваемых в аренду помещений. Поэтому точные условия для применения ПСН лучше узнавать в своей ИФНС.

Кроме того, нельзя применять ПСН в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления имуществом.

Налоговое законодательство позволяет совмещать упрощенную и патентную системы налогообложения, о том как это сделать читайте в этой статье.

Об ожидаемых изменениях в патентной системе налогообложения в связи с отменой ЕНВД с 2021 года, читайте в этой статье.

Виды деятельности, подпадающие под ПСН в 2020 году

Классификатор видов деятельности, в отношении которых предусмотрено применение ПСН

Обратите внимание, что с 2020 года ИП на патенте не имеют права продавать товары, подлежащие обязательной маркировке, а именно лекарственные препараты, обувные товары, а также одежду и предметы одежды из натурального меха. В соответствии с новой редакцией пп.1 п.3 ст. 346.43 НК РФ, продажа таких товаров не относится к розничной торговле для целей применения ПСН.

ПСН может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности (ст. 346.43 НК РФ):

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий.
  2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви.
  3. Парикмахерские и косметические услуги.
  4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных.
  5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц.
  6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий.
  7. Ремонт мебели.
  8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий.
  9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования.
  10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
  11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.
  12. Ремонт жилья и других построек.
  13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.
  14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла.
  15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству.
  16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными.
  17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома.
  18. Ветеринарные услуги.
  19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности.
  20. Изготовление изделий народных художественных промыслов.
  21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах).
  22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий.
  23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии.
  24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий.
  25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск.
  26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства.
  27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления.
  28. Проведение занятий по физической культуре и спорту.
  29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах.
  30. Услуги платных туалетов.
  31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому.
  32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом.
  33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом.
  34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка).
  35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы).
  36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству.
  37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты.
  38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности.
  39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию.
  40. Услуги по прокату.
  41. Экскурсионные услуги.
  42. Обрядовые услуги.
  43. Ритуальные услуги.
  44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров.
  45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.
  46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
  47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.
  48. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Новые виды деятельности добавленные с 1 января 2016 года:

  1. Оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота.
  2. Производство кожи и изделий из кожи.
  3. Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений.
  4. Сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей.
  5. Производство молочной продукции.
  6. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав.
  7. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий.
  8. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство.
  9. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность.
  10. Деятельность по письменному и устному переводу.
  11. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  12. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья.
  13. Резка, обработка и отделка камня для памятников.
  14. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.
  15. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования.

Законами субъектов РФ вышеперечисленный список может быть расширен дополнительными видами деятельности, которые, в соответствии с ОКВЭД, относятся к бытовым услугам. При этом, сокращать указанный список субъекты не имеют права.

Примечание: с 1 января 2017 года отнесение тех или иных услуг к бытовым определяется не в соответствии с ОКУН, как было ранее, а в соответствии с ОКВЭД.

Классификатор видов деятельности ПСН 2020 года по регионам (скачать классификатор).

Как получить патент в 2020 году

Для получения патента ИП необходимо заполнить заявление и подать его в ИФНС по месту жительства в срок не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала ведения деятельности на основе ПСН (новые ИП могут подать заявление вместе с документами на регистрацию).

Если ИП планирует вести деятельность в регионе, в котором не стоит на учете, он может подать заявление в любой налоговый орган этого субъекта РФ. Исключение составляют ситуации, когда действие патентной системы разделяется по муниципальным образованиям. В этом случае заявление подается в ИФНС того муниципального образования, в котором ИП будет вести деятельность.

Если деятельность будет вестись на территории города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) заявление можно подать в любую ИФНС данного города.

Примечание: при осуществлении деятельности, предусмотренной пп. 10, 11, 32, 33 и 46 (в части развозной и разносной торговли) п. 2 ст. 346.43 НК РФ заявление на ПСН подается в ИФНС по месту жительства.

Заявление можно подать несколькими способами:

  1. Лично или через представителя (по нотариальной доверенности).
  2. По почте с описью вложения.
  3. В электронном виде по интернету через операторов ЭДО.

В случае отправки по почте или через операторов ЭДО датой подачи заявления будет считаться день его отправки.

В течение 5 дней со дня получения заявления налоговый орган обязан выдать патент (образец патента), либо уведомить об отказе в его выдаче.

Обратите внимание, начиная с 2015 года применять патент можно только в том муниципальном образовании (субъекте РФ), в котором он был получен. Если вы планируете вести деятельность в другом месте, то заявление нужно подать в соответствующий налоговый орган этого города.

Примечание: законом не запрещается одновременно получать патенты в разных муниципальных образованиях России.

Сколько стоит патент в 2020 году

Размер необходимого к уплате налога за применение ПСН рассчитывается по следующей формуле:

Размер налога = Налоговая база x 6% x (Срок действия патента / 12 месяцев)

Налоговая база

Налоговая база – это потенциально возможный к получению годовой доход ИП, размер которого устанавливается законами субъектов РФ и зависит от:

  1. Вида предпринимательской деятельности.
  2. Места, в котором деятельность осуществляется.
  3. Количества привлекаемых по этой деятельности наемных работников, транспорта, торговых площадей и т.д.

Обратите внимание, что в 2020 году регионы получили право объединять сходную деятельность из разряда бытовых услуг населению в группы и устанавливать для них общий предельный доход.

Ознакомиться с установленными размерами налоговой базы в конкретном регионе можно на этой странице.

Обратите внимание, в 2015 году региональные власти получили право устанавливать цены на патенты для каждого муниципального образования, а не для всего субъекта в целом (за исключением деятельности по автоперевозкам и развозной (разносной) розничной торговли).

С одной стороны, теперь стоимость патента должна быть более справедливой – дороже в больших городах и дешевле в малонаселенных пунктах. Но, с другой стороны, территория действия патента будет ограничена пределами конкретного муниципального образования.

Срок действия патента

Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно, в пределах календарного года.

Если ИП утратил право на применения патента или прекратил деятельность ПСН, снова перейти на патентную систему налогообложения (по этому же виду предпринимательской деятельности) он сможет только со следующего календарного года.

Примеры расчета стоимости патента

Пример 1. Расчет стоимости патента за полный год

Объект налогообложения

ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление с 1 января 2020 года предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 12 месяцев.

Расчет стоимости патента

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 660 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 39 600 руб. (660 000 руб. x 6%).

Пример 2. Расчет стоимости патента за неполный год

1 августа 2020 года ИП Петров И.А. получил в ИФНС по г. Москве патент на осуществление предпринимательской деятельности по ремонту и пошиву обуви. Срок действия патента – 5 месяцев.

Налоговая база по ремонту и пошиву обуви в Москве составляет 660 000 рублей.

За полученный патент Петрову И.А. необходимо будет заплатить: 16 500 руб. (660 000 руб. x 6% x (5 мес. / 12 мес.).

Примечание: получить точный расчет стоимости патента всегда можно в налоговом органе, который его выдал. Также нередко необходимая к уплате сумма налога указывается на оборотной стороне листа патента.

Кроме этого , рассчитать стоимость патента вы можете при помощи калькулятора на официальном сайте ФНС.

Оплата патента (срок оплаты в 2020 году)

Если патент был получен на срок меньше 6 месяцев, тогда его необходимо оплатить в размере полной суммы, в срок не позднее даты окончания действия патента.

Если патент был получен на срок от 6 до 12 месяцев, тогда 1/3 суммы необходимо оплатить в течение 90 календарных дней после даты начала действия патента, а 2/3 суммы не позднее даты окончания действия патента.

Оплатить патент можно без комиссии в отделении Сбербанка. Для оплаты необходимо знать: ФИО, адрес места жительства и ИНН индивидуального предпринимателя (в некоторых отделениях у вас могут потребовать заполненное платежное поручение).

Примечание: если крайний срок оплаты выпадает на выходной или праздник, то оплатить патент необходимо в предыдущий рабочий день.

Налоговый учет и отчетность

Учет полученных доходов

Применяя ПСН предпринимателю обязательно необходимо вести книгу учета полученных доходов (КУДиР), причем по каждому полученному патенту необходимо вести отдельную книгу учета доходов.

Налоговая декларация

Налоговую декларацию на патентной системе налогообложения подавать не нужно.

Бухгалтерский учет и отчетность

ИП, применяющие ПСН, не обязаны представлять бухгалтерскую отчетность и вести учет.

Отчетность за работников

Сдают только ИП, имеющие наемных работников.

Подробнее про отчетность за работников

Кассовая дисциплина

ИП, осуществляющие операции, связанные с приемом, выдачей и хранением наличных денежных средств (кассовые операции), могут соблюдать упрощенные правила кассовой дисциплины. Они не обязаны заполнять приходные и расходные ордера, вести кассовую книгу, устанавливать лимиты по выручке. Им необходимо лишь формировать документы по выплате зарплаты (расчетно-платежные и платежные ведомости).

Более подробно о кассовой дисциплине .

Обратите внимание, в 2018-2019 годах большинство предпринимателей на ПСН обязаны были установить онлайн-кассы. Однако если у ИП нет работников и при этом он не осуществляет торговлю (кроме продажи товаров, которые сделал своими руками), то он может работать без ККТ до 1 июля 2021 года.

Примечание. В течение 2018-2019 годов ИП мог уменьшить стоимость патента на расходы по покупке и установке онлайн-кассы в сумме не более 18 000 руб. за один экземпляр ККТ. с Однако с 2020 года этот кассовый вычет больше не действует.

Дополнительная отчетность

Осуществление некоторых видов деятельности, а также владение определенным имуществом, подразумевает уплату дополнительных налогов и ведение отчетности.

Подробнее о дополнительных налогах для ИП .

Совмещение ПСН с другими системами налогообложения

ПСН также как и ЕНВД, является налоговым режимом, который применяется в отношении определенных видов деятельности, поэтому патент можно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Примечание: одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно, по каждой системе налогообложения, вести налоговый учет (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчетность и уплачивать налоги.

Утрата права на применение патента

ИП считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения в следующих случаях:

  1. Доходы с начала года превысили 60 млн. рублей. (по деятельности, в отношении которой применялась ПСН).
  2. Средняя численность сотрудников в течение срока действия патента превысила 15 человек (по всем видам патентной деятельности).

Будьте внимательны, в случае утраты права на применение патента ИП автоматически будет переведен на общий режим налогообложения, начиная с того момента когда патент был выдан. Соответственно, все полученные в этот период доходы будут облагаться налогами ОСН (а это НДФЛ 13%, НДС и налог на имущество).

Примечание: в соответствии с поправками, внесенными в ст.346.45 и 346.46 НК РФ, при утрате права на применение ПСН ИП может быть переведен также на УСН, ЕНВД и ЕСХН.

Обратите внимание, что с 1 января 2017 года просрочка оплаты патента не влечет утрату права на применение ПСН, а предусматривает лишь наложение на ИП штрафа и начисление пеней на размер недоимки по налогу.

Снятие с учета

Снятие с учета ИП, применяющего ПСН, происходит в течение 5 дней со дня истечения срока действия патента (если патентов несколько, то по истечении срока действия всех патентов).

Если ИП утратил право на применение ПСН и прекратил деятельность, в отношении которой она применялось, тогда снятие с учета происходит в течение 5 дней со дня подачи в налоговую службу заявления об утрате права или прекращения деятельности.

Примечание: датой снятия с учета cчитается дата перехода ИП на общий режим налогообложения или дата прекращения деятельности, в отношении которой применялась ПСН.

Частые вопросы по применению ПСН

Что будет, если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, потеряет право на применение патента?

По данному вопросу в настоящее время существует 2 точки зрения. Одна часть писем финансового ведомства (например, от 18.03.2013 г. № 03-11-12/33) указывает на то, что при утрате права на патент, при одновременном применении ПСН и УСН, ИП остается на УСН по всем видам деятельности, так как совмещение УСНО и ОСНО не допускается. Но, это возможно только в случае, если причиной утраты права на патент не явилось превышение доходов свыше 60 млн.руб.

На практике, налоговый орган чаще всего занимает вторую позицию и переводит деятельность, по которой было утрачено право на патент, на ОСНО, несмотря на параллельное применение предпринимателем упрощенки.

Можно ли подать заявление на патент с середины месяца?

Заявление на патент можно подать в любой день месяца, при этом необходимо помнить, что сделать это нужно не позднее, чем за 10 дней до начала ведения «патентной» деятельности». Если заявление будет подано 11 июня, то деятельность должна быть начала не ранее 26 июня. В самом заявлении необходимо указать дату начала действия патента. Если, допустим, поставить дату начала действия патента – 25 июня и срок патента, к примеру, 6 месяцев, то датой окончания его действия будет 25 декабря.

Можно ли перейти с УСН на ПСН в середине года?

Все зависит от того, по каким видам деятельности ИП хочет перейти на ПСН.

Если ИП переходит на патент по отдельным (не всем) видам деятельности, то заявление на применение ПСН он может подать в любое время в течение года.

Если ИП осуществляет один вид деятельности и по нему собирается перейти с УСН на патент, то тут мнение МинФина раздваивается. Одна часть писем (например, от 19 сентября 2014 года N ГД-4-3/19079@) говорит о том, что перевод полностью всей деятельности с УСН на новый режим налогообложения допускается лишь с нового календарного года. При этом, в срок до 15 января нового года, ИП должен уведомить налоговый орган о прекращении применения УСН. Другая часть писем (в частности, от 16 мая 2013 г. N 03-11-09/17358) говорит о том, при применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации ИП вправе в течение года перейти по данному виду деятельности на ПСНО, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения.

В связи со сложившейся неоднозначной ситуацией при переходе полностью с УСН на ПСН рекомендуется запросить в налоговом органе пояснения относительно порядка перехода на патент в течение года.

Что делать, если во время действия патента увеличилось количество работников (появились новые объекты торговли и т.п.)?

В случае, если у индивидуального предпринимателя в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет патентную систему налогообложения (например, появились новые объекты торговли или общественного питания, увеличилась численность работников и т.д.), то полученный патент будет действовать только в отношении объектов (числа работников), указанных в патенте.

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов (работников), не указанных в ранее полученном им патенте, индивидуальный предприниматель вправе, не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми показателями, подать заявление на получение нового патента, либо перейти в отношении указанных доходов на общую или упрощенную систему налогообложения. То есть, если во время действия патента ИП принял на работу новых сотрудников, отдельно по ним, необходимо получить новый патент, причем не ранее, чем за 10 дней до начала работы с ними. В случае, если этого сделано не будет и новые сотрудники начнут работать во время действия старого патента, налоговым органом это будет расценено, как занижение показателей ведения деятельности по старому патенту, что грозит, в свою очередь, проблемами с фискалами. Налоговый орган вправе по данному факту запросить объяснение у налогоплательщика.

Также в случае, если в установленный срок не будет получен новый патент по данным сотрудникам, ИП будит автоматически переведен на общую систему налогообложения, что повлечет за собой необходимость уточнения своих налоговых обязательств и представления налоговых деклараций, предусмотренных данной системой налогообложения.

Должны ли ИП на ПСН уплачивать торговый сбор?

ИП, применяющие ПСН, не должны уплачивать торговый сбор.

Нужно ли для получения патента в регионе, в котором ИП не состоит на учете, получать временную регистрацию или открывать офис?

В законодательстве прямого указания на то, что ИП должен иметь регистрацию или офис по месту ведения деятельности, нет.

Вот что говорит НК РФ (п. 2 ст. 346.45):

«Индивидуальный предприниматель подает лично или через представителя, направляет в виде почтового отправления с описью вложения или передает в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, заявление на получение патента в налоговый орган по месту жительства, не позднее чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения, кроме случая, предусмотренного абзацем вторым настоящего пункта.

В случае, если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте Российской Федерации, в котором не состоит на учете, в налоговом органе по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения, указанное заявление подается в любой территориальный налоговый орган этого субъекта Российской Федерации по выбору ИП. Каких-либо иных требований и документов для постановки на учет и получения патента НК РФ не устанавливает.

Не перечислены данные основания и в причинах отказа в выдаче патента (п. 4 ст. 346.45 НК РФ):

Основанием для отказа налоговым органом в выдаче индивидуальному предпринимателю патента является:

  1. Несоответствие в заявлении на получение патента вида предпринимательской деятельности перечню видов предпринимательской деятельности, в отношении которых на территории субъекта РФ в соответствии со статьей 346.43 НК РФ введена патентная система налогообложения.
  2. Указание срока действия патента, не соответствующего пункту 5 настоящей статьи;
  3. Нарушение условия перехода на патентную систему налогообложения, установленного абзацем вторым пункта 8 настоящей статьи.
  4. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением ПСН.
  5. Незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента.

При этом нет необходимости сниматься с учета по месту жительства. ИП может состоять на учете в нескольких ИФНС по месту получения патента. Об этом прямо говорит п. 1 ст. 346.45 НК РФ:

«Индивидуальный предприниматель вправе получить несколько патентов.»

Можно ли применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности в одном субъекте РФ?

По данному вопросу у МинФина сложилось две точки зрения и обе противоположные.

1 точка зрения. ИП не может применять одновременно ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму от 28 марта 2013 г. № ЕД-3-3/1116 ИП не вправе в отношении части сдаваемых в аренду помещений применять ПСН, а в отношении остальной части сдаваемых в аренду помещений, применять иной режим налогообложения, если все указанные помещения расположены на территории одного субъекта Российской Федерации, поскольку ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в целом, а не в отношении отдельно взятого объекта недвижимости или выборочно по одному из нескольких обособленных объектов.

2 точка зрения. ИП может совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности

Согласно Письму МинФина от 05 апреля 2013г № 03-11-10/11254 если ИП получил патент на осуществление деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

Если у ИП, применяющего ПСН, в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной подпунктом 19 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения.

С учетом неоднозначного мнения МинФина, рекомендуется сделать запрос в налоговую инспекцию по месту учета, относительно возможности применения ПСН и УСН по одному виду деятельности.

УДК 336.2

Л. Е. Басалыко

Новосибирский государственный университет экономики и управления (Новосибирск, Россия)

А. М. Выжитович

Сибирский институт управления — филиал Российской академии народного хозяйства и государственной службы при Президенте Российской Федерации (Новосибирск, Россия)

СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ: ЕНВД, ПАТЕНТНАЯ СИСТЕМА

Принята к публикации 27.11.2018

Тема введения специальных налоговых режимов актуальна в контексте ужесточения штрафных санкций за несвоевременную уплату налогов. Специальные налоговые режимы созданы для некрупных организаций или индивидуальных предпринимателей. Режимы существенно упрощают ведение налогового учета и исключают уплату ряда налогов. Применение специального режима в разы выгоднее для налогоплательщика, чем общая схема налогообложения. Но часто люди ввиду незнания правил применения специальных налоговых режимов не могут определиться с выбором режима. Для решения проблемы информирования о правилах применения специальных режимов по ключевым критериям, влияющих на выбор, была составлена наглядная сравнительная таблица. При этом ЕНВД и патентная система оценивались исходя из интересов налогоплательщика: условия перехода на специальный режим, способ перехода на специальный режим, сложность подсчета налогов, частота отчета в орган ФНС. По этой таблице налогоплательщик может определить наиболее выгодный режим для той деятельности, которую он ведет. В результате сравнения было выявлено, что большее количество преимуществ в налоговом учете у ЕНВД, однако и этот режим включает в себя некоторые ограничения в применении.

Ключевые слова: специальный налоговый режим, единый налог на вмененный доход, патентная система налогообложения, налогоплательщик, налоговые органы, некрупный бизнес, налог на прибыль, налог на имущество, НДС, налоговая выгода, налоговое планирование.

DOI: 10.32324/2412-8945-2018-3-28-33

С 1 января 2013 г. налоговое законодательство Российской Федерации предусматривает пять специальных налоговых режимов:

1) упрощенная система налогообложения (УСН);

2) патентная система налогообложения (ПСН);

3) единый налог на вмененный доход (ЕНВД);

4) единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН);

5) соглашение о разделе продукции.

Различные предприятия могут применять

разные налоговые режимы. Возможность применения налоговых режимов зависит от показателей прибыли, видов экономической деятельности, численности работников и других показателей. Как показывает практика применения налоговых режимов, чем меньше показатель прибыли, тем более простой налоговый режим может применять предприятие .

Предприятия и индивидуальные предприниматели (ИП) самостоятельно определяют, какой налоговый режим применять в целях ведения

ISSN 2412-8945. Развитие территорий. 2018. № 3 (13). © Л. Е. Басалыко, 2018 © А. М. Выжитович, 2018

учета. Поэтому возникает проблема выбора наиболее выгодного для налогоплательщика режима налогообложения. При выборе специального режима налогообложения для ведения налогового учета каждый бухгалтер или предприниматель сталкивается с особенностями документооборота, подсчета налоговой выгоды, обусловленных с применением каждого режима.

Действующее законодательство в Российской Федерации достаточно подробно рассматривает правила расчета, сроки уплаты, величину налоговых поступлений по налогам. Поэтому налоговая нагрузка для компаний становится обременительной не только из-за требуемой суммы уплаты, но также из-за трудоемкости правильного исчисления налога .

Специальные налоговые режимы разработаны для того, чтобы некрупные предприятия и ИП могли рассчитывать и исчислять налог самостоятельно. Простая формула подсчета налога утверждена законодательно, при этом все ставки установлены на федеральном и региональном уровне. Сейчас на сайте ФНС России есть онлайн-расчет налогов, информация по срокам представления декларации. Так, налоговые органы помогают предприятиям вести правильный учет. Однако сравнительных таблиц на сайте нет, поэтому не-

опытный предприниматель не всегда знает, как оптимизировать свои расходы по налогам.

Тема выбора специального режима налогообложения особенно актуальна в период введения новых налогов, повышения ставок по существующим налогам. Так как налоговое законодательство ежегодно меняется, налогоплательщики недостаточно информированы о том, как верно вести налоговый учет. Данная статья была написана для того, чтобы сделать информацию о специальных режимах доступной и наглядной. С помощью сравнительной таблицы организации и ИП могут выбрать подходящий режим, просчитать налоговую выгоду и определить, насколько целесообразно применение того или иного режима.

Основная цель статьи — провести сравнительный анализ двух систем налогообложения: режима ЕНВД и патентной системы, дающий информацию для выбора той или иной системы. Для того чтобы добиться данной цели, необходимо выполнить следующие задачи:

1) исследовать порядок применения ЕНВД;

2) исследовать порядок применения патентной системы;

3) определить основополагающие критерии, по которым налогоплательщик может сделать выбор в пользу того или иного режима;

4) по критериям произвести сравнительный анализ;

5) выявить плюсы и минусы каждого режима.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Для достижения поставленной цели следует

применить методы теоретического и эмпирического уровня.

Сначала применим теоретические методы: изучение и обобщение, анализ и синтез. Анализ текста — это процесс получения информации через интерпретацию текста. Мы будем искать определения специальных налоговых режимов и правила их применения в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ). После изучения информации в кодексе ее следует обобщить, сделать более емкой.

После применим метод эмпирического уровня — сравнение. Для проведения сравнения составим таблицу, учтем плюсы и минусы ЕНВД, патентной системы со стороны налогоплательщика.

Специальный налоговый режим — это система налогообложения, которая предусматривает особенный порядок определения элементов налога. В каждом режиме налоговая база определяется в особом порядке. Режим освобождает от обязанностей уплаты налогоплательщика по некоторым налогам.

Единый налог на вмененный доход — это специальный налоговый режим, предполагающий замену определенного ряда налогов одним, при котором налогоплательщик уплачивает единый налог, рассчитываемый по установленным показателям в соответствии с видом деятельности . Вмененный налог регулируется гл. 26 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ, ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

1) общественного питания;

2) розничной торговли;

3) распространения и размещения рекламы;

4) бытовых, ветеринарных услуг;

5) услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автомототранспортных средств;

6) услуг по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;

7) услуг по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;

8) услуг по временному размещению и проживанию;

9) услуг стоянок.

Принадлежность к определенной сфере деятельности не определяет, какой специальный режим стоит применять. ЕНВД задумывался как система для малых предприятий. Поэтому существуют экономические критерии, ограничивающие деятельность плательщика. Помимо принадлежности к любому из вышеперечисленных роду деятельности для применения режима налогоплательщик должен соответствовать следующим критериям:

1) средняя численность сотрудников за последние 12 месяцев — не более 100 человек;

2) остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;

3) площадь торгового помещения — не более 150 м2;

4) организация не является товариществом;

5) доля участия юридических лиц в капитале не превышает 25 %;

6) организация не относится к группе «крупнейшие налогоплательщики».

Организация или предприниматель может добровольно перейти на систему ЕНВД не позднее пяти дней с момента начала ведения бизнеса. Этот режим рекомендуется применять представителям сезонного бизнеса или точкам с высокой проходимостью. Они смогут значительно уменьшить сумму налога.

ЕНВД предполагает замену нескольких налогов одним, что существенно упрощает процедуру расчета сумм, обязательных к уплате.

Единый налог на вмененный доход освобождает предпринимателя или общество с ограниченной ответственностью от уплаты:

1) налога на прибыль (если получение прибыли связано с вмененной деятельностью);

2) налога на доходы физических лиц;

3) налога на имущество (если имущество используется во время проведения вмененной деятельности);

4) НДС.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Не облагаются налогом на прибыль и имущество только товары, услуги, связанные с «вмененной» деятельностью.

Налогоплательщик, применяющий ЕНВД, обязан перечислять страховые взносы и НДФЛ за своих работников.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика — потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый

с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение данного дохода.

Для исчисления суммы единого налога налоговой базой признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величина физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Согласно НК РФ, расчет налога на вмененный доход производится следующим образом:

Налог = Вмененный доход • НС • К1 • К2,

где вмененный доход — это произведение физического показателя (количество сотрудников, стояночных мест, метраж торгового помещения и т. д.) и базовой доходности. Базовая доходность — это условная месячная доходность в стоимостном выражении, которая корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором и корректирующим коэффициентом. Значение базовой доходности можно уточнить в НК РФ или в отделении ИФНС, к которому прикреплен налогоплательщик;

НС — налоговая ставка, ее точное значение ежегодно определяется региональным законодательством;

К1 — дефлятор — федеральный коэффициент, который устанавливает Минэкономразвития в ежегодном режиме. Он зависит от темпа роста промышленных цен на товары;

К2 — региональный коэффициент, учитывающий специфику ведения деятельности в конкретном муниципальном образовании. Коэффициент регулируется властями города или района.

Налог необходимо уплачивать в орган ФНС ежеквартально не позднее 25 числа месяца, который следует за отчетным периодом.

Патентная система налогообложения — это специальный режим, который применяется только к индивидуальным предпринимателям. На время получения документа-патента ИП не обязан уплачивать ряд налогов. Этот специальный режим регулируется гл. 26.5 НК РФ.

Для получения права патента ИП обязан заниматься одним из видов деятельности, которые отражены в ст. 346.43 НК РФ.

Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязательной уплаты:

1) налога на имущество физических лиц (с имущества, в отношении которого применяется патентная система налогообложения);

2) налога на доходы физических лиц (с доходов, полученных в отношении патентной системы налогообложения);

3) НДС, подлежащего уплате при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения. Например, патент не применяется при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иных территорий, которые находятся под ее юрисдикцией; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.

Патент действует с даты его получения от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года.

После того как налогоплательщик отправил заявление на право получения патента, налоговый орган обязан выдать индивидуальному предпринимателю патент или уведомить его об отказе в течение 5 дней со дня получения заявления на получение патента (п. 3 ст. 346.45 НК РФ).

Налоговая база патентной системы определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого в течение года применяется патентная система налогообложения.

Стоимость патента рассчитывается следующим образом:

Налог = ПВД • НС • N : 12,

где ПВД — потенциально возможный доход в рублях;

НС — налоговая ставка;

N — срок действия патента в месяцах .

Налоговым периодом признается срок, на который выдан патент, обычно он выдается на один год. Патент также может выдаваться на срок менее календарного года.

Если срок действия патента меньше 6 месяцев, то налог уплачивается в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента. Если срок действия патента от 6 до 12 месяцев — в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента; в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

В случае утраты права на применение патентной системы налогообложения из-за несоблюдения требований на право его применения или прекращения предпринимательской деятельности до истечения срока действия патента ИП имеет право вновь перейти на патентную систему налогообложения по тому же виду предпринимательской деятельности не ранее чем со следующего календарного года .

Главное сходство ЕНВД и патентной системы заключается в том, что оба режима направлены на упрощение подсчета налогов. Ожидается, что представители некрупного бизнеса будут верно уплачивать налоги. Оба режима исключают обязанность уплаты налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических, НДС. Эти налоги рассчитываются по ставкам: 35, 30, 9, 15, 13, 10, 18 % и несут основную налоговую нагрузку в уплате налогов.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Согласно законодательной базе: НК РФ, федеральным актам о ведении бухгалтерского учета, письмам Минфина — все приведенные в статье доводы и правила в пользу применения каждого режима отражены в сравнительной таблице.

Сравнение двух специальных налоговых режимов: патентной системы и системы ЕНВД

№ п/п Критерий Патентная система ЕНВД Выгодная для налогоплательщика система

1 Налогоплательщики ИП ИП и юридические лица ЕНВД

2 Средняя численность наемных работников До 15 человек До 100 человек ЕНВД

3 Ограничение по размеру годового дохода Не более 60 млн руб. Нет ограничений ЕНВД

4 Кто может применять Субъекты микробизнеса Субъекты микро- и малого бизнеса ЕНВД

5 Снятые с налогоплательщика ограничения Не ограничена площадь сдаваемых в аренду помещений; снято ограничение на размер автопарка Сдаваемые в аренду жилые помещения должны быть не больше 500 м2; сдавать в аренду жилые помещения можно только с целью временного размещения жильцов, а нежилые — только для осуществления торговой деятельности; ограничение автопарка — 20 автомобилей Патентная система

6 Ограничения налогоплательщика Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания — не более 50 м2; исключено общественное питание без зала обслуживания, услуги по мойке автомобилей и автостоянок; исключена наружная реклама и реклама на транспортных средствах; сдавать в аренду можно только активы, находящиеся в собственности ИП Площадь торгового места или зала обслуживания посетителей общественного питания — не более 150 м2 сдавать в субаренду можно арендованные активы ЕНВД

7 Переход на систему налогообложения Заявительно-разрешительный Заявительно-уведомительный ЕНВД

8 Сроки подачи заявления о начале деятельности Заявление на приобретение патента подается за 10 дней до начала деятельности, дублируется каждый раз с покупкой патента Заявление на переход на систему ЕНВД один раз подается в течение 5 дней после начала деятельности ЕНВД

9 Возможность отказа со стороны налоговых органов Возможен при несоблюдении условий Нет возможности отказа ЕНВД

10 Трудоемкость расчета налога Налог = ПВД ■ НС ■ N : 12 Налог = Вмененный доход ■ НС х х К1 ■ К2 Патентная система

11 Освобождение от уплаты налогов Налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, НДС Налог на имущество физических лиц, налог на доходы физических лиц, НДС, налог на прибыль ЕНВД

12 Деятельность на разных территориях Не ограничена, требуется заявление в УФНС территории, где осуществляется деятельность Не ограничена, требуется регистрация в каждой территории в качестве плательщика ЕНВД Патентная система

13 Условия утраты права на применение Совокупный доход от деятельности по всем патентам и доходам от УСН превысил 60 млн руб.; средняя численность работников превысила 15 человек; пропущен срок уплаты налога Средняя численность работников превысила 100 человек; доля ЮЛ в УК превысила 25 % ЕНВД

14 Последствия утраты права на применение патента Переход на ОРН с начала действия патента (доплата НДФЛ 13 % за минусом суммы оплаченного патента, НДС 18 % и налога на имущество) Переход на ОРН с начала налогового периода, т. е. с начала квартала (доплата налога на прибыль, НДС 18 % и налога на имущество) ЕНВД

15 Ограничение срока действия От одного месяца до года Не предусмотрено ЕНВД

16 Возобновление деятельности по системе налогообложения после утраты или прекращения деятельности Только с начала следующего календарного года Деятельность может возобновиться с любого момента после устранения причины утраты права ЕНВД

17 Право на добровольную смену системы налогообложения Не регламентировано С начала следующего года (например, перейти на патент или УСН) ЕНВД

18 Оплата налога При сроке патента до 6 месяцев — предоплата (25 дней после начала действия патента); от 6 до 12 месяцев — предоплата в размере 1/3 суммы налога, 2/3 выплачивается за 30 дней до окончания действия патента После окончания налогового периода ЕНВД

19 Учет доходов Необходимо вести Книгу доходов Ведение учета не предусмотрено ЕНВД

20 Соблюдение кассовой дисциплины Не предусмотрена Соблюдение порядка ведения расчетных и кассовых операций Патентная система

Окончание таблицы

№ п/п Критерий Патентная система ЕНВД Выгодная для налогоплательщика система

21 Необходимость представления налоговой декларации Не требуется представлять Требуется сдавать ежеквартально Патентная система

22 Обязанность документооборота с налоговыми органами Подача заявления о приобретении патента на каждый новый срок Заявление о начале деятельности по системе ЕНВД подается один раз на весь период деятельности ЕНВД

Стоит отметить, что 22 критерия, приведенных для сравнения патентной системы и ЕНВД, являются основополагающими в выборе режима системы налогообложения. Эти критерии отражают трудоемкость процесса ведения налогового учета и исчисления налогов. В практической деятельности именно эти условия влияют на выбор специального режима некрупными налогоплательщиками: организацией или ИП.

Согласно налоговому законодательству, организации могут снизить свою налоговую нагрузку по налогам с помощью налогового планирования на предприятии, которое подразумевает постепенное уменьшение всех налоговых платежей, а не оптимизацию только по одному виду налога.

Оптимизация налогового бремени означает снижение налоговой нагрузки налогоплательщика с помощью применения налоговой выгоды. Налоговая выгода — это сокращение налоговых платежей фирмы за счет уменьшения налоговой базы, получения вычетов и льгот, а также получения права на возврат уплаченных сумм из бюджета.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Оптимизация налоговых платежей возможна лишь при учете достоинств, недостатков, сложностей, недоработок действующего законодательства. НК РФ обширно рассматривает специальные режимы, однако в выборе системы налогообложения предоставляет налогоплательщику свободу.

Для того чтобы снизить налоговое бремя предприятия, нужно правильно выбрать налоговый режим. Если режим подходит по роду деятельности фирмы или ИП и позволяет налогоплательщику существенно экономить денежные средства, то стоит применять этот режим.

Специальные режимы ограничивают деятельность компании: объем выручки, количество людей в найме, площадь помещения. Поэтому налогоплательщику следует соблюдать эти ограничения или сменить режим при росте выручки, расширении бизнеса. Для индивидуальных предпринимателей и небольших компаний в экономии от уплаты налогов эффективны и ЕНВД, и патентная система.

Большое влияние при выборе специального режима оказывают региональные ставки.

По данным таблицы можно сделать вывод о том, что в результате сравнения по 22 критериям наиболее выгодным способом ведения налогового учета для плательщика стала система ЕНВД.

Система получила 17 плюсов, т. е. ЕНВД существенно выгоднее ПСН для налогоплательщиков. Считается, что ЕНВД — самая простая в применении система налогообложения, поэтому она получила абсолютное предпочтение.

Преимущества системы ЕНВД по сравнению с ПСН:

1) она в меньшей степени ограничивает деятельность налогоплательщика: позволяет применять режим ИП и юрлицам, представителям микро- и малого бизнеса;

2) допускает большее количество найма работников;

3) перевод на систему ЕНВД является простым и понятным налогоплательщику, носит уведомительный характер;

4) документооборот при применении режима минимален — единоразовое представление документов по началу применения;

5) у налоговых органов нет возможности отказать в применении системы;

6) режим не ограничивает размер годового дохода;

7) не требует постоянного учета доходов;

8) налоговые органы не требуют полного отчета о деятельности организации или ИП, так как требуют лишь ежеквартального представления декларации в налоговые органы;

9) расчет налога к уплате существенно упрощен;

10) налог требуется платить раз в год.

Патент необходимо получать ежегодно, он

дается на год или несколько месяцев. Хотя режим предполагает существенную налоговую экономию компании, для получения патента нужен ежегодный отчет о соблюдении критериев, удовлетворяющих получению специального режима.

Если действие патента прекращено, то право на его получение возникает лишь со следующего года. Если плательщик ведет деятельность, допускающую применение только патентной системы и не допускающую никаких других специальных режимов, то придется заняться ежегодным документооборотом для получения права патента. В любом случае такой режим гораздо выгоднее общей системы налогообложения, потому что режим исключает обязательность уплаты весомых налогов: налога на прибыль, налога на имущество.

Патент предполагает ведение бизнеса с клиентами из других городов. Обычно ПСН выбира-

ют предприниматели, которые хотят предоставлять минимальную отчетность о своей деятельности в налоговую. Придется лишь купить на год право патента по сумме, рассчитанной в официальном калькуляторе ФНС. Так, любой расчет доступен в интернете и является доступным для любого начинающего предпринимателя.

Если предприниматель решил перейти на патентную систему, он может сделать это в любое время, необходимо только приобрести патент и получить разрешение от налоговых органов.

ЕНВД как специальный режим дает большее количество послаблений налогоплательщику, нежели патентная система. Весомую роль играет и легкий способ расчета налога по ставкам, которые устанавливаются законодательно каждый год. Чтобы посчитать налог нужно лишь обратиться в ФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик, чтобы узнать коэффициенты (К1 и К2), и следом рассчитывать по аналогии из налогового периода в налоговый период. ЕНВД не предполагает ограничение ежегодного дохода. Так, компания или ИП может вести деятельность на небольшой территории с определенным количеством работников и при этом получать абсолютно любую прибыль. Этот факт позволяет существенно экономить на постоянных и переменных издержках, получать высокую прибыль после налогообложения.

Право на применение специального режима потерять невозможно, что создает весомую выгоду налогоплательщику. В случае, если уведомление на применение ЕНВД подано в налоговый орган в середине квартала, то режим нужно применять со следующего полного дня .

С учетом законодательства в данной статье уточнены современные особенности ЕНВД и па-

тентной системы налогообложения, что упрощает выбор налогоплательщика между двумя этими режимами. Рассмотренная в работе методика выбора специального режима налогообложения компаниями и индивидуальными предприятиями окажет существенную помощь аппарату бухгалтерии предприятий и начинающим микропредприятиям.

Список литературы

1. Единый налог на вмененный доход. Малый бизнес URL: https://www.malyi-biznes.ru/sistemy/envd/

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

3. Кобылатова М. Ф., Лесняков А. А. Налогообложение малого и среднего бизнеса в Российской Федерации // Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста : материалы IV Всерос. науч. конф., 2012. С. 99—100.

5. Официальный сайт ФНС России . URL: https://www.nalog.ru/rn54/

6. Системы налогообложения в России // Малый бизнес. 2011—2016 . URL: http://www.malyi-biznes.ru/sistemy/

L. E. Basalyko, А. M. Vyzhitovich

SPECIAL TAX REGIMES: UTII, PATENT SYSTEM

Как использовать калькулятор

Чтобы произвести расчет стоимости патента, следует выбрать правильное местоположение УФНС в регионе, где работает ИП, вид деятельности и срок оформления.

Шаг 1. Сроки

Выберите период, в течение которого вы хотите применять патентную систему налогообложения. Обратите внимание, что калькулятор патента на 2020 год позволяет определить срок только в пределах календарного года (до 31 декабря включительно).

Шаг 2. Территория использования

Выберите из выпадающего списка регион, а затем — муниципальное образование.

Шаг 3. Характеристики деятельности

В завершение выберите вид деятельности. Напомним, что не всякий ИП вправе перейти на патентную систему налогообложения, допустимые виды предпринимательства перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ (перевозки, торговля и тому подобное).

В следующем поле впишите количество наемных работников (тут действует ограничение — не более 15 человек).

Осталось нажать на кнопку «Рассчитать» — калькулятор готов рассчитать патент для ИП на 2020 год и показать итоговую сумму.

Система показала стоимость патента на 2020 год при указанном виде деятельности в конкретном регионе, в каких частях и в какой срок следует заплатить в бюджет.

Как видите, с калькулятором расчет патента для ИП сводится к нажатию нескольких кнопок, и каждый предприниматель легко оценит масштабы налоговых затрат на осуществление выбранного вида деятельности в своём регионе.

Принципы расчета

Чтобы понять принципы калькуляции, попробуйте рассчитать патент на 2020 год самостоятельно. Что для этого нужно?

Чтобы рассчитать сумму налога, определите:

  • продолжительность налогового периода;
  • налоговую ставку;
  • потенциально возможный годовой доход

Использовать патентную систему разрешается на срок от 1 до 12 месяцев, что особенно удобно для тех, кто занимается обработкой сезонной продукции или сезонной торговлей.

ВАЖНО! О том, как начать применять ПСН, читайте в статье «Переход ИП на патентную систему налогообложения».

Ставка налога составляет 6%, в Крыму и г. Севастополе в 2020-м действует ставка 4%.

Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. Базовый уровень максимального дохода составляет 1 000 000 руб. Этот предельный размер индексируется на коэффициент-дефлятор.

Значение дефлятора на 2020 г. установлено Приказом Минэкономразвития России №684 от 21.10.2019 и составляет 1,589.

Следовательно, в 2020 г. потенциально возможный годовой доход, установленный регионом, не должен превышать 1 589 000 руб. Но есть и исключения для некоторых видов работ. Об этом можно почитать в статье 346.43 НК.РФ.

Формула для расчета налога на патентной системе

Каким образом рассчитать стоимость патента для ИП на 2020-й? Поможет формула:

Стоимость на 12 мес., руб. =

Налоговая ставка

×

Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб.

Если срок заявлен предпринимателем меньше, чем 12 месяцев, то цена патента для ИП в 2020 году рассчитывается так:

Стоимость на период от 1 до 11 мес. (включительно) =

Стоимость на 12 мес., руб.

×

Количество месяцев срока, на который выдано разрешение

12 месяцев

Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.

Специальный налоговый на основе патента – это самый «простой» порядок налогообложения индивидуальных предпринимателей. Данный налоговый режим не предусматривает представления налоговых деклараций по итогам деятельности, индивидуальный предприниматель авансом выкупает на определенный период «разрешение» — Патент на предпринимательскую деятельность.

Условия применения

Основное условие применения налогового режима на основе патента – это «личное» предпринимательство, т.е. индивидуальный предприниматель не планирует и не будет использовать труд наемных работников.

Доход, получаемый предпринимателем за календарный год, не должен превышать 3 528 МРП. В случае если сумма дохода превысит установленный налоговым законодательством предельный размер, то индивидуальный предприниматель обязан перейти на любой другой специальный или общеустановленный налоговый режим.

Пример

На 2019 год минимальный расчетный показатель утвержден в размере 2 651 тенге.

  • предельная сумма дохода для патента в 2019 году составляет 9 352 728 тенге.

На 2020 год утверждены ставки МРП и МЗП

Право выбора режима на основе патента также ограничено определенными видами предпринимательской деятельности. В налоговом кодексе перечислены отдельные виды услуг и работ, при осуществлении которых возможно использовать патент. С 2020 года «торговля» является деятельностью, при которой нельзя работать по патенту.

С 2020 года получая наличную оплату за работы и услуги (наличные деньги, платежные карты), предприниматель работающий по патенту обязан выбивать чеки ККМ, т.е. использовать контрольно-кассовую машину с функцией фиксации и (или) передачи данных (ККМ-онлайн). В случае если предприниматель будет получать только безналичную оплату (оплата на расчетный счет), то наличие ККМ-онлайн не требуется.

Срок патента

Налоговым периодом для применения является календарный год.

До осуществления деятельности предприниматель «выкупает» патент. Срок применения налогового режима на основе патента не может быть менее одного месяца. При этом предприниматель имеет право произвести оплату патента за любой период более месяца в пределах одного календарного года.

В случае если после срока, на который приобретен патент, предприниматель планирует продолжить предпринимательскую деятельность, следует уплатить налоги и получить «следующий» патент, и сделать это необходимо до наступления конечной даты действующего патента.

Если же предприниматель принял решение сменить налоговый режим, то подать уведомление об изменении режима следует до начала месяца, в котором планируется переход.

В случае приостановления деятельности необходимо также до даты окончания «выкупленного» патента предоставить в налоговые органы соответствующее заявление.

Как получить патент

Для получения патента требуется предоставить в налоговый орган по месту нахождения налоговую форму 911.00 Расчет стоимости патента. Сделать это можно в электронном виде при помощи приложения СОНО или Web-приложения Кабинет Налогоплательщика. Отправить расчет на патент в электронном виде можно как при помощи электронного ключа (ЭЦП – электронно-цифровая подпись), который следует получить в ЦОНе, так и используя «разовый» пароль (SMS-сообщение на ваш зарегистрированный номер телефона).

Налогоплательщик должен самостоятельно определить сумму дохода, которую он предполагает получить за период действия патента. Рассчитать и произвести уплату налогов и социальных платежей. Заполнить форму 911.00 «Расчет стоимости патента», указать в ней сведения об оплате налогов и платежей (номер, дата, вид налога, сумма). Период, на который приобретается патент, вид предпринимательской деятельности и место его осуществления (адрес) указываются в Приложении к расчету стоимость патента (форма 911.01). Заполнение Приложения 911.01 к основной форме расчет является обязательным, при этом в строке 10 «Количество приложений» формы 911.00 следует указать количество заполненных листов формы 911.01.

Отправленный электронный Расчет стоимости патента обрабатывается (проверяется) в информационной системе по приему налоговой отчетности. После успешной проверки (расчет сумм налогов, фактическое наличие их уплаты) на электронный расчет будет сформировано «решение» налогового органа о регистрации патента.

В случае если в расчете патента органами госдоходов будут обнаружены ошибка, то в выдаче патента будет отказано и в ответ на отправленную электронную форму 911.00 налогоплательщик получить сообщение содержащее причину отказа.

Прекращение патента

В случае если по каким-либо причинам в ходе деятельности налогоплательщик перестал соответствовать условиям применения специального налогового режима (превысил предельный размер дохода, сменил вид деятельности, решил принять работника), то в добровольном либо принудительном порядке предприниматель должен сменить налоговый режим. Своевременно в добровольном порядке предприниматель может самостоятельно выбрать любой подходящий ему налоговый режим, в противном случае он будет принудительно переведен на общеустановленный режим налогообложения.

Если индивидуальный предприниматель принял решение о прекращении предпринимательской деятельности, то до окончания срока действующего патента необходимо предоставить в налоговые органы соответствующее заявление.

Тюмень, 11 октября 2019, 11:25 — REGNUM В Тюменской области стоимость трудового патента для иностранных граждан в 2020 году может составить 5 741 рубль в месяц. Проект регионального закона «Об установлении на 2020 год коэффициента, отражающего региональные особенности рынка труда» опубликован на сайте облдумы, сообщает корреспондент ИА REGNUM.

Депутаты регионального парламента на заседании комитета по бюджету, налогам и финансам 10 октября обсудили изменение размера стоимости патента для рабочих-иностранцев с нынешних 5 469 рублей в месяц до 5 741 рубля в месяц.

Некоторые парламентарии выступили против законопроекта, мотивируя свою позицию тем, что более дорогой патент отпугнёт гастарбайтеров, которые заняли пустые ниши в строительстве и коммунальном хозяйстве.

Замглавы областного финансового департамента Михаил Таранов пояснил, что в регионе стоимость данного патента составляет 13% к средней зарплате. Тем временем в других субъектах российской Федерации он составляет 16−18% и оттока иностранной рабочей силы там не наблюдается.

«Это может быть неудобно для иностранцев, но по крайней мере они находятся примерно в равных условиях с гражданами РФ. Что, я считаю, справедливо», — заявил Михаил Таранов.