Ставки налога на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость

Плательщики:

  • организации;

  • индивидуальные предприниматели

  • физические лица (при ввозе товаров на таможенную территорию РБ)

Объекты налогообложения

  1. обороты по реализации товаров, (работ, услуг);

  2. ввоз товаров на таможенную территорию РБ;

Налоговая база при реализации — стоимость этих товаров (работ, услуг), имущественных прав по:

— применяемым ценам без НДС;

— регулируемым розничным ценам с НДС.

Налоговая база НДС при ввозе — таможенная стоимость + таможенная пошлина + акцизы (по подакцизным товарам).

Налоговая база увеличивается на суммы, фактически полученные:

1) за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) в виде санкций за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

Ставки налога на добавленную стоимость

0% — экспорт.

10 % — по продукции растениеводства, животноводства, продовольственным товарам и товарам для детей;

20 % — по всем остальным товарам;

9,09 % или 16,67 %– тоже самое, что 10 % и 20 %, но по регулируемым розничным ценам;

НДС исчисляется нарастающим итогом.

Сумма НДС при включении в цену определяется:

Отпускная цена = себестоимость + прибыль + акциз (для подакцизных товаров)

Сумма НДС = ОЦ × ставку налога : 100 %

ОЦ с НДС = ОЦ + НДС

Сумма НДС при реализации определяется:

Сумма НДС = Налоговая база × ставку налога : 100 %

Например. Организация занимается производством компьютерной техники. В отчетном периоде она предъявила к оплате покупателю стоимость компьютерной техники на сумму 1 340 600 тыс. руб. (сумма дана без НДС). Необходимо исчислить НДС, предъявленный к оплате покупателю компьютерной техники.

Решение:

Сумма НДС = 1 340 600 × 20/100 = 268 120 тыс. руб.

В случае, если в условии задачи дана сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) с учетом суммы НДС, налог исчисляется следующим образом:

Сумма НДС = Налоговая база × ставка / 100 + ставка;

Например: Организация занимается производством строительных материалов. В отчетном периоде получена выручка от реализации товаров на территории Республики Беларусь по свободным ценам в сумме 759 000 тыс. руб. Необходимо исчислить НДС по реализации товаров за отчетный период.

Решение:

Сумма НДС = 759 000 × 20/120 = 126500 тыс. руб.

Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет = Общая сумма НДС – Налоговые вычеты

Налоговые вычеты — это суммы НДС, уплаченные при приобретении и ввозе.

  • предъявленные продавцами к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав;

  • уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;

Сумма НДС при ввозе на таможенную территорию РБ = (таможенная стоимость + таможенная пошлина + сбор за таможенное оформление + акциз, уплаченный при ввозе) × ставка НДС / 100

  • уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций

Например. Организация в отчетном периоде приобрела сырье для производственных целей на сумму 33 900 тыс. руб., в том числе НДС — 5 650 тыс. руб. Организация произвела продукцию и реализовала ее в отчетном периоде по свободным отпускным ценам покупателям Республики Беларусь. Получена выручка от реализации продукции 530 000 тыс. руб. Необходимо определить сумму НДС к уплате в бюджет.

Решение:

  1. сумма НДС, которая будет подлежать вычету при определении сумм НДС к уплате в бюджет, — 5 650 тыс. руб.;

  2. исчислим сумму НДС по реализации товаров за отчетный период:

  3. Сумма НДС = 530 000 × 20/120 = 88 333,333 тыс. руб.;

  4. определим сумму НДС к уплате в бюджет:

  5. Сумма НДС к уплате в бюджет = 88 333,333 — 5 650 = 82 683, 333 тыс. руб.

Налоговая декларация — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Уплата — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Акцизы

Плательщики:

  • организации

  • индивидуальные предприниматели

  • физические лица (при ввозе товаров на таможенную территорию РБ.)

Подакцизные товары:

  • спирт этиловый ректификованный технический;

  • алкогольная продукция: этиловый спирт, получаемый из пищевого сырья, алкогольные напитки (водка, ликеро-водочные изделия, вино, коньяк, бренди, кальвадос, шампанское и другие напитки с объемной долей этилового спирта 7 и более процентов);

  • непищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта из всех видов сырья, иных спиртосодержащих продуктов;

  • пиво, пивной коктейль

  • слабоалкогольные напитки с объемной долей этилового спирта от 1,2 до 7 процентов;

  • табачные изделия;

  • автомобильные бензины;

  • дизельное и биодизельное топливо;

  • судовое топливо;

  • газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный, используемые в качестве автомобильного топлива;

  • масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

  • микроавтобусы и автомобили легковые, в том числе переоборудованные в грузовые;

  • сидры;

  • пищевая спиртосодержащая продукция в виде растворов, эмульсий, суспензий, произведенных с использованием этилового спирта.

Виды ставок:

  • твердые (специфические) ставки — в абсолютной сумме на физическую единицу измерения;

  • процентные (адвалорные) ставки — в процентах от стоимости;

Налоговая база по акцизам в зависимости от установленных товаров ставок акцизов определяется:

  • при реализации произведенных и ввезенных на таможенную территорию РБ подакцизных товаров:

  1. как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении – для твердых (специфических) ставок акцизов;

  2. как стоимость реализованных, ввезенных подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен без учета акцизов – для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

  • при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РБ, взимание акцизов по которым осуществляется таможенными органами:

1. как объем подакцизных товаров в натуральном выражении – для твердых (специфических) ставок акцизов;

2. как таможенная стоимость подакцизных товаров, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенных пошлин, – для процентных (адвалорных) ставок акцизов.

Порядок исчисления в зависимости от ставок

Если ставки в процентах (адвалорные)

Если ставки в белорусских рублях (твердые)

при включении в цену

Сумма акциза = (себестоимость + прибыль) × ставка налога / 100 – ставка налога

Сумма акциза = объем подакцизной продукции в натуральном выражении × ставка налога

при уплате из выручки

Сумма акциза = (Выручка от реализации – Сумма НДС) × ставка налога / 100

Сумма акциза = объем подакцизной продукции в натуральном выражении × ставка налога

при уплате таможенным органам

Сумма акциза = (Таможенная стоимость + таможенная пошлина) × ставка налога / 100

Сумма акциза = объем подакцизной продукции в натуральном выражении × ставка налога

Общая сумма акцизов определятся сложением сумм акцизов по каждому виду подакцизных товаров.

Сумма акцизов к уплате в бюджет = общая сумма акцизов – налоговые вычеты

Налоговые вычеты:

  • суммы акцизов, уплаченные на территории РБ при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров;

  • суммы акцизов, уплаченные плательщиком, производящим подакцизные товары из давальческого сырья, при приобретении (ввозе) подакцизных товаров, использованных им в производстве подакцизных товаров из давальческого сырья.

  • уплаченные при ввозе на таможенную территорию РБ подакцизных товаров, в отношении которых установлены процентные (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализации таких подакцизных товаров на территории РБ.

Налоговая декларация представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата — не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Например. Организация вырабатывает ликероводочную продукцию из собственного сырья и реализует ее на территории Республики Беларусь. За январь текущего года организация произвела и реализовала 340 л водки (содержание спирта 40 %). Необходимо определить сумму акцизов для производителя алкогольной продукции к уплате в бюджет. Ставка акцизов для алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 28 % и более — 30000 руб. за 1 л безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой продукции.

Решение:

1) определим ставку для расчета акцизов по водке с содержанием спирта 40%: = 30000×40/100 = 12000 руб.;

2) определим сумму акцизов по водке: = 340 × 12000 = 4080000 руб.;