Ст 217 НК РФ

Главная — Статьи

Какие льготы предусмотрены по НДФЛ

Освобождение доходов от налогообложения

В ст. 217 Налогового кодекса РФ поименованы доходы, которые освобождаются от налогообложения. Этот перечень довольно обширен, но закрыт.
В качестве примера можно привести следующие не облагаемые НДФЛ доходы:

  • пособие по безработице (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • пособие по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • пенсии, а также выплаты пенсионных накоплений в любом виде (п. п. 2, 48, 53, 54 ст. 217 НК РФ);
  • субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством на оплату жилого помещения и коммунальных услуг (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • компенсации работникам в связи с использованием личного автомобиля в служебных целях с согласия работодателя (п. 3 ст. 217 НК РФ; ст. 188 ТК РФ);
  • вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь (п.

    По вопросу применения положений пункта 18.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации

    4 ст. 217 НК РФ);

  • алименты (п. 5 ст. 217 НК РФ);
  • материальная помощь, которую работодатели выплачивают своим работникам в течение первого года после рождения ребенка (усыновления, удочерения), в размере не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • доходы от продажи имущества, которое находилось в собственности три года и более, — жилых домов, квартир, комнат, дач, земельных участков, иного имущества (п. 17.1 ст. 217 НК РФ);
  • материнский капитал, в том числе региональный, за исключением израсходованного не по целевому назначению (п. 34 ст. 217 НК РФ);
  • выплаты на приобретение и строительство жилого помещения, предоставленные за счет средств бюджета (п. 36 ст. 217 НК РФ).

Примечание. В ст. 215 НК РФ поименованы доходы определенных категорий граждан, например персонала представительств иностранного государства, которые также освобождаются от обложения НДФЛ.

Налоговые вычеты

Доходы физических лиц, которые облагаются по ставке НДФЛ в размере 13 процентов, можно уменьшить (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ). Уменьшение производится на так называемые налоговые вычеты. Предусмотрено несколько групп таких вычетов (ст. ст. 218 — 221 НК РФ). Наиболее распространенными являются стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Такие вычеты можно условно подразделить на две группы: вычеты на себя и вычеты на детей.

Право на вычет на себя предоставляется отдельным категориям физических лиц, например "чернобыльцам", инвалидам ВОВ, Героям РФ и др. Размер такого вычета составляет 500 руб. или 3000 руб. в месяц (пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обратите внимание!
Если вы имеете право на несколько стандартных вычетов на себя, например являетесь одновременно "чернобыльцем" и Героем РФ, вам будет предоставлен максимальный из них. Суммировать вычеты и использовать их одновременно нельзя (абз. 1 п. 2 ст. 218 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются физическим лицам, на обеспечении которых находятся дети.

Размеры вычетов на детей составляют от 1400 руб. до 3000 руб. в месяц на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Обратите внимание!
Вычеты на детей предоставляются до месяца, в котором ваш доход, исчисленный с начала календарного года, достигнет 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысил 280 000 руб., вычет на детей не применяется.

Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда вы несете определенные социальные расходы. Например, оплачиваете обучение, лечение, оказываете благотворительную помощь.

Социальные вычеты предоставляются по пяти видам расходов:

  1. на благотворительные цели и пожертвования. Такой вычет не может превышать 25 процентов от вашего дохода за год (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  2. на обучение (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  3. на лечение (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  4. на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
  5. на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (пп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Социальные вычеты предоставляются в размере фактически понесенных вами расходов. Однако общая сумма вычетов не может превышать 120 000 руб. в год — для расходов на собственное обучение, на лечение (за исключением дорогостоящего), на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (абз. 3 пп. 3 п. 1, абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Вычет по расходам на обучение детей, братьев, сестер не может превышать 50 000 руб. в год на каждого обучающегося (пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов (Перечень, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201; абз. 4 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Имущественные налоговые вычеты (ст. 220 НК РФ)

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

  • при продаже жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в вашей собственности менее трех лет. Вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не более 1 млн руб. за год (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
  • при продаже иного имущества, например автомобиля, находившегося в вашей собственности менее трех лет. Такой вычет предоставляется в суммах, полученных от продажи, но не превышающих 250 000 руб. за год (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
  • в случае изъятия у вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляется в размере полученной выкупной стоимости (пп. 1.1 п. 1 ст. 220 НК РФ);
  • при строительстве или приобретении на территории РФ жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, а также уплаченных процентов по кредитам, взятым на ее покупку или строительство. При этом вычет в части расходов на строительство и приобретение указанной недвижимости не может превышать 2 млн руб. (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Обратите внимание!
Имущественный вычет при строительстве и приобретении жилья, а также земельных участков может быть использован только один раз. Повторное его предоставление не допускается (абз. 27 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Отметим, что помимо указанных выше предусмотрены также профессиональные налоговые вычеты, которые предоставляются предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой (ст. 221 НК РФ). Кроме того, существуют налоговые вычеты при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок (ст. ст. 220.1, 220.2 НК РФ).

Октябрь 2013 г.

Налоговые льготы, НДФЛ, Оптимизация НДФЛ

Ст. 217 Налоговый Кодекс РК 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК

Действующий с изменениями и дополнениями. Проверено 01.10.2018

Налоговый Кодекс РК
Статья 217.

Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Резиденты 1. Резидентом Республики Казахстан в целях настоящего Кодекса признается: 

1) физическое лицо: 

постоянно пребывающее в Республики Казахстан; 

непостоянно пребывающее в Республике Казахстан, но центр жизненных интересов которого находится в Республике Казахстан; 

2) юридическое лицо: 

созданное в соответствии с законодательством Республики Казахстан; 

созданное в соответствии с законодательством иностранного государства, место эффективного управления (место нахождения фактического органа управления) которого находится в Республике Казахстан. 

Местом эффективного управления (местом нахождения фактического органа управления) признается место проведения собрания фактического органа (совета директоров или аналогичного органа), на котором осуществляются основное управление и (или) контроль, а также принимаются стратегические коммерческие решения, необходимые для проведения предпринимательской деятельности юридического лица. 

2. Физическое лицо признается постоянно пребывающим в Республике Казахстан для текущего налогового периода, если оно находится в Республике Казахстан не менее ста восьмидесяти трех календарных дней (включая дни приезда и отъезда) в любом последовательном двенадцатимесячном периоде, оканчивающемся в текущем налоговом периоде. 

3. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Республике Казахстан при одновременном выполнении следующих условий: 

1) физическое лицо имеет гражданство Республики Казахстан или разрешение на проживание в Республике Казахстан (вид на жительство); 

2) супруг(а) и (или) близкие родственники физического лица проживают в Республике Казахстан; 

3) наличие в Республике Казахстан недвижимого имущества, принадлежащего на праве собственности или на иных основаниях физическому лицу и (или) супругу(е) и (или) его близким родственникам, доступного в любое время для его проживания и (или) для проживания супруга(и) и (или) его близких родственников. 

4. Физическим лицом-резидентом независимо от времени его проживания в Республике Казахстан и любых других критериев, предусмотренных настоящей статьей, признается физическое лицо, являющееся гражданином Республики Казахстан, а также физическое лицо, подавшее заявление о приеме в гражданство Республики Казахстан или о разрешении постоянного проживания в Республике Казахстан без приема в гражданство Республики Казахстан: 

1) командированное за рубеж органами государственной власти, в том числе сотрудник дипломатических, консульских учреждений, международных организаций, а также члены семьи указанного физического лица; 

2) член экипажа транспортного средства, принадлежащего юридическому лицу или гражданину Республики Казахстан, осуществляющего регулярные международные перевозки; 

3) военнослужащий и гражданский персонал воинских частей или воинских соединений Республики Казахстан, дислоцированных за пределами Республики Казахстан; 

4) работающее на объекте, находящемся за пределами Республики Казахстан и являющемся собственностью Республики Казахстан или субъектов Республики Казахстан (в том числе на основе концессионных договоров); 

5) находящееся за пределами Республики Казахстан с целью обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур, в течение периода обучения, в том числе стажировки или прохождения практики, лечения или прохождения оздоровительных, профилактических процедур; 

6) преподаватель и (или) научный работник, находящиеся за пределами Республики Казахстан с целью преподавания, консультирования или осуществления научных работ, в течение периода оказания (выполнения) указанных услуг (работ).

Статья 1…215216217218219…773

Скачать бесплатно О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК

Задать вопрос на юридическом форуме

Добавить комментарий к ст.217 Налоговый Кодекс РК 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК

Подождите, идет загрузка документа…

СОГЛАСНО П. 17.2 СТ. 217 НК РФ ГЛАВНОЕ УСЛОВИЕ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ЛЬГОТЫ ПО УПЛАТЕ НДФЛ — ЭТО СРОК ВЛАДЕНИЯ БОЛЕЕ 5 ЛЕТ. ПРИ ЭТОМ ССЫЛКА НА ДАТУ ПРИОБРЕТЕНИЯ ЦЕННЫХ БУМАГ И ДОЛЕЙ В УКАЗАННОЙ СТАТЬЕ ОТСУТСТВУЕТ. НЕОБХОДИМО ЛИ УПЛАЧИВАТЬ НДФЛ ПРИ ПРОДАЖЕ ФИЗИЧЕСКИМ ЛИЦОМ В 2011 Г. ДОЛИ В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ИЛИ АКЦИЙ, КОТОРЫЕ НА МОМЕНТ РЕАЛИЗАЦИИ БЫЛИ В СОБСТВЕННОСТИ БОЛЕЕ 5 ЛЕТ? ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РФ 16 февраля 2011 г. N 03-04-05/4-93 (Д) Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение о порядке применения п. 17.2 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и в соответствии со ст. 34.2 Кодекса разъясняет следующее. Федеральным законом от 28.12.2010 N 395-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в ст. 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации введен п. 17.2, предусматривающий, что доходы, получаемые от реализации (погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций, указанных в п.

Разъяснение по статье 217 пункт 17/1 НК РФ

2 ст. 284.2 Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет, освобождаются от налогообложения. При этом п. 7 ст. 5 данного Закона установлено, что положения п. 17.2 ст. 217 Кодекса применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 г. Таким образом, в отношении акций (долей), приобретенных до 1 января 2011 г., п. 17.2 ст. 217 Кодекса не применяется. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики С.В. РАЗГУЛИН 16 февраля 2011 г. N 03-04-05/4-93

Читалка

Главная → Читалка

Налоговый кодекс

 опубликовано: № 1 (1211) — январь 2016, добавлено: 13.01.2016     

Тематики:  Налоговый кодекс    Калейдоскоп.

Освобождение от уплаты налога согласно ст.217 п.18.1 НК РФ

Все грани одной темы  

Показано только начало документа. Для просмотра всего текста необходимо оформить подписку на журнал АМБ-Экспресс:

(Федеральные законы от 29.12.2015 г. № 386-ФЗ «Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», от 29.12.2015 г. № 396-ФЗ«О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», от 29.12.2015 г. № 398-ФЗ «О внесении изменений в статьи 251 и 270 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»)

Внесены изменения в главы 21, 23, 25, 26.3, 28, 31, 32 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость

С 29 декабря 2015 года не признается объектом налогообложения НДСпередача в собственность на безвозмездной основе образовательным и научным некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закрепленного за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну РФ, казну республики в составе РФ, казну края, области, города федерального значения, автономной области, автономного округа, а также муниципального имущества, не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями, составляющего муниципальную казну соответствующего городского, сельского поселения или другого муниципального образования (п.п. 9.3 п. 2 ст. 146 НК РФ).

При этом указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 декабря 2015 года.

С 1 января 2016 года налогообложение производится по налоговой ставке 10% при реализации услуг по перевозкам пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (п.п. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Исключение составляет реализация услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории РФ, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов.

При этом положения п.п. 7 п. 2 ст. 164 НК РФ распространяются на операции по реализации услуг, осуществляемые с 1 января 2016 года по 31 декабря 2017 года.

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2016 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые от реализации (погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, соответствующих требованиям ст. 284.2.1 НК РФ, при условии, что на дату их реализации (погашения) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более одного года (п. 17.2 ст. 217 НК РФ).

Указанное положение применяется с 1 января 2016 годапо 31 декабря 2022 года включительно в отношении акций российских организаций, предусмотренных п.п. 1 и 2 п. 1 ст. 284.2.1 НК РФ, приобретенных налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года, за исключением акций российских организаций, реализованных налогоплательщиком до1 января 2016 года.

С 1 января 2016 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены тружениками тыла Великой Отечественной войны, бывшими военнопленными во время Великой Отечественной войны (п. 33 ст. 217 НК РФ).

Ранее помощь лицам, перечисленным в п. 33 ст. 217 НК РФ, не подлежала налогообложению в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

С 29 декабря 2015 года не подлежат налогообложению помощь и подарки, полученные указанными лицами за счет:

– средств бюджетов бюджетной системы РФ;

– средств иностранных государств – в сумме оказываемой помощи;

– средств иных лиц – в сумме, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период.

С 1 января 2016 года ст. 217 НК РФ дополнена новыми пунктами 6265. С 1 января 2016 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения):

доходы в виде суммы задолженности перед кредиторами, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках проведения процедур, применяемых в отношении его в деле о банкротстве гражданина, в порядке, установленном законодательством о несостоятельности (банкротстве);

доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве) (новые п.

62–63 ст. 217 НК РФ).

С 1 января 2016 года не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения):

доходы в виде компенсационных выплат (дополнительных компенсационных выплат), выплачиваемых вкладчикам в связи с приобретением у них прав (требований) …

ВЫЧЕТ ПРИ ОБРАЩЕНИИ К РАБОТОДАТЕЛЮ

Социальный налоговый вычет по расходам на обучение, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст.

Ст 217 НК РФ — изменения на 2018 год с комментариями

219 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода работодателем. Для этого налогоплательщик должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и представить подтверждение права на получение социальных налоговых вычетов, выданное ему инспекцией (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Право получить у работодателя социальный вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставлено налогоплательщикам с 1 января 2016 г.

Положениями ст. 220 НК РФ предусмотрены имущественный вычет, который можно получить до окончания налогового периода у работодателя. Для получения имущественного вычета через работодателя при строительстве или покупке недвижимости (жилья, земельных участков) физическое лицо должно представить ему (п. 8 ст. 220 НК РФ): подтверждение права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты, выданное ему налоговым органом.

Профессиональные – ст. 221 НК РФ:

1. ИП и приравненные к ним лица –в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов налогообложения прибыли. Необходимо ведение учета доходов и расходов по установленному Минфином порядку (в книге).

Если нет документального подтверждения – 20% от доходов.

2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).

3. По доходам от творческих видов деятельности – от 20 до 40% от доходов в зависимости от вида деятельности.

Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:

· доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;

· доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;

· доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

· авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Для получения профессионального вычета необходимо подать соответствующее заявление налоговому агенту (источнику выплаты дохода, которым, как правило, является работодатель) по произвольной форме.

При отсутствии налогового агента налогоплательщик может получить профессиональный налоговый вычет при подаче им налоговой декларации формы 3-НДФЛ в налоговый орган по месту жительства по окончании налогового периода. В этом случае к декларации следует приложить документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, в отношении которых заявляется налоговый вычет.

В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до30 апреля представить налоговую декларацию.

При этом налогоплательщик при исчислении налога может учесть профессиональный налоговый вычет.

Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее15 июля

Налоговый период – ст.216 НК РФ – календарный год.

Налоговые ставки – ст. 224 НК РФ –

Основная – 13% — по всем доходам, если для данного вида дохода не предусмотрена иная ставка;

35 % — стоимость любых выигрышей и проценты в банках в части превышения ставки ЦБ+5%, суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения определенного размера,

30% — для доходов нерезидентов, кроме дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций – 15% ;

Порядок исчисления налога – ст.225 НК РФ –

Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами – ст. 226 НК РФ —

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и перечислить в бюджет удержанную сумму налога Указанные лица — налоговые агенты.

Исчисление сумм и уплата производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, в разрезе ставок и без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику, при этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

По общему правилу налог, который исчислен и удержан у налогоплательщика, должен быть перечислен налоговым агентом в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Исключение касается случаев выплаты налогоплательщику доходов в виде отпускных и пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком). Налог, удержанный при выплате указанных доходов, перечисляется налоговым агентом не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если работник увольняется и организация выплачивает ему соответствующие доходы (заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск и т.п.), то датой получения таких доходов сотрудником считается последний день его работы.

При этом налоговый агент должен иметь возможность удержать налог. Уплачивать НДФЛ из собственных средств налоговые агенты не вправе

Если в течение налогового периода удержать у налогоплательщика НДФЛ оказалось невозможным, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Сообщение в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ представляется по форме 2-НДФЛ . В поле "Признак__" проставляется цифра 2. В разд. 3 справки с признаком 2 указывается сумма фактически полученного дохода, с которой не удержан налог налоговым агентом. . Срок для сообщения установлен — не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором налоговый агент не смог удержать налог

Налоговый агент, который излишне удержал из дохода налогоплательщика суммы НДФЛ, обязан их вернуть налогоплательщику (п. 1 ст. 231 НК РФ). В каждом таком случае он должен сообщить физическому лицу о факте и размере излишне удержанного налога в течение 10 рабочих дней с момента обнаружения данного факта.

До 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета а также по месту нахождения обособленных подразделений сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода (форма 2-НДФЛ). Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.(в ред. ФЗ от 29.06.2012 N 97-ФЗ).

С 1 января 2016 г. в п. 2 ст. 230 НК РФ закреплена обязанность налоговых агентов подавать в налоговые органы, в частности, расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных ими, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов .

С 2017 года изменения касаются порядка начисления налога на доходы, не удержанного налоговым агентом, за период до 2016 г. декларацию по форме 3-НДФЛ предоставляли налогоплательщики физ.лица ,срок уплаты 15.07. теперь налог на доходы начисляется налоговым органом, сумма налога на доходы подлежащая уплате по данным налоговых агентов будет отражаться в едином налоговом уведомлении. Соок уплаты 1 декабря

.Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями физических лиц. Порядок и сроки уплаты налога, порядок и сроки уплаты ими авансовых платежей– ст. 227 НК РФ —

1) ИП, — по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Они самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет.

Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию в положенные сроки. Сумма исчисленного налога уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля следующего года.

Если предполагаемый доход по 4-НДФЛ был больше фактического по итогам года . В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить в налоговый орган новую налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год.

В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по не наступившим срокам уплаты.

При этом перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом в течение пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

Вместе с тем, если уплаченные в течение года исходя из предполагаемого дохода по 4-НДФЛ авансовые платежи оказались больше суммы налога, подлежащего уплате исходя из фактически полученного в году дохода, сумму излишне уплаченного налога можно вернуть из бюджета посредством представления декларации формы 3-НДФЛ.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь — июнь — не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль — сентябрь — не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь — декабрь — не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Общий налоговый режим для ИП предусматривает, что доходы от предпринимательской деятельности будут облагаться налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) по ставке 13 %.

Налоговая база в этом случае представляет собой разницу между суммами полученного от предпринимательской деятельности дохода и профессиональными налоговыми вычетами.

Профессиональными вычетами являются связанные с предпринимательской деятельностью расходы, которые могут быть Вами документально подтверждены.

В случае невозможности документального подтверждения расходов доходы могут быть уменьшены на установленный статьей 221 НК РФ норматив затрат (20% от суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности). Однако это правило не касается физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, но не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Также ИП следует знать, что в некоторых случаях они будут являться налоговыми агентами, например при выплате дохода своим наемным работникам. В таком случае на ИП возлагается обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет с таких доходов соответствующей суммы НДФЛ.

Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему НДФЛ – п.2 ст. 230 НК РФ.

Предусмотрены порядок взыскания и возврата НДФЛ(ст. 231 НК РФ), а также устранение двойного налогообложения (ст. 232 НК РФ).