Списание НДС на расходы

 Налогообложение НДС
  Объект налогообложения
  Налоговая база НДС
  Налоговая ставка НДС
  Расчет и уплата НДС
  Сумма НДС покупателю
  Налоговые вычеты по НДС
  Отнесение НДС на расходы
  Восстановление НДС
  Возмещение НДС
 Бухгалтерский учет НДС
 Налоговая декларация по НДС
 Возврат НДС из бюджета
 Глава 21 НК РФ "НДС"
 Счет-фактура
 Документы
 Новости

 

Отнесение НДС на затраты

п. 1 ст. 170 НК РФ Суммы НДС, предъявленные налогоплательщику либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на территорию РФ, если иное не установлено положениями главы 21 НК РФ, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц — НДФЛ), за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.
п. 2 ст. 170 НК РФ

Суммы НДС, предъявленные покупателю, либо фактически уплаченные при ввозе товаров на территорию РФ,учитываются в стоимости товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, в случаях:

  • приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению;

  • приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), используемых для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

  • приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате НДС;

  • приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе имущественных прав, для производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ, если иное не установлено главой 21 НК РФ;

  • приобретения банками, применяющими порядок учета НДС, предусмотренный п. 5 ст. 170 НК РФ, товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, которые в дальнейшем реализуются банками до начала использования для осуществления банковских операций, для сдачи в аренду или до введения в эксплуатацию.

п.

Иллюстрированный самоучитель по "1С:Бухгалтерия 8"

4 ст. 170 НК РФ

Суммы НДС, предъявленные продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как облагаемые НДС, так и освобождаемые от налогообложения операции:

учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг), имущественных прав в соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления операций, не облагаемых НДС;

принимаются к вычетулибо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых НДС, так и не подлежащих налогообложению  операций, в порядке, установленном учетной политикой для целей налогообложения.

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период.

По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм НДС налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц — НДФЛ), не включается.

Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы НДС, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат налоговому вычету согласно ст. 172 НК РФ.

В целях расчета пропорции, указанной в абзаце пятом настоящего пункта, в отношении финансовых инструментов срочных сделок (ФИСС) принимаются стоимость финансовых инструментов срочных сделок, предполагающих поставку базисного актива, определяемая по правилам, установленным ст. 154 НК РФ, при условии отгрузки (передачи) базисного актива соответствующих финансовых инструментов срочных сделок в налоговом периоде (месяце), сумма чистого дохода, полученного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту), включая суммы денежных средств, которые должны быть получены по таким обязательствам в будущих налоговых периодах, если дата определения (возникновения) соответствующего права требования по финансовым инструментам срочных сделок имела место в текущем налоговом периоде (месяце).

При расчете пропорции, указанной в абзаце пятом настоящего пункта, организации, осуществляющие клиринговую деятельность на рынке ценных бумаг (деятельность по определению (сверке) обязательств по заключаемым на биржевых торгах и (или) торгах организаторов торговли на рынке ценных бумаг гражданско-правовым договорам, предметом которых является товар или иностранная валюта финансовых инструментов срочных сделок, а также по обеспечению и (или) контролю их исполнения (далее в настоящем Кодексе — клиринговые организации), не учитывают сделки с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, иные сделки, по которым такая клиринговая организация является стороной в целях осуществления их клиринга, а также сделки, совершаемые клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств участников клиринга.

п. 5 ст. 170 НК РФ

Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды (НПФ) имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма налога, полученная ими по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.

п. 7 ст. 170 НК РФ Организации, не являющиеся налогоплательщиками НДС либо освобождаемые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и индивидуальные предприниматели (ИП) имеют право включать в принимаемые к вычету в соответствии с главами 25, 26.1 и 26.2 НК РФ расходы суммы НДС, которые были исчислены и уплачены ими в бюджет при исполнении обязанностей налогового агента в соответствии с п. 2 ст. 161 НК РФ, в случаях возврата товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока), отказа от них, изменения условий либо расторжения соответствующих договоров и возврата сумм авансовых платежей.

НДС в расходах по налогу на прибыль

Как списать ндс

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Если организация получила от поставщика материальные ценности (например, оборудование, материалы или товары), в учете необходимо сделать такие проводки:

Дебет 08 (10, 41. ) Кредит 60 (76, 71)

оприходованы материальные ценности, полученные от поставщика;

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по приобретенным ценностям.

Если организация приняла у исполнителя результаты выполненных работ или оказанных услуг, то:

Дебет 20 (26, 44. ) Кредит 60 (76, 71)

учтены результаты выполненных работ (оказанных услуг);

Дебет 19 Кредит 60 (76, 71)

отражена сумма НДС по выполненным работам (оказанным услугам).

С суммы аванса или предварительной оплаты, перечисленной поставщику (исполнителю) в счет будущей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), налог на добавленную стоимость не выделяется и по дебету счета 19 не отражается (даже в том случае, если по условиям договора сумма аванса включает НДС).

Как списать НДС со счета 19.

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 19, могут быть:

приняты к вычету;

списаны на увеличение стоимости приобретенных ценностей (работ, услуг);

списаны за счет целевых средств.

Когда НДС принять к вычету.

В большинстве случаев НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) принимается к вычету. Это отражают проводкой:

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

— произведен вычет по НДС.

Такую запись можно сделать, если выполнены следующие условия:

— приобретенные ценности оприходованы;

— НДС оплачен на таможне (при импорте товаров);

— ценности приобретены для производственной деятельности или иных операций, облагаемых НДС, а также для перепродажи;

— на приобретенные ценности есть счет-фактура, в котором указана сумма налога;

— в первичных и расчетных документах сумма налога выделена отдельной строкой.

Если хотя бы одно из этих условий не выполнено, сумму НДС вычесть нельзя.

Согласно Налоговому кодексу, входной НДС по нормируемым расходам принимают к вычету в особом порядке. Так, налог можно принять к вычету только в той части нормируемых расходов, которая уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы. Сумма НДС по сверхнормативным расходам вычету не подлежит (п. 7 ст. 171 НК РФ).

К нормируемым относят: расходы на рекламу; представительские расходы; командировочные расходы.

Списание НДС на увеличение стоимости приобретенных ценностей.

Если организация собирается использовать приобретенные ценности (работы, услуги) для осуществления деятельности, которая не облагается НДС, то сумма налога к вычету не принимается.

Эта сумма списывается на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг):

Дебет 08 (10, 20, 26, 41. ) Кредит 19

списана сумма НДС по приобретенным ценностям.

Списание НДС за счет целевых средств.

Как отразить списание НДС по материальным ценностям (работам, услугам), приобретенным за счет целевых средств (например, за счет целевых поступлений из бюджета или внебюджетного фонда), зависит от того, в какой организации ведется учет: коммерческой или некоммерческой.

В некоммерческой организации списание НДС за счет целевых средств отражается такой проводкой:

Дебет 86 Кредит 19

списана сумма НДС за счет целевых средств;

а в коммерческой организации — такой:

Дебет 91-2 Кредит 19

списана сумма НДС за счет целевых средств.

Когда НДС надо списать на удорожание ценностей.

Если фирма использует приобретенные ценности (работы, услуги) в деятельности, которую не облагают НДС, то сумму налога к вычету не принимают и на счете 19 не учитывают. Списывают ее на увеличение стоимости купленных ценностей (работ, услуг).

Организация раздельного учета НДС

Нередко фирмы производят и облагаемую, и не облагаемую НДС продукцию. В этом случае, чтобы принять НДС к вычету, надо вести раздельный учет:

— выручки от продажи и расходов на производство разных видов продукции (п. 4 ст. 149 НК РФ);

— входного НДС по товарам (работам, услугам), а также основным средствам и нематериальным активам, которые фирма использует для производства разных видов продукции (п. 4 ст. 170 НК РФ).

Если бухгалтерия фирмы не ведет раздельный учет входного НДС, то налог, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг), принимать к вычету нельзя. Более того, его нельзя относить и на затраты, уменьшающие налогооблагаемую прибыль (п. 4 ст. 170 НК РФ).

На практике к счету 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" бухгалтеры открывают отдельные субсчета, например такие:

— 19-1 "НДС по ценностям (расходам) для производства облагаемой налогом продукции";

— 19-2 "НДС по ценностям (расходам) для производства не облагаемой налогом продукции";

— 19-3 "НДС по ценностям (расходам), предназначенным для производства обоих видов продукции".

Цель раздельного учета — правильно списать входной НДС, предъявленный поставщиками. Действовать надо так:

— сумму налога по товарам (работам, услугам), которые идут на производство продукции с НДС, нужно принимать к вычету;

— сумму налога по товарам (работам, услугам), которые идут на производство не облагаемой НДС продукции, нужно списывать на увеличение их стоимости.

Не все затраты фирмы можно прямо распределить между различными видами продукции. Речь идет об общехозяйственных расходах (например, аренда помещения, где изготавливают продукцию как облагаемую НДС, так и освобожденную от налога). Для них Налоговый кодекс предусматривает особый порядок списания входного НДС. Как сказано в статье 170 кодекса, суммы НДС по таким расходам "принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той пропорции, в которой они используются для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), — по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций" в соответствии с учетной политикой. Поэтому сумму входного налога на добавленную стоимость можно распределить пропорционально выручке, полученной от продажи облагаемой и необлагаемой продукции. Налог, относящийся к облагаемой продукции, примите к вычету. НДС по необлагаемой продукции спишите на увеличение стоимости купленных товаров (работ, услуг).

Порядок расчета такой. Сначала определите долю продукции, не облагаемой НДС, в общей сумме выручки за налоговый период (месяц или квартал):

Доля продукции, Выручка от продажи Общая выручка от не облагаемой НДС, = продукции, не. продажи продукции х 100% в общей выручке облагаемой НДС покупателям

Затем рассчитайте сумму входного НДС, которую нужно включить в стоимость купленных товаров (работ, услуг):

Категория: Налоги

Похожие статьи:

Как правильно списать основные средства

Срок исковой давности взыскания недоимки и пеней по налогам: как списать безнадежную задолженность с лицевого счета

Мы рассчитали безопасную долю вычетов по НДС по регионам

Что такое НДС. Сущность налога на добавленную стоимость

21.05.2014 НДС. Изменения с 1 января 2015 года

Учет по налогу на добавленную стоимость (НДС)

Включение НДС в стоимость ценностей, списание на затраты

Если ценности используются для совершения операций, не облагаемых НДС (не следует путать со ставкой НДС 0%), НДС, предъявленный поставщиками, включается в стоимость этих ценностей. В частности, такая операция отражается в учете, если в документе "Поступление товаров и услуг" (или иных документах поступления) установлен флаг "НДС включать в стоимость".

Может также производиться включение НДС в стоимость и на более поздних этапах – например, при перемещении товаров в розничную торговую точку, если розничная продажа подпадает под систему налогообложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), или непосредственно при реализации товаров со ставкой "без НДС". Также включение НДС в стоимость может производиться при распределении НДС по косвенным расходам, если в результате распределения часть суммы распределяется на выручку от реализации по деятельности, не облагаемой НДС.

В конфигурации можно управлять процессом включения (исключения) НДС в стоимость ценностей (из стоимости ценностей) в документах "Требование-накладная", "Перемещение товаров", "Отчет производства за смену".

Если в организации наравне с деятельностью, облагаемой НДС, производится реализация без НДС, при перемещении товаров документом "Перемещение товаров", при передаче материалов в производство документом "Требование-накладная", при списании материалов документом "Комплектация номенклатуры" возможно отражение операций по включению НДС в стоимость товаров или исключению из стоимости (реквизит "НДС в стоимости товаров").

Если в документе установлен признак необходимости включения НДС в стоимость товаров, при списании товаров производится включение НДС в стоимость по тем счетам-фактурам (партиям товаров), по которым НДС не был включен в стоимость ранее.

При этом, если по счету-фактуре, соответствующему партии списываемых товаров, НДС ранее был принят к вычету, в соответствии с п.3 ст.

Как происходит списание НДС на затраты в 1С 8.3

170 НК РФ, для целей налогового учета не может производиться включение НДС в стоимость партии, необходимо списывать НДС на расходы.

В бухгалтерском учете операция, выполняемая по признаку включения НДС в стоимость, настраивается в учетной политике организации на закладке "НДС". В бухгалтерском учете НДС может быть списан на расходы, включен в стоимость или отражен аналогично отражению в налоговом учете (в соответствии с положениями ст. 170 НК РФ).

Для отражения списания НДС на расходы в бухгалтерском и налоговом учете в документе могут быть указаны счета списания НДС (на закладке "Счета списания НДС"). В документе "Требование – накладная", например, по умолчанию в качестве счета списания НДС предлагается использовать счет и аналитику учета затрат (установлен флаг "Для списания НДС использовать счет и аналитику учета затрат"), но можно указать и другой счет или другую аналитику (например, изменить статью затрат).

Списание НДС на расходы также может быть отражено документом "Списание НДС" (меню "Покупка › Ведение книги покупок › Списание НДС"). Документ используется в случае, когда известно, что НДС не может быть принят к вычету (например, отсутствует счет-фактура поставщика).

Табличная часть документа заполняется вручную, данными о тех документах поступления, по которым был предъявлен списываемый НДС. На закладке "Счета списания НДС" задаются счета, в дебет которых будут списаны суммы НДС и соответствующая аналитика.

При проведении документ формирует проводки по списанию НДС и движения по специальным регистрам учета НДС.

Важно!
Для корректного отражения списания в учете НДС требуется не только сформировать проводки по бухгалтерскому учету, но также отразить данные в специализированных регистрах, поэтому рекомендуется для этих целей пользоваться документом "Списание НДС".

   kunashir

День добрый.

Не пойму как в БП сделать списание НДС: 91.2 — 68.2, запись в книгу продаж и чтобы это попало в журнал счетов-фактур.

В 77 просто вводили документ счет-фатура, и указывали счет 91.4(91.2).

 
 

   Aleksey

91.2 — 68.2, — это что за бредовая проводка?

   Aleksey

а так документ начисления НДС есть в типовой для этого

   ale-sarin

(1) Видимо, НДС при внереализационном доходе.

   Джинн

(2) Вы не поверите, но документ называется "Списание НДС" 🙂
(1) Нормальная проводка.

   Aleksey

(4) нет не нормально, потому что НДС нельзя просто взять и списать

   Aleksey

нужна причина для этого, т.е. основание для списания

   ale-sarin

(6) В (3) не основание?

   Aleksey

(7) нет

   ale-sarin

(8) Проведи "Передачу ОС" со счетом доходов 91.01 и расходов 91.02.

   kunashir

(5) Ну там основание может и есть. Как сказал бух — это НДС, которые нельзя повесить на расходы.

 
 

   Aleksey

(9) вот это уже основание, но при этом типовые документы при передачи позволяют сделать что хочет автор и фактуру выставить и НДС на 91 отразить.

Т.е. я не говорю что это проводка запрещена, я просто хочу услышать основание для этой про
водки

   Aleksey

(10) Что за бред? в том смысле что 91,2 — это и есть счет расходов

   ale-sarin

(11) А не надо тогда говорить про "бредовые проводки" и что "НДС при внереализационном доходе — это не основание".

   ale-sarin

+13 Может есть у автора такая операция по доходу, которую не могут отразить типовыми документами. Вот и приходится отдельно НДС начислить.

   ale-sarin

Автор попутал списание НДС и начисление к уплате.

   Джинн

Стоп, там не 19, а 68 счет. Да еще по кредиту…

Действительно, что за списание тогда?

   kunashir

(15) Возможно… Док. списание НДС делает не то, вроде…

   ale-sarin

(17) Это тебу бух проводку 91.2-68.2 обозвал "списанием НДС"?

   ssh2006

(18) +1 Какое же это списание, если в кредит счета 68

   kunashir

Правда, вот я тоже туплю…

   kunashir

Тогда еще глупый вопрос — а как отразить ручное начисление НДС?

   Aleksey

ТО что автор и бух хочет это понятно, такая проводка действительно имеет место быть. И если исключить продажу материалов/ОС, которые НДС по которым действительно начисляется типовыми документами и там проводки 91.2 — 68.2 из того что приходит на ум остается камеральная проверка/сверка с налоговой. И там действительно может быть проводка 91.2-68.2 субконто не принимаемые к НУ (т.е. в расходы по НУ они не попадают). Но меня смущает желания буха в этом случае видеть счет-фактуру (!).

Т.е. или у буха другое какое то основание отличное от вышеперечисленного или всё таки желание видеть фактуру несколько не обосновано.

Поэтому и пытаюсь узнать у ТС основание этой операции

   Aleksey

(21) неповеришь документами отражения НДС

   Aleksey Покупка ® Ведение книги покупок ® Отражение НДС к вычету
Документ предназначен для отражения вычета по НДС вручную, в т.ч. при упрощенном учете НДС, а также для корректировки НДС, предъявленного поставщиком.

Продажа ® Ведение книги продаж ® Отражение начисления НДС

Документ предназначен для начисления НДС вручную, в.т.ч. при упрощенном учете НДС, а также для корректировки НДС, начисленного при реализации.    kunashir

(23) С ним есть проблема: там нужен контрагент, а у меня общая сумма.

   Aleksey

(25) правильно потому что у нормальной операции должен быть контрагент.

Основанию услышу, или можно покидать ветку?

   kunashir

(26) У меня задача написать правило переноса из 77 — а там вытянуть что-то нет возможности, в качестве контрагента указана наша организация.

Отражение НДС в бухучёте и при налогообложении

Т.е. можно забыть о том что удастся перенести такую операцию автоматом?

Здесь можно обсудить любую тему при этом оставаясь на форуме для 1Сников, который нужен для работы. Ymryn

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку "Обновить" в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно.
Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!
Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Внимание! Если приобретенные товары (работы, услуги) не предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, то суммы "входного" НДС по таким товарам (работам, услугам) к вычету не принимаются.

В соответствии с п. 2 ст. 170 НК РФ суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), включая основные средства и нематериальные активы, учитываются в их стоимости, если эти товары (работы, услуги) приобретены:

1) для целей осуществления операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг) (передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд), не облагаемых НДС (освобожденных от налогообложения);

2) для использования при осуществлении операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;

3) для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;

4) лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС, либо лицами, освобожденными от обязанностей налогоплательщика в соответствии со ст.

Входной НДС в расходах по налогу на прибыль

145 НК РФ.

Во всех перечисленных выше ситуациях суммы "входного" НДС не отражаются на счете 19, а учитываются в стоимости приобретенных товаров (работ, услуг). Счета-фактуры, полученные от поставщиков, подшиваются в журнал учета полученных счетов-фактур без регистрации в книге покупок.

Обратите внимание! Факт использования товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых НДС, сам по себе не является достаточным основанием для предъявления к вычету суммы "входного" НДС.

Важным условием, дающим право на вычет, является наличие счета-фактуры поставщика, оформленного в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.

При отсутствии счета-фактуры (либо при наличии счета-фактуры, не соответствующего требованиям ст. 169 НК РФ) налогоплательщик не имеет права на вычет суммы "входного" НДС. Однако в этом случае, в отличие от перечисленных выше ситуаций, "входной" НДС в стоимость товаров (работ, услуг) не включается, а списывается со счета 19 в дебет счета 91 "Прочие доходы и расходы" без уменьшения на эту сумму налоговой базы по налогу на прибыль.

Пример 1.5. Организация — плательщик НДС приобрела товары, предназначенные для перепродажи. Поставщик выставил счет-фактуру с нарушением требований, установленных ст. 169 НК РФ: в счете-фактуре указан неправильный ИНН поставщика.

В данном случае организация не имеет права предъявлять к вычету НДС по приобретенным товарам.

Что в такой ситуации делать бухгалтеру организации?

Можно обратиться к поставщику с просьбой внести в счет-фактуру соответствующие изменения. После внесения изменений бухгалтер может предъявить сумму НДС к вычету.

Если возможности связаться с поставщиком нет, бухгалтеру организации не остается ничего иного, как отнести сумму "входного" НДС на счет 91. При расчете налога на прибыль эта сумма не будет учитываться в составе расходов.

Порядок отнесения НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг.

Сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров, работ, услуг, либо фактически уплаченные им при импорте товаров не включаются в расходы, принимаемые к вычету при расчете налога на прибыль, за исключением случаев:

· приобретение (ввоза) товаров, работ, услуг, в т.ч. основных средств и нематериальных активов, используемые для операции по производству и реализации товаров, работ, услуг, не подлежащих н/о НДС;

· приобретение (ввоза) товаров, работ, услуг, в т.ч. ОС и НА лицами, не являющимися налогоплательщиками, либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика.

В случае производства товаров, работ, услуг, не облагаемых налогом, суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику, учитываются в расходах, либо принимаются к вычету в соответствии с долей в стоимости реализации товаров, работ, услуг, подлежащей н/о в общей стоимости реализации.

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии с установленным порядком на соответствующие налоговые вычеты.

I. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров, работ, услуг, либо уплаченные налогоплательщиком при импорте (ввозе) товаров в отношении:

1. товаров, работ, услуг, приобретенных для осуществления операций, признаваемых объектами н/о НДС (кроме тех случаев, когда НДС относится на расходы);

2. товаров, работ ,услуг, приобретенных для перепродажи (вычет производится по мере оплаты и оприходования ТМЦ).

II. К вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, суммы НДС, предъявляемые налогоплательщику по товарам, работам, услугам, приобретенным для выполнения СМР; суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им объектов незавершенного капительного строительства.

Вычет сумм налога производится на основании документов, подтверждающих уплату НДС по мере постановки на учет соответствующих объектов завершенного капитального строительства (с момента начала начисления амортизации — 1 число следующего месяца) и при реализации объектов незавершенного капитального строительства.

К вычетам подлежат суммы НДС, исчисляемые налогоплательщиком при выполнении СМР для собственного потребления, стоимость которых относится на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль.

Какой порядок списания НДС на расходы (проводки)?

К вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и по представительским расходам, принимаемых к вычету при расчете налога на прибыль. (Аналогичная ситуация по НДС, который может приниматься и по другим видам расходов, главное, чтобы эти расходы можно было принимать к вычету).

Если в соответствии с Главой 25 НК данный вид расходов нормируется, то и сумма НДС по таким расходам принимается к вычету в пределах норматива.

IV. К вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные и уплаченные налогоплательщиком с сумм авансовых и иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок, вычет производится после реализации товаров.

Дата добавления: 2017-03-29; просмотров: 162;