Совмещение ОСНО и УСН

В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и предприниматели могут применять УСН наряду с иными режимами налогообложения. При этом в НК РФ выделены следующие режимы налогообложения (ст. 18 НК РФ):

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • ПСН (применяется только предпринимателями);
  • система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

Такого режима, как общая система налогообложения, НК РФ прямо не предусматривает. «Упрощенка» распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на отдельные ее виды. Это отметил Конституционный Суд РФ в определении от 16.10.2007 № 667-О-О. Применение УСН является альтернативой уплате многих налогов в общем случае (НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций) (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Таким образом, совмещение УСН и ОСНО неправомерно (см.

Какие особенности совмещения осно и усн?

Комментарии: Авторизация Пароль чужой компьютер Забыли пароль? © 1997 — 2018 PPT.RUПолное или частичное копирование материалов запрещено, при согласованном копировании ссылка на ресурс обязательна Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях его функционирования в рамках Политики в отношении обработки персональных данных. Если вы не согласны, пожалуйста, покиньте сайт.

Можно ли совмещать УСН и ОСНО?

Вопрос юристу Связь с редакцией Поделиться Свернуть Наверх ЗАДАЙТЕ ВОПРОС здесь и сейчас Личный вопрос от частного лица(трудовые споры, соц. вопросы и др.)Профессиональный вопросот юриста / бухгалтера / ИПпо деятельности юр.

Совмещение осно и усн для ооо, ип. таблица совместимостей + 3 примера

Читайте также: → Какие отчеты сдает организация на УСН? Сравнение налоговой нагрузки на ООО при разных налоговых режимах Чтобы понять какие преимущества принесут для бизнеса такие налоговые режимы как ОСНО и УСН, стоит рассмотреть ниже приведенные примеры. Исходные данные для примера: Общество с Ограниченной Ответственностью приняло решение открыть торговую точку, в которой будут реализовываться товары непродовольственной группы. Торговая площадь – 50 кв. м.; Количество наемных работников – 10 человек; Ежемесячный доход (без НДС) – 2 000 000 рублей; Издержки (заработная плата, закупка товаров, страховые взносы и т.
д.) – 1 500 000 рублей, в т. ч. 252 000 НДС и 252 000 рублей; Ежемесячные страховые взносы с работников – 20 000 рублей. Ставка налога на прибыль – 20%. Ставка НДС – 18%. Ставка налога УСН «доход» — 6%. Ставка налога УСН «доход – расход» — 15%. Пример #1.

23 февраля 2016допустимо ли совмещение осно и усн?

В избранноеОтправить на почту Совмещение ОСНО и УСН — возможно ли оно? Сегодняшнее законодательство случаи совмещения ОСНО и УСН не допускает. В данной статье разберемся с особенностями разных систем налогообложения в России и узнаем, возможно ли в порядке исключения совмещать УСН и ОСНО. Системы налогообложения в РФ Возможно ли сочетание ОСНО и УСН по НК РФ Сочетание режимов налогообложения юридическими лицами Сочетание режимов налогообложения ИП Сочетание ОСНО и УСН: исключение из правил Итоги Системы налогообложения в РФ Любые вновь зарегистрированные организации или ИП по умолчанию применяют общий режим налогообложения.


Он подразумевает уплату основных действующих на территории России налогов, перечень которых приведен в гл. 2 ч. 1 НК РФ.

Можно ли совмещать усн и осно?

ИП сочетал ПСН и УСН, но утратил право на применение патентной системы до окончания календарного года.

Как поступить при совмещении осно и усн?

Важно

Прежняя редакция НК РФ содержала такую норму: если предприниматель теряет право на применение ПСН, то за весь период с начала применения патента и до момента потери права на него ИП обязан уплатить налоги по ОСНО. Причем такая обязанность была, даже если по остальной деятельности предприниматель применял упрощенку. Получалось, что в вынужденном порядке в таких случаях ИП временно совмещал УСН и ОСНО.

Инфо

Законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ были внесены правки в п. 6 ст. 346.45 НК РФ. Согласно текущей редакции НК РФ при утрате права на патент ИП может платить налоги исходя из ОСНО, а также исходя из ЕСХН или УСН (если с этими системами ПСН совмещалась). Итоги Совмещение ОСНО и УСН недопустимо. Эти системы налогообложения являются альтернативой друг другу.

Такая позиция не раз подтверждена Минфином и судебной практикой.

Законодательство не допускает совмещение усн и осно

Для каждого субъекта предпринимательской деятельности процесс выбора системы налогообложения сопряжен с возможностью оптимизации расходов. На сегодняшний день наиболее сложным налоговым режимом является ОСНО. Проработав небольшой промежуток времени на этой системе налогообложения, Индивидуальные Предприниматели и руководители ООО пытаются найти более оптимальный вариант сотрудничества с государством.
Некоторые субъекты предпринимательской деятельности, в целях оптимизации налогов, стремятся совмещать ОСНО и УСН. В данной статье мы рассмотрим возможно ли совмещение ОСНО и УСН для ООО и ИП.

Внимание

В соответствии с регламентом Налогового Кодекса РФ (статьи 18, 346 НК РФ) Индивидуальные Предприниматели и Общества с Ограниченной Ответственностью могут применять УСН параллельно с другими налоговыми режимами. В таблице указаны варианты совмещения систем налогообложения, применимых как к ИП, так и к ООО. Тип совмещаемых между собой налоговых режимов Индивидуальные Предприниматели Общества с Ограниченной Ответственностью ОСНО+ЕНВД+ЕСХН + — ОСНО+ЕНВД+УСН + — УСН+ОСНО + — ЕНВД+ЕСХН + + ОСНО+ЕНВД+УСН + + ЕСХН+ОСНО + — ЕСХН+УСН — — ЕНВД+ОСНО + + Федеральное законодательство в вопросе совмещения налоговых режимов больше привилегий предоставляет Индивидуальным Предпринимателям.

Они могут комбинировать следующие системы налогообложения:

  • УСН;
  • ЕСХН;
  • ЕНВД;
  • ПСН и т.

Может ли организация совмещать осно и усн

Помимо ОСНО налогоплательщик вправе по заявлению использовать спецрежимы, освобождающие от уплаты ряда налогов, установленных для ОСНО, с заменой их на другой налог или систему льгот по налогам.

Сегодня в РФ действуют следующие спецрежимы:

  • ЕСХН — система налогообложения для сельхозтоваропроизводителей (гл. 26.1 НК РФ), является базовой системой налогообложения (т. е. на нее переходит в целом предприятие, а не отдельный вид деятельности), ее могут использовать фирмы и ИП, осуществляющие строго определенную деятельность в отношении определенного вида продукции;
  • УСН — упрощенка (гл. 26.2 НК РФ), также является базовой системой, ее могут использовать фирмы и ИП вне зависимости от вида деятельности, но имеющие ограниченные объемы доходов и соответствующие некоторым критериям по численности персонала, балансовой стоимости основных средств и др.;
  • ЕНВД — вмененка (гл.

Кто обязан работать на ОСНО? На общую систему налогообложения автоматически переводятся все вновь созданные субъекты предпринимательской деятельности, которые при проведении регистрационных мероприятий не смогли самостоятельно выбрать для себя подходящий налоговый режим. Также на ОСНО возвращаются те Общества с Ограниченной Ответственностью и Индивидуальные Предприниматели, которые в соответствии с регламентом Федерального законодательства, действующего на территории России, не имеют права продолжать использовать специальные системы налогообложения:

Перевод такой категории субъектов предпринимательской деятельности на общую систему налогообложения обусловлен отсутствием в ней каких-либо ограничений. В данном случае речь идет о количестве наемных работников, используемых видов деятельности и величине получаемого дохода.

В числе налогов, уплачиваемых малым предприятием, находящимся на общем режиме налогообложения, наиболее значим налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Специальные режимы уплаты таких налогов не предусматривают. Малое предприятие, совмещающее общий налоговый режим со специальными режимами налогообложения, должно организовать бухгалтерский и налоговый учет таким образом, чтобы сформированная налоговая база для каждого вида налогов была достоверной.

В соответствии с пунктом 10 ст. 274 НК РФ (www.consultant.ru) малые предприятия, применяющие помимо общего налогового режима специальные режимы налогообложения, при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не должны учитывать доходы и расходы, относящиеся к таким режимам. Следовательно, перед малыми предприятиями встает задача организации раздельного учета доходов и расходов по видам деятельности, подпадающим под различные налоговые режимы. В случае невозможности прямого разделения доходов и расходов между видами деятельности с различными налоговыми режимами (на основании первичных документов) их следует распределять пропорционально доле доходов каждого вида деятельности в общем доходе малого предприятия по всем видам деятельности (пункт 9 ст. 274 НК РФ).

Малому предприятию, применяющему наряду с общим налогообложением специальные налоговые режимы, в бухгалтерском учете необходимо сгруппировать расходы следующим образом:

1.                           Расходы, связанные с получением доходов по деятельности с общим режимом налогообложения (их можно отражать на субсчетах с кодом 1).

2.                           Расходы, связанные с получением доходов по деятельности со специальным режимом налогообложения (отражать на субсчетах с кодом 2).

3.                           Расходы, связанные с получением доходов по двум видам деятельности (отражать на субсчетах с кодом 3). Эта группа расходов подлежит распределению по видам деятельности пропорционально выручке.

При применении системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности не уплачивается НДС. Согласно пункту 2 ст. 171 НК РФ (www.consultant.ru) суммы НДС по приобретенным ценностям (работам, услугам) не подлежат налоговому вычету. Суммы налога, предъявленные покупателям товаров, работ, услуг, не являющимся плательщиками НДС, учитываются в стоимости проданных товаров, выполненных работ, оказанных услуг. Поэтому малым предприятиям, применяющим наряду с общим налоговым режимом специальные режимы налогообложения, необходимо вести учет сумм «входного» НДС.

Итак, субъекты малого предпринимательства, совмещающие общий и специальные налоговые режимы, должны обеспечить раздельный учет не только полученных доходов и понесенных расходов, но и сумм НДС по приобретенным товарам, работам, услугам, а также имущества, одновременно используемого в разных видах деятельности.

Важным моментом в организации раздельного учета затрат является распределение между видами деятельности амортизационных отчислений по имуществу, используемому одновременно в деятельности, облагаемой и не облагаемой ЕНВД. Согласно пункту 9 ст. 274 НК РФ, амортизацию также следует распределять пропорционально доле выручки от деятельности с общим режимом налогообложения в совокупном доходе, полученном малым предприятием. Как отмечается в Письме Минфина РФ от 28.04.2004 г. № 04-03-1/59 (www.consultant.ru), при распределении амортизации доходы и расходы необходимо учитывать нарастающим итогом.

Распределенные расходы и НДС списываются со счета 26 «Общехозяйственные расходы», 44.3 «Расходы на продажу по двум видам деятельности», 19.3 «НДС по двум видам деятельности» в дебет счетов учета затрат по соответствующим видам деятельности.

Финансовый результат (прибыль или убыток) по деятельности с общим режимом налогообложения формируется в общеустановленном порядке. Полученная прибыль облагается налогом по ставке 20%.

Финансовый результат от продаж по деятельности, облагаемой ЕНВД, определяется следующим образом:

Кредитовый оборот по сч. 90.2 «Выручка от деятельности, облагаемой ЕНВД» минус дебетовый оборот по сч. 90.2 «Себестоимость продаж по деятельности, облагаемой ЕНВД».

Если малое предприятие совмещает общий режим налогообложения со специальными налоговыми режимами, особого внимания требуют операции, связанные с учетом имущества, используемого одновременно в нескольких видах деятельности.

Если малое предприятие имеет в собственности торговый зал, в котором осуществляются одновременно как деятельность, облагаемая общим режимом налогообложения, так и деятельность, облагаемой ЕНВД, то налог на имущество следует учитывать следующим образом:

 Площадь, которая используется в деятельности, облагаемой ЕНВД, рекомендуется определять по документам на помещение (плану здания, схеме и т. п.). Эту площадь и следует включать в расчет суммы вмененного дохода. Если документальное подтверждение невозможно, то рассчитывается удельный вес выручки, облагаемой ЕНВД, в общей сумме выручки организации (Письмо Минфина РФ от 10.06.2004 г. № 03-05-12/45, www.consultant.ru).

Используя общий режим налогообложения, малое предприятие уплачивает в бюджет налог на имущество. При этом имея деятельность, облагаемую ЕНВД, в расчетах налогооблагаемой базы по налогу на имущество необходимо указать основные средства лишь в той части, которая относится к деятельности с общим режимом налогообложения. Как указано в Письме Минфина РФ от 10.06.2004 г.

Какие особенности совмещения ОСНО и УСН?

№ 03-05-12/45, для этого стоимость основного средства нужно распределить между видами деятельности исходя из удельного веса доходов, полученных от обычной и «вмененной» деятельности в общих доходах. При этом доходы определяются исходя из данных бухгалтерского учета нарастающим итогом за год.

Совмещение УСН и ОСНО

Совмещение налоговых режимов. Часть 1

В настоящее время многие налогоплательщики осуществляют одновременно несколько видов предпринимательской деятельности, по которым должны применяться разные режимы налогообложения. Наиболее распространено сочетание общего режима налогообложения с системой ЕНВД, или упрощенной системы налогообложения с системой ЕНВД.

Одновременное применение по различным видам деятельности единого налога на вмененный доход, общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, так же как и сочетание общего режима налогообложения и упрощенной системы налогообложения, исключено.

В настоящий момент организации и индивидуальные предприниматели вправе применять два специальных налоговых режима одновременно: если по одному из видов деятельности они переведены на уплату ЕНВД, то по-другому разрешается работать на УСН. Дело в том, что упрощенная система налогообложения, в отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, распространяется на организацию в целом, а не на какой-либо отдельный вид деятельности. Совмещение упрощенной системы налогообложения и системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход допускается на основании п. 4 ст. 346.12 НК РФ. В этом случае вести Книгу учета доходов и расходов станет сложнее.

Таким образом, в соответствии с действующим законодательством для предприятий торговли возможны следующие сочетания налоговых режимов:

  • единый налог на вмененный доход по розничной торговле населению и общий режим налогообложения по оптовой торговле;
  • единый налог на вмененный доход по розничной торговле населению и упрощенная система налогообложения по оптовой торговле.

Организации и индивидуальные предприниматели, совмещающие систему уплаты ЕНВД и иные налоговые режимы, на основании п. 7 ст. 346.26 НК РФ ведут раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

Для этого достаточно:

  • к счетам бухгалтерского учета (при необходимости) открыть субсчета для отражения операций по разным видам деятельности;
  • в приказе об учетной политике утвердить рабочий план счетов и методику распределения общехозяйственных и общепроизводственных расходов (издержек обращения).