Справочник Бухгалтера

Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учёта доходов и расходов

Деятельность ОАО «ПМК №8» за анализируемый период можно охарактеризовать как стабильная, но несмотря на это необходима работа по дальнейшему повышению доходов, поскольку как все строительные организации страны ОАО «ПМК №8» работает в условиях жесткой конкуренции.

С этой целью могут быть предложены и следующие приоритетные направления стратегического развития:

1. Поддержание стабильности в работе организации, с учетом роста строительных заказов и рентабельности бизнеса за счет увеличения объема работ, дальнейшего увеличения их качества с целью увеличения доли рынка и увеличения капитализации компании.

2. Повышение конкурентоспособности организации за счет предоставления высококачественных строительных услуг, ориентированных на клиента.

3. Обеспечение положительных условий работы для персонала и поддержание в глазах общественности и целевых аудиторий позитивного имиджа организации, основанного на сложившейся репутации надежного партнера, стабильного работодателя.

4. Поддержание и обеспечение на длительный срок сильной рыночной позиции и постоянное увеличение, и развитие бизнеса.

5. Расширение доли высокодоходных услуг в структуре строительства.

ОАО «ПМК №8» можно рекомендовать к использованию ряд приемов, направленных на сокращение нахождения средств в дебиторской задолженности с целью ускорения получения доходов.

1. Пересмотр партнеров и исключение предприятий — дебиторов с большим уровнем риска. Важным является: сбор информации о заказчиках и ее тщательный анализ; принятие решения о предоставлении или отказе в кредите.

2. Периодический пересмотр предельной суммы кредита. При предоставлении кредитов и определении их размеров нужно исходить из: финансовых вложений предприятия; прогнозируемого количества получателей кредита и оценки уровня кредитного риска.

3. Формирование принципов осуществления расчетов предприятия с клиентами на предстоящий период. Эти принципы должны быть дифференцированы по отношению к клиентам и определять следующие правила:

— своевременно оформлять расчетные документы;

— формирование приемлемых для предприятия сроков платежей;

— предусматривать в договорах изменение цен в зависимости от срока оплаты;

— разработать систему предоставления скидок.

Совершенствование бухгалтерского учета и анализа торговой организации

Определение возможной суммы оборотных активов, отвлекаемых в дебиторскую задолженность по товарному кредиту, а также по выданным авансам. Расчет этой суммы должен основываться на:

— объем выполненных работ;

— сложившейся практике кредитования партнеров;

— сумме оборотных активов предприятия, в том числе сформированных за счет собственных финансовых средств;

— формирование необходимого уровня высоколиквидных активов, обеспечивающих постоянную платежеспособность предприятия;

— правовых условиях обеспечения дебиторской задолженности и т.д.

5. Определение действий взыскания дебиторской задолженности. Эти действия рассматривают форму и время предварительного и последующего напоминаний дебиторам о дате платежа, сроках и порядке взыскания долга и другие действия.

В учетной плотике одного из анализируемых предприятий, не предусмотрено резерва на оплату отпусков. Вследствие того, что работники ОАО «ПМК №8» уходят в отпуск не равномерно, а в основном этот период приходится на третий квартал. В целях бухгалтерского учета для равномерного включения предстоящих расходов в издержки предприятия отчетного периода, рекомендуется создать резервы на предстоящую оплату отпусков, предлагаемых работниками.

Важно знать, что резерв на предстоящую оплату отпусков работников формируется путем ежемесячных отчислений, размер которых определяется как 1/12 суммы создаваемого резерва.

При этом общий размер резерва включает:

— предполагаемую годовую сумму расходов на оплату отпусков;

— сумму единого социального налога, начисляемого на указанную выше сумму.

Учет формирования и использования резерва ведется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет 1 «Резервы предстоящей оплаты отпусков». Создание резерва отражается по кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов». Использование сумм резерва по дебету счета. Остаток может быть только кредитовым.

В соответствии со ст. 324.1 НК РФ налогоплательщик, принявший решение о равномерном учете для целей налогообложение предстоящих расходов на оплату отпусков работников, обязан отразить принятый им способ резервирования в учетной политике для целей налогообложения и определить предельную сумму отчислений и ежемесячный процент отчислений в указанный резерв. По неиспользованным до конца года отпускам резерв переходит на следующий год.

Как правило, строительная деятельность сопровождается проведение геодезических и изыскательных работ. На сегодняшний день они играют важнейшую роль в данной области. Благодаря проведению геодезических и изыскательных работ, строители могут тщательно изучить состав почвы, ее свойства, глубину подземных и грунтовых вод, определить оптимальное место для строительства, проведения коммуникаций и создания инфраструктуры. Таким образом, мы можем предложить ОАО «ПМК №8» включить в себя данный вид деятельности, который поможет в решении многих сложнейших задач.

Это позволяет сделать деятельность строительных предприятий белее эффективной и достичь наибольших результатов.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В выпускной квалификационной работе было проведено исследование бухгалтерского и налогового учета доходов и расходов строительных организаций на примере ОАО «ПМК-8».

На основании проведенного исследования можно сделать следующие выводы.

В ходе анализа финансового положения организации оценивается и финансовый риск. Финансовый риск — это риск, связанный с возможным недостатком средств для выплаты по кредитам и займам. Коэффициент финансового риска показывает, сколько приходится заемных средств на 1 руб. собственных средств. В 2015 году мы наблюдаем рост значения данного показателя на 5,1 за счет привлечения заемных средств. Нормальное значение коэффициента финансового риска меньше 1. Значение данного коэффициента в 2015 году составляет 8,9, что выше нормального значения. Это свидетельствует о потенциальной опасности возникновения недостатка собственных денежных средств, что может служить причиной затруднений в получении новых кредитов.

Одним из важнейших показателей характеризующих интенсивность использования средств предприятия и его деловую активность является коэффициент оборачиваемости совокупного капитала. В 2015 году его уровень составил 1, что на 1,6 меньше, чем в 2014 году. Уменьшение данного показателя говорит об спаде деловой активности ОАО «ПМК-8».

По результатам проведённого анализа основных финансово-экономических показателей ОАО «ПМК-8» можно сделать вывод, что по результатам 2015 года уменьшилась выручка от оказания услуг и чистая прибыль, и снизилось значение коэффициента текущей ликвидности. Так как у ОАО «ПМК-8» существуют трудности в покрытии текущих обязательств необходимо уменьшить долю краткосрочных обязательств и увеличить долю ликвидных активов, за счет снижения доли внеоборотных активов.

Состояние собственного и заемного капитала имеет большое значение для оценки финансового состояния организации, поэтому для поддержания финансовой устойчивости и рентабельности ОАО «ПМК-8» можно порекомендовать уменьшение доли заемных средств и увеличение доли собственных оборотных средств. Увеличение собственных оборотных средств характеризует ускорение оборачиваемости оборотных средств.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает сильное влияние на финансовое состояние организации. Поэтому для поддержания устойчивого финансового положения ОАО «ПМК-8» необходимо усилить контроль над состоянием дебиторской и кредиторской задолженности, обеспечить недопущения возникновения необоснованной и просроченной задолженности. Для этого необходима подготовка предложений по мероприятиям, направленным на снижение кредиторской задолженности и проведение инвентаризации кредиторской и дебиторской задолженности.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 доходами ОАО «ПМК-8» признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

В соответствии Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, расходами ОАО «ПМК-8» признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

В соответствии с учетной политикой для целей налогового учета ОАО «ПМК-8» доходы и расходы при исчислении налога на прибыль признаются методом начисления независимо от фактического поступления денежных средств и независимо от времени фактической выплаты денежных средств.

В качестве рекомендации ОАО «ПМК-8» было предложено:

— Поддержание стабильности в работе организации, с учетом роста строительных заказов и рентабельности бизнеса за счет увеличения объема работ, дальнейшего увеличения их качества с целью увеличения доли рынка и увеличения капитализации компании.

— Повышение конкурентоспособности организации за счет предоставления высококачественных строительных услуг, ориентированных на клиента.

— Обеспечение положительных условий работы для персонала и поддержание в глазах общественности и целевых аудиторий позитивного имиджа организации, основанного на сложившейся репутации надежного партнера, стабильного работодателя.

— Поддержание и обеспечение на длительный срок сильной рыночной позиции и постоянное увеличение, и развитие бизнеса.

— Расширение доли высокодоходных услуг в структуре строительства.

� товаров с помощью технологии штрихового кодирования. Данная технология автоматизации контрольно-кассовых аппаратов, непосредственно передает информацию о проданных и возвращенных товарах путем штрихового кодирования, в главный компьютер бухгалтерии, для оптимизации работы и увеличения скорости выписки первичных документов, проведения инвентаризации и устранения пересортицы. В программе реализованы две системы штрихового кодирования — уникальная и массовая. Уникальная система предусматривает присвоение каждой единице товара штрихкода, который содержит информацию об артикуле, весе, размере, спецификации и себестоимости. Штрихкод массовой системы содержит данные только об артикуле, размере и весе. Для данного торгового предприятия подходит именно уникальная система штрихового кодирования. Использование уникального штрихового кодирования, также позволяет усовершенствовать проведение инвентаризации. При инвентаризации продавцы одновременно формируют несколько ведомостей, в которые с помощью сканирования вводят данные о фактическом наличии изделий. В итоге формируется сводная ведомость с результатами инвентаризации. Такая методика дает возможность проводить ее в торговом предприятии с остатками в 5 тыс. изделий в течение 4 часов. Благодаря этой программе могу порекомендовать, для более эффективной работы бухгалтерии, автоматизировать и складской учет в торговом предприятии. Подсоединить к компьютеру кассовый аппарат со штриховым кодированием и проводить автоматизированный учет кассовых операций, использовать компьютеры для заполнения остальных первичных документов (например, авансовых отчетов).

Совершенствование бухгалтерского учета в розничной торговле

Таким образом, применение современных автоматизированных программ бухгалтерского учета не только облегчит труд бухгалтеров, но и будет способствовать повышению эффективности ведения бухгалтерского учета не только на одном участке учета, но и по всем сегментам. Предлагаю так же ввести такую систему оплаты за товар как эквайринг. Эквайринг — это возможность расплачиваться за купленный товар пластиковой карточкой.

Для этого порекомендую предприятию заключить договор с любым банком или с тем банком, с которым предприятие сотрудничает и имеет свой расчетный счет. Покупая товар и расплачиваясь пластиковой карточкой, деньги покупателя автоматически с карты снимаются и поступают на расчетный счет торгового предприятия. Такая форма расчета очень удобна и может привлечь более обеспеченных покупателей, тем самым так же способствует увеличению прибыли и ставит торговое предприятие в разряд современных и высоко автоматизированных предприятий. Еще одним важным моментом недоработки в работе предприятия является то, что предлагаемый товар не имеет достаточной информированности, т.е. нет широко поставленной рекламы товаров. Покупатели не имеют представления об ассортименте товара. Следовательно, это отражается на выручке предприятия. Предприятию необходимо в полной мере использовать рекламу через местную газету, Интернет, использовать рекламу, в магазинах. Администрация предприятия, должна обладать полной информацией о закупаемом ими товаре для того, чтобы заинтересовать покупателя, убедить его в необходимости сделать покупку, также она должна помогать продавцам, давать им информацию о товаре, а продавцы в свою очередь должны донести ее до покупателя.

Предлагаю торговой организации ООО Агат, направления для получения максимальной прибыли:

-усилить маркетинговую деятельность для улучшения реализации продукции;

-внедрить в продажу новые виды товара, расширить ассортимент продаваемой продукции;

-внедрить гибкую систему ценообразования;

-внедрить систему поощрений постоянных клиентов в виде скидок.

Заключение

В заключение проведенного исследования хочется отметить, что при написании дипломной работы по теме -Совершенствование бухгалтерского учета в розничной торговле, была поставлена основная цель исследования, которой является — изучение бухгалтерского учета продажи товаров в розничной торговле и разработка рекомендаций по его совершенствованию. И эта цель была раскрыта в дипломной работе. Хозяйственная деятельность данной торговой организации состоит в закупке и продаже товаров, поэтому товары и товарные операции являются основными объектами учета. В целом, бухгалтерский учет на предприятии ООО Агат, осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением предприятия. Структура бухгалтерии торгового предприятия формируется таким образом, чтобы обеспечить выполнение учетных задач в минимальные сроки и с высоким качеством. Структура бухгалтерии построена вполне рационально, работники бухгалтерии подчиняются главному бухгалтеру, а он в свою очередь генеральному директору предприятия. Такая структура применяется в бухгалтерии, штат которой составляет четыре человека. Так, за каждым бухгалтером закреплены определенные участки работы и имеются должностные инструкции. На предприятии применяется журнально-ордерная форма учета. Все операции, совершаемые на предприятии, находят правильное и полное отражение на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет на предприятии полностью автоматизирован, но для учета и продажи товаров используется не усовершенствованная система.

Следует отметить так же, что розничное торговое предприятие ООО Агат, в целом соблюдает пра�

s

Введение

1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

1.1 Нормативно-правовые основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса 

1.2 Особенности налогообложения малого предприятия 

1.3 Проблемы и основные перспективы развития малого предпринимательства в России

2   Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса (на примере ООО «РТ Сервис»)

2.1  Организационно-экономическая характеристика ООО «РТ Сервис»

2.2  Организация бухгалтерского учета имущества ООО «РТ Сервис»

2.3  Организация бухгалтерского учета обязательств ООО «РТ Сервис»

3     Разработка рекомендаций по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии ООО «РТ Сервис»

3.1  Внутренний контроль в организации системы бухгалтерского учета в ООО «РТ Сервис» 

3.2 Совершенствование системы бухгалтерского учета в ООО «РТ Сервис» 

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

Введение

Одним из направлений обеспечения устойчивости экономического роста страны, многократно подтвержденным мировой практикой, является развитие малого предпринимательства — наиболее мобильного, рискованного и конкурентоспособного сегмента экономики любой страны.

Несмотря на то, что крупный бизнес в основном определяет экономическую и техническую мощь страны, подлинную основу жизни стран с развитой рыночной системой составляет малое предпринимательство как наиболее массовое. Малый бизнес — это  динамичная  и гибкая форма деловой жизни. Малый бизнес в развитых странах мира во многом определяет темпы экономического роста, структуру и качество валового национального продукта, формируя его в объеме 40—50%, а в некоторых отраслях — до 70—80%.

Успешное функционирование малых предприятий создает благоприятные условия для оздоровления экономики: развивается конкуренция, повышается экспортный потенциал; лучше используются местные сырьевые ресурсы, создаются дополнительные рабочие места, что особенно важно  в современных условиях, когда наблюдается рост безработицы. Большое значение имеет способность малых предприятий расширять сферу приложения труда в сельской местности, создавать новые возможности не только для трудоустройства в сельских районах, но прежде всего для расширения предпринимательской деятельности населения.

Малые предприятия строят свою деятельность, исходя,  прежде всего,  из потребностей местного рынка, объема и структуры локального спроса.

В условиях развития хозяйственной самостоятельности регионов  именно малый бизнес должен стать основой оптимизации структуры региональной экономики. Тем не менее, нельзя забывать, что величина налоговых поступлений от малого бизнеса в региональный бюджет напрямую зависит от объема предоставленных ему кредитов и субсидий, от масштабов организационной и технической поддержки.

Актуальность выбранной темы определяется процессами, происходящими в экономике России и направленными на реформирование всего хозяйственного механизма, в том числе  на организацию деятельности субъектов малого предпринимательства и их государственную поддержку.

Важными рычагами, обеспечивающими научный подход к организации  чёткой работы, достоверной системы учёта и  контроля, для принятия  оптимальных управленческих решений, являются бухгалтерский учёт и анализ  хозяйственной деятельности. Их возрастающая роль на современном  этапе  определяет важность знания теоретических основ бухгалтерского учёта  и  анализа  хозяйственной деятельности, изучение которых позволит:

— овладеть основными приёмами и методами бухгалтерского учёта и анализа для решения практических вопросов;

— совершенствовать организацию учёта и документооборота;

— овладеть методами поиска прогнозных резервов роста  основных показателей хозяйственной деятельности предприятий, что особенно актуально в условиях рыночных отношений.

Предмет исследования: организация бухгалтерского учета и анализ деятельности предприятия малого бизнеса.

Объект исследования: предприятие малого бизнеса — ООО «РТ Сервис».

Цель выпускной квалификационной работы — проведение анализа текущей деятельности и организации бухгалтерского учета, выработка рекомендаций по его совершенствованию.

Для достижения цели в работе поставлены  следующие задачи:

— изучение особенностей организации бухгалтерского учета на малом предприятии;

— изучение практики ведения бухгалтерского учета на исследуемом предприятии;

— проведение анализа системы внутреннего контроля предприятия ООО «РТ Сервис»

— подготовка рекомендации по результатам проведенной работы.

Теоретической основой написания выпускной  квалификационной работы  являются труды российских и зарубежных ученых.

Нормативная база исследования: Гражданский кодекс Российской Федерации, федеральные законы, положения по бухгалтерскому учету и другие законодательные акты органов власти Российской Федерации и г.

Совершенствование бухгалтерского учета на предприятии

Липецка.

Методологической основой исследования явились  метод сравнения, теоретический анализ литературы.

В процессе написания выпускной квалификационной работы были изучены научная и учебная литература Ковалева В.В., Савицкой Г.В., Гиляровской Л.Т., Любушина Н.П., Мельник М.В. и др. Также был использован практический материал объекта исследования — Устав, учетная политика, различные учетные регистры бухгалтерская финансовая отчетность.

Цель и задачи работы определили ее структуру.

Работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка использованной литературы.

В первой главе выпускной квалификационной работы изложены теоретические основы учета и анализа деятельности предприятий малого бизнеса, особое внимание обращается на нормативно-правовые основы организации текущей работы предприятий малого бизнеса и методику проведения анализа деятельности малых предприятий. В этой же главе представлена организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «РТ Сервис».

Во второй главе  представлена организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «РТ Сервис», особенности организации бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «РТ Сервис», система синтетического учета на выбранном предприятии.

В третьей главе представлено формирование отчетности ООО «РТ Сервис», рассмотрена система внутреннего контроля организации и методы совершенствования системы бухгалтерского учета в ООО «РТ Сервис».

 1 Теоретические основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

1.1 Нормативно — правовые основы организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса

При организации и ведении бухгалтерского учета в организациях, являющихся субъектами малого предпринимательства, следует руководствоваться общими требованиями бухгалтерского и налогового законодательства, а также нормами документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета:

— Налогового  кодекса РФ;

— Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

— Положений по бухгалтерскому учету;

— Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н.

К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесённые в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесённые в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее — индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие перечисленным ниже условиям:

1) для юридических лиц — суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;

2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:

а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий;

3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства (малые предприятия — 400 млн. рублей).

Предусмотренные предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.

Средняя численность работников малого предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного малого предприятия.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете.

Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к малым предприятиям по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

В случае превышения малым предприятием установленной численности работников оно лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

Таким образом, в основу определения малого предприятия в Российском законодательстве положен количественный признак — число работающих.

Малым предприятиям, в отличие от других коммерческих организаций, предлагается больший выбор систем бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения. Несколько меньше возможностей имеют индивидуальные предприниматели.

С практической точки зрения субъект предпринимательской деятельности ставит задачу прежде всего оптимизировать налогообложение. Для бухгалтера же эта задача значительно расширяется.

Необходимо учесть не только нюансы применения той или иной системы налогообложения, возможность применения льгот, но и порядок ведения учета при выбранной системе налогообложения, состав бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности. Именно эта взаимосвязь: налоговая система — порядок ведения учета — формы ведения учета — бухгалтерская отчетность — налоговая отчетность — статистическая отчетность является решающей.

Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н утверждены Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства.

Этот документ был разработан задолго до утверждения нового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, поэтому руководствоваться им следует в части, не противоречащей вышедшим позднее нормативным актам.

В соответствии с Законом № 402-ФЗ ответственность за организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители малых предприятий.

Руководитель малого предприятия может в зависимости от объема учетной работы:

а) создать бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

б) ввести в штат должность бухгалтера;

в) передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета специализированной организации (централизованной бухгалтерии) или бухгалтеру-специалисту;

г) вести бухгалтерский учет лично.

Рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, формы применяемых первичных учетных документов, порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств утверждаются учетной политикой малого предприятия.

Страницы:12345678910следующая →

Главная — Статьи

Оптимизация учета и налогообложения основных средств

Оптимизация бухгалтерского учета для целей налогообложения занимает центральное место в финансовой деятельности предприятия. Актуальным и трудоемким аспектом для любого предприятия является выбор альтернативного варианта бухгалтерского и налогового учета основных средств. Главная цель учета основных средств субъекта хозяйствования — изучение моментов отражения движения этих активов в учете, а также определение уровня обеспеченности и мощности их использования, создание приемлемой структуры бухгалтерского баланса в части основных активов и выработка рекомендаций для достижения положительных финансовых результатов. Особое значение в практике бухгалтерского и налогового учета основных средств уделяется базисным принципам учетного процесса и системе нормативного регулирования.

 Рассмотрим приемы и методы, которые можно использовать для оптимизации бухгалтерского и налогового учета основных средств. Предприятиям в ходе подготовки к налоговой и аудиторской проверке можно рекомендовать, например, варианты собственной методики учета недорогого оборудования. Этот способ позволяет не только обойти недоработки бухгалтерской программы, но и уменьшить платежи в бюджет. Одним из таких вариантов является отражение малоценного оборудования в составе материально-производственных запасов, используя счет 01 «Основные средства». При этом автоматически формируется забалансовый учет со всеми требуемыми документами. В положении об учетной политике для данной ситуации формируется отдельный пункт, где указано, что применение счета 01 вызвано отсутствием технической возможности для учета недорогого оборудования на счете 10 «Материалы». Благодаря такому выбору в результате появляется возможность показывать малоценное имущество на забалансовом счете, контролировать перемещение средств с одного подразделения на другое, а также избежать дополнительных платежей по налогу на имущество и других трудностей, связанных с учетом основных средств.

Необходимо отметить, что лимит, в пределах которого основные средства отражаются в составе материально-производственных запасов, следует принять равным 10 тыс. руб., так как сумма 20 тыс. руб., которую допускает Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; далее — ПБУ 6/01), создает расхождения с налоговым учетом.

Известно, что налог на имущество платят с остаточной стоимости основных средств. Чем она меньше, тем меньше сумма налога. Причем при расчете налога учитывается та стоимость имущества, по которой оно отражено в бухгалтерском учете. Поэтому для снижения налога на имущество рекомендуется в конце отчетного года провести уценку тех основных средств, рыночная цена на которые снизилась. Заметим, что ими могут быть практически любые основные средства. В частности, надо уценить офисную технику (например, компьютеры, принтеры, ксероксы — цены на них стабильно снижаются из года в год), мебель, транспорт и др.

Допустим, что на 31 декабря 2006 г. на балансе предприятия числятся 20 компьютеров. Стоимость одного компьютера — 25 000 руб. На каждый из них начислена амортизация в сумме 6000 руб.

Ситуация 1.

Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского и налогового учёта доходов и расходов

Предприятие решило не проводить переоценку техники.

В этой ситуации налог на имущество придется платить с остаточной стоимости компьютеров, которая на начало года составит:

25 000 x 20 — 6000 x 20 = 380 000 руб.

Ситуация 2. Предприятие решило провести переоценку техники.

Пусть в результате переоценки стоимость каждого компьютера уменьшилась на 7500 руб. Сумма амортизации одного компьютера снизилась на 1800 руб. Отсюда остаточная стоимость компьютеров составит:

(25 000 — 7500) x 20 — (6000 — 1800) x 20 = 266 000 руб.

При расчете налога на имущество будет учитываться именно такая стоимость.

У переоценки есть и еще один плюс: после ее проведения стоимость основных средств в налоговом учете не изменится. Поэтому амортизацию по ним надо начислять в том же порядке и в тех же суммах, что и до переоценки (ст. 257 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ).

Следует обратить внимание: если выяснится, что стоимость ценностей увеличилась, то от переоценки можно просто отказаться. Согласно п. 15 ПБУ 6/01 переоценка может проводиться только в отношении группы однородных объектов основных средств. Например, если предприятию принадлежит несколько одинаковых машин, то нельзя переоценить одну из них — только все одновременно.

Существует еще один способ оптимизировать бухгалтерский учет основных средств в целях налогообложения — сдача основных средств в аренду лицам, не являющимся плательщиками налога на имущество, или лицам, имеющим льготы по налогу на имущество, что позволит на законных основаниях не уплачивать данный налог. Схематично данную операцию можно представить следующим образом:

Предприятие заключает договор купли-продажи основных средств по остаточной стоимости с лицом, не являющимся плательщиком налога на имущество, или с лицом, имеющим льготы по налогу на имущество. После перехода права собственности на основные средства к неплательщику налога последний заключает с предприятием договор аренды. Размер арендной платы сопоставим с начисляемым износом, чтобы не возникала обязанность уплаты налога на прибыль. Неплательщик налога осуществляет платежи по договору купли-продажи в рассрочку, что может быть установлено в данном договоре. Причем платежи за основное средство по сумме и срокам должны быть равны платежам по договору аренды.

При таких обстоятельствах стороны не осуществляют никаких платежей, поскольку взаимные обязательства прекращаются зачетом. Кроме того, у них не возникает обязанности дополнительной уплаты НДС и налога на прибыль по этим сделкам.

Поэтому основными направлениями налогового планирования по налогу на имущество являются:

— возможность передачи имущества на баланс неплательщика налога на имущество;

— уменьшение стоимости имущества по данным бухгалтерского учета.

Предприятие может приобретать основные средства и по договору лизинга, тогда предмет лизинга может учитываться на балансе как лизингодателя, так и лизингополучателя, что определяется соглашением сторон договора лизинга.

Если предмет лизинга учитывается на балансе организации, которая не является плательщиком налога на имущество (имеет льготу), то налог по данному предмету лизинга на законных основаниях не платится.

Особое внимание в бухгалтерском учете основных средств следует уделять таким понятиям, как их ремонт и реконструкция. При этом расходы на реконструкцию надо включать в первоначальную стоимость имущества (ст. 257 НК РФ). Уменьшать налоговую прибыль они будут не сразу, а постепенно, через амортизационные отчисления, что повлияет на сумму налога на имущество. Расходы на ремонт можно списать в налоговом учете единовременно (ст. 260 НК РФ).

Надо сказать, что четких критериев, разграничивающих ремонт и реконструкцию, не существует.

Допустим, что предприятие решило провести реконструкцию офиса и расширить площадь кабинета за счет коридора. Предстояло снести стену, которая разделяла кабинет и коридор, заделать одну дверь и провести капитальный ремонт. По договоренности все работы выполняла организация-подрядчик за 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.).

Чтобы не отражать все расходы как реконструкцию, нужно разбить договор на два и отнести часть затрат на реконструкцию, а часть на ремонт. Первый — договор реконструкции, согласно которому подрядчик сносит стену и замуровывает дверь. Стоимость этих работ, например, составила 236 000 руб. (в том числе НДС — 36 000 руб.). Второй — договор на проведение капитального ремонта. Стоимость — 944 000 руб. (в том числе НДС — 144 000 руб.). Такое деление расходов позволит единовременно уменьшить налоговую прибыль на сумму 800 000 руб. (944 000 — 144 000). В то же время на стоимость реконструкции в сумме 200 000 руб. (236 000 — 36 000) фирма увеличила первоначальную стоимость помещения.

Рассматривая предложенные выше варианты, направленные на оптимизацию налогообложения, необходимо отметить эффективность указанных решений. Налоги на имущество и прибыль занимают центральное место в системе налогообложения, и снижение их свидетельствует о правильном подходе к финансовой политике. Альтернативные решения позволяют улучшить учет основных средств, сделать его наиболее эффективным и сэкономить некие суммы денежных средств. Своевременное закрепление основных оптимальных вариантов в учетной политике позволяет четко регламентировать хозяйственные операции и оптимизировать финансовые результаты.

Важным элементом оптимизации финансовых результатов является также выработка управленческих решений на базе всесторонней аналитической работы по диагностике эффективности использования основных средств.

Известно, что эффективность использования основных средств постоянно находится под воздействием внешних и внутренних факторов. Если к внешним факторам можно отнести, например, возможность привлечения инвесторов, налоговую политику, конкурентоспособность, то к внутренним факторам относится постоянный выбор между структурой производственных фондов и созданием собственных источников для дальнейшего развития и экономического роста.

Безусловно, формируя модель решений по управлению основными средствами, необходимо учитывать как внешние, так и внутренние факторы. Следует определить, какая часть поступивших ресурсов должна быть отдана на закупку оборудования, а какую часть направить в качестве вложений для капитального улучшения основных средств, что немаловажно для эффективного развития и сохранения их потенциала.

Прежде всего надо изыскать неиспользованные возможности повышения мощности предприятия. Одним из главных внешних резервов в такой ситуации является направленность финансовой политики на процесс взаимодействия с кредиторами и инвесторами. Они помогут обеспечить решение задач по привлечению кредитов под прибыльные проекты. При этом необходимо учитывать, что эффективность кредитуемого мероприятия или ожидаемая выручка от реализации проекта должна гарантировать своевременный возврат кредита и исключить штрафные санкции.

Основным принципом принимаемого решения является расчет потребности в кредите и осуществление контроля за рациональным использованием средств. Особый вопрос заключается в том, каким образом новые инвестиции повлияют на финансовые результаты деятельности предприятия. Положительный финансовый результат будет свидетельствовать об эффективности принимаемых решений, методов управления основными средствами и наоборот, отрицательный результат или отсутствие его — о недостатках в управлении.

Чтобы выявить варианты укрепления структуры основных средств, рассмотрим финансовую политику с точки зрения ситуаций, условно характерных для предприятия.

Приведем две ситуации, при которых предприятие имеет, допустим, одинаковый уровень экономической рентабельности, например 20%. Единственное различие между ситуациями — структура актива, в частности основных средств. Для ситуации 1 актив равен 100 млн руб., пассив — 100 млн руб. собственных средств, для ситуации 2 актив — 100 млн руб., пассив — 50 млн руб. собственных средств и 50 млн руб. заемных средств (кредитов и займов).

Нетто-результат эксплуатации инвестиций в обоих случаях одинаковый — 20 млн руб. и представляет собой совокупность сумм имущества предприятия и источников его образования.

Если предприятие не платит налоги, то выходит, что при ситуации 1 оно получает 20 млн руб. исключительно благодаря эксплуатации собственных средств, которые покрывают весь актив. Рентабельность (отдача) собственных средств предприятия при ситуации 1 составит:

Рентабельность собственных средств = 20 млн руб. / 100 млн руб. x 100% = 20%.

В ситуации 2 предприятие обязано выплатить сначала проценты по задолженности, а также, возможно, понести дополнительные расходы, связанные со страхованием кредитов и т.п. При условной процентной ставке 15% эти финансовые издержки составят 7,5 млн руб. (50 млн руб. x 15% : 100).

Рентабельность собственных средств предприятия при ситуации 2:

Рентабельность собственных средств = 20 млн руб. — 7,5 млн руб / 50 млн руб. x 100% = 25%.

Итак, при одинаковой экономической рентабельности в 20% видна различная рентабельность собственных средств, получаемая в результате разной структуры финансовых источников. Разница между одинаковыми показателями, но при разных условиях составляет 5%, т.е. это приращение к рентабельности собственных средств, получаемое благодаря использованию кредита, несмотря на платность последнего, что является в совокупности эффектом финансового рычага. Действительно, у предприятия в ситуации 2 одна часть основных средств, приносящих в целом 20%, финансируется заемными средствами, обходящимися предприятию в среднем в 15%. При этом рентабельность собственных средств возрастает. Причем финансовый результат связан не с издержками по использованию собственных средств, а с риском, который может быть нивелирован ровными отношениями с инвесторами.

Иными словами, при ситуации 2 чистая рентабельность собственных средств выше на 3,3%, чем при ситуации 1, только лишь за счет иной структуры пассива.

Таким образом, на условных данных выявлена зависимость между вариантами финансирования основных средств и финансовыми результатами предприятия, которая доказала привлекательность заемного капитала.

Необходимо отметить, что практическое использование лизинга также позволит оптимизировать операции с основными средствами.

Оптимизация налогов, Оптимизация налога на имущество, Организация налогового учета

Главная — Статьи

Рекомендации по бухгалтерскому учету

Порядок учета транспортно-заготовительных расходов

В бухгалтерской учетной политике закрепите одинаковый порядок учета транспортно-заготовительных расходов (ТЗР) как по товарам, так и по материалам.

Это позволит вам избежать пересчетов, если придется использовать в качестве материалов МПЗ, ранее учтенные как товары.

А если вы выберете вариант учета, предполагающий включение ТЗР в стоимость МПЗ, то еще и сблизите бухгалтерский учет с налоговым (Пункты 6, 13 ПБУ 5/01; п. 2 ст. 254, ст. 320 НК РФ).

Классификация ОС не обязательна к применению

При определении размера амортизационных отчислений в бухучете совсем не обязательно руководствоваться Классификацией ОС. Можно ориентироваться на реальный срок предполагаемого использования ОС.

А по лизинговому имуществу вполне можно использовать СПИ, равный сроку действия договора лизинга. Главное — закрепить такой способ установления этого срока в учетной политике.

Претензий по налогу на имущество быть также не должно (Пункт 20 ПБУ 6/01; Определение ВС РФ от 25.09.2014 N 305-КГ14-1477; п. 1 ст. 375 НК РФ).

Премия от поставщика – прочий доход

Отражайте премию от поставщика как самостоятельный прочий доходутвердив этот способ в учетной политике. Это позволит вам избежать разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. Ведь в налоговом учете премия поставщика — всегда внереализационный доход (Пункт 8 ст. 250 НК РФ; Письмо Минфина России от 27.09.2012 N 03-03-06/1/506). А в бухучете есть и другой способ учета премии — уменьшение на ее сумму стоимости приобретения товаров.

Отказ от переоценки основных средств

Если в бухгалтерской учетной политике вы установили запрет переоценки основных средств, его нужно соблюдать. Иначе (к примеру, в случае неправомерной уценки ОС) вам могут доначислить налог на имущество (Постановление АС МО от 07.09.2016 N Ф05-12620/201).

Определяйте выручку с учетом скидок и накидок

В бухгалтерском учете определяйте выручку с учетом всех предусмотренных договором скидок и накидок. Если цена изменилась после отгрузки, но в том же году, нужно скорректировать выручку на счете 90 «Продажи» на сумму разницы.

Создание резерва на оплату отпусков

Если вы не имеете права на ведение бухучета упрощенными способами, создавайте в бухучете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам. Иначе вы допустите ошибку и ваша отчетность может быть признана недостоверной. А это может грозить штрафом (Пункт 20 Информации Минфина России от 29.06.2016 N ПЗ-3/2016; п. 1 ст. 120 НК РФ).

В налоговом же учете организациям предоставлена свобода выбора: создавать отпускной резерв или нет (Статья 313, п.

Результат поиска

1 ст. 324.1 НК РФ).

Затраты на ремонт ОС — текущие расходы

Затраты на ремонт ОС признавайте в текущих расходах. Никакого отношения к следующим отчетным периодам такие затраты не имеют. И даже существенный размер таких расходов не повод отражать их на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Вклад в имущество АО – прочий расход

Внесение вклада в имущество АО для покрытия его убытков учитывайте как прочий расход. То есть отражайте по дебету счета 91-2 и кредиту счета учета передаваемого имущества — 51, 01, 10 и др. Оснований для учета финвложений в таком случае нет. Ведь говорить о том, что такое вложение гарантированно принесет вам доход в будущем, не приходится.

Выбор аудиторской компании

Выбирая аудиторскую компанию, поинтересуйтесь, какие именно услуги она оказывает и какие подходы будет использовать в работе. Кто-то в своих суждениях ориентируется на МСФО, а кто-то строго следует букве ПБУ. Желательно, чтобы в компании было не менее 10 — 15 штатных сотрудников, имеющих аудиторские аттестаты. Об уровне фирмы также говорит то, выступают ли ее сотрудники на конференциях, публикуются ли они в профильных изданиях.

Резерв на оплату отпусков включает все отпускные расходы

При расчете суммы резерва на оплату отпусков нужно определить все расходы, связанные с отпуском работника (Пункт 15 ПБУ 8/2010). А поскольку отпускные облагаются страховыми взносами, их суммы также надо включить в такое оценочное обязательство (резерв).

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва

Сумму компенсации за неиспользованный отпуск в бухучете смело списывайте за счет отпускного резерва (Пункт 8 ПБУ 8/2010; Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01). Но помните, что в налоговом учете так делать нельзя. Компенсация не списывается за счет резерва, а сразу учитывается в налоговых расходах. А значит, придется отразить разницы по ПБУ 18/02.

Прекращение и возобновление амортизации по модернизируемым ОС

Порядок прекращения и возобновления начисления амортизации в случае, когда работы по модернизации ОС ведутся более 12 месяцев, закрепите в учетной политике, так как в ПБУ 6/01 этот вопрос не урегулирован. Порядок может быть следующий (вытекающий из общих норм ПБУ 6/01) (Пункты 21, 22 ПБУ 6/01):

• прекращение начисления амортизации — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем начала работ по модернизации;
• возобновление — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания модернизации.

Продажа иностранной валюты в бухгалтерской отчетности

Если в бухучете вы отражаете продажу иностранной валюты развернуто, то при заполнении отчета о финансовых результатах сверните эти доходы и расходы (Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01). Если в отчетности вы отразите (так же как и в учете) в прочих доходах полученные рубли, а в прочих расходах — проданную валюту (в рублевом эквиваленте по курсу Банка России), то у налоговиков могут возникнуть лишние вопросы при сопоставлении показателей бухотчетности и декларации по прибыли. Да и пользователи бухгалтерской отчетности будут введены в заблуждение относительно объемов реализации.

Подписание отчетности главбухом

Главбух может не подписывать бухотчетность, если этого не требуют внутренние правила организации. Ведь по Закону о бухучете подписи руководителя организации на бухгалтерской отчетности (на ее бумажном варианте) достаточно (Информационное сообщение Минфина России от 19.05.2015).

Разукомплектование оприходованного товара

Если вам нужно разукомплектовать ранее оприходованный товар, то порядок распределения фактической себестоимости исходного товара между новыми товарными позициями вы должны установить самостоятельно. Допустим, комплект состоит из разных вещей, тогда его фактическую себестоимость можно распределить, например, пропорционально продажной стоимости каждой вещи. И не забудьте прописать установленный порядок в бухгалтерской учетной политике.

Резерв по оценочным обязательствам

Резерв по оценочным обязательствам создается в сумме расходов, необходимых для исполнения этих обязательств. Конкретный порядок определения размера отчислений в резерв в ПБУ 8/2010 не определен. Поэтому оценить сумму возможных затрат вам нужно самостоятельно на основе имеющихся фактов или опыта аналогичных операций, а иногда — с помощью независимых экспертов. Обязательно составьте документ и зафиксируйте проведенную оценку затрат.

НДС при передаче имущества в уставный капитал

Если в учредительных документах имущество, передаваемое в ваш уставный капитал, оценено без учета НДС, сумму налога, которую восстановил участник, учитывайте как добавочный капитал на счете 83. Ведь в таком случае сумма НДС передается сверх того, что идет в оплату доли в УК.

Упрощенные формы бухгалтерской отчетности

Если вы имеете право на упрощенные способы бухучета, то можете составлять бухотчетность по упрощенным формам. То есть готовить только баланс и отчет о финансовых результатах. Однако если выяснится, что вы не имели такого права, инспекция сможет оштрафовать организацию на 200 руб. за каждую не представленную в срок форму бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснения) (Статья 126 НК РФ; Письмо ФНС России от 21.11.2012 N АС-4-2/19575@).

Кроме того, на руководителя или главного бухгалтера может быть наложен административный штраф на сумму от 300 до 500 руб. (Статья 15.6 КоАП РФ).

Бухгалтерскую отчетность можно сдавать на бумаге

Бухотчетность в налоговые органы по-прежнему можно сдавать на бумаге. Обязанности представлять ее в электронном виде нет (Письма ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316; Минфина России от 11.06.2015 N 03-02-08/34055). Причем необязательно бланки бумажной отчетности должны быть машинно ориентированными (со штрихкодами).

Исправление существенных ошибок в сданной отчетности

Если вы обнаружили существенные ошибки в годовой бухотчетности, сданной в ИФНС и орган статистики, их можно исправить. Но только если эта бухотчетность еще не утверждена собственниками (к примеру, собранием акционеров).

В электронной форме не забудьте проставить номер корректировки, а на бумажном варианте отчетной формы, в верхней части первой страницы, укажите слово «Пересмотренная» (Пункты 6, 7, 8 ПБУ 22/2010; Приказ ФНС России от 31.12.2015 N АС-7-6/711@).

Январь 2017 г.

Пути совершенствования бухгалтерского учета на малом предприятии

⇐ Предыдущая12345

Чтобы усовершенствовать организацию бухгалтерского учета на малых предприятиях, следует повысить его оперативность и аналитичность. Для этого надо упорядочить, унифицировать и стандартизировать процесс документирования с учетом требований автоматизированной обработки на ЭВМ. Необходимо ликвидировать несоответствие системы документации средствам автоматизации учета, максимально упростить первичные документы, совместить с машинными носителями, выбрать оптимальную периодичность их составления. Сокращение затрат времени и труда на сбор, регистрацию, накопление, хранение, обработку и передачу информации в условиях автоматизации достигается благодаря широкому применению новейших средств непосредственно в процессе совершенствования хозяйственных операций. Созданные средства вычислительной техники и разработанные специальные методики регистрации первичной информации позволяют осуществлять сбор исходных данных, минуя стадию выписки бумажного документа .

Использование для автоматизации учетных работ ЭВМ обусловлено необходимостью внедрения автоматизированной формы учета, отвечающей эксплуатационным возможностям современной вычислительной техники и учитывающей новую технологию, порожденную этой техникой. Автоматизация учета требует дальнейшего развития его методологии, применения более современных форм бухгалтерских регистров, разработки технологического процесса ввода и обработки экономических данных, сокращения документооборота, создания массивов постоянной информации.

Использование средств вычислительной техники дает возможность создавать автоматизированные рабочие места (АРМ) бухгалтера на базе персональных компьютеров. Организация (АРМ) бухгалтера является важным резервом дальнейшего совершенствования учетной работы, значительно повышает возможность использования учетной информации в управлении малым предприятием. В настоящее время существует огромный выбор компьютерной техники и прикладных программ к ним, таких как «Инфо-бухгалтер», «1С Бухгалтерия», и др.

Важную роль в новых условиях хозяйствования играет оперативный учет и контроль выполнения плановых заданий по реализации прибыли. Одним из важнейших направлений совершенствования методики и технологии учета является учет информации по методу отклонений в хозяйственной практике. Развитие методологии бухгалтерского учета, улучшение его методики и организации, и, в конечном счете, повышение роли учета и контроля в совершенствовании хозяйственного механизма требует активизации научных исследований в этой области и широкого внедрения их результатов в практику работы малых предприятий.

Адаптация бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам предъявляет новые требования к подготовке специалистов по бухгалтерскому учету. Важное условие совершенствования бухгалтерского учета — обучение его основам всего населения. Одним из направлений совершенствования бухгалтерского учета и адаптации к международным стандартам — повышение механизации и автоматизации учета , а это и разработка программ регистрации и обработки бухгалтерских данных .

Надо совершенствовать систему управления бухгалтерского учета, подразумевая участие в этом процессе и государственных (Минфин РФ) и общественных организаций (ассоциация бухгалтеров, аудиторов).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

За последние годы в методологии и организации бухгалтерского учета на российских предприятиях произошла определенная перестройка, изменилась сущность бухгалтерского учета и функции, выполняемые им в организациях. С получением хозяйственной самостоятельности организации столкнулись с необходимостью разработки за счет собственных средств новых видов продукции и индивидуальных технологий или с необходимостью покупки таких технологий, то есть с учетом нового вида имущества — нематериальных активов. Организации имеют теперь возможность, располагая свободными денежными средствами и имуществом, получать доходы от сделок на финансовом рынке в форме дивидендов (доходов) от финансовых вложений.

Большое внимание стало уделяться изучению опыта организации бухгалтерского учета на предприятиях в странах с развитой рыночной экономикой. Резкое расширение задач бухгалтерского учета в условиях рыночной экономики, введение коммерческой тайны на многие учетные показатели, придание бухгалтерской отчетности статуса публичности, а также необходимость адаптации бухгалтерского учета и отчетности России к международным стандартам обусловили необходимость выделения из бухгалтерского учета в качестве самостоятельных финансового и управленческого учета.

Тем не менее, на малых предприятиях очень часто не уделяется должного внимания организации бухгалтерского учета, в особенности такой важной процедуре учетного процесса, как правильное и своевременное документирование хозяйственных операций. А ведь рациональная организация бухгалтерского учета на предприятии немыслима без установления схемы документирования операции, выполненной на основе изучения объектов учета, хозяйственных и производственных процессов.

Роль бухгалтерии как организатора учета и контроля на предприятии должна проявляться в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его умелом и настойчивом выполнении.

Обязательным условием является повсеместное использование программ автоматизации регистрации и обработки бухгалтерских данных.

Мало внимания уделяется такому важному процессу, как управление себестоимостью продукции (работ, услуг). Здесь основными задачами бухгалтерии должны стать не только получение и сбор достоверной информации о фактических затратах, но и систематизация полученных данных в целях контроля за использованием материальных, трудовых и других ресурсов, контроль за выполнением задании по снижению себестоимости, выявлению резервов по ее снижению.

Кроме того, несовершенство действующей налоговой системы приводит к тому, что некоторые организации сознательно искажают учетные данные, влияющие на размеры объема реализации, прибыли, а следовательно, и налогов. В таких организациях адаптация бухгалтерского учета и отчетности к международным стандартам становится особенно проблематичной.

Нужно учитывать и тот факт, что адаптация России к международным учетным стандартам зависит не только от решения методологических, организационных и технических вопросом, но и от степени развиты рыночных отношений и деятельности организации.

Таким образом, можно сделать следующий общий вывод. На данный момент в Российской Федерации существует приемлемая правовая база для создания эффективной системы бухгалтерского учета на малых предприятиях. Однако руководителям малых предприятий следует уделять больше внимания качеству и оптимизации ведения бухгалтерского учета с целью повышения конкурентоспособности и эффективности деятельности предприятий.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные акты

1. Федеральный закон Российской Федерации от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

2. Положение по бухгалтерскому учету»Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н)

3. Приказ Министерства Финансов РФ от от 21 декабря 1998 г. N 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»

Литература

4. Беликова Т. Учет и отчетность в малом бизнесе. Бизнес-курс для руководителя малого предприятия – М.: Эксмо, 2010г. – 304с.

5. Владимир Новодворский, Р. Сабанин. Формы бухгалтерского учета малого предприятия // Практический Бухгалтерский Учет.

6. Голанцева Ю., консультант АКГ «Интерком-Аудит» Учет и отчетность субъектов малого предпринимательства // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии — №3, 2009г.

7. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. – М.: КноРус, 2007г. – 257с.

8. Кондраков Н.П. , Кондраков И.Н. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. — М.: Проспект, 2010г. – 640с.

9. Липатова В.А. Практическая организация учета на малых предприятиях. М.: Бухгалтерский учет, 2007г.

Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета готовой продукции

– 152с.

10. Лукаш Ю.А. Энциклопедический словарь – справочник руководителя предприятия. – М.: Книжный мир, 2004г. – 1504с.

11. Михеев И.Н. О критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства (малым предприятиям) // Деловая пресса, электронное издание.

12. Новгородский В., Сабанин Р. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. — М: Проспект, 2010г. – 245с.

13. Проданова Н.А., Чумакова Н.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. — М.: Феникс, 2006г. – 160с.

14. Толмачёв И.А. Все о малом предпринимательстве. – М.: РОСБУХ, 2010. – 424с.

15. Феоктистов И. Все о расходах организации. – М.: ГроссМедиа Ферлаг, 2009г.

16. Церпенто С.И., Предеус Н.В, Церпенто Д.П Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса. – М.: Дашков и К, 2007г. — 168с.

Адреса ресурсов Интернет

17. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит, www.Audit-it.ru.

18. Бухсофт, http://www.buhsoft.ru.

19. Словарь по экономике и финансам http://www.glossary.ru/

20. Справочник бухгалтера http://www.klerk.ru/

Приложение

В соответствии с приказом Министерства Финансов РФ от от 21 декабря 1998 г. N 64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства», Малые предприятия могут использовать в качестве рекомендации следующий рабочий План счетов бухгалтерского учета .

План счетов

раздел	Наименование счета	Номер счета	Вид деятельности, где преимущественно применяется счет
Основные и иные внеоборотные активы	Основные средства	Все виды деятельности
Износ основных средств
Капитальные вложения
Производственные запасы	Материалы	Все виды деятельности
НДС по приобретенным ценностям
Затраты на производство	Основное производств	Все виды деятельности
Готовая продукция, товары и реализация	Товары	Все виды деятельности
Реализация
Денежные средства	Касса	Все виды деятельности
Расчетный счет
Валютный счет
Специальные счета в банках
Финансовые вложения
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	Все виды деятельности
Расчеты с бюджетом
Расчеты по страхованию
Расчеты по оплате труда
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Финансовые результаты и использование прибыли	Прибыли и убытки	Все виды деятельности
Капитал и резервы	Уставный капитал	Все виды деятельности
Добавочный капитал
Нераспределенная прибыль
Кредиты банков	Кредиты и другие	Все виды деятельности

⇐ Предыдущая12345