Справочник Бухгалтера

Операции по учету заработной платы включают в себя обычно:

• Расчет и начисление заработной платы;
• Расчет и начисление пособий по временной нетрудоспособности (больничных);
• Расчет и начисление отпускных;
• Расчет удержаний, НДФЛ;
• Расчет алиментов;
• Начисление страховых взносов.

Для того что бы рассмотреть эти ситуации на примере, попробуем решить следующую задачу по бухгалтерскому учету заработной платы.

Условие задачи по расчету заработной платы

На предприятии работают следующие сотрудники:

Сотрудники	Оклад, руб.	Отработано в месяце (рабочие дни)	Отклонения (календарные дни)	Год рождения	Страховой стаж (лет)	Количество детей
Руководитель	30 000	3	Отпуск 21 день	1969 г.	10	1, алименты
Бухгалтер	20 000	11	Больничный 5 дней	1970 г.	6	3
Рабочий (договор подряда)	25 000	20		1977 г.	10

Необходимо:

1. провести расчет начислений, удержаний и алиментов по сотрудникам предприятия

2. провести расчет страховых взносов

За январь месяц, исходя из количества 20 рабочих дней в месяце. Средний заработок за месяц для расчета больничных и отпускных считать равным размеру оклада.

Решение задачи по бухучету зарплаты

Прежде, чем приступить у расчету заработной платы по каждому сотруднику, вспомним вкратце общие принципы расчета.

Как считать отпускные?

Расчет отпускных осуществляется, исходя из среднего заработка работника за последние 12 месяцев. Для расчета среднедневного заработка, средний заработок сотрудника за месяц делится на 29,4 (среднее количество календарных дней в месяце). Т.о. может быть рассчитан средний заработок работника за один календарный день, который в последствие умножается на количество календарных дней отпуска.

Как рассчитать больничный?

Для расчета пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать страховой стаж. Пособие по временной нетрудоспособности выдается в размере:

• 100 % среднего заработка — работникам со страховым стажем 8 и более лет;
• 80 % среднего заработка — работникам со страховым стажем от 5 до 8 лет;
• 60 % среднего заработка — работникам со страховым менее 5 лет.

При болезни работнику нужно оплачивать не рабочие, а календарные дни. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка застрахованного лица, рассчитанного за два предыдущих календарных года. Дневное пособие работника рассчитывается следующим образом: сумма доходов за два предыдущих календарных года делится на 730 (количество календарных дней в двух годах). В 2013 году средний заработок, из которого исчисляются пособия, не может превышать 1335,61 руб. в день. .

Как рассчитать алименты?

Если в бухгалтерию поступил исполнительный документ (решение суда) на уплату алиментов, то из заработка работника нужно удержать указанные в этом документе суммы. Алименты могут быть установлены в твердой сумме или в процентах от зарплаты. Предельный размер удержаний при наличии алиментных обязательств составляет 70 % дохода после вычета НДФЛ. По общему правилу размер алиментов составляет 1/4 от суммы дохода на одного ребенка, 1/3 — на двоих детей, 1/2 — на троих и более детей. По решению суда размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.

Как рассчитать НДФЛ и вычеты по налогу на доходы физических лиц?

Основная ставка налога на доходы установлена в размере 13 процентов. По этой
ставке физические лица резиденты РФ определяют налог с получаемых доходов по месту работы и других доходов, например, от сдачи квартиры в наём, продажи автомобилей и т.д. Однако, для отдельного ряда случаев предусмотрены другие ставки налога на доходы.

Налогооблагаемый доход физического лица уменьшается на сумму предоставляемых налогоплательщику налоговых вычетов. До 2012г. Для всех налогоплательщиков действовал стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц, до месяца, в котором доход, исчисленный с нарастающим итогом с начала года, превысил 20.000 руб. С 2012 года этот вычет больше не применяется.

Дополнительно налогоплательщику, в зависимости от количества детей предоставляются вычеты на каждого ребенка. С 1 января 2012 года действуют следующие размеры детских вычетов: 1 400 рублей — на первого ребенка, 1 400 рублей — на второго ребенка, 3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка. Для вычетов на детей существует ограничение по доходам налогоплательщика. Вычеты действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (с начала года) по ставке 13 %, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, детские вычеты не применяются. В следующем налоговом периоде (в следующем году) применение вычетов возобновляется.

1

Расчет начислений, удержаний и алиментов по каждому сотруднику

Расчет зарплаты руководителя

Исходя из условия, 20 рабочих дней в месяце, руководителем отработано 3 рабочих дня и 15 календарных дней он находился в отпуске.

Расчет заработной платы за отработанные дни — 3 р/дня:

30 000 х 3 / 20 = 4 500 руб.

Расчет начислений за неотработанные дни — 21 календарный день — отпуск:

Расчет среднего заработка для расчета отпускных осуществляется, исходя из календарных дней, исходя из среднего количества календарных дней в месяце 29,4. Если данные об отпуске даны в задаче в рабочих днях, то условно их можно перевести в календарные с помощью пропорции 7/5, округлив результат до целых дней. В нашей задаче отпуск уже указан в календарных днях. По условию среднемесячный заработок соответствует окладу, потому:

30 000 х 21 / 29,4 = 21 429 руб.

В этом учебном примере, чтобы не отвлекать внимание, мы округлили полученные результаты расчетов до целых рублей. На предприятиях зарплата считается с копейками.

Налог на доходы физических лиц:

Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей.

Сумма, которую получит сотрудник на руки после вычета налога, составит:

(4 500 + 21 429) — 3 189 = 22 740 руб.

Расчет удержаний по исполнительным листам — алименты:

Поскольку у сотрудника имеется один ребенок, удержания по исполнительным листам в части алиментов осуществляются из заработной платы сотрудника в размере 1/4 (25%). Алименты рассчитываются от дохода после вычета налога НДФЛ. Таким образом, сумма алиментов составит

(22 740) х 25% = 5 685 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

Расчет зарплаты бухгалтера

Расчет заработной платы за отработанные дни — 11 рабочих дней:

20 000 х 11 / 20 = 11 000 руб.

Расчет начислений за неотработанные дни — 5 р/дней — больничный:

Как мы уже знаем, законодательством определен лимит пособия по временной нетрудоспособности в 2013г. в размере не более 1335,61 рублей в день.

Исходя из условия задачи, что среднемесячный заработок равен сумме оклада, среднедневной заработок бухгалтера будет равен Оклад / Число календарных дней в месяце (в январе 31) = 20 000 / 31 = 645,16 руб. (это не больше установленного лимита)

По условию страховой стаж бухгалтера равен 6-ти годам, значит пособие по временной не трудоспособности (больничный) начисляется в размере 80% от среднедневного заработка.

Первые три для нахождения на больничном сотруднику оплачиваются работодателем, последующие дни — за счет Фонда Социального Страхования (ФСС).

Таким образом, больничный лист за счет работодателя за первые 3 дня для бухгалтера составит = 645,16 х 3 х 80% = 1 548 руб.

Больничный лист за счет ФСС за оставшиеся 3 дня = 645,16 х 2 х 80% = 1 032 руб.

Общая сумма пособия по временной нетрудоспособности составит = 1 548 + 1 032 = 2 580 руб.

В этом учебном примере, чтобы не отвлекать внимание, мы округлили полученные результаты расчетов до целых рублей. На предприятиях пособие по временной нетрудоспособности считается с копейками.

Расчет налога на доходы физических лиц — НДФЛ

Расчет налога на доходы НДФЛ может быть представлена для этого случая такой формулой = (Начисленная заработная плата + больничный лист — налоговый вычет на первого ребенка — налоговый вычет на второго ребенка — налоговый вычет на третьего ребенка) * 13% = (11 000 + 2 580 — 1 400 — 1 400 — 3 000) *0,13 =1 011 руб.

Налоговый вычет на детей применяется, поскольку совокупный доход бухгалтера с начала года еще не превысил 280 000 руб.

Налог на доходы НДФЛ считается на предприятиях с округлением до целых рублей.

Сумма, которую получит сотрудник на руки после вычета налога, составит:

(11 000 + 2 580) — 1 011 = 12 569 руб.

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

Расчет зарплаты рабочего

Расчет заработной платы за отработанное время:

Поскольку рабочий по условиям задачи не имел отклонений (не было больничных и отпускных), то сумма начисленной рабочему зарплаты будет равна окладу 25 000 руб.

Расчет налога на доходы физических лиц НДФЛ:

Сводные данные расчета по сотруднику приведены в таблице ниже.

Сотрудник	За отработанное время	Больничный за счет работодателя (3 дня)	Больничный за счет ФСС	Отпускные	НДФЛ	Сумма — НДФЛ	Алименты	Сумма к выдаче
Руководитель	4 500			21 429	3 189	22 740	5 685	17 055
Бухгалтер	11 000	1 548	1 032		1 011	12 569		12 569
Рабочий	25 000				3 250	21 750		21 750

Проводки по заработной плате

Для того что бы сформировать проводки по начислению заработной платы, удержаниям и выплате зарплаты, вспомним что расходы по заработной плате директора и бухгалтера будут учитываться на счете 26 «Общехозяйственные расходы», а расходы на заработную плату рабочего будут учтены на счете 20 «Основное производство».

Несколько одинаковых проводок объединим в одну. Так, например, проводки по начислению зарплаты и отпускных директора, зарплаты бухгалтера и части его больничного за счет работодателя формируют одинаковые проводки. Сделаем одну проводку на общую сумму: 4 500 + 21 429 + 11 000 +1 548 = 38 477 руб.

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 38 477 руб.
Кт 70 «Расчеты по оплате труда» 38 477 руб.

Начисление зарплаты рабочего

Дт 20 «Основное производство» 25 000 руб.
Кт 70 «Расчеты по оплате труда» 25 000 руб.

Начисление пособия по временной нетрудоспособности (больничного) за счет ФСС

Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1 032 руб.
Кт 70 «Расчеты по оплате труда» 1 032 руб.

Начисление налога на доходы НДФЛ. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму 3 189 + 1 011 + 3 250 = 7 450 руб.

Дт 70 «Расчеты по оплате труда» 7 450 руб.
Кт 68.1 «Расчеты по налогам и сборам / НДФЛ» 7 450 руб.

Удержание алиментов происходит с использованием счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», на котором создается специальный субсчет для учета алиментов.

Дт 70 «Расчеты по оплате труда» 5 685 руб.
Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами / Алименты» 5 685 руб.

Выплата заработной платы. Эту проводку мы так же сделаем одну для всех сотрудников на общую сумму.

Дт 70 «Расчеты по оплате труда» 51 374 руб.
Кт 50 «Касса» 51 374 руб.

Если зарплата выплачена полностью, и начального остатка на счете 70 «Расчеты по оплате труда» не было, то конечный остаток по этому счету должен получиться нулевым.

2

Расчет страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников

Налогооблагаемой базой для страховых взносов является сумма начисленной зарплаты работникам за вычетом сумм по больничным листам. В налоговую базу включаются доходы как в денежной, так и в натуральной форме, которые работодатель начисляет работникам. Также в налоговую базу включается стоимость предоставленных работникам материальных, социальных и иных благ.

Плательщиком страховых взносов является предприятие, которое относит расходы по страховым взносам на себестоимость.

Ставки страховых взносов, действующие в 2013г. приведены в следующей таблице.

Налоговая база на каждое физическое лицо с нарастающим итогом с начала года	Пенсионный фонд	Фонд социального страхования ФСС	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования ФФОМС	Итого
До 568000 руб.	22%	2,9%	5,1%	30%

Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний зависят от класса профессионального риска, к которому относится предприятие. Список тарифов в процентах в зависимости от класса приведен в таблице ниже. Получателем этих взносов является Фонд социального страхования — ФСС, однако начисляются и перечисляются они отдельно от приведенных выше страховых взносов в ФСС.

Социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС) — 2,9%

Расчеты по отчислениям в ФСС представлены в таблице ниже. Рабочий работает по договору подряда. Если в договоре подряда явно не указано, что предприятие производит отчисления в Фонд социального страхования, то отчисления с сумм зарплат работающих по договору подряда такие отчисления не производятся. Поскольку в условии задачи не указана эта информация, будем считать, что в договоре с рабочим специальной оговорки нет.

Сотрудник	Налогооблагаемая база, руб.	Ставка, %	Сумма налога, руб.	Примечание
Руководитель	25 929	0,029	751,94	Сумма зарплаты и отпускных 4 500 + 21 429 руб.
Бухгалтер	11 000	0,029	319,00	Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время.
Рабочий	25 000			Отчисление в ФСС с его налогооблагаемой базы не производится, т.к. он работает по договору подряда.
ИТОГО			1 070,94

Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ФСС по травматизму) — 0.2%

Расчеты по отчислениям в ФСС по страхованию от несчастных случаев представлены в таблице ниже.

Сотрудник	Налогооблагаемая база, руб.	Ставка, %	Сумма налога, руб.	Примечание
Руководитель	25 929	0,029	51,86	Сумма зарплаты и отпускных 4 500 + 21 429 руб.
Бухгалтер	11 000	0,029	22,00	Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время.
Рабочий	25 000			Отчисление в ФСС с его налогооблагаемой базы не производится, т.к. он работает по договору подряда.
ИТОГО			73,86

Отчисления в Пенсионный фонд 22%

Трудовая пенсия может состоять из следующих частей:

• Страховой;
• Накопительной;

Суммарные взносы на финансирование страховой и накопительной частей пенсий составляют в 2012г. 22% от сумм начисленных доходов работников.

Тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование зависят от года рождения приведены в следующей таблице. Базой для начисления страховых взносов на каждого работника является его доход, нарастающим итогом с начала года. Ставки страховых и накопительных взносов в ПФР применяются по регрессивной шкале. В таблице указаны ставки взносов на социальное страхование для доходов, нарастающим итогом с начала года не превышающих 512 000 руб.

Тарифы на обязательное социальное страхование, %	Тарифы Для лиц по 1966 г. рождения включительно	Для лиц 1967 г. рождения и моложе
Страховая часть трудовой пенсии	22%	16%
Накопительная часть трудовой пенсии	0%	6%

Все сотрудники по условию моложе 1967 года рождения, поэтому всем начисляется и страховая и накопительная части.

Расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение (накопительная и страховая части пенсии) представлены в следующей таблице:

Сотрудник	Налогооблагаемая база, руб.	Страховая часть ставка, %	Страховая часть сумма налога, руб.	Накопительная часть ставка, %	Накопительная часть сумма налога, руб.
Руководитель	25 929	0,16	4148,64	0,06	1555,74
Бухгалтер	11 000	0,16	1760	0,06	660
Рабочий	25 000	0,16	4000	0,06	1500
ИТОГО			9908,64		3715,74

Федеральный фонд медицинского страхования (ФФОМС) — 5.1%

Расчеты по отчислениям в ФМС представлены в следующей таблице

Сотрудник	Налогооблагаемая база, руб.	Ставка, %	Сумма налога, руб.	Примечание
Руководитель	25 929	0,051	1322,379	Сумма зарплаты и отпускных 4 500 + 21 429 руб.
Бухгалтер	11 000	0,051	561	Для бухгалтера, который болел налогооблагаемой базой является сумма начисленной зарплаты за проработанное время
Рабочий	25 000	0,051	1275
ИТОГО			3158,37

Сводные данные по расчету страховых отчислений и отчислений на социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с доходов работников собраны в следующей таблице:

Проводки по начислению страховых взносов и отчислений на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников

Поскольку расходы по страховым взносам и отчислениям на случай травматизма во внебюджетные фонды с доходов работников предприятие относит на себестоимость, отчисления с зарплат директора и бухгалтера будут отнесены в дебет счета 26 «Общехозяйственные расходы», а отчисления с зарплаты рабочего на счет 20 «Основное производство».

Страховые взносы с зарплат директора и бухгалтера

ФСС

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 1070,94 руб.
Кт 69.1.1 «Расчеты по социальному страхованию» 1070,94 руб.

ФСС — страхование от несчастных случаев

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 73,86 руб.
Кт 69.1.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» 73,86 руб.

ПФ — страховая часть трудовой пенсии

ПФ — страховая часть трудовой пенсии

ФФОМС

Дт 26 «Общехозяйственные расходы» 1883,38 руб.
Кт 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 1883,38 руб.

Страховые взносы с зарплат рабочего

ПФ — страховая часть трудовой пенсии

ПФ — страховая часть трудовой пенсии

ФФОМС

Дт 20 «Основное производство» 1275,00 руб.
Кт 69.3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» 1275,00 руб.

Учебный проект: Задачи – расчеты

Учитель: Стеценко Галина Анатольевна

Предмет, класс: Математика, 3 класс. (Учебная программа «Школа России»)

Краткая аннотация проекта: Каждому человеку ежедневно приходится решать практические задачи. Например, надо рассчитать, когда выехать из дома на вокзал, чтобы не опоздать на поезд и не очень долго ждать начала посадки. Часто приходится рассчитывать, что выбрать в буфете на обед, чтобы хватило тех денег, которые имеются. Портниха решает задачу, как скроить и сшить ту или иную вещь, чтобы материала хватило, и не было лишних обрезков. Хорошая хозяйка постоянно учитывает, какие доходы есть в семье и какие возможны расходы.

.Планируемые результаты обучения: После завершения проекта учащиеся приобретут следующие умения:

Личностные: личностное, жизненное самоопределение; смыслообразование, т. е. установление связи между целью учебной деятельности и её мотивом, нравственно-этическая ориентация, в том числе, и оценивание усваиваемого содержания (исходя из социальных и личностных ценностей), обеспечивающее личностный моральный выбор.

Регулятивные: целеполагание как постановка учебной задачи на основе соотнесения того, что уже известно и усвоено учащимися, и того, что ещё неизвестно; планирование — определение последовательности промежуточных целей с учётом конечного результата; составление плана и последовательности действий; прогнозирование — предвосхищение результата и уровня усвоения знаний, его временных характеристик; контроль в форме сличения способа действия и его результата с заданным эталоном с целью обнаружения отклонений и отличий от эталона; коррекция — внесение необходимых дополнений и коррективов в план и способ действия в случае расхождения эталона, реального действия и его результата с учётом оценки этого результата самим обучающимся, учителем, товарищами; оценка — выделение и осознание обучающимся того, что уже усвоено и что ещё нужно усвоить, осознание качества и уровня усвоения; оценка результатов работы; саморегуляция как способность к мобилизации сил и энергии, к волевому усилию (к выбору в ситуации мотивационного конфликта) и преодолению препятствий.

Коммуникативные:

— планирование учебного сотрудничества с учителем и сверстниками;

— определение цели, функций участников, способов взаимодействия; постановка вопросов;

— инициативное сотрудничество в поиске и сборе информации; разрешение конфликтов;

-выявление, идентификация проблемы, поиск и оценка альтернативных способов разрешения конфликта, принятие решения и его реализация;

— умение с достаточной полнотой и точностью выражать свои мысли в соответствии с задачами и условиями коммуникации;

— владение монологической и диалогической формами речи.

Познавательные: самостоятельное выделение и формулирование познавательной цели; поиск и выделение необходимой информации, в том числе решение рабочих задач с использованием общедоступных в начальной школе инструментов ИКТ и источников информации; структурирование знаний; выбор наиболее эффективных способов решения задач в зависимости от конкретных условий; рефлексия способов и условий действия, контроль и оценка процесса и результатов деятельности; определение основной и второстепенной информации; постановка и формулирование проблемы, самостоятельное создание алгоритмов деятельности при решении проблем творческого и поискового характера.

Вопросы, направляющие проект

— Основополагающий вопрос:

С какими практическими задачами вам приходится сталкиваться в жизни?

— Проблемные вопросы:

1. Какие задачи приходится решать вашим родственникам, знакомым?
2. Какие трудности они испытывают при решении таких задач?
3. Где узнают необходимые сведения для правильных расчётов?

Ход урока.

Этапы урока	Деятельность учителя	Деятельность учащихся
1. Орг. момент	— Есть о математике молва, Что она в порядок ум приводит, Потому хорошие слова Часто говорят о ней в народе.	Выскажите хорошие слова в адрес математики.
2. Устный счёт	— Какой сегодня день недели? — Какое сегодня число? — Какое время года сейчас? — Один из мудрецов сказал: «Слова вместо чисел, и числа вместо слов». И его слова подтвердили некоторые поэты. — Прочитаем одно из стихотворений С. Есенина, написанное при помощи чисел: 14 126 14 132 17 43… 16 42 511 704 83. А. С. Пушкина 17 30 48 140 10 01 126 138 140 3 501. …и просто весёлые стихи: 2 15 42 42 15 37 08 5 20 20 20! Игра «Чей ряд быстрее»: 5*10 — 7*3 + 7*8=85	Ответы на вопросы. Читают стихи, пытаются подобрать интонацию и выражение. Решают выражение с несколькими арифметическими действиями.
3. Самоопределение к деятельности	— Вы очень хорошо поработали, и вот вам награда. Мы посмотрим мультфильм «Жадный богач». Смотрите внимательно, после просмотра вы должны будете ответить на вопросы.	Просмотр мультфильма
4. Определение темы урока	— Ответьте на поставленные вопросы: — Кого называют скорняком? 1. Какая цель стояла перед скорняком? 2. Достиг ли он своей цели? 3. Почему богач остался недоволен? 4. В чём ошибка богача? — Сформулируйте тему урока. — Сегодня мы с вами не просто поговорим о задачах – расчетах, но и подготовим несколько проектов к таким задачам. Вы выполните правильные расчеты, чтобы не попасть впросак как главный герой мультфильма «Жадный богач».	Ответы на вопросы. Формулируют тему урока.
5. Работа по теме урока	— Мы ежедневно сталкиваемся с задачами-расчетами. Приведите примеры. — Повторим! Что такое проект? — Составим проект и решим с вами одну задачу- расчёт из нашей с вами жизни. Задача: Урок длится 45 минут. Рассчитаем время урока так, чтобы заполнить его с максимальной пользой. — 1 минуту мы тратим на организацию собственной деятельности: 1) 45-1=44(мин) – осталось; — 3 минуты – на устный счёт: 2) 44-3=41(мин) – осталось; — 6 минут на определение цели и задач урока: 3) 41-6=35(мин) – осталось; Оставшееся время мы должны распределить на решение: *поставленных задач – каждая команда будет готовить проект своей задачи — расчёта по 6 минут: 4)35-6*1 = 29(мин)- осталось; *время на презентацию проекта-3 команды по 8минут: 5)8*3=24(мин)- на защиту проектов; Рассчитать оставшееся время на оценку собственной деятельности: 6) 29-24 = 5 минут на оценку собственной деятельности. — Задача решена, поехали!	Поговорки: Без расчёта жить — себя губить. Без расчета и овцу из хлева не выпустишь. У всякого свой расчет. Семь раз отмерь, один раз отрежь. Перед тем, как что-либо сделать, надо всё тщательно обдумать. Рассчитываем время, чтобы не опоздать в школу или на тренировку… Рассчитываем площадь квартиры, чтобы узнать, сколько обоев или краски нужно купить для ремонта… Портниха рассчитывает, сколько ткани нужно для того, чтобы сшить костюм или платье… Если не соблюдать правильных расчетов, то это может обернуться неприятностями… — Слово «проект» обозначает план, замысел. — «Проект (англ. — project) — это что-либо, что задумывается или планируется, большое предприятие». — «Проект — это определенная работа с точными целями, которая заканчивается качественным результатом». — «Проект — это ограниченная по времени работа, которая направлена на достижение поставленной цели». Проект – это работа, с помощью которой решаются проблемы и достигается заранее запланированный результат. (Решаем совместно)
5. Самостоятельная работа над проектами.	— Сейчас вы будете работать в группах. Каждая группа получает задание и работает над проектом. Результаты своих расчетов закрепляйте на доске. — Рецепт пирога Для приготовления пирога надо взять 3 части молока,2 части сахара и 1 часть масла. Цель: Рассчитать сколько грамм сахара взяли, если вес пирога 120 грамм. Составить 2 синквейна к задаче. — Задача от Григория Остера: «Задача про кактус» Федя с одноклассниками и учительницей пошел на экскурсию в ботанический сад и там присел отдохнуть на кактус. 27 колючек он сумел вытащить из себя сам. 56 колючек достала из него учительница. Каждый из 24 его одноклассников вынул из Феди по 12 колючек. Оставшиеся 187 штук помогли добыть другие посетители ботанического сада. Цель: Рассчитать, сколько колючек торчало из кактуса до того, как Федя присел на него отдохнуть, если во время этого события кактус расстался с третьей частью колючек? Задание: Изготовить поздравительные открытки — ладошки с наступающим праздником 8 марта для всех гостей. Условие: На 1 ладошку -1 лист зеленой бумаги. На каждой ладошке должна быть 1 маленькая бабочка: крылья маленькие — из 4 части листа; На каждой ладошке должно быть 2 большие бабочки: крылья – из 3 части листа; Украшение: горошинки по 4 на 1 пару маленьких крыльев и по 4 горошины на 1 пару больших крыльев. Цель: Рассчитать экономный расход бумаги.	Работа в группах (3 команды). 1)3+2+1=5+1=6 частей всего; 2) 120:6=20 (г) – содержит одна часть любого продукта; Так как взяли две части сахара, значит надо: 3) 20•2=40(г) – сахара. Ответ:40 грамм сахара 1)27+56=83(к.) – сам и учительница; 2)24*12=288(к.) – одноклассники; 3)83+288=317(к.) – сам, учительница и одноклассники; 4)317+187=558(к.) – все кто помогал Феде. 5)588*3=1674(к.) – было всего колючек у кактуса. Ответ: 1674 колючки торчало из кактуса. 1)1зеленый лист * на количество гостей = всего зеленых листов для ладошек; 2)Количество листов для ладошек : 4 = количество листов для маленьких бабочек; 3) Количество листов для ладошек : 3 *2 = количество листов для больших крыльев; 4)Количество листов на ладошки + все листы для бабочек = столько листов цветной бумаги израсходовали всего! Горошины вырезали из остатков бумаги. Вывод: Результатом работы являются поздравительные ладошки штук, сделанные с максимальной экономией бумаги. Остатки бумаги мы сдадим в макулатуру!
6. Итог	Защита задач. Молодцы! Проанализируйте свою работу. — Чей проект вы считаете более удачным? — Что получилось? — Над чем ещё надо работать? — Почему важно рассчитывать прежде, чем взяться за какое-нибудь дело? Д. з.: Откройте учебники на стр. 36, прочитайте. Договоритесь, объединитесь в пары, группы, придумайте задачу – расчет по учебнику или свою собственную задачу. Оформить как проект. Спасибо!	Анализ собственной деятельности.

Пример решения задачи по налогу на доходы физических лиц.

Физическому лицу за работу на основании трудового договора организация выплатила следующие доходы:

Физическое лицо имеет троих детей в возрасте 8 лет, 14 лет и 20 лет (старший ребенок является студентом очной формы ВУЗа). Стандартные вычеты предоставляются по месту работы на основании заявления.

Сумма НДФЛ, удержанного налоговым агентом по итогам налогового периода составила 30238 руб.

В течение налогового периода физическое лицо оплачивало стоимость обучения старшего ребенка в университете в размере 60000 руб.

Сделайте вывод, имеет ли право налогоплательщик воспользоваться социальным вычетом. Определите сумму налога на доходы физического лица, подлежащую возврату по декларации. Укажите документы, которые необходимо представить в налоговый орган для получения данного вычета.

Решение:

Для получения социального вычета на обучение детей налогоплательщик должен представить в налоговый орган заявление и декларацию, приложив к ней документы, подтверждающие право на данный вычет. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, по очной форме обучения в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Следовательно расчет по декларации будет осуществляться в следующем виде:

1) Совокупный годовой доход налогоплательщика

22800 + 23500 + 26200 + 29900 + 22800 + 23900 + 24600 + 22800 + 26100 + 24600 * 3 = 296400 руб.

2) Количество месяцев, в которых доход не превысил 280000 руб. – 11

3) Стандартные налоговые вычеты на детей за налоговый период

1400 * 2 * 11 + 3000 * 11 = 63800 руб.

4) Налоговая база за налоговый период с учетом стандартных и социальных вычетов

296400 – 63800 – 50000 = 182600 руб.

5) Сумма НДФЛ за налоговый период с учетом вычетов

182600 * 13% / 100% = 23738 руб.

6) Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации

30238 – 23738 = 6500 руб.

Вывод: Сумма НДФЛ, подлежащая возврату по декларации составит 6500 руб. Налогоплательщику необходимо представить следующие документы к декларации для получения социального вычета на обучение ребенка: договор на обучение и его ксерокопию; квитанции об оплате обучения за отчетный период и их ксерокопии; справку 2-НДФЛ с места работы родителя; копию лицензии, заверенную синей печатью учебного заведения; копию свидетельства о рождении, если вычет получают родители за обучение детей; справку о форме обучения; копию паспорта.

Экономическая сущность и назначение налоговых платежей за пользование природными ресурсами. Порядок их исчисления и уплаты

Формирование государственной политики в области воспроизводства, использования и охраны природных ресурсов становится обязательным условием успешной реализации экономических реформ в нашей стране.

В современных условиях развитие и эффективное использование природно-сырьевой базы России становится главным фактором роста ее экономики. Поэтому платежи за пользование природными ресурсами в системе факторов реализации природно-ресурсной политики государства являются особо значимыми.

Использование природных ресурсов осуществляется за соответствующую плату, в основе которой положена рентная составляющая. На виды и размеры платежей влияют вид ресурса, его качественные свойства, цели использования.

В современной налоговой системе платность недропользования была введена с принятием Закона «О недрах» в 1992 году. Этим законом были установлены основные виды налогов за использование недр (кроме акцизов на минеральное сырье), однако они были не слишком ощутимы для налогоплательщиков и не имели серьезного фискального значения для государства, за исключением акциза.

Таким образом, до принятия специальной главы части второй НК РФ «Налог на добычу полезных ископаемых» вопросы платности пользования природными ресурсами были включены не в законодательство о налогах и сборах, а в законодательство о природопользовании. При этом важнейшие положения налогообложения природопользования имели рамочный характер и не давали четкого определения основных элементов налогообложения при исчислении налогов, взимаемых при пользовании природными ресурсами. Все важнейшие элементы налогообложения природопользования устанавливались межведомственными инструкциями. По отдельным платежам, таким как плата за пользование недрами, ставки налога регулировались в лицензионных соглашениях, то есть определялись органами исполнительной власти совместно с налогоплательщиками. Кроме того, законодательство о недропользовании допускало внесение налогов в бюджет не только в денежной, но и в натуральной форме, то есть добытыми полезными ископаемыми, что также противоречило основным положениям НК РФ.

В настоящее время в России сложилась система налоговых платежей за природные ресурсы в бюджет, включающая в себя налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов.

Налог на добычу полезных ископаемых был включен в российскую налоговую систему в связи с принятием главы 26 НК РФ с 01.01.2002г., что позволило упорядочить систему налогообложения недропользования и способствовало четкому разделению налоговых и неналоговых платежей за природные ресурсы.

Налог на добычу полезных ископаемых был введен в целях совершенствования и упрощения системы налогообложения пользования природными ресурсами, расширения практики применения рентных принципов налогообложения в этой сфере. Поэтому одновременно с введением этого налога были отменены действовавшие плата за пользование недрами, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциз на нефть и газ.

Кроме того, введение НДПИ позволило в определенной мере решить проблему правильной оценки факторов ценообразования для целей налогового контроля, в том числе трансфертных цен в нефтяном секторе экономики. Сложившаяся система реализации нефти для дальнейшей переработки вертикально интегрированными компаниями позволяла им в условиях действовавшей адвалорной ставки платы за пользование недрами в широких масштабах использовать трансфертные цены, которые значительно ниже рыночных, что приводило к потере доходов бюджетов всех уровней, в частности за счет уменьшения поступлений платы за пользование недрами при нефтедобыче, размер которых напрямую зависел от уровня цен реализации.

Введение налога на добычу полезных ископаемых было направлено также на решение задачи экономического принуждения природопользователей к бережному и экономному использованию природных ресурсов. Поступления данного налога стали основным источником для финансирования общегосударственных мероприятий по воспроизводству и сохранению окружающей среды.

Изменение порядка налогообложения недропользования по замыслу ее разработчиков обеспечивает снижение налогового бремени без потерь доходов бюджетной системы, что должно положительно сказаться на создании благоприятного инвестиционного климата. С принятием главы 26 НК РФ фискальное и регулирующее значение налогообложения природопользования должно возрасти.

Налогоплательщиками НДПИ являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ. В зависимости от категории субъекта налога налогоплательщик подлежит постановке на учет по месту нахождения участка недр, по месту нахождения организации либо по месту жительства физического лица.

Статьей 336 определено, что объектом налогообложения налогом являются полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ, а также за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ, на участках недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.

Статья 337 дает исчерпывающий перечень видов полезных ископаемых, подлежащих налогообложению налогом на добычу.

Порядок определения налоговой базы по налогу установлен статьей 338. Налоговая база по НДПИ представляет собой стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением попутного газа, а также нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. Налоговая база при добыче указанных видов газа и нефти определяется как количество полезного ископаемого в натуральном выражении. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. По полезным ископаемым, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, налоговая база должна определяться отдельно по каждому виду таких ископаемых.

Для формирования налоговой базы по налогу необходимо в первую очередь определить количество добытого полезного ископаемого. Оно определяется в единицах массы или объема и устанавливается налогоплательщиком самостоятельно в зависимости от добытого полезного ископаемого.

Налоговое законодательство установило два возможных к применению метода определения количества добытого полезного ископаемого. Суть прямого метода состоит в применении измерительных средств и устройств. При применении прямого метода количество добытого полезного ископаемого определяется с учетом его фактических потерь.

В соответствии с косвенным методом количество добытого полезного ископаемого устанавливается расчетом, по данным о содержании в извлекаемом из недр минеральном сырье отходов или потерь. Косвенный метод применяется только в том случае, когда невозможно определение количества добытых полезных ископаемых прямым методом.

Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого должен быть утвержден в учетной политике и применяться им в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Переход от одного метода к другому допускается только в случае изменений технического проекта разработки месторождения в связи с изменением применяемой технологии добычи.

Вторым этапом формирования налоговой базы по налогу является определение стоимости добытых полезных ископаемых. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых должна определяться налогоплательщиком самостоятельно с помощью трех возможных способов:

— исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета государственных субвенций;

— исходя из сложившихся у налогоплательщика со соответствующий период цен реализации добытого полезного ископаемого;

— исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых.

Налоговым периодом по данному налогу признается календарный месяц.

Статьей 342 установлены единые (фиксированные) по каждому виду полезных ископаемых налоговые ставки. Ставки зависят от вида полезных ископаемых и составляют от 0 до 17,5%. Специальная ставка 0% применяется при добыче некоторых полезных ископаемых:

— полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых;

— газа горючего природного из нефтяных месторождений;

— минеральных вод, используемых исключительно в лечебных целях без их непосредственной реализации и некоторые другие.

Пользователи недр, осуществляющие за счет собственных средств поиск и разведку месторождения, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых с коэффициентом 0,7.

Порядок исчисления и уплаты налога и сроки уплаты налога определены статьями 343 и 344. Сумма налога по добытым полезным ископаемым кроме нефти и газа исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Она определяется по итогам налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому.

В целях преодоления снижения темпов добычи нефти на выработанных месторождениях установленная налоговая ставка дополнительно умножается на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв). Кроме того, ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц). Сумма налога на добычу нефти рассчитывается как произведение налоговой ставки, определенной с учетом указанных коэффициентов, и величины налоговой базы.

Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование.

Налогоплательщик обязан представлять налоговую декларацию в срок не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, перечисляется в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

К налоговым платежам за пользование природными ресурсами относится и водный налог. Водный налог – это система оплаты за пользование водными объектами и за забор воды.

Водный налог впервые введен в РФ в 1999 году в соответствии с Федеральным законом «О плате за пользование водными объектами» и призван, наряду с чисто фискальными целями решить две важнейшие задачи:

— рациональное и эффективное использование налогоплательщиками водного пространства и водных ресурсов страны, повышение ответственности за сохранение водных объектов и поддержание экологического равновесия;

— строго целевое назначение — не менее половины собираемых сумм налога федеральные и региональные органы власти обязаны были направлять на мероприятия по восстановлению и охране водных объектов.

Указанный налог заменил действовавшую на протяжении нескольких десятков лет плату за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. В результате существенно расширился круг налогоплательщиков и были исключены отдельные налоговые льготы.

В целях приведения законодательства о плате за пользование водными объектами в соответствие с положениями НК РФ была разработана и в 2005 году введена в действие глава 25.2.

Объектами налогообложения водным налогом признаются следующие виды пользования водными объектами: забор воды из водных объектов; использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам.Ставки зависят от объекта налогообложения и установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере установленных налоговых ставок установленных.

Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки.

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов введены в действие с 1 января 2004 года на основании главы 25.1 НК РФ. Цель введения сбора — повышение бюджетообразующего значения, связанного с использованием природных ресурсов, а также улучшение соотношения между его фискальной и стимулирующей функциями.

Плательщиками сборов являются организации и физические лица, получающие в установленном порядке разрешение на пользование объектами животного мира на территории РФ и объектами водных биологических ресурсов как во внутренних водах, так и в территориальном море, Азовском, Каспийском, Баренцевом морях.

Объектами обложения признаются:

— объекты животного мира в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— объекты водных биологических ресурсов в соответствии с установленным перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами водных биологических ресурсов, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ставки сбора устанавливаются отдельно за каждый объект животного в рублях за одно животное и за каждый объект водных биологических ресурсов в рублях за тонну.

Порядок и сроки уплаты сборов устанавливаются статьями 333.4 и 333.5 НК РФ.

Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира. Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта водных биологических ресурсов аналогичным образом.

Сумму сбора за пользование объектами животного мира плательщики уплачивают при получении разрешения на пользование этими объектами. Сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов плательщики уплачивают в виде разового и регулярных взносов.

Пример решения задачи по налогу на добычу полезных ископаемых.

Организация, являющаяся плательщиком налога на добычу полезных ископаемых за свой счет проводит разведку месторождения горючих сланцев и занимается его разработкой. В налоговом периоде организацией добыто 900 тонн горючих сланцев. Реализовано за налоговый период 600 тонн, выручка от реализации полезного ископаемого по ценам с учетом НДС составила 5440 тыс. руб. Расходы налогоплательщика по доставке продукции 130 тыс. руб.

Определите сумму налога на добычу полезных ископаемых, подлежащую уплате за налоговый период.

Решение:

1) Выручка от реализации полезного ископаемого без учета НДС

Subbotina Anna / .com

Данное пособие по сути является компенсацией работнику заработка, утраченного из-за болезни или по некоторым другим причинам. Узнать, на сколько денег вы можете рассчитывать и что нужно для их получения, вы сможете, прочитав эту страницу.

Кто имеет право на пособие по временной нетрудоспособности

Застрахованное лицо имеет право на пособие по временной нетрудоспособности в случаях:

• утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы (в том числе аборты и осуществление ЭКО);
• ухода за больным членом семьи;
• карантина застрахованного лица, а также карантина ребенка в возрасте до семи лет, посещающего детский сад, или другого недееспособного члена семьи;
• осуществления протезирования по медицинским показаниям в стационарном специализированном учреждении;
• долечивания в российских санаториях непосредственно после стационарного лечения (ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»; далее – закон об обязательном социальном страховании).

В каких случаях выплачивается пособие по временной нетрудоспособности

Пособие выплачивается, если нетрудоспособность наступила в период работы, а также в случаях, когда заболевание или травма наступили в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы либо в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования (ч. 2 ст. 5 закона об обязательном социальном страховании).

С 1 июля 2017 года медицинские организации вправе по выбору пациента и с его письменного согласия выдавать больничный лист в виде электронного документа, подписанного лечащим врачом и медучреждением с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи (Федеральный закон от 01.05.2017 № 86-ФЗ).

Выплачивается оно по общему правилу за весь период временной нетрудоспособности до дня восстановления трудоспособности или установления инвалидности (ст. 6 закона об обязательном социальном страховании).

Застрахованному лицу, признанному инвалидом (за исключением заболевания туберкулезом), пособие выплачивается не более четырех месяцев подряд или пяти месяцев в календарном году.

Если был заключен срочный трудовой договор на срок до шести месяцев, а также если заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением заболевания туберкулезом) выплачивается не более чем за 75 календарных дней.

Больным туберкулезом в двух последних случаях пособие выплачивается до дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности).

Пособие по временной нетрудоспособности при необходимости ухода за больным членом семьи выплачивается за определенный законом срок. Подробнее об этом – в таблице 1.

Таблица 1. Срок выплаты пособия по временной нетрудоспособности при уходе за больным членом семьи в зависимости от его возраста и заболевания.

Возраст и заболевание члена семьи	Срок, за который выплачивается пособие
До 7 лет	За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационаре, но не более чем за 60 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком. Этот срок увеличивается до 90 дней в году, если ребенок страдает заболеванием, включенным в специальный перечень (приказ Минздравсоцразвития России от 20 февраля 2008 г. № 84н). К таким болезням относятся многие виды рака, инсулинзависимый диабет, артрит, шизофрения, аутизм, эпилепсия, астма и т. д. В перечень включены также травмы (например, внутричерепные травмы и травмы внутренних органов), ожоги, обморожения и т. д.
От 7 до 15 лет	За период до 15 календарных дней по каждому случаю амбулаторного или стационарного лечения (если родитель ложится в больницу вместе с ребенком). При этом максимальный срок не должен превышать 45 календарных дней в году
Ребенок-инвалид в возрасте до 18 лет	За весь период амбулаторного лечения или совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении. Но не более чем за 120 календарных дней в году по всем случаям ухода за этим ребенком
До 18 лет, если ребенок ВИЧ-инфицирован либо страдает от поствакцинального осложнения либо раком (включая злокачественные новообразования лимфоидной, кроветворной и родственных им тканей)	За весь период совместного пребывания с ребенком в стационарном лечебно-профилактическом учреждении без максимального ограничения срока
В остальных случаях ухода за больным членом семьи при амбулаторном лечении	Не более чем за семь календарных дней по каждому случаю заболевания, но не более чем за 30 календарных дней в календарном году по всем случаям ухода за этим членом семьи

Есть еще два случая выплаты пособия по временной нетрудоспособности. Первый касается ситуаций, когда вводился карантин. На пособие могут рассчитывать те, кто контактировал с инфекционным больным или сам является носителем бактерий – на весь период отстранения от работы в связи с карантином. А если под карантин попали дети до семи лет, посещающие детский сад, или недееспособные члены семьи, пособие будут выплачивать их законным представителям на протяжении всего периода карантина.

Второй случай – это протезирование по медицинским показаниям в условиях стационара. Пособие должны выплачивать за весь период освобождения от работы по этой причине, включая время проезда к месту протезирования и обратно.

Когда нужно обратиться за пособием по временной нетрудоспособности

Обратиться за выплатой следует не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности (установления инвалидности) либо окончания периода освобождения от работы в случаях ухода за больным членом семьи, карантина, протезирования и долечивания (ч. 1 ст. 12 закона об обязательном социальном страховании).

Если есть уважительные причины, то срок может быть продлен. Решение о продлении должен принять территориальный орган ФСС России. Перечень уважительных причин содержит следующие:

• чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.);
• длительная временная нетрудоспособность вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев;
• переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания;
• вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы;
• повреждение здоровья или смерть близкого родственника;
• иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд (Приложение к приказу Минздравсоцразвития России от 31 января 2007 г. № 74).

Размер пособия

Размер пособия исчисляется исходя из среднего заработка за два календарных года, предшествовавших году наступления нетрудоспособности (ч. 1 ст. 14 закона об обязательном социальном страховании). То есть если работник болел в 2020 году (неважно, в январе или ноябре), средний заработок должен считаться за 2019 и 2018 годы.

За 2020 год можно учесть заработок в размере, не превышающем 912 тыс. руб. (даже если он фактически больше), а за 2019 и 2018 годы – в размере, не превышающем 865 тыс. руб. и 815 тыс. руб. соответственно (постановление Правительства РФ от 6 ноября 2019 г. № 1407, постановление Правительства РФ от 28 ноября 2018 г. № 1426, постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. № 1378).

Обратите внимание, что пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые за периоды нетрудоспособности, приходящиеся на период с 1 апреля по 31 декабря 2020 года, исчисляются с особенностями в части определения их минимального размера.

При этом в расчет среднего заработка будут включены только те суммы, на которые начислялись страховые взносы. К примеру, отпускные облагаются взносами, а вот на выплаты по гражданско-правовым договорам взносы в ФСС России не начисляются (п. 2 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»).
По общему правилу пособие по временной нетрудоспособности при утрате трудоспособности вследствие заболевания или травмы, при карантине, протезировании по медицинским показаниям и долечивании в санаторно-курортных учреждениях непосредственно после стационарного лечения выплачивается в следующем размере:

• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж восемь и более лет, – 100% среднего заработка;
• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от пяти до восьми лет, – 80% среднего заработка;
• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до пяти лет, – 60% среднего заработка (ч. 1 ст. 7 закона об обязательном социальном страховании).

Страховой стаж – это суммарная продолжительность времени уплаты страховых взносов. В страховой стаж для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам включаются периоды работы застрахованного лица по трудовому договору, государственной гражданской или муниципальной службы, а также периоды иной деятельности, в течение которой гражданин подлежал обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. В страховой стаж входит помимо этого время военной службы, службы в полиции, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, а также в Росгвардии (ч. 1-2 ст. 16 закона об обязательном социальном страховании).

ПРИМЕР

Рассчитаем размер пособия по временной нетрудоспособности для работника, который трудится в компании с 2013 года по настоящее время. Его общий трудовой стаж составляет на момент назначения пособия семь лет и два месяца. Зарплата работника за 2019 год составила 850 тыс. руб., за 2018 год – 850 тыс. руб.

Предположим, работник болел с 15 по 21 января 2020 года включительно (семь календарных дней), что подтверждается больничным.

Для начала сравним годовую зарплату работника с максимальными значениями. Вознаграждение за труд в 2018 году превышает установленную на этот год предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС России (815 000 руб.), поэтому при расчете учитывается только 815 000 руб. Заработок за 2019 год вписывается в установленное на этот год ограничение (865 000 руб.).

Таким образом, заработок за два года составит:
815 000 руб. + 850 000 руб. = 1 665 000 руб.
Теперь эту сумму нужно разделить на 730, чтобы определить средний дневной заработок:
1 665 000 руб. : 730 = 2280,82 руб.
Размер пособия по временной нетрудоспособности будет равен:
2280,82 x 7 x 80% = 12 772,59 руб.

Есть случаи, когда пособие рассчитывается исходя из МРОТ, их два: если работник за расчетный период вообще не получал заработок или если его заработок оказался ниже МРОТ в пересчете на дни. В этом случае для определения суммы пособия будет использоваться МРОТ на день наступления страхового случая, то есть на день заболевания (ч. 1.1 ст. 14 закона об обязательном социальном страховании).

Средний дневной заработок определяется по формуле: МРОТ х 24/730 (12 130 х 24/730 = 398,79 руб.). Затем по аналогии с расчетом из примера выше нужно определить сумму пособия в зависимости от времени, на которое был выдан больничный, и стажа.

Кто выплачивает пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по общему правилу выплачивается работодателем по месту работы.
Если застрахованное лицо работает у нескольких работодателей и в течение последних двух календарных лет трудилось у них же, пособия назначаются и выплачиваются ему по каждому месту работы.
Если работник трудится в нескольких компаниях, а в течение последних двух лет работал тоже в нескольких организациях, но уже других – пособие будет выплачено по одному из последних мест работы по выбору работника. В этом случае ему надо будет принести справки от остальных работодателей о размере зарплаты у них и о том, что они пособие не назначали.
Если же гражданин работает у нескольких работодателей, а в течение прошлых двух календарных лет работал как у них, так и других – пособие будет выплачено либо по всем местам работы либо по одному по выбору работника (ч. 2-2.2, ч. 5.1 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании). В последнем случае также понадобятся справки от работодателей.
Лицам, утратившим трудоспособность в течение 30 дней после увольнения, пособие выплачивает либо работодатель по последнему месту работы, либо территориальный орган ФСС России. К слову, в Фонд могут обратиться и иные застрахованные лица, к ним относятся самозанятые (адвокаты, ИП, члены крестьянских (фермерских) хозяйств, физические лица, частные нотариусы, иные лица, занимающиеся частной практикой), а также члены семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера. Но претендовать на выплату все эти лица могут только в том случае, если добровольно уплачивали взносы в ФСС России – обязанности производить отчисления у них нет (ч. 3 ст. 2 закона об обязательном социальном страховании).
Кроме того, обратиться в ФСС России за назначением и выплатой пособия могут обычные работники, если:

• работодатель прекратил свою деятельность;
• на его счетах недостаточно денег для выплаты пособия;
• невозможно установить местонахождения работодателя и его имущества при наличии вступившего в силу решения суда, которое подтверждает факт невыплаты пособия;
• в отношении работодателя проводятся процедуры банкротства (ч. 4 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании).

Данное пособие назначается и выплачивается только на основании листка нетрудоспособности (больничного листа) (ч. 5 ст. 13 закона об обязательном социальном страховании).

Последняя актуализация: 2 июня 2020 г.