Соглашение о взаимозачете между организациями, образец

В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?

Взаимозачет — это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).

Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):

  • обязательства имели признак однородности;
  • срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения — если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).

Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):

  • обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
  • по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
  • заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

  • заявление было однозначно получено контрагентом;
  • контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?

При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:

1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

  • о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
  • договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
  • финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.

Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.

3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).

4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.

Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.

Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?

Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она — перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное — последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.

Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное — убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.

Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой — в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).

Взаимозачет и налоговый учет: нюансы

Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:

1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.

2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.

3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.

Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.

Итоги

Если два хозяйствующих субъекта имеют взаимные однородные обязательства (например, по оплате поставленных товаров или услуг в одной валюте), то такие обязательства могут быть аннулированы посредством составления договора о взаимозачете. Такой документ должен соответствовать нормам ст. 410 и 411 ГК РФ.

Узнать больше о порядке проведения взаимозачета коммерческих обязательств вы можете в статьях:

  • «Порядок взаимозачета при УСН “доходы”»;
  • «Как принять к вычету НДС при взаимозачете в 2017 году (нюансы)».

Юридические лица в процессе осуществления хозяйственной деятельности часто сталкиваются с ситуациями, когда денежных средств для покрытия задолженности перед партнерами по бизнесу недостаточно, но при этом у них имеются встречные непогашенные обязательства. В таких случаях можно прибегнуть к зачету взаимной задолженности. Основным документом при этом будет являться соглашение о зачете взаимных требований (образец 2018 года можно найти в конце этой статьи). Сделка будет действительна при условии, что сторонами были соблюдены все требования, выдвигаемые законодательством к взаимозачету задолженности.

Что такое взаимозачет

Условия проведения взаимозачета и случаи, когда его проведение невозможно, приведены в статьях 410, 411 ГК РФ. Взаимозачет имеет целью прекращение (полное или частичное) взаимных обязательств субъектов предпринимательской деятельности. Также взаимозачет рассматривается как один из способов проведения безналичных расчетов между организациями, при котором погашаются взаимные требования при поставках товаров или оказании услуг. Организации обязательно должны заключить письменное соглашение о зачете встречных однородных требований, только тогда он будет иметь юридическую силу.

Взаимозачет позволяет безопасно снизить размер дебиторской и кредиторской задолженности организаций, что впоследствии положительно скажется на результатах ведения их хозяйственной деятельности.

Инициатором взаимозачета может быть любая из сторон. Для этого другой стороне направляется письмо с предложением о взаимном зачете имеющихся задолженностей. Перед подписанием соглашения о зачете встречных однородных требований, образец которого будет представлен далее, стороны должны составить акт сверки взаиморасчетов. Это необходимо для того, чтобы документально зафиксировать размер имеющихся обязательств.

Читайте также: Письмо о взаимозачете

Обязательные условия для проведения взаимозачета:

  • объекты взаимозачета должны иметь однородный характер;
  • обязательства организаций должны быть встречными;
  • предъявленные требования должны удовлетворять интересы обеих сторон;
  • если по договору между организациями обязательство должно быть исполнено в определенный срок, невозможно выставить требование к зачету раньше наступления даты его исполнения.

Соглашение о зачете взаимных требований можно составлять не на весь размер долговых обязательств, а только на некоторую их часть. Если зачет был произведен в размере меньшем, чем имеющийся долг – можно оплатить оставшуюся часть в денежном эквиваленте.

Соглашение о зачете встречных требований, образец которого есть в конце статьи, чаще всего заключается между двумя фирмами. Но действующим законодательством разрешено проведение и многостороннего взаимозачета.

Читайте также: Тройственное соглашение о зачете взаимных требований (образец)

Соглашение о взаимозачете

Унифицированной формы документа не существует. Так как соглашение о зачете по своей сути является сделкой – к его оформлению выдвигаются те же требования, что и к составлению договоров. Если в документе будут отсутствовать сведения, являющиеся обязательными для отражения в договоре, его могут признать недействительным.

В российском законодательстве не установлены конкретные требования к предельному размеру взаимных обязательств. Взаимозачет допускается даже если объем встречных обязательств организаций не равен друг другу, тогда он производится в размере, соответствующем меньшей из задолженностей.

Составить соглашение может представитель любой из сторон. Как правило, такую обязанность возлагают на штатного юриста, бухгалтера либо иного сотрудника. Специалист, ответственный за составление соглашения, должен иметь представление обо всех деталях договорных обязательств и правилах составления такого рода документов. Образец соглашения о взаимозачете между организациями можно взять за основу.

Какие сведения должно содержать соглашение о взаимозачете

В документы должны быть отражены:

  • дата и место подписания документа;
  • наименование организаций, принимающих участие во взаимозачете встречных требований;
  • наименование документа;
  • Ф.И.О. и должность лиц, уполномоченных на подписание соглашения о взаимозачете;
  • подробную информацию о каждом встречном обязательстве;
  • размер, в котором засчитываются обязательства;
  • факт достигнутого соглашения;
  • ссылку на договоры, по которым проводится взаимозачет;
  • дату вступления соглашения в силу;
  • адреса и реквизиты сторон.

Если к соглашению о взаимозачете, образец которого можно скачать в конце статьи, прилагаются дополнительные условия или документы – их перечисляют отдельным пунктом.

Соглашение должны подписать руководители всех организаций-участников. Документ составляют в двух и более идентичных экземплярах (по одному каждой стороне). На его основании будут проведены соответствующие бухгалтерские операции.

Читайте также: Трехсторонний акт взаимозачета (образец)

>6.Методические указания по выполнению контрольных работ

6.1.Вопросы для самоконтроля

1. Охарактеризуйте банк как специфическое предприятие.

2. Назовите типы банков и перечислите их особенности.

3. Охарактеризуйте основные виды пассивных операций банка.

4. Перечислите функции собственного капитала банка.

5. Как рассчитывается норматив достаточности капитала банка?

6. Какие виды депозитных операций вы знаете?

7. Использование межбанковских кредитов в качестве заемных ресурсов.

8. Дайте классификацию активов банка с точки зрения риска.

9. Назовите основные показатели, характеризующие качество активов КБ.

10. Перечислите основные виды доходов банка.

11. Перечислите основные виды расходов банка.

12. Процентная маржа и оценки уровня при­быльности банка.

13. Перечислите факторы, определяющие ликвидность банка.

14. Как рассчитывается норматив мгновенной ликвидности активов банка?

15. Дайте классификацию банковских рисков.

16. Назовите основные причины возникновения кредитного риска.

17. От каких ресурсов коммерческого банка формируется фонд обязательных резервов?

18. Назовите основные причины возникновения процентного риска.

19. Особенности управления процентным риском.

20. Назовите основные особенности открытия и ведения валютного счета.

21. Перечислите критерии оценки кредитоспособности заемщика.

22. Как определяется ТЭО кредитуемого проекта?

23. Что включает в себя кредитный мониторинг?

24. Перечислите основные методы кредитоспособности физических лиц.

25. Перечислите основные этапы кредитования.

26. Какие документы нужно предоставить в банк для получения кредита?

27. Перечислите основные реквизиты кредитного договора.

28. В каких случаях банк может предоставить своему клиенту овердрафт?

29.Изложите особенности кредитования по овердрафту.

30. Кредитная линия, ее виды и механизм использования.

31. Порядок выдачи и погашения ипотечных кредитов.

32. Порядок выдачи и погашения консорциальных кредитов.

33. Охарактеризуйте первичные и вторичные источники погашения бан­ковских ссуд.

34. Критерии оценки качества залога.

35. Охарактеризуйте порядок кредитовых и дебетовых переводов.

36. Охарактеризуйте порядок открытия прямых корреспондентских отно­шений между банками.

37. Организация межбанковских расчетов

38. Классификация валютных операций банка.

39. Виды валютных позиций.

40. Порядок установления лимитов по валютным операциям банка.

41. Порядок выпуска банком собственных ценных бумаг.

42. Операции банка с инвестиционным портфелем.

43. Когда банк проводит агрессивную инвестиционную политику?

44. Доверительные операции банка с ценными бумагами.

45.В чем актуальность развития розничных услуг в коммерческих банках России.

6.2. Каждому из приведенных ниже положений, отмеченных цифрами, найдите соответствующий термин или понятие.

  1. Денежные средства, внесенные на хранение в банк с указанием срока хранения.

  2. Ценная бумага, удостоверяющая сумму вклада, внесенного в банк и предоставляющая клиенту право на получение после установленного срока обратно полной суммы вклада о определенного процента.

  3. Корреспондентский счет другого банка у данного банка, на котором отражаются взаимные платежи.

  4. Размещение имеющихся финансовых ресурсов с целью пустить их в оборот и получить прибыль.

  5. Форма кредитования банком векселедержателя путем выплаты ему досрочно указанной в векселе суммы, за вычетом процентов за время с момента учета векселя до срока платежа по нему, а также банковской комиссии.

  6. Предоставление банком клиенту ссуд по мере потребности и в пределах заранее установленного лимита кредитования.

  7. Долгосрочная аренда объектов производственного назначения, предусматривающая возможность их последующего выкупа арендатором по заранее оговоренной цене.

  8. Приобретение банком у клиента права на взыскание долгов и частичная оплата требований к должникам (70 – 90%) до наступления срока их оплаты должниками.

  9. Операции, посредством которых банки формируют свои финансовые ресурсы в виде собственных, привлеченных и заимствованных средств для проведения кредитных и других операций.

  10. Доверительное управление собственностью.

  11. Услуги, выполняемые банком по поручению клиентов за определенную плату.

  12. Операция по продаже ценных бумаг на условиях их обратного выкупа по более высокой цене.

  13. Разница между суммой, обозначенной на векселе и суммой, выплачиваемой банком векселедержателю.

  14. Выдача кредита под залог ценных бумаг.

  15. Корреспондентский счет данного банка у другого банка, на котором отражаются взаимные платежи.

  16. Специальный единый банковский счет, представляющий собой сочетание текущего и ссудного счета, на котором учитываются все операции с данным клиентом.

А) Активные операции

Б) Пассивные операции

В) Комиссионные операции

Г) Учет векселей

Д) Фондовые ссуды

Е) Подтоварные ссуды

Ж) Лизинг

З) Факторинг

И) Траст

К) Срочные вклады

Л) Депозитный сертификат

М) Счет «ностро»

Н) Счет «лоро»

О) Контокоррентный счет

П) Кредитоспособность клиента

Р) Дисконт

С) Кредитная линия

Т) Операция РЕПО

6.3 . Верно /неверно

  1. Привлечение средств на банковские счета представляет собой активные операции коммерческих банков.

  2. Собственный капитал коммерческого банка является частью его пассивов.

  3. Когда клиент банка возвращает взятые в кредит средства, предложение денег сокращается.

  4. Списание банком средств со счета клиента сверх остатка средств на его счете называется овердрафт.

  5. Факторинг имеет смысл применять, если выгода от немедленного получения денег больше, чем от их получения в свой срок.

  6. Вклад денежных средств или ценных бумаг на хранение – это комиссионная операция.

  7. Лизинг – это форма краткосрочного кредита.

  8. Оперативный лизинг – это сделка, при которой срок аренды короче срока службы оборудования.

  9. Финансовый лизинг – предусматривает лизинговую плату, достаточную для полной амортизации имущества и получения фиксированной прибыли.

  10. Факторинг освобождает от риска неплатежа.

  11. Трастовые операции – это доверительные операции банка, за которые банк взимает ссудный процент.

  12. Валютные операции могут осуществлять любые коммерческие банки.

  13. Генеральная лицензия дает право банку на совершение всех валютных операций на внутреннем и внешнем рынках.

  14. Для осуществления брокерских и дилерских операций с ценными бумагами банк должен иметь специальную лицензию.

  15. Размещая свои ресурсы, банк должен решать три задачи: получить прибыль, обеспечить необходимый уровень ликвидности, рационально распределить риски.

  16. Чем выше доля срочных вкладов в ресурсах банка, тем выше его прибыльность.

  17. Нулевой степенью риска обладают кассовая наличность и средства на счетах центрального банка.

  18. Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет других банков.

  19. Корреспондентский счет «ностро» — это актив банка.

  20. При выдаче ссуд под векселя собственником векселя становиться банк.

  21. Залогом при получении долгосрочной ссуды могут служить товарораспорядительные документы.

  22. Операции РЕПО – это активные операции.

  23. Портфельные инвестиции банков – это вид их активных операций.

Задание 6.4 Определите, к какому виду банковских операций относятся следующие операции коммерческого банка (АО – активные операции, ПО – пассивные операции, КО – Комиссионные операции)

  1. Учет векселей.

  2. Покупка государственных ценных бумаг.

  3. Перечисление денег в обязательный резерв.

  4. Выдача депозитного сертификата.

  5. Получение займа в центральном банке.

  6. Открытие и ведение счетов клиентов.

  7. Выпуск банком собственных ценных бумаг.

  8. Лизинговые операции.

  9. Расчетно-кассовое обслуживание клиентов.

  10. Открытие корреспондентского счета в другом банке.

  11. Открытие клиенту специального ссудного счета.

  12. Привлечение межбанковского кредита.

  13. Выдача кредита физическому лицу.

  14. Исполнение поручения клиента на покупку иностранной валюты.

6.4. Решить тесты:

  1. К пассивам банка относятся:

А) вклады до востребования, резервный капитал и займы в коммерческих банках;

Б) депозиты, ссуды и резервы;

В) наличные деньги, собственный капитал и резервы;

Г) наличные деньги, нераспределенная прибыль и депозиты.

  1. Активной операцией банка является:

А) учет векселей;

Б) получение займа в центральном банке;

В) привлечение депозитов;

Г) выдача ссуды.

  1. Выдача банком ссуды под залог векселей — это:

А) пассивная операция;

Б) активная операция;

В) комиссионная операция;

Г) активно – пассивная операция.

  1. Зачет взаимных требований клиентов с окончательным расчетом по фактическому остатку — это:

А) факторинг;

Б) клиринг;

В) траст;

Г) лизинг.

  1. Корреспондентский счет данного банка в другом банке — это:

А) счет «ностро»;

Б) контокоррентный счет;

В) счет «лоро»;

Г) расчетный счет;

  1. Корреспондентский счет другого банка в данном банке — это:

А) счет «ностро»;

Б) контокоррентный счет;

В) счет «лоро»;

Г) расчетный счет;

  1. Специальный единый банковский счет, сочетание текущего счета со ссудным счетом, с которого осуществляются безналичные расчеты клиента, называется:

А) онкольным;

Б) коммерческим;

В) контокоррентным;

Г) корреспондентским;

  1. Приобретение банком у клиента права на взыскания долгов и частичная оплата требований к их должникам называется:

А) лизинг;

Б) факторинг;

В) клиринг;

Г) траст;

  1. Осуществление банком разного рода операций по доверенности клиента называется:

А) лизинг;

Б) факторинг;

В) клиринг;

Г) траст;

10. Операции, связанные с предоставлением банком в долгосрочную аренду имущества для его производственного использования — это:

А) лизинг;

Б) факторинг;

В) клиринг;

Г) траст;

6.5. Разность между доходами и расходами коммерческого банка это:

a) балансовая прибыль;

b) чистая прибыль;

c) валовый доход;

2. Коммерческий банк привлекает ресурсы путем:

a) займов на рынке МБК;

b) выпуска и размещения собственных акций;

c) всеми перечисленными путями;

3. Межбанковский кредит – это:

a) только активная операция банка:

b) только пассивная операция банка:

c) может быть активной или пассивной операцией банка.

4. Операции по кредитованию оборотного капитала клиента – это:

a) лизинг;

b) факторинг;

c) ипотека.

5. Операции по кредитованию основного капитала клиента – это:

a) лизинг;

b) факторинг;

c) траст.

6. Какой принцип кредитования означает возобновляемость кредитных ресурсов:

a) обеспеченность;

b) возвратность;

c) платность.

7. Ставка банковского процента – это:

a) сумма кредита;

b) сумма долга по кредиту;

c) цена кредита.

8. Определите, в какой из приведенных формулировок речь идет о поручительстве:

a) «предоставьте кредит г-ну N, я обязуюсь, что долг будет погашен»

b) «предоставьте кредит г-ну N, если он не погасит долг, выплачу я»

9. Ликвидационная стоимость заложенного имущества включает:

a) стоимость реализации имущества залогодателем;

b) рыночную стоимость плюс затраты банка по продаже заложенного имущества;

c) цена, по которой купят на рынке заложенное имущество.

10. Корреспондентский счет, открытый банком-корреспондентом в данном коммерческом банке называется:

a) НОСТРО;

b) ЛОРО;

c) БРУТТО.

11. Какой счет открывается и юридическим и физическим лицам:

a) корреспондентский;

b) контокоррентный;

c) овердрафт.

12. Какие заемные средства не учитываются в составе ресурсов при расчете сумм обязательных резервов:

a) вклады до востребования;

b) межбанковские кредиты;

c) вклады в валюте.

13. К ресурсам банка не относятся:

a) заемные средства;

b) уставный фонд;

c) выдаваемые ссуды.

14. Резервный фонд коммерческого банка предназначен:

a) для покупки оборудования;

b) для отдыха детей работников коммерческих банков;

c) для выплаты дивидендов по акциям.

15. К депозиту до востребования можно отнести:

a) корреспондентские счета;

b) срочные вклады;

c) депозитные сертификаты.

16. Какие ценные бумаги, эмитированные банком, являются источником заемных ресурсов банка:

a) акции;

b) облигации;

c) чеки.

17. Сберегательный сертификат может быть выдан:

a) только юридическим лицам;

b) только физическим лицам;

c) физическим и юридическим лицам.

18. Не нужно регистрировать проспект эмиссии в ЦБ РФ для выпуска коммерческими банками:

a) акций;

b) облигаций;

c) депозитных сертификатов.

19. Продавцами межбанковских кредитов могут быть:

a) Министерство финансов;

b) предприятия;

c) коммерческие банки.

20. Формой безналичных расчетов является:

a) банковский сертификат;

b) аккредитив;

c) облигация.

21. Резервные фонды РКЦ предназначены для:

a) хранения банкнот и монет;

b) накопления кредитных ресурсов;

c) расчетов с вкладчиками обанкротившихся кредитных организаций.

22. Средства коммерческих банков в ЦБ РФ – это их:

a) пассивы;

b) активы;

c) могут быть и активные и пассивные.

23. Сделки по продаже ценных бумаг с правом обратного выкупа носят название:

a) ломбардное кредитование;

b) операция РЕПО;

c) переучет векселей.

24. Рефинансирование банков осуществляется ЦБ РФ в целях:

a) увеличения объема кредитных операций;

b) повышение прибыльности банков;

c) регулирования ликвидности банковской системы.

25. Получение ломбардного кредита коммерческим банком означает:

a) учет векселей;

b) получение кредита под залог ценных бумаг;

c) эмиссию ценных бумаг.

26. Какой показатель служит для определения размера min обязательных резервов коммерческих банков в Банке России:

a) выданные кредиты;

b) вклады;

с) остаток на корреспондентском счете в ЦБ РФ.

Контрольная аудиторная работа для студентов заочной формы обучения специальностей «Финансы и кредит» и «Менеджмент организации»:

— из Сборника задач по банковскому делу. Операции коммерческого банка. /под.ред. Валенцевой Н.И., М.:-«Финансы и кредит», 2007- задачи 12.1; 12.2

>Как оформить зачет взаимных требований

Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Условия проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий.

Во-первых, организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.

Во-вторых, встречные требования организаций должны быть однородными.

В-третьих, взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования:

  • уже наступил;
  • не был указан в договоре;
  • был определен моментом востребования.

Зачет встречного однородного требования, срок которого не наступил, тоже возможен. Но только в случаях, предусмотренных законом.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон (абз. 4 п. 4 постановления Пленума ВАС РФ от 14 марта 2014 г. № 16).

Такой порядок следует из положений статьи 410 Гражданского кодекса РФ.

Ситуация: какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета?

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте.

Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено.

В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда, заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

Если же обязательства организаций по одному договору (например, по договору мены) выражены в натуральных единицах, а по другому (например, по договору возмездного оказания услуг) – в денежной форме, то однородными эти обязательства не признаются.

Также не признаются однородными денежные требования, одно из которых выражено в рублях, а другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99.

Провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

Таким образом, зачесть можно встречные обязательства, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте (например, только в рублях, только в долларах США). Можно провести зачет даже в случае, когда встречные обязательства выражены в условных единицах. Но при условии, что 1 у. е. и у дебитора, и у кредитора приравнена к одной и той же валюте.

Запрет на взаимозачет

Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:

  • в отношении которых истек срок исковой давности;
  • связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • связанным с взысканием алиментов;
  • связанным с пожизненным содержанием граждан.

Кроме того, проведение зачета невозможно, если это прямо указано в договоре, а также в других случаях, предусмотренных законом. Например, зачет нельзя провести:

  • если в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве (п. 14 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65).

Такие ограничения предусмотрены в статье 411 Гражданского кодекса РФ.

Совет: перед тем как провести зачет с контрагентом, составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному с ним договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

Акт сверки является документальным подтверждением суммы взаимных задолженностей. Если в дальнейшем между сторонами возникнут споры, которые придется решать в суде, то отсутствие акта сверки может повлечь за собой признание взаимозачета недействительным. Аналогичные последствия могут наступить, если акт сверки взаимных требований оформлен с нарушением требований законодательства (например, если акт был подписан представителем организации, не уполномоченным подписывать первичные документы). Такой подход подтверждается арбитражной практикой (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612).

Документальное оформление

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.

Совет: заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

Cовет: независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией.

Подробно отразите в заявлении (акте) следующую информацию:

  • какие обязательства сторон погашаются зачетом;
  • основания возникновения данных обязательств (со ссылками на подтверждающие документы: договоры, накладные, акты выполненных работ (оказанных услуг), номера выставленных счетов-фактур);
  • на какую сумму проводится зачет взаимных требований.

В заявлении (акте) следует отдельно выделить сумму НДС по каждому встречному обязательству. Это позволит организациям, проводившим взаимозачет, правильно отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете.

Отсутствие такой информации может привести к возникновению споров, в результате которых организация может понести договорные санкции. Есть примеры судебных решений, которые подтверждают такую позицию (см., например, определение ВАС РФ от 12 ноября 2007 г. № 14790/07, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 26 сентября 2007 г. № А11-13478/2006-К1-11/612). Кроме того, неправильное оформление взаимозачета может повлечь за собой и налоговые санкции. Например, при кассовом методе расчета налога на прибыль налоговая инспекция может не признать расходы, задолженность по оплате которых погашена документально не подтвержденным зачетом (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 252 НК РФ).

Частичный зачет

Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет возможен в том случае, если встречные однородные требования полностью эквивалентны.

Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

Пример проведения частичного взаимозачета

ООО «Альфа» имеет задолженность перед ООО «Производственная фирма «Мастер»» по оплате товаров, поставленных по договору купли-продажи. Сумма задолженности – 50 000 руб. (в т. ч. НДС – 7627 руб.). «Мастер» имеет перед «Альфой» встречную задолженность по оплате работ, выполненных по договору подряда. Сумма задолженности – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.). По заявлению «Альфы» стороны приняли решение провести взаимозачет.

После проведения взаимозачета обязательство «Альфы» перед «Мастером» сохраняется в сумме 15 000 руб. (в т. ч. НДС – 2288 руб.). Обязательство «Мастера» перед «Альфой» в сумме 35 000 руб. погашается в полном объеме.

Ситуация: может ли арендатор зачесть стоимость возмещаемых арендодателем неотделимых улучшений в счет арендных платежей после прекращения договора аренды?

Да, может.

После прекращения договора аренды арендатор вправе возместить стоимость неотделимых улучшений при одновременном выполнении следующих условий:

  • договором не предусмотрено, что арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимых улучшений;
  • неотделимые улучшения производятся с согласия арендодателя и за счет собственных средств арендатора.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 623 Гражданского кодекса РФ.

При этом со стороны арендодателя возникает встречная обязанность по возмещению стоимости неотделимых улучшений. Требование о возмещении стоимости неотделимых улучшений и требование по оплате арендных платежей являются денежными, то есть однородными.

Пункт 2 статьи 623 Гражданского кодекса РФ не связывает право арендатора на возмещение его затрат с наличием отдельного соглашения или судебного акта о взыскании сумм, израсходованных на неотделимые улучшения (п. 8 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65). Таким образом, если иное не предусмотрено договором, после прекращения договора аренды арендатор вправе зачесть в счет арендных платежей стоимость неотделимых улучшений (ст. 410 ГК РФ).

В арбитражной практике есть примеры судебных решений, в которых признается правомерность такого подхода (см., например, постановления ФАС Поволжского округа от 23 мая 2008 г. № А12-10368/06, Северо-Западного округа от 14 ноября 2007 г. № А56-2779/2007).

Ситуация: можно ли провести взаимозачет задолженностей по денежному займу и по оплате товаров (работ, услуг)?

Да, можно.

Никаких ограничений на этот счет законодательство не содержит. По статье 410 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования. Для зачета достаточно заявления одной стороны. Случаи недопустимости взаимозачета установлены статьей 411 Гражданского кодекса РФ. Ситуации взаимозачета задолженностей по денежному займу и по оплате товаров (работ, услуг) в этой статье нет.

При этом в пункте 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 указано, что законодательство не настаивает, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Требование кредитора по денежному займу однородно денежному требованию исполнителя об оплате товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Поэтому провести взаимозачет таких задолженностей можно.

Такие выводы подтверждает и обширная арбитражная практика (см., например, определения ВАС РФ от 13 декабря 2007 г. № 14983/07 и от 13 декабря 2007 г. № 14866/07, постановления ФАС Поволжского округа от 13 сентября 2007 г. № А55-1112/2007, Уральского округа от 9 марта 2004 г. № Ф09-790/04-АК).

Ситуация: можно ли оформить взаимозачет обязательств между организацией и банком, у которого отозвана лицензия. У организации есть долг по кредиту, при этом на ее счете остались деньги?

Нет, нельзя.

С момента отзыва у банка лицензии на проведение банковских операций обязательства перед ним не могут прекращаться взаимозачетом (п. 4 ч. 9 ст. 20 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1). Аналогичной позиции придерживаются арбитражные суды (см., например, определение ВАС РФ от 12 января 2007 г. № 16248/06, постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 ноября 2006 г. № А13-14095/2005-17). Не получится сделать это и после вступления в силу решения суда о признании банка банкротом (т. е. после начала процедуры конкурсного производства) (п. 1 ст. 50.16 и п. 10 ст. 50.40 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ).

В связи с этим, несмотря на факт отзыва лицензии у банка и признания его банкротом, организация должна продолжать погашать свои долги перед ним (по кредиту) (подп. 1 ч. 11 ст. 20 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1, подп. 6 п. 3 ст. 50.21 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ).

Требования о погашении задолженности банка перед организацией можно заявить в ходе конкурсного производства. Они будут выполняться в порядке очередности. Это следует из статьи 50.36 Закона от 25 февраля 1999 г. № 40-ФЗ.

Если банк не вернет организации деньги с ее банковского счета (например, из-за недостатка средств для погашения задолженности перед всеми кредиторами), после завершения процедуры признания банка банкротом организация сможет признать дебиторскую задолженность безнадежной. Такую задолженность организация вправе отнести на внереализационные расходы при расчете налога на прибыль или покрыть за счет резерва по сомнительным долгам (если он создан). Однако сделать это можно будет только после официального уведомления об исключении банка из ЕГРЮЛ. Такой вывод следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 265 и пункта 5 статьи 266 Налогового кодекса РФ. Подтверждается он Минфином России (письма от 4 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/505, от 24 июля 2008 г. № 03-03-06/2/94, от 11 апреля 2008 г. № 03-03-06/1/276, от 21 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/380, от 17 января 2006 г. № 03-03-04/1/26) и арбитражной практикой (см., например, постановления ФАС Волго-Вятского округа от 19 ноября 2007 г. № А29-549/2007, Восточно-Сибирского округа от 9 июня 2007 г. № А58-170/06-Ф02-2502/07).

ГК РФ):

  • обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
  • по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
  • заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.

Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке — посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:

  • заявление было однозначно получено контрагентом;
  • контрагент не имел возражений на взаимозачет.

Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.

Договор взаимозачета между организациями

Так одна фирма, например, поставляет свои товары или услуги в обмен не на деньги, а на товар или услуги фирмы-партнёра по договору, такая операция ранее носила название «бартер». Это довольно удобно, так как не нужно изыскивать средства на оплату, и в то же время расчёт за деньги всегда намного предпочтительнее такого, по сути, обмена. Плюсы и минусы взаимозачёта Плюсом таких операций, как уже было сказано выше, является то, что для расчётов не требуются финансы, достаточно того, чтобы между сторонами возникли финансовые обязательства, проще говоря, каждая из сторон в таком договоре должна друг другу ту или иную сумму, но вместо денег, расчет производится товарами, стоимость которых равна, тем самым гасятся долги, возникшие между партнёрами.

Но есть и много минусов таких расчётов. Рассмотрим их.
Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание? При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что: 1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:

  • о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
  • договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
  • финансовой величине требований.

2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.
Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон. 3.

Договора по взаимозачету между физическим и юридическим лицом

ИП) и общества с ограниченной ответственностью (ООО), одной из основных проблем таких образований является нехватка финансовых средств для расчёта с партнёрами за оказанные услуги или приобретения тех или иных товаров. И именно для таких организаций, актуально заключение договора взаимозачёта. Все плюсы и минусы такого договора рассмотрим в этой статье.

Для чего нужен договор взаимозачёта Иногда случается, что между двумя или более предприятиями возникают коммерческие отношения, но денег для расчета с контрагентами не хватает, что делать? Либо брать кредит, либо приостанавливать коммерческую деятельность, что не выгодно, либо применять такую схему, как расчет между собой без финансовой составляющей, то есть без перевода денег со счёта одной организации на счёт другой. Осуществляется это заключением договора взаимозачёта.

Инфо Договор взаимозачета между организациями — образец Отражаемая в акте сумма долговых обязательств обязательно должна быть подтверждена документами в виде счетов-фактур, квитанций и платежных поручений, договоров, накладных, актов приема-передачи работ и услуг и т.п. Особенности взаимозачетов с НДС Реализация договорных отношений на предмет взаимозачетов происходит посредством составления двустороннего акта о зачете встречных требований, в котором указывается их общая цена, причина их возникновения и срок выполнения. При выделении суммы НДС налоговый взнос должен быть перечислен банковским переводом, и сделать это рекомендуется в том отчетном периоде, когда совершались операции по взаимозачету.
При этом права сторон на налоговый вычет сохраняются. Для контроля действий целесообразно проводить сверку взаимозачетов с подписанием акта ее результатов (смотреть образец).

По новому правилу, предусмотренному с этого года в ст. 223 НК РФ, при зачете взаимных требований на дату подписания акта у физического лица возникает облагаемый НДФЛ доход. В письме от 24.03.2016 № БС-4-11/5110@ специалисты ФНС России разъяснили применение этого правила.

В комментируемом письме налоговики рассмотрели следующую ситуацию. В 2015 г. физическое лицо взяло у компании заем в размере 200 000 руб. По условиям договора гражданин должен был вернуть долг 31 марта 2016 г. В свою очередь компания заключила с тем же физическим лицом договор аренды имущества, принадлежащему ему на праве собственности. Размер аренды за весь срок пользования имуществом составил 200 000 руб. Организация не выплачивала гражданину арендную плату, а 31 марта 2016 г. произвела зачет взаимных требований.

Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательства (ст. 410 ГК РФ). Значит, после подписания акта о взаимозачете у физического лица возникает доход в виде зачтенной суммы арендной платы.

Организации, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо получило доходы, признаются налоговыми агентами. Поэтому они обязаны исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Организация, заключившая с физическим лицом договор аренды принадлежащего ему имущества, признается налоговым агентом в отношении начисленных к выплате ему сумм арендной платы. Соответственно, именно она должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Налоговые агенты рассчитывают сумму НДФЛ на дату фактического получения физическим лицом дохода. Эта дата определяется в соответствии со ст. 223 НК РФ. С 1 января 2016 г. п. 1 ст. 223 НК РФ был дополнен подп. 4 (поправки внесены Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ). В нем определено, что датой фактического получения физическим лицом дохода признается день зачета встречных однородных требований.

Расчет налога осуществляется нарастающим итогом с начала года применительно ко всем доходам, облагаемым по ставке 13%, начисленным физическому лицу за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего года суммы налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 3 и 4 ст. 226 НК РФ).

В рассматриваемой ситуации в результате прекращения обязательств по сделкам зачетом встречных однородных требований выплат денежных средств физическому лицу не производится. Значит, налоговый агент не имеет возможности удержать налог с суммы дохода.

Налоговики указали, что в этом случае необходимо руководствоваться п. 5 ст. 226 НК РФ. Согласно этой норме Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у физического лица сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом факте налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета.