Штрафы в ПФР

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР

Штрафы установлены статьей 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ (ред. от 28.12.2016) “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования” и составляют:

  • за несвоевременную сдачу сведений по формам СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, реестра застрахованных лиц штраф 500 руб. за каждого застрахованного лица.
  • за непредставление сведений или реестра в электронном формате штраф – 1 000 руб.

В электронном виде отчетность необходимо представлять, если численность застрахованных 25 и более человек.

Порядок применения штрафа ПФР в случае несвоевременной сдачи отчетности:

  1. При обнаружении нарушения сотрудник территориального органа ПФР составляет акт. Акт должен подписать уполномоченный сотрудник ПФР и страхователь (представитель страхователя). Если страхователь (представитель страхователя) отказывается подписать акт, об этом делается отметка в акте.
  2. Акт в течение 5 дней должен быть вручен страхователю одним из следующих способов:
  • лично под расписку
  • по почте заказным письмом (датой получения будет считаться 6-ой день с даты отправки)
  • в электронном виде по каналам телекоммуникационной связи (ТКС).

В случае несогласия с актом страхователь в течение 15 дней должен представить аргументированные возражения с приложением документов, подтверждающих его точку зрения.

  1. Акт, возражения к нему рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ПФР в течение 10 дней после окончания срока на представление возражений по акту. Срок рассмотрения может быть продлен, но не более чем на 1 месяц.
  2. Акт обычно рассматриваются в присутствии страхователя (представителя страхователя), которого предварительно извещают о времени и месте рассмотрения акта. В случае неявки страхователя (представителя страхователя) акт может быть рассмотрен только руководством территориального органа ПФР.
  3. По результатам рассмотрения выносится решение либо о привлечении страхователя к ответственности за правонарушение, либо об отказе в привлечении к ответственности.
  4. Решение по акту доводится до страхователя одним из способов, перечисленным выше в пункте 2.
  5. Решение вступает в силу по истечении 10 дней с момента вручения.
  6. В случае несогласия с решением страхователь может обратиться с возражениями в вышестоящий орган ПФР в течение 3-х месяцев с того дня, когда узнало (или могло узнать) о нарушении своих прав.
  7. Страхователю направляется требование об уплате штрафных санкций в течение 10 дней со дня вступления решения в силу. Читайте также статью: → «Особенности проверки и контроля при уплате страховых взносов в 2019».
  8. Срок уплаты штрафа – 10 календарный дней с даты получения требования.
  9. В случае неуплаты штрафных санкций (неполной уплаты) их взыскание производится в судебном порядке.
  10. Срок давности по привлечению к ответственности за данное правонарушение – 3 года.
★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Как снизить штраф, назначенный ПФР

В законодательстве по персонифицированному учету снижение штрафов за несвоевременную сдачу отчетности не предусмотрено. Но любое решение проверяющих всегда можно оспорить в суде. На это указал, например, Конституционный суд РФ в Постановлении от 19 января 2016 г. № 2-П.

Компания может заявить о смягчающих обстоятельствах. Например, если нарушение сроков сдачи отчетности произошло впервые и составило всего несколько дней.

Пример – в Определение Верховного суда РФ от 6 сентября 2017 г. № 306-КГ17-11932. Некоторые случаи судебных разбирательств в пользу страхователя приведены в Таблице 1.

№ п/п Содержание дела (что удалось отстоять) Номер дела
1 Компания предоставила СЗВ-М за май 2016 г. на 51 человек в установленный срок. Позднее, обнаружив ошибку, представило дополняющий СЗВ-М на 21 человек. Последний был представлен в июле 2016 г. ПФР сочли, что сроки представления дополняющих сведений нарушены, был выставлен штраф на сумму 10 500,00, который полностью удалось отменить в суде. Была признана невиновность компании, самостоятельно обнаружившей ошибку (п. 39 Инструкции Минтруда от 21.12.2016 № 766н). Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 10.04.2017 № Ф03-924/2017, А16-1601/2016
2 Компания опоздала со сдачей формы СЗВ-М, т.к. пыталась отравить ее по ТКС в последний день сдачи отчетности, но отключили электричество и отправить форму не удалось. Начислен был штраф 74 тыс. руб. В суде ПФР доказывал, что отправка отчета в последний день срока – проявление недобросовестности. Уд признал отсутствие электричества объективной причиной, позволяющей сдать отчетность в более поздний срок. Компании удалось полностью отстоять свои права, штраф отменен. Постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 17.07.2017 № А28-11249/2016
3 По причине тяжелых личных обстоятельств у единственного бухгалтера компании удалось снизить штраф за несвоевременное представление СЗВ-М в 10 раз. С 54,5 тыс. руб. до 5,4 тыс. руб. Срок просрочки – 16 дней. Суд отметил, что назначенная сумма штрафа не соответствует справедливости и соразмерности наказания. Правонарушение совершено впервые. Срок просрочки не очень большой. Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.05.17 № А76-27244/2016
4 Компания опоздала со сроком сдачи СЗВ-М. Штраф был начислен в размере 2,1 млн. руб. (4 185 сотрудников). В суде удалось добиться снижения штрафа до 30 тыс. рублей (в 70 раз!) Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.03.2017 № А56-68844/2016

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1. Компания подала отменяющие сведения СЗВ-М с нарушением срока на 5дней. Будет ли штраф?

Штрафа в данном случае не будет. Как неоднократно отмечали сотрудники ПФР, отвечающие на вопросы бухгалтерских изданий, в данном случае речь идет об исправлении данных, уже представленных ранее и вовремя.

Вопрос № 2. Отчет СЗВ-М отправляли по ТКС, сообщение об ошибке пришло на следующий день, после истечению срока отправки отчета. Исправленный отчет отправили еще через день. Будет ли штраф за нарушение сроков? Читайте также статью: → «Образец, сроки подачи и правила заполнения отчета СЗВ-М».

В данном случае штрафа не будет, так как страхователю дается 5 дней на исправление ошибок.

Вопрос № 3. Вправе ли ПФР списать штраф, начисленный за нарушение сроков представления отчетности с расчетного счета страхователя?

Нет, такой возможности у ПФР нет. Штраф может быть списан только по решению суда.

Штраф за несдачу отчетности РСВ-1 в налоговую

С 01.01.2019 года закон о страховых взносах от 24.07.2009 № 212-ФЗ утратил силу. Все положения, касающиеся взносов, в том числе, порядок исчисления штрафа за непредставление расчета по взносам, «переехали» в НК. Конституционный суд разъяснил, по каким правилам должен назначаться штраф за непредставление отчетности за периоды до 2019 года.

Так, установлено, что после 01.01.2019 года штрафовать плательщиков взносов за опоздание со сдачей РСВ-1 за периоды до 2019 года по ст. 46 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, сотрудники ПФР теоретически могут. Но лишь при условии, что сумма такого штрафа будет меньше или равна той, что рассчитана в соответствии со статьей 119 НК.

  • Компания сдала декларацию с незначительной просрочкой в один-три дня.
  • Компания сама исправила ошибку в декларации без принуждения инспекторов.
  • Раньше компания не допускала нарушений за все время работы.
  • Бюджет от ошибки не пострадал.
  • Компанию финансирует бюджет или она ведет социально значимую деятельность.
  • Тяжелое финансовое положение. Компании грозит банкротство, если она заплатит весь штраф.
  • Главбух или директор заболел.
  • Размер штрафа не соответствует тяжести нарушения.

Штраф нужно распределить между фондами. Если платите взносы по льготному тарифу, распределяйте штраф между КБК, на которые перечисляете платежи. Например, на упрощенке с льготной деятельностью можно платить 20 % на пенсионное страхование. Штраф оплатите по КБК для пенсионных взносов.

Оформление отчетности о ведении бухгалтерских отчетных документов для налоговой должно происходить в соответствии с действующим законодательством. При любом нарушении установленных правил, для руководителей организаций предусматривается предупреждение или наложение штрафа. В зависимости от степени нарушения законодательства, штраф за несвоевременную сдачу отчетности может существенно различаться.

Кроме этого, действующий закон регулирует ответственность налоговых органов в соответствии со статьей 35 «Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений) или бездействия должностных лиц и других работников указанных органов при исполнении ими служебных обязанностей (в ред. Федеральных законов от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ)».

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.

Нужно учесть, что если организация не ведет деятельность, у нее нет движения денежных средств по расчетному счету и кассе организации, она может представлять единую упрощенную декларацию, снизив таким образом количество «нулевых» отчетов и размеры возможных санкций в случаях, когда отчетность по каким-либо причинам не будет сдана.

  • суммирует неуплаченные в срок суммы взносов по каждому виду обязательного страхования;
  • рассчитает штраф как пять процентов от неуплаченной суммы взносов по каждому виду страхования за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета, но не более 30 процентов от неуплаченной суммы взносов.

* Правило о блокировке счета не распространяется на случаи несдачи расчетов по взносам, в том числе с нулевыми показателями, так как эти расчеты не тождественны налоговым декларациям (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ, письма Минфина России от 24.03.2019 № 03-15-07/17273, от 12.01.2019 № 03-02-07/1/556, ФНС России от 10.05.2019 № АС-4-15/8659, от 03.04.2019 № БС-4-11/6174).

Налоговики разъяснили, что если для одного вида внебюджетного фонда действуют сразу несколько КБК, их нужно объединить в один. Как мы выяснили в службе, оговорка касается пенсионных взносов. Компании платят их по общему тарифу 22 % и дополнительному — за сотрудников, которые вправе досрочно выйти на пенсию. Штрафы за просрочку из дополнительных и общих пенсионных взносов нужно объединить в один и перечислить по КБК 182 1 02 02010 06 3010 160.

Если предприятие оформляет нулевую отчетность, то нужно проставить прочерк в графе со сведениями о числе застрахованных лиц. Зачастую рассматриваемый отчет подается только теми компаниями, у которых в штате числится только директор. В разделе о среднесписочном числе работников нужно проставить единицу. Если это не будет сделано, то инспекторы также наложат административный штраф.

Срок сдачи отчётности по форме РСВ-1 напрямую зависит от того, в каком виде он подается. По состоянию на 2019 год предусматривается два варианта оформления – в бумажном или электронном формате. Важно учитывать то, что отчётность в электронном виде подается только теми организациями, штат сотрудников которых включает в себя более 25 человек.

Если страхователь сдает в ПФР нулевой РСВ-1, то сумма взносов по такому расчету равна нулю. Как тогда будет считать по нему штраф? В такой ситуации территориальное подразделение ПФР просто назначит минимальный штраф – 1000 рублей.

С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС. См. «Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2017 году».

Одним из крупных и важных отчетов, предоставляемых в ИФНС, является Расчет по страховым взносам. Это ежеквартальная форма сдачи отчетности, организациям необходимо отчитаться по ней не позже 30 числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом (в соответствии с п. 7 ст. 431 НК РФ). Однако если по каким-либо причинам организация не предоставляет вовремя Расчет, налоговая инспекция вправе наложить штраф в размере 5% неуплаченной в установленный срок суммы страховых взносов, подлежащих уплате или доплате на основании Расчета по страховым взносам, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и в минимальном размере 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Также в случае непредставления Расчета налогоплательщикам нужно обратить внимание на то, что ИФНС с 30 августа 2018 г. вправе принять решение о приостановлении операций по расчетному счету налогоплательщиков в течение 10 дней по истечении установленного срока сдачи отчетности (Федеральный закон от 29.07.

В отношении отчета 4-ФСС штрафные санкции за несвоевременную сдачу отчета указаны в п. 1 ст. 26.30 Закона № 125-ФЗ. Они также составят минимум 1000 руб., однако фонд напоминает, что, как и в ситуации с Расчетом по страховым взносам, опоздания со сдачей нулевого отчета попадут под штраф. По общему правилу несвоевременная сдача или непредставление 4-ФСС предусматривает санкции в размере 5% от начисленной суммы взносов к уплате за квартал, полугодие, 9 месяцев или год, но не свыше 30% от нее.

Что касается порядка ведения персонифицированного учета сведений о застрахованных лицах, то Минфин внес поправки в правила, по которым нужно исправлять ошибки в представленных сведениях по форме СЗВ-М, чтобы избежать штрафных санкций за представление в отчете неполных или недостоверных данных. Данные поправки внесены Приказом от 14.06.

2018 № 385 и уточняют Инструкцию о порядке ведения персонифицированного учета от 21.12.2016 № 766н. Согласно нововведениям после того, как организация направит и сдаст СЗВ-М в ПФР, фонд передает квитанцию о принятии отчета, после чего не позднее рабочего дня, который следует за днем представления отчета, направит также протокол контроля сведений.

Несоблюдение порядка представления сведений по форме СЗВ-М в электронной форме начисляется штрафом в размере 1000 руб. (ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ). В приложении к постановлению Правления ПФ РФ от 07.12.2016 № 1077п установлен формат сведений для ведения индивидуального (персонифицированного) учета, без учета которого ПФР не примет электронный отчет по форме СЗВ-М, а соответственно, могут возникнуть основания для наложения штрафа.

Ошибками являются неправильная структура электронного файла, недостоверная или некорректная электронная подпись, неверная запись регистрационного номера страхователя как плательщика страховых взносов в ПФР или ИНН страхователя, предоставление за один отчетный период несколько СЗВ-М с типом формы «исходная».

В случае обнаружения организацией отсутствия сотрудника в исходной форме отчета, то исправить ситуацию дополняющим СЗВ-М и тем самым избежать штрафа как было возможно до октября 2018 г., не получится. После внесенных поправок в Инструкцию о порядке ведения персонифицированного учета от 21.12.2016 № 766н избежать штраф возможно если исправляемые ошибки допущены в отношении физлиц, включенных в исходную СЗВ-М и ошибки должны быть обнаружены и исправлены самостоятельно в течение пяти рабочих дней с даты получения уведомления от фонда об их устранении (приказ от 14.06.2018 № 385н).

Уплата штрафа за опоздание с РСВ-1

Платить в 2019 штраф за несвоевременную сдачу РСВ нужно по таким КБК:

  • 182 1 02 02010 06 3010 160 – страховые взносы на ОПС;
  • 182 1 02 02090 07 3010 160 – страховые взносы на ВниМ;
  • 182 1 02 02101 08 3013 160 – страховые взносы на ОМС.

Как заплатить штраф и какие реквизиты указывать? Поясним.Итак, для уплаты штрафа составляют обычное платежное поручение. Оно заполняется совершенно классическим образом. Однако обратите внимание:

  • в поле 104 – укажите КБК 392 1 16 20010 06 6000 140;
  • в поле 22 – укажите код (УИН), который указан в требовании об уплате. Если же платите штраф по требованию фонда, в котором не указан УИН или если требования вообще не получали, что в поле 22 впишите «0».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl Enter.

Для штрафа за опоздание нет отдельного КБК. Действуют особые правила.В письме ФНС пояснила, что перечислять штраф нужно на разные КБК.

КБК штрафа за несдачу расчета по взносам

При несвоевременной сдаче расчета по страхвзносам к организации применяется административная ответственность — штраф. Этот момент регламентирован законодательством РФ, а потому нужно тщательно отслеживать сроки подачи РСВ в ИФНС.

Примеры расчета штрафов по страхвзносам в 2018 г.

Пример 1

Компания ООО «Перспектива» направила РСВ за 3 квартал 2018 г. в ИФНС не в срок 30 октября, а только 15 ноября. Поскольку была просрочка по сдаче РСВ, налоговики рассчитали штраф по сумме неуплаченной задолженности, указанной в расчете по состоянию на 30 октября. В том случае, если все страхвзносы уплачены компанией вовремя (до 15 октября), то штраф будет минимальным — 1 тыс. руб.

Если ООО «Перспектива» не оплатила страховые взносы (например, 35 тыс. руб.), то штраф за просрочку предоставления РСВ будет рассчитан таким образом:

35 000 * 5% * 1 мес. (неполн.) = 1 750 руб.

Отметим, что штраф рассчитывается по каждому виду страхования отдельно, а если выставляется в минимальной сумме 1 тыс. руб., то распределяется по видам взносов. В нашем примере распределение минимального штрафа выглядело бы следующим образом:

  • штраф по ОПС = 22% / 30% * 1 000 руб. = 733,33 руб.;
  • штраф по ОМС = 5,1% / 30% * 1 000 руб. = 170,00 руб.;
  • штраф по ОСС = 2,9% / 30% * 1 000 руб. = 96,67 руб.

Внимание! При неуплате страховых взносов компания кроме штрафов должна будет еще заплатить пени за просрочку платежа.

Пример 2

Компания ООО «Перспектива» получила штраф в размере 7 тыс. руб. за просрочку сдачи РСВ. Данный штраф нужно распределить по видам страхования следующим образом:

  • штраф по ОПС = 22% / 30% * 7 000 руб. = 5 133,33 руб.;
  • штраф по ОМС = 5,1% / 30% * 7 000 руб. = 1 190,00 руб.;
  • штраф по ОСС = 2,9% / 30% * 7 000 руб. = 676,67 руб.

Уголовная ответственность при неоплате страхвзносов

Согласно Федеральному закону от 29.07.2017 г. № 250-ФЗ за неуплату страхвзносов предусмотрены не только пени, но и уголовная ответственность.

В таблице представлена информация по уголовной ответственности по страхвзносам:

Кто уклонился от оплаты страхвзносов Норма закона Размер уклонения от уплаты Ответственность
Физическое лицо (плательщик страхвзносов), предприниматель п. 1

ст. 198 УК РФ

крупный Штраф 100-300 тыс. руб. или зарплата за 1-2 г., либо работы на 1 г., либо арест до 6 мес., либо лишение свободы до 1 г.
п. 2

ст. 198 УК РФ

особо крупный Штраф 200-500 тыс. руб. или зарплата за 1,5-3 г., либо работы на 3 г., либо лишение свободы на 3 г.
Юридическое лицо п. 1

ст. 199 УК РФ

крупный Штраф 100-300 тыс. руб. или зарплата за 1-2 г., либо работы до 2 л. с запретом занимать конкретные должности или осуществлять конкретную деятельность до 3 л., либо арест до 6 мес., либо лишение свободы до 2 л. с запретом занимать конкретные должности или осуществлять конкретную деятельность до 3 л.
п. 2

ст. 199 УК РФ

особо крупный Штраф 200-500 тыс. руб. или зарплата за 1-3 г., либо работы до 5 л. с запретом занимать конкретные должности или осуществлять конкретную деятельность до 3 л., либо лишение свободы до 6 л. с запретом занимать конкретные должности или осуществлять конкретную деятельность до 3 л.

Для плательщиков страхвзносов, впервые свершивших преступное деяние по указанным статьям, предусмотрено освобождение от уголовной ответственности, если ими полностью выплачены задолженности по взносам, штрафам и пени.

В видео-материале представлена информация о штрафах по страховым взносам для ИП: