Счет 55 03

Счет 55 «Специальные счета в банках»

Для учета наличия и движения денежных средств на специальных счетах в банках Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено использование счета 55 «Специальные счета в банках» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Специальными такие счета именуются потому, что отвлечение в них денежных средств предполагает, как правило, определенное целевое назначение и, следовательно, особый порядок расходования средств по сравнению с деньгами в кассе или на расчетных счетах.

К счету 55 предусмотрено открытие, в частности, следующих субсчетов:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета».

Отдельный субсчет также открывается к счету 55 для учета движения обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (к примеру, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капвложений).

Обращаем внимание, что депозитные вклады в банках относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02). А для учета финвложений Планом счетов бухгалтерского учета предусмотрен счет 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). Исходя из сказанного, депозитные счета организация может учитывать либо на счете 55, либо на счете 58, закрепив свой выбор в Учетной политике в целях бухгалтерского учета.

Аналитический учет на субсчетах к счету 55 ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву, по каждой полученной чековой книжке и каждому вкладу. При этом аналитика должна позволять получать информацию о спецсчетах на территории РФ и за границей.

Учет средств в иностранной валюте на специальных счетах должен вестись обособленно и давать информацию о величине средств как в рублях, так и в иностранной валюте (п. 20 ПБУ 3/2006).

Что такое спец счет в бухгалтерии

55 счет бухгалтерского учета это «Специальные счета в банках». Он используется для учета средств в валюте РФ и иностранной, требующих обособленного учета.

На аналитических счетах учитываются:

  • чековые книжки;
  • валютные операции;
  • аккредитивы;
  • депозиты;
  • прочие расчеты (кроме векселей).

Счет 55 активный.

Пример

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:

  • оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
  • оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

Проводки

В ООО «Магистраль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
91.2 76 Комиссия банка за чековую книжку 320
76 51 Списано с расчетного счета банку за чековую книжку 320 Выписка банка
55.2 51 Задепонирована сумма для выдачи по чекам 350000 Выписка банка
60 55.2 Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками 258000 Выписка банка
51 55.2 Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с 92000 Выписка банка
006 Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности 300 Акт приема-передачи
006 Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 27 Акт списания
006 Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 273 Акт списания

Спецсчет для гособоронзаказа в банке — что это такое

Спецсчёт в банке, что это такое? Данный вопрос подразумевает принятие наличных средств по запросу клиента. Процедура выдачи денег регулируется условиями заключённого договора, который определяет формирование капитального фонда и дальнейшее расходование зачисленных денег для безналичного расчёта.

Понятие спецсчёта для гособоронзаказа

Спецсчёт в Сбербанке для гособоронзаказа позволяет доверенному лицу расходовать денежные средства на оплату выполняемой работы и другие потребительские нужды. Списывание накоплений производят по идентифицированному номеру, который указывается в соответствующем распоряжении.

Спецсчет в банке имеет свои особенности выдачи

Важно! В установленных правилах траты средств со специального счёта гособоронзаказа имеются исключения, позволяющие остановить такие операции, как взыскание налогов, штрафов и других неустоек при возникновении определённых условий.

Процедура расходования средств со спецсчёта для гособоронзаказа регламентируется правовыми нормами действующего законодательства. Поэтому для правильного оформления необходимо предварительное ознакомление со всеми основными положениями соответствующей документации.

Как правильно открыть специальный счёт

Открытие спецсчёта для гособоронзаказа возможно в банках, которые соответствуют ряду определённых требований:

  • наличие собственности капитала не менее 100 миллиардов рублей в общем обороте;
  • доля уставного капитала не менее 50%;
  • работа банка абсолютно законна и имеет подтверждающие документы в виде выданной лицензии, а также одобрение со стороны государства;
  • осведомлённость на осуществление деятельности, которая имеет секретные разработки;
  • отсутствие специальных требований для открытия счёта.

Вышеописанные условия являются обязательными для оформления процедуры. Поэтому перед тем как открыть специальный счёт необходимо тщательное ознакомление со всеми условиями банка по поводу данного вопроса.

Открытие отдельного счёта по госооборонзаказу имеет большое число особых условий, так как в этом случае правительство приняло меры по предотвращению развития коррупции и проведения различных мошеннических схем недобросовестными исполнителями.

Оформление процедуры

Получение специального счёта для госконтракта определяется после осуществления следующих действий:

  • сбор необходимого пакета документов;
  • заполнение карточки с наличием всех необходимых подписей;
  • заверка бумаг в соответствии с установленными правилами;
  • подача всех документов и правильно заполненного заявления.

Чтобы открыть спецчсет для гособоронзаказа, банки обязаны соответствовать ряду требований

После подачи всех нужных документов банк рассматривает заявку и выносит соответствующее решение. В случае положительного ответа обе стороны заключают договор об открытии специального счёта.

Администрация банка фиксирует заключение договора в регистрационной книге на протяжении рабочего дня и высылает уведомление заявителю о присвоении счёта. Исполнитель обязан на протяжении 7 суток подать соответствующую информацию в ФСС, ИФНС, ПФР.

Учет денежных средств на специальных счетах

Средства, отдельно направляемые по целевому назначению, помещаются на специальные счета. Вклады на установленные цели – это аккредитивы, чековые книжки. Это также счета целевого финансирования.

Основная информация

Данные о специальных счетах собираются на счете 55. К нему создаются субсчета:

  • 1 – аккредитивы;
  • 2 – чековые книжки;
  • 3 – депозит.

Счет 55 нужен для обобщения сведений о движении средств в разной валюте, представленной в особых платежных бумагах (к примеру, аккредитивы). Это также могут быть средства целевого финансирования, предполагающие отдельное хранение.

Расчеты по аккредитивам и чекам осуществляются в соответствии с Положением №2-П о безналичных расчетах, установленным ЦБ от 3 октября 2002 года.

Открытие и использование счета

Для создания специального счета нужно подготовить эти документы:

  • Соответствующее заявление.
  • Справку о том, что ЮЛ находится на учете в налоговой.
  • Учредительные бумаги.
  • Карту с образцами подписи главбуха и управленца.

В аккредитивы могут поступать как собственные средства, так и средства, полученные путем кредитования. Они могут применяться при расчетах с контрагентами. Если средства с аккредитива были использованы не полностью, они переводятся на изначальный счет.

На чековых книжках также могут храниться или средства фирмы, или взятые кредиты.

Списание денег выполняется только в том случае, если банком выдана выписка о погашении чеков, предоставленных кредитором.

Если чеки, выданные представителями компании, не были обналичены, они возвращаются в банковское учреждение.

На счете 55 хранятся средства целевого финансирования. Что под этим понимается? К примеру, государство финансирует деятельность социальных субъектов, капитальных вложений, предоставляет субсидии. Эти финансы необходимо хранить обособленно.

На субсчетах счета 55 собирается информация о текущих счетах филиалов и структурных объединений организации. Они нужны для проведения текущих расчетов. К примеру, это может быть выплата ЗП, отпускных, командировочных, отпуск средств на хозяйственные цели.

Используемые проводки

Счет 55 предполагает использование этих проводок:

  • ДТ55/1 КТ51, 52. Перевод средств с р/с на аккредитив.
  • ДТ60, 76 КТ55/1. Перечисление денег на р/с поставщика.
  • ДТ51, 52 КТ55/1. Возврат денег с аккредитива, которым не пользовались.
  • ДТ55/2 КТ51. Хранение денег для расчетов по чекам.
  • ДТ60, 71, 76 КТ55/2. Списание денег по чекам.
  • ДТ55/3 КТ51, 52. Перевод средств на депозитный счет.
  • ДТ51, 52 КТ55/3. Зачисление на р/с денег с депозита.
  • ДТ76 КТ91/1. Начисление процентов по депозиту.

ВАЖНО! Аналитический учет необходимо осуществлять по каждому аккредитиву и чеку.

Корреспонденция по отдельным формам вклада

Рассмотрим используемые проводки по конкретным вкладам.

Аккредитив

Аккредитив представляет собой обязательство, взятое банком. То есть банк выдает средства контрагенту компании по поручению последней. Аккредитив используется при расчетах с одним лицом. Для его открытия нужно составить заявление, в котором указывается эта информация:

  • Реквизиты расчетных документов.
  • Форма аккредитива.
  • Условия выплаты.
  • Номер счета для зачисления.
  • Срок действия.
  • Название товара и услуг, которые оплачиваются с помощью аккредитива.
  • Номер и дата соглашения с контрагентом.
  • Срок отгрузки продукции.

Закрывается аккредитив при следующих обстоятельствах:

  • Завершился срок действия аккредитива.
  • Поступило соответствующее заявление от поставщика или покупателя.
  • Неполное использование счета.

Перед закрытием отправляется соответствующее уведомление покупателю. Использование счета 55 (субсчет 1) определяется видом аккредитива и условиями его открытия. Непокрытый аккредитив учитывается за балансом на счете 009. При списании выполняется эта проводка: ДТ55, субсчет 1 КТ51, 52, 66. Проводка выполняется на основании выписки из банка с прилагаемыми к ней документами.

Использованные суммы списываются посредством этой записи: ДТ60 КТ55, субсчет 1.

После списания банком выполняются завершающие операции. В частности, если аккредитив использован не в полной мере, совершается возврат остатка на р/с. При этом нужно внести эту проводку: ДТ51, 52 КТ55, субсчет 1.

Аналитический учет по счету выполняется по каждому аккредитиву. Это позволяет точно отследить движение средств.

Чеки

Движение средств по чекам ведется на счете 55 (субсчет 2). Чек представляет собой ценную бумагу. Она подразумевает распоряжение владельца чека выплатить средства чекодержателю. Чекодержатель – это лицо, которому выдан документ. Выдача чека фиксируется с помощью этой проводки: ДТ55, субсчет 2 КТ51, 52, 66.

Предъявляемые к оплате ценные бумаги при покупке материальных ценностей отражаются этой записью: ДТ60, 76 КТ55, субсчет 2.

Неиспользованные суммы, которые были возвращены в банк, фиксируются этой проводкой: ДТ51, 52 КТ55 (субсчет 2).

Средства по чекам, которые не были обналичены, остаются на счете 55/2. Сумма должна быть равной остатку по банковской выписке.

Депозит

Движение средств по банковским вкладам осуществляется на счете 55 (субсчет 3). Выполняются эти записи:

  • ДТ55/3 КТ91/1. Начисленные проценты по вкладу.
  • ДТ51, 52 КТ55/3. Возврат вклада.

Аналитический учет осуществляется по каждому из вкладов.

Целевое финансирование, средства филиалов и прочее

Целевое финансирование фиксируется на счете 55. К нему открываются отдельные субсчета. Отдельный субсчет также нужен для фиксации движения средств филиалов и структурных подразделений. Он же требуется для отражения средств, перечисленных с р/с на покупку банковских карт. Приобретение карты фиксируется при помощи этой записи: ДТ55 (субсчет «Карточный счет») КТ51.

Проводка выполняется на основании выписки с р/с на дату списания денег. Расчеты по карте подтверждаются выписками из банка. Выдача карты сотруднику отражается этой проводкой: ДТ71 КТ55, субсчет «Карточный счет».

Записи выполняются на базе выписок и документов, на основании которых выдана карта. Сотрудник обязан подтверждать правомерность расходования средств. Для этого нужны эти документы: квитанции, товарные чеки, счета-фактуры, накладные. Обычно сотрудник составляет авансовые отчеты по карте. К ним нужно приложить первичку. Расходы работника фиксируются с помощью этой проводки: ДТ10, 20, 26, 41 КТ71.

Аналитический учет выполняется по банкам-эмитентам, картам и пользователям этих карт. Информация по счету 55 обобщается при помощи ПК. В ведомости нужно фиксировать сальдо по дебетовым и кредитовым оборотам.

Переводы в пути

Переводы в пути – это средства, которые внесены в банк или почтовые кассы, но пока не зачислены на р/с. Отражаются они на счете 57. Первичка – это кредитные квитанции, квитанции от сберегательной кассы или почты, ведомости на сдачу выручки инкассаторам. Передача сумм отражается этой проводкой: ДТ57 КТ50.

Зачисление денег на р/с фиксируется этой записью: ДТ51 КТ57.

Движение иностранной валюты нужно фиксировать обособленно от других средств. Аналитический и синтетический учет, если принята журнально-ордерная форма учета, осуществляется в журнале-ордере №3. Первичным документом является выписка из банка.

Счет 55 в бухгалтерском учете — что это такое

Все операции с денежными средствами организации обязательно фиксируются в бухгалтерии, для этого создан специальный план счетов бухгалтерского учета. Каждый счет содержит в себе определенные операции, относящиеся только к нему. Одним из них является счет 55, который носит название «Особые счета в банках».

На счете 55 содержится информация о состоянии специальных счетов предприятия, в том случае если расчет был совершен при помощи:

  • чековых книжек — документ, при помощи которого можно получить наличные средства в отделении банка;
  • аккредитива — денежные обязательства, которые принимает на себя банк, по созданному приказу с фирмой-плательщиком;
  • кредитной карты — предоставление банковским учреждением в долг определенной суммы денег, с учетом погашения задолженности в указанный срок и начислением процентов;
  • дебетовой карты — пластиковая карта, которая выпускается для совершения оплаты безналичным способом;
  • депозита — вклад, совершенный для начисления на эту сумму процентов;
  • операций, совершенных в иностранной валюте (в зависимости от способа расчета, к счету могут открываться дополнительные субсчета, которые точно распределяют движения денежных средств).

Счет 55 является активным, поэтому все поступления средств отражаются в дебете, а списания в кредите. Сальдо по отчетным периодам должно полностью соответствовать выпискам, полученным в банке.

Перечень субсчетов

Существует общий список субсчетов, которые соответствуют каждому способу расчетов. Но организация в праве самостоятельно изменить субсчета или открывать новые, для более удобного учета, главное, чтобы эти моменты были указаны в учетной политике организации и одобрены руководителем.

Основные субсчета:

  • 1 — расчет по аккредитиву;
  • 2 — расчет с использованием чековой книжки, причем пока денежные средства не придут на счет, эта сумма будет отражена на забалансовом счете 009;
  • 3 — расчеты по депозитам;
  • 4 — расчеты другими способами;
  • 5 — субрасчетный счет, который применяется для содержания на нем свободных средств НГДУ;
  • 6 — субсчет предназначен для хранения денег, которые выплачиваются в качестве компенсации пострадавшим в аварии на ЧАЭС;
  • 7 — на данном субсчете фиксируются расчеты с населением за скот и прочую продукцию, приобретение которой осуществляется по договору;
  • 8 — действия с корпоративными картами.

Кроме этого могут быть созданы дополнительные субсчета для отражения иностранной валюты.

Нормативная база

Все действия с особыми счетами основываются на нормативной базе:

  1. План счетов бухгалтерского учета.
  2. Положение Банка России №383.
  3. Кроме того, могут быть применены статьи Налогового и Гражданского кодексов Российской Федерации.

Также важную роль в формировании нормативной базы играет Учетная политика организации, так как именно в ней устанавливаются правила и особенности ведения бухгалтерского учета и прописываются некоторые моменты в оформлении счетов.

Учетная политика обязательно закрепляется руководителем организации и не должна противоречить установленным законам.

Счет 55 чаще всего корреспондирует с такими счетами, как:

№ счетаЗа что отвечает
04 отражение НМА
50 деньги в кассе
51 банковский счет
52 счет с иностранной валютой
60 операции с подрядчиками и поставщиками
62 операции с покупателями
66 займы до 12 месяцев
67 займы более 12 месяцев
68 НДС
69 соцстрахование
70 отражение заработной платы сотрудников
71 подотчет
75 учредители
76 операции с дебиторами и кредиторами
79 внутрихозяйственные операции
80 УК
81 акции
84 нераспределенная прибыль / непокрытые убытки
86 средства на целевое финансирование
91 другие доходы и расходы
98 доход будущего периода
99 прибыли и убытки

В ходе деятельности предприятия и движения денежных средств бухгалтером формируются проводки, которые отражают саму операцию и сумму, на которую она была совершенна.

Основные проводки, применяемые при работе с 55 счетом:

ДтКтОписание
55 50 перевод денег из кассы предприятия на прочие банковские счета
51 перевод денег с расчетного счета на прочие счета
52 перевод денег в иностранной валюте на специальный счет
60 возврат денежной суммы от подрядчиков на специальный счет
62 поступление задолженности от покупателя на специальный счет
66 в качестве погашения краткосрочного долга денежные средства переведены на специальные счета на специальные счета
67 в качестве погашения долгосрочного долга денежные средства переведены на специальные счета
68 на специальный банковский счет поступил возврат излишек НДС
69 поступили средства по возврату излишек от отчислений на социальное страхование
71 возвращены остатки денежных средств, от суммы, выданной в подотчет
75 была погашена задолженность от учредителей
76 была погашена задолженность от дебиторов и кредиторов
80 были зачислены средства как вклад в УК
86 были переведены денежные средства на специальные банковские счета, как целевое финансирование
98 на основании выписки, на счет были зачислены деньги в качестве средств на доходы будущих периодов
04 55 покупка нематериального актива, оплата его стоимости
52 перевод денег на валютный банковский счет
60 выплата задолженности поставщикам со специального счета
66 погашение краткосрочного долга средствами, находящимися на спец. счетах в банке
67 погашение долгосрочного долга средствами, находящимися на спец. счетах в банке
68 перевод НДС
69 перечисление денег на социальное страхование сотрудников
70 оплата труда работников со спец. счетов в банке
71 выдача подотчетной суммы
75 выплата дивидендов учредителям
76 расчет по кредиторской задолженности
79 перечисление денег обособленным подразделениям, имеющимся в составе организации
80 погашение задолженности, образованной перед участниками договора простого товарищества
81 покупка акций или долей со спец. счетов

При совершении всех операций со счетами банка, основанием для разрешения подобных действий служит банковская выписка.

Использование чековой книжки при осуществлении расчета

ООО «Прибой» приобрела у банка чековую книжку на общую сумму 200000 руб. Банком была взята комиссия в размере 240 руб.

За месяц, в котором было совершено приобретение чековой книжки, при помощи чеков были оплачены поставленные материалы, на общую сумму 160000 руб.

Остаток неиспользованных денежных средств был возвращен обратно на банковский счет.

Бухгалтером были сделаны следующие проводки:

ДтКтОперацияСумма
91 76 начисление комиссии 240 руб.
76 51 списана сумма комиссии с расчетного счета 240 руб.
55.2 51 сумма чеков «заморожена» на счете 200000 руб.
60 55.2 оплачены приобретенные материалы при помощи чеков 160000 руб.
51 55.2 неизрасходованные суммы, оставшиеся в чековой книжке, были возвращены в банк 40000 руб.

Дебетовая карта

Организацией ООО «Рассвет» была приобретена дебетовая карта, на которую с расчетного счета было переведено 50000 руб.

Будучи в командировке, генеральный директор оплатил проживание в гостинице в размере 13 000 руб.

Были сделаны проводки:

ДтКтОперацииСумма
55.8 51 на корпоративный счет было произведено начисление средств 50000 руб.
71 55.8 подотчетному лицу начислены средства на командировочные расходы 13000 руб.

Операции с аккредитивами

ООО «Союз» и ООО «Звезда» заключили между собой договор на отгрузку материалов на сумму 1400000 руб. По условию договора оплата будет происходить при помощи покрытого аккредитива, в связи с чем, покупатель открывает в банке аккредитив на эту сумму. Банком была начислена комиссия в размере 0,1 %.

Отгрузка товара состоялась, но по непредвиденным причинам, была выполнена поставка материала только на 1350000 руб. Остальная сумма, в размере 50000 руб., была возвращена обратно на расчетный счет.

Проводки по данной ситуации будут следующие:

ДтКтОперацииСумма
55.1 55 сумма аккредитива отражена на счете 1400000 руб.
60 55.1 поставщику были переведены деньги за поставку материала 1350000 руб.
10 60 материалы поступили на учет 1350000 руб.
10 51 комиссия за обслуживание банком учтена в размере 1400000 руб. * 0,1% = 1400 руб. 1400 руб.
51 55.1 в банк возвращен неизрасходованный остаток аккредитива 50000 руб.

Депозитные счета

Организация ООО «Луна» открыла в банке депозит на сумму 150000 руб. Срок его размещения составляет 6 месяцев, а процентная ставка равна 21% годовых.

Бухгалтер сделал следующие проводки:

ДтКтОписаниеСумма
55.3 51 на депозит с расчетного счета были переведен денежные средства 150000 руб.
76 91 произошло начисление процентов в сумме 150000 руб. * 21% / 12 мес. * 6 мес. = 15750 руб. 15750 руб.
51 76 банку была выплачена сумма начисленных процентов 15750 руб.

Счет 55 является довольно полезным счетом бухгалтерского учета, так как он способен совместить в себе несколько способов расчета при помощи субсчетов, помогая избежать лишней работы.

Рекомендуем другие статьи по теме

Пример расчетов по чековым книжкам

Для расчетов с контрагентами ООО «Магистраль» оформляет в банке чековую книжку с лимитом 100 чеков. На эти цели было перечислено 350000 рублей. За услугу оформления банку было перечислено 320 рублей.

За сентябрь 2016 года книжка использовалась для следующих операций:

  • оплата за произведенные работы ООО «Альянс- проект» — 5 чеков на общую сумму 180000 рублей;
  • оплата за материалы для производства от АО «Кварц» — 4 чека на общую сумму 78000 рублей.

Остаток средств возвращен банком на текущий счет. Оставшиеся чеки организация возвратила в банк. Условная стоимость использованного чека — 3 рубля.

В ООО «Магистраль»:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
91.2 76 Комиссия банка за чековую книжку 320
76 51 Списано с расчетного счета банку за чековую книжку 320 Выписка банка
55.2 51 Задепонирована сумма для выдачи по чекам 350000 Выписка банка
60 55.2 Списаны средства с депозита для расчета с поставщиками 258000 Выписка банка
51 55.2 Депонированные, но не использованные средства списаны обратно на р/с 92000 Выписка банка
006 Чековая книжка учтена на счете бланков строгой отчетности 300 Акт приема-передачи
006 Списаны использованные чеки (5+4)*3=27 27 Акт списания
006 Списаны неиспользованные чеки(100-9)*3=273 273 Акт списания