Сч 01 основные средства

02 счет: активный или пассивный?

Характеристика счета 02 содержится в Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

На этом счете обобщается информация об амортизации, накопленной за время эксплуатации объектов основных средств.

Начисленная амортизация отражается по кредиту счета 02 в корреспонденции, как правило, со счетами учета затрат на производство или расходов на продажу:

Дебет счетов 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т.д. – Кредит счета 02

Но, конечно, это не единственные дебетуемые счета. В проводке Д 91 – К 02 счет бухгалтерского учета показывает, что амортизация учтена в составе прочих расходов. Такая проводка может быть, к примеру, если начислена амортизация оборудования, сданного в аренду (когда такая аренда не носит систематический характер) (п. 11 ПБУ 10/99).

Учитывая, что амортизация основных средств накапливается по кредиту счета 02, этот счет бухгалтерского учета является пассивным. Но важно, что при этом в пассиве бухгалтерского баланса он не отражается. Ведь баланс формируется в нетто-оценке (п. 35 ПБУ 4/99). Применительно к основным средствам это означает их отражение в балансе по остаточной стоимости. Иными словами, учетная стоимость (отражаемая по дебету счета 01) уменьшается на кредитовое сальдо счета 02 на отчетную дату.

Что касается аналитического учета на счете 02, то он ведется по отдельным инвентарным объектам основных средств.

Д 01 «Выбытие ОС» К01 «ОС в эксплуатации»

Д 02 К 01 «Выбытие» — Списание амортизации

Д 91 К 01 «Выбытие» — Списание остаточной стоимости

Д91 К 70,69 – Расходы, связанные с продажей

Д 62 К 91 – выручка от продажи

Д 91 К 68 – Начислен НДС в бюджет

Д 91 К 99 – Списана прибыль

Д 99 К 91 – Списан убыток

Если объекты ОС передаются безвозмездно:

Д 01 «Выбытие ОС» К 01 «Ос в эксплуатации»

Д 02 К 01 «Выбытие ОС» — Списана амортизация

Д 91 К 01 «Выбытие ОС»

При передаче ОС в УК других организаций

Д 01 «Выбытие ОС» К 01 «Ос в эксплуатации»

Д 02 К 01 «Выбытие ОС» — Списана амортизация

Д91 К01

Д 58 К91 – Фин вложения в связи с передачей объекта в УК других предприятий

Пример. Предприятие реализовало объект основного средства. Первоначальная стоимость 100 000 руб. Накопленная амортизация 80 000 руб. Объект был реализован за 35 400 руб., НДС – 5 400 руб.

Д01-выбытие К01 – 100 000 руб. – закрываем счет

Д02 К01-в – 80 000 руб. – списана накопленная амортизация по реализованному основному средству

Д91 К01 – 20 000 руб. — остаточная стоимость основного средства списана на прочие (операционные) расходы

Д76 К91 – 35 400 руб. – реализация основного средства

Д91 К68 – 5 400 руб. – начислен НДС

Д91 К99 – 10 000 руб. — определен финансовый результат от реализации основного средства.

Пример. Ликвидация основного средства. Первоначальная стоимость 100 000 руб., амортизация – 80 000 руб. Стоимость оприходованных материалов составила 10 000 руб. Проводки:

Д01-в К01 – 100000 руб.

Д02 К01-в – 80 000 руб.

Д91 К01-в – 20 000 руб. – остаточная стоимость основного средства списана на прочие расходы

Д10 К91 – 10 000 руб. – оприходованы материалы вследствие ликвидации

Д99 К91 – 10 000 руб. – выявлен убыток от ликвидации

Отчет о прибылях и убытках.

Отчет о прибылях и убытках — это стоимостное измерение деловой активности предприятия за конкретный отрезок времени. Отчет о прибылях и убытках характеризует динамику использования финансовых ресурсов. Из этого документа можно получить данные об объеме операций по видам деятельности: сколько было продано товаров или готовой продукции, какова сумма доходов от финансовых и других операций, какова была величина и каков был состав расходов предприятия за отчетный период. По существу, отчет о прибылях и убытках состоит из двух частей, в одной части представлена характеристика доходов, в другой — дано описание расходов, обе эти части балансируются на величину полученного финансового результата.

Текущие операцииотражают деловую активность предприятия и в первую очередь включают операции основной хозяйственной деятельности, те операции, которые завершают производственно-коммерческий цикл продажей продукта деятельности предприятия в соответствии с его профилем. Под доходомпонимается приток экономических выгод, приводящих к увеличению собственного капитала, отличного от его увеличения за счет вкладов собственников. В отчете о прибылях и убытках требуется отдельно показывать доходы, регулярно получаемые от производственно-коммерческих операций в ходе текущей хозяйственной деятельности — от реализации продукции, товаров, работ и услуг. Предприятие может получать экономические выгоды и от других операций: сдачи имущества в аренду, от продажи основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг. Доходы извлекаются также в виде дивидендов от участия в капитале других организаций и процентов за предоставленные ссуды и займы. Кроме того, время от времени возникают и неординарные доходы — получение от контрагентов штрафов, пени, неустоек за нарушения ими обязательств по договорам, получение предприятием денежных или иных средств по актам дарения и др.

Под расходамипонимается сокращение экономических выгод, приводящее к уменьшению собственного капитала, кроме изменений, вызванных изъятиями капитала собственниками.

Расходы могут выражаться в сокращении активов или приросте долговых обязательств предприятия. Фактически расходы — это стоимостное выражение потребленных ресурсов, необходимых для получения экономических выгод за определенный период. Существует правило соответствия между доходами и расходами: расходы должны сравниваться с теми доходами, получение которых они обусловили.

В настоящее время отечественные предприятия представляют отчетную форму №2, которая содержит следующие разделы и показатели.I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности. Выручка от продажи (реализации) товаров, продукции, работ или услуг, т.е. объем операций по основной текущей деятельности предприятия, показывается в нетто-оценке, за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей. В сумме выручки учитываются скидки (накидки), суммовые разницы, возникающие при изменениях договоров. II. Операционные доходы и расходы. В этом разделе отражаются доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов предприятия, а также с передачей за плату прав на объекты промышленной и интеллектуальной собственности и др. Рассматриваемый раздел содержит следующие статьи: проценты к получению; проценты к уплате; доходы от участия в других организациях; прочие операционные доходы; прочие операционные расходы. III. Внереализационные доходы и расходы.Отражаются полученные предприятием от контрагентов штрафы, пени и неустойки за нарушение условий договоров; безвозмездно полученные активы и др. IV. Чрезвычайные доходы и расходы. Включают поступления для ликвидации последствий стихийных бедствий, пожаров, аварий, национализации и т.п., а именно: страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от ликвидации основных средств, и т.п. В годовом отчете о прибылях и убытках должны быть приведены справочные данные о дивидендах, приходящихся на одну акцию, а также о предполагаемых в следующем году дивидендах; эта информация приводится в разбивке по видам акций.

59. Методы учета ремонта ОС.

Ремонт основного средства бывает: текущий – поддержание объекта в рабочем состоянии; средний – с частичной разборкой агрегатов; капитальный – с полной разборкой агрегатов, заменой узлов на более новые и т.д.

Затраты по всем видам ремонта основных средств включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Ремонт может осуществляться собственными силами и с привлечением сторонних организаций.

Затраты на ремонт в зависимости от учетной политики могут отражаться в учете одним из следующих способов:

1. Включение непосредственно в себестоимость, издержки в сумме фактических затрат по мере осуществления ремонта. Делаются записи:

Д 20,23,25,26,44 К10,70,69,60,76

Д19 К60,76.

2. Предварительно затраты относятся на расходы будущих периодов для равномерного их включения в себестоимость (издержки):

Д97 К10,70,69,60,76 с последующим равномерным списанием в Д20,23,25,26,44 К97.

3. Списывается в себестоимость за счет специально созданного резерва на ремонт на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

При создании резерва на ремонт основного средства делается проводка: Д20,23,25,26,44 К96.

При использовании резерва на ремонт основного средства сумма фактических затрат на ремонт без НДС относится за счет резерва: