Справочник Бухгалтера

Учет основных средств при УСН «доходы»

«Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы», никаких расходов для целей налогообложения не учитывают (п. 1 ст. 346.18 НК РФ), поэтому каким-либо образом уменьшить налог за счет расходов, связанных с приобретением основных средств, не могут. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Вести учет основных средств при УСН «доходы» все же придется.

Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. Соблюдать же его в равной мере должны все «упрощенцы» (а также те, кто только собирается перейти на УСН), независимо от избранного объекта налогообложения. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от 18.09.2008 № 03-11-04/2/140.

Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. С 2017 года он составляет 150 млн руб. Рассчитывается показатель остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Данное ограничение по остаточной стоимости ОС распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей (см., например, письмо Минфина от 02.11.2018 № 03-11-11/78908).

При продаже основных средств «доходные» «упрощенцы» учитывают соответствующие поступления в общеустановленном порядке.

Подробнее об этом — в материале «Порядок продажи ОС при УСН «доходы»».

Учет ОС при УСН «доходы минус расходы»

Налогоплательщикам, применяющим УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы (подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ):

• на приобретение, сооружение и изготовление основных средств;
• их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение.

О порядке учета и особенностях налогообложения основных средств при УСН также читайте в этой статье.

Порядок учета основных средств при УСН «доходы минус расходы» прописан в подп. 3 и 4 ст. 346.16 НК РФ.

По какой стоимости вести учет ОС для УСН «доходы минус расходы»

Порядок определения стоимости в учете основных средств при УСН зависит от того, когда объекты ОС были приобретены и введены в эксплуатацию:

1. Если это произошло после перехода на упрощенку, то ОС, которые приобретены/созданы в периоде нахождения на УСН, принимаются к учету по первоначальной стоимости, определяемой в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения КУДИР, утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н).

Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильно ли вы определили первоначальную стоимость основных средств. Если доступа к К+ нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Путеводитель по УСН.

2. Если это произошло до перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы» (п. 3 ст. 346.16, п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ), определение стоимости зависит от того, с какого режима был переход:

• с ОСНО — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по «прибыльным» правилам в соответствии с гл. 25 НК РФ;
• ЕСХН — по остаточной стоимости, определяемой по остаточной стоимости ОС на дату перехода на уплату ЕСХН, уменьшенной на сумму расходов, учтенных в период применения сельхозрежима;
• ЕНВД — по остаточной стоимости в виде разницы между ценой приобретения и суммой амортизации, начисленной по правилам бухучета за период применения ЕНВД;
• при переходе с УСН «доходы» остаточная стоимость не определяется.

О том, расходы по ОС какого назначения могут быть учтены для УСН, читайте в материале «Для УСН учитываются расходы только на «производственные» ОС».

Срок списания ОС на расходы

Этот срок также зависит от периода несения расходов (п. 3 ст. 346.16 НК РФ):

1. Если это произошло в период применения упрощенной системы, расходы на приобретение (сооружение, изготовление) ОС, а также достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение ОС учитываются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.
2. Если расходы были понесены до перехода на упрощенную систему, стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшает упрощенный налог в течение первого календарного года применения УСН.

ОС со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно списывают 3 года:

1. 50% стоимости — в течение первого календарного года УСН;
2. 30% стоимости — в течение второго;
3. 20% — в течение третьего.

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет списываются в течение первых 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями их стоимости.

Сроки полезного использования ОС устанавливаются на основе классификации, утв. постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1, или в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей, если ОС в классификации не поименованы (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Порядок списания ОС на расходы

Приобретенные средства труда при УСН, так же как и при ОСНО, для налоговых целей делятся на материально-производственные запасы, единовременно учитываемые в затратах, и собственно ОС. Ориентиром тут служит стоимость приобретенного ОС, значение которой для целей такого деления с 2016 года составляет 100 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Учет основных средств при УСН осуществляется согласно следующим правилам:

1. Расходы на приобретение ОС, а также их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение принимаются в уменьшение налоговой базы за отчетные периоды равными долями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п.4 ст.5 закона «О внесении изменений» от 08.06.2015 № 150-ФЗ).
2. Расходы на ОС отражаются в последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
3. Если права на ОС подлежат государственной регистрации, их стоимость учитывается в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
4. Учесть расходы можно только по основным средствам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

На практике это происходит так:

• сумма, подлежащая учету в соответствующем году, делится на равные части по количеству отчетных периодов, оставшихся до конца года;
• на конец каждого квартала полученная часть относится на расходы, о чем делается запись в книге учета доходов и расходов.

Подробнее об оформлении этого документа читайте в этом материале.

Пример

Организация, применяющая УСН, в июле приобрела и оплатила основное средство стоимостью 200 000 руб. Учесть его стоимость в расходах она может до конца текущего года. Поскольку с момента приобретения ОС до конца года остается 2 отчетных периода (III и IV кварталы), в каждом из них на расходы можно списать по 100000 руб. (на 30 сентября и 31 декабря соответственно).

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа

Пример

Организация в рассрочку приобрела основное средство стоимостью 555 000 руб. Сторонами был согласован следующий график платежей:

• 30 апреля — 225 000 руб.;
• 31 июля — 180 000 руб.;
• 31 октября — 60 000 руб.;
• 15 января — 90 000 руб.

В данном случае в расходы текущего налогового периода можно списать только ту часть стоимости ОС, которую организация оплатит в этом году, то есть 465 000 руб. (225 000 + 180 000 + 60 000).

Списание будет происходить в следующем порядке:

• 225 000 руб. — равными долями во II, III и IV кварталах (по 75 000 руб. 30 июня, 30 сентября и 31 декабря);
• 180 000 руб. — равными долями в III и IV кварталах (по 90 000 руб. 30 сентября и 31 декабря);
• 60 000 руб. — в IV квартале (31 декабря).

Оставшиеся 90 000 руб. организация будет учитывать в следующем году — тоже равными долями по 22 500 руб. (90 000 руб. / 4) 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Продажа ОС «упрощенцем»

В отдельных случаях при продаже основных средств учтенные расходы придется восстановить. Это необходимо сделать, если ОС реализуется:

• до истечения 3 лет с момента учета расходов на его приобретение (для ОС со сроком полезного использования до 15 лет);
• до истечения 10 лет с момента приобретения (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет).

При этом производится пересчет налоговой базы по единому налогу за весь период пользования такими основными средствами — с момента их учета в составе расходов до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 НК РФ. Иными словами, из налоговой базы надо удалить расходы, учтенные по правилам УСН, и включить в нее амортизацию, рассчитанную по правилам налога на прибыль (письма Минфина России от 11.04.2016 № 03-03-06/3/20413, от 14.04.2014 № 03-11-06/2/16837).

Если вы используете линейный метод начисления амортизации, вы можете перепроверить правильность своих расчетов с помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к К+ и переходите к расчетному примеру.

Дополнительная сумма налога уплачивается в бюджет вместе с пенями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ), за соответствующие периоды подаются уточненные декларации.

Итоги

При учете основных средств при УСН нужно принимать во внимание особенности, рассмотренные в этой статье и связанные как с порядком определения стоимости, которую можно учесть в расходах, так и с порядком признания расходов. В случае реализации объекта основных средств до истечения 3 или 10 лет (в зависимости от срока полезного использования) с момента признания расходов важно не забыть пересчитать налоговую базу, подать уточненные декларации и уплатить пени.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Риски, анализ и оценка

УДК 336.12:126

БЮДЖЕТНЫЕ РИСКИ И БЮДЖЕТНЫЕ ОШИБКИ

В.В. ГАМУКИН,

кандидат экономических наук, профессор кафедры финансов, денежного обращения и кредита E-mail: valgam@mail.ru Тюменский государственный университет, Тюмень, Российская Федерация

Предмет/тема. События, происходящие в отечественной экономике в 2014-2015 гг., максимально обострили вопрос о способности прогнозирования бюджетных рисков сложившейся системой государственного управления. Текущая ситуация с бюджетами в России складывается под воздействием целой системы бюджетных рисков.

Цели/задачи. Целью исследования является анализ бюджетных рисков и бюджетных ошибок. Необходимо отметить следующие риски: риск, сопутствующий традиционным финансовым и хозяйственным операциям; риск инфляции; риск дискретности контроля; риск снижения платежеспособности налогоплательщиков; риск политической конъюнктуры; риск ритмичности поступлений и платежей; риск структуры доходов бюджета; риск структуры расходов бюджета; риск несбалансированности бюджета; риск зависимости от внешних источников; риск ошибки; риск объективной непредсказуемости ситуации; риск экономического кризиса; риск коррупции; риск развития бюджета.

Методология. Для оценки риска ошибки необходимо убедиться в наличии общелогических ошибок при оценке бюджетных рисков. В предложенной работе проведен анализ 27 таких ошибок применительно к российской практике составления и исполнения бюджетов.

Результаты. Выявлено наличие всех вариантов ошибок. Предложены идеальные параметры несуществующего бюджета. Он должен прогнозироваться и планироваться с привлечением широкого круга экспертов. Проект бюджета должен обсуждаться в условиях реальной коллегиальности. Все прогнозиру-

емые налоговые и неналоговые поступления должны безукоризненно производиться в соответствии с принятым графиком платежей. Аналогично должны производиться все запланированные расходы. Должен быть полностью исключен фактор коррупции. Не должно происходить никаких неожиданных событий или катастроф.

Выводы, значимость. Сделан вывод о том, что реальные бюджеты формируются и исполняются в реальных условиях и всегда будут иметь риски. Поэтому основная задача органов власти и управления заключается не в том, чтобы стремиться к идеальным бюджетным условиям, а в том, чтобы уметь управлять бюджетом с сохраняющимся уровнем бюджетного риска.

Ключевые слова: бюджетный риск, феномен ошибки, измерение бюджетных показателей

События, проходящие в отечественной экономике в 2014-2015 гг., максимально обострили вопрос о способности сложившейся системы государственного управления прогнозировать бюджетные риски. Внезапно выяснилось, что огромное множество факторов, оказывающих самое разнообразное воздействие на государственные финансы в целом и на бюджетную систему в частности, оказались вне поля зрения монетарных властей.

Задача поиска решений в условиях риска, которую ежедневно вынуждены решать финансовые аналитики и менеджеры в коммерческом секторе, не

была приоритетной у государственных служащих финансового профиля. Рассматривая параметры принятых бюджетов всех уровней на 2015 г. и последующие годы, можно сделать вывод, что они с этой задачей не справились.

Несмотря на то, что в современной ситуации отсутствуют формальные инструменты измерения бюджетных рисков и тем более учета их величины в реальном бюджетном процессе, в отечественной литературе имеется уже достаточно много разнообразных подходов к классификации бюджетных рисков.

По традиции в последнее время принято искать ответы на экономические проблемы в анналах зарубежной экономической мысли. К огорчению адептов такого подхода отметим, что исследование проблематики бюджетного риска является отечественным приоритетом. Только за 2010-2014 гг. можно отметить работы . В то же время, по данным сайта ЕсопРареге (коллекция рабочих онлайн-документов, журнальных статей и программного обеспечения экономики), предоставляющего доступ к более 1,6 миллионам англоязычных публикаций по экономической тематике, за последние годы можно отметить всего несколько публикаций, и одна из них -работа . Изложение проблемы управления риском для целей налогового администрирования в европейских странах можно найти в докладе . Отдельные аспекты бюджета в контексте рисков и угроз рассмотрены в работах .

Это свидетельствует о том, что процесс осмысления самой категории «бюджетный риск» находится в начале исследовательского пути. Одним из вариантов классификации бюджетных рисков, ставшим уже традиционным, является группировка в три группы по пять рисков в каждой.

Группа 1 представлена бюджетными рисками, возникающими вне сферы бюджета.

1.1. Риск, сопутствующий традиционным финансовым и хозяйственным операциям.

1.2. Риск инфляции.

1.3. Риск дискретности контроля.

1.4. Риск снижения платежеспособности налогоплательщиков.

1.5. Риск политической конъюнктуры.

Группа 2 представлена бюджетными рисками,

которые бюджетная система генерирует сама по себе.

2.1. Риск ритмичности поступлений и платежей.

2.2. Риск структуры доходов бюджета.

2.3. Риск структуры расходов бюджета.

2.4. Риск несбалансированности бюджета.

2.5. Риск зависимости от внешних источников. Группу 3 представляют бюджетные риски, появление которых носит вероятностный характер.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

3.1. Риск ошибки.

3.2. Риск объективной непредсказуемости ситуации.

3.3. Риск экономического кризиса.

3.4. Риск коррупции.

3.5. Риск развития бюджета.

Феномен бюджетных рисков создает определенные сложности даже для правильного понимания самой категории «риск», не говоря уже о правильной его оценке или выборе правильных способов управления им применительно к бюджетным финансовым отношениям. Риск преследует человека постоянно, в том числе и в момент осмысления самого этого понятия.

Не последнее место в ряду бюджетных рисков занимает риск ошибки. Он представляет собой не исключаемую вероятность совершения некоего действия в таком формате, который не соответствует ожиданиям от него, что подтверждается последующими событиями. Природа ошибки раскрывается посредством классификации общелогических ошибок, способных проявиться в рассуждениях о рисках, которая насчитывает 27 различных видов, предложенных в работе . Эти виды представляют широкий спектр ошибок и практически все они способны оказать влияние на правильное понимание бюджетного риска.

1. Путница между вероятностью как мерой изменчивости объекта и степенью уверенности как мерой информации об объекте. Эта ошибка перманентно присутствует в работе всего бюджетного механизма, так как агенты (представители органов власти и управления) воспринимают бюджет в основном, как источник средств для выполнения своих функций. Поэтому наблюдается расхождение, когда агенты в принципе соглашаются с высокой вероятностью потенциальных угроз для бюджета в целом, но сохранят свои требования по сохранению или даже увеличению объемов финансирования.

2. Подмена анализа возможностей анализом целей. Бюджетный механизм не относится к категории целеустремленных систем , поскольку у него отсутствуют обязательные ат-

рибуты, связывающие объем финансирования с достижением конкретных целей. Попытки сделать бюджет таковым наблюдаются в виде разработки и принятия разнообразных целевых программ или многолетним внедрением бюджетирования, ориентированного на результат (БОР). Но эти программы не имеют гарантированного (неоспариваемого) финансового обеспечения и легко пересматриваются по мере выполнения с учетом финансовых возможностей каждого бюджетного периода. Более того, эти программы формируются в полном отрыве от анализа долгосрочных бюджетных возможностей. А эффективность БОР так и не смогла получить эмпирических подтверждений.

3. Неверное употребление индуктивной логики следующего вида: если что-то очень давно не происходило, то оно не будет происходить еще очень долго. Эта ошибка является не просто часто встречающейся в бюджетном процессе. Она стала фундаментальной при подготовке бюджетного плана. Прогнозирование бюджетных показателей ежегодно проходит на базе этой идеологической установки. Более того, такая формулировка подкрепляется другим вариантом ошибки, а именно: все положительное, что произошло ранее, непременно повторится в будущем бюджетном периоде.

4. Мышление, обусловленное желаниями. По-английски это называется Wishful thinking. Эта ошибка, возникающая из-за стремления выдавать желаемое за действительное, стабильно проявляется при подготовке бюджетных показателей. В основном она возникает при оценке базовых параметров доходов бюджета. Со всей наглядностью ошибка проявилась осенью 2014 г. при подготовке бюджетов на 2015 г., когда даже на стадии принятия документа все еще применялся уровень цены на нефть на уровне 95-105 долл./барр., когда фактически она была уже на уровне 50-60 долл./барр.

5. Попытки доказать, что нужно делать, исходя только из описания фактов. Распространенная ошибка, причиной которой является стойкое нежелание агентов исследовать бюджет через призму бюджетных рисков. Сохраняется традиция описательной характеристики параметров бюджетной политики и всех связанных с ней внешних и внутренних угроз и неопределенностей. До сих пор нет устоявшейся практики

применения алгоритмов выявления, оценки и предупреждения бюджетных рисков.

6. Подмена анализа рисков анализом коммерческих мотивов тех, кто о них говорит. В первую очередь на бюджетные показатели оказывают влияние мотивы, которые не являются коммерческими в прямом смысле слова. Это мотивы агентов, связанные с необходимостью исполнения закрепленных за ними обязательств по предоставлению общественных услуг. Тем не менее эти мотивы косвенно можно назвать коммерческими, поскольку успешное выполнение обязательств при наличии большого (зачастую чрезмерного) бюджета становится более вероятным, что сказывается на личных параметрах должностного и материального благополучия агентов-исполнителей. Кроме этого, у таких агентов могут возникать непосредственные коммерческие интересы, если принять во внимание возможность коррупции.

7. Использование так называемого авторитетного знания. Подчинение бюджета императивным сигналам, посылаемым сверху по всей вертикали власти, делает его доступным для возникновения такой ошибки. В этом случае авторитетное знание, высказываемое на стадии подготовки проекта бюджета, доводится до уровня исполнителей в виде конкретных показателей без возможности обсуждения или корректировки. Происходит подмена знаний властными полномочиями. В то же время компетентное мнение о проблемах бюджета, высказываемое внешними носителями знания о нем, может быть проигнорировано.

8. Неправильное применение идеи о том, что теория должна быть неопровержимой, чтобы быть истинной. Это сложная гносеологическая ошибка. Суть ее заключается в том, что наряду с бесспорным принципом обязательной возможности опровержения любой научной теории, применительно к рискам следует иметь в виду, что предположение об их наличии является верным до тех пор, пока не доказано обратное. Особенность риска как раз и заключается в его постоянном присутствии. Это не требуется доказывать. Если агенты не хотят учитывать бюджетных рисков в своей работе, они не должны требовать доказательств их наличия, а должны сами доказывать их отсутствие. К сожалению, распространенность этой ошибки является

важным препятствием на пути практического применения технологии учета бюджетных рисков.

9. Восприятие новой информации через призму старой. Несмотря на динамичное изменение информационных потоков, которые сопровождают бюджетный процесс, данная ошибка агентов сохраняется и переходит из одного бюджетного периода в другой. Отчасти это может быть объяснено консервативностью субъектов, осуществляющих подготовку и исполнение бюджетов. Как правило, специфика этой деятельности, базирующейся на принципах тщательности, добросовестности, осторожности и ответственности, оказывает влияние на менталитет лиц, принимающих решение, и исполнителей, делая их менее восприимчивыми к новациям.

10. Ошибка в выборе нейтральной позиции. Такое случается из-за того, что в России не получил развития институт независимой бюджетной экспертизы. За редким исключением она обычно не проводится. В настоящее время нормативно регламентируется необходимость проведения так называемых публичных слушаний по бюджету. Но поскольку основными их участниками являются представители агентов, степень нейтральности их позиции по отношению к бюджету и его рискам остается под вопросом.

11. Уверенность как источник ошибок. К сожалению, это сложившийся стандарт при внимательном рассмотрении любого этапа бюджетного процесса. Уже на стадии проектирования агенты, которые «лучше других», представляют приоритеты бюджетных расходов. На стадии обсуждения и принятия бюджетного плана они опять оказываются самыми подготовленными и компетентными специалистами. Наконец, на стадии исполнения бюджета никто не может чувствовать себя настолько уверенным в правильности предпринимаемых действий.

12. Истина не рождается в спорах о рисках. Единственный этап в бюджетном процессе, где есть теоретическая возможность в дискуссионном ключе обсудить спектр бюджетных рисков, -это проработка проекта бюджета или изменений в него в профильных комитетах представительного органа власти. Однако, к сожалению, эта возможность на практике не используется с полным потенциалом. Обсуждения затрагивают

формальные параметры бюджета. Даже если присутствуют задатки принципиальных оценок, то они просто транслируются агентами и не предполагают содержательных дискуссий.

13. Употребление полностью дефектной логики. Это редкий вид ошибок, наличие их в большой массе трудно представить в бюджетной сфере -этому препятствует историзм бюджетного механизма. Последний прошел путь совершенствования в течение столетий с масштабным привлечением специалистов из различных отраслей знаний. Два этих фактора дают надежду, что принятие решений при подготовке бюджетного плана проходит не под воздействием дефектной логики.

14. Различие между преднаукой и псевдонаукой. Формализация большинства экономических рисков, включая бюджетные, продолжает находиться в стадии преднауки, когда идет процесс накопления знаний и обмена мнениями в печатных изданиях. Практически все высказывания о бюджетных рисках являются гипотезами, которые пока никто не торопится проверить экспериментально. Необходимо продолжать исследование этих рисков, однако с осторожностью, чтобы не перенести центра тяжести в сферу псевдонауки, когда за обилием ссылок и примеров применения математического аппарата теряется научная достоверность предложенных способов измерения бюджетных рисков.

15. Неправильное определение статуса универсалий. Этот пробел неизбежно возникает в ситуации, когда содержательное обсуждение какой-либо проблемы подменяется спорами по поводу правильности формализации понятий и используемых универсалий. В частности, предметом такой малоконструктивной дискуссии может являться обсуждение возможности приложения понятия «риск» применительно к бюджету. Любая попытка того или иного автора сформулировать какое-либо тематическое понятие или классификацию сразу создает почву для этой ошибки.

16. Утверждения о возможности чего-то и невозможности неравносильны. Наличие этой ошибки приводит к закономерному результату. Попытки ввести в научно-практический обиход понятие бюджетного риска и алгоритмы его оценки наталкиваются на отторжение, сила которого изначально больше, чем сила убеж-

дения. Это проявление закономерной неравнозначности, при которой негативные оценки всегда оказываются сильнее позитивных. Поэтому на борьбу с отрицанием требуется больше усилий, чем на борьбу с соглашательством, которое под девизом защиты традиционных подходов к бюджетному процессу приобретает черты неэффективного распределения обобществленных финансовых ресурсов.

17. Очевидности как источник ошибки. Упрощение факторов, определяющих характер бюджета, может стать причиной возникновения этой ошибки. Дополнительные шансы для такой ошибки возникают при рассогласовании восприятия дефиниций, используемых участниками бюджетного процесса. Так, даже на стадии обсуждения проекта бюджета в представительном органе власти участники по-разному воспринимают угрозы и риски. Если для агентов-исполнителей определенные характеристики бюджета покажутся очевидными, они не пожелают вступать в обсуждение с недостаточно компетентной аудиторией. В результате эта очевидность становится источником вероятной ошибки.

18. Недооценка возможности ошибки. Это наиболее распространенный недочет в любой сфере, где очевидное наличие рисков все-таки не стало причиной для их анализа и оценки. Бюджетная сфера в полной мере может являться таким примером. Упомянутые ранее консерватизм и традиционализм бюджета резко повышают вероятность появления данной ошибки из-за специфики работы агентов, профессионально занимающихся управлением бюджетного процесса.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

19. Представление о том, что каждое событие имеет одну причину. Многофакторность и мно-говекторность бюджета как сложной системы не позволяют рассчитывать на простоту причинно-следственных связей. Большое количество входящих и исходящих параметров, определяющих как фундаментальные бюджетные пропорции (например, пропорцию относительно ВВП), так и конкретные величины показателей по статьям и кодам бюджетной классификации, само по себе является причиной возникновения ошибки у агента в случае, если предполагается выявление единственной траектории зависимости события от причины.

20. Сознательное и бессознательное нежелание людей признать свою вину. Этот пробел при оценке бюджетных рисков приобрел в настоящее время колоссальные масштабы. Если предположить возможность определения эффективности такой оценки и наказания должностных лиц, допустивших неверную оценку, то можно увидеть, что эффективность практически равна нулю, а наказание все равно отсутствует. Для поддержания своей профессиональной репутации и сохранения возможности и впредь производить манипуляции с бюджетом основная энергия этих агентов направляется на оправдание и защиту своей ошибочной позиции путем обвинения иных участников в несовпадении прогноза и факта бюджета или отсылки к мифическим форс-мажорным обстоятельствам. Скверная привычка сваливать свои грехи на других не является монополией государственных чиновников .

21. Любопытство может оказаться сильнее страха. Ассоциативное восприятие риска как условия, сопутствующего потенциально опасному, внушающему страх событию или явлению, притупляется, когда субъект начинает представлять позитивные, а значит, непроизвольно вызывающие у него любопытство черты этого события или явления. Применительно к бюджету такая ситуация возникает в момент завершения работы над проектом бюджета, когда агенты испытывают облегчение от сделанной работы и пытливо ожидают стадии рассмотрения и принятия бюджета в представительном органе власти. Это любопытство притупляет остроту в оценке опасности вероятных бюджетных рисков.

22. Система и регламент. Трудно найти какую-либо иную сферу экономических отношений, которая в формально рыночных условиях хозяйствования настолько сильно была бы подвержена нормативно-правовому регулированию, как бюджетная. Такая регламентация создает иллюзию надежности и гарантированности всего, что касается бюджета. Все участники соотносят свои действия с заранее принятыми легитимными положениями и процедурами в расчете на то, что прочие участники и заинтересованные лица будут делать так же. Однако на практике простое следование инструкциям и регламентам не может предотвратить целого

ряда бюджетных рисков. Более того, возможность отклонения от принятого порядка в случае обострения того или иного риска может стать способом его смягчения.

23. Эффект стрелочника. Система бюджетного контроля традиционно выстраивается вокруг поиска должностного лица, виновного в совершении финансового нарушения. В случае выявления это лицо получает наказание, и эпизод считается исчерпанным. Именно в этот момент и возникает рассматриваемая ошибка, потому что не проводится досконального исследования всех обстоятельств возникновения того или иного нарушения. Возможно, выявленный недочет стал реакцией на сокращение или устранение угрозы бюджетного риска. В итоге на перспективу закладывается вероятность повторения как его самого, так и нарушения и ошибки.

24. Необходимость выбора «актом веры». Это очень часто присутствующая в бюджете ошибка. Причина ее появления кроется в многочисленности участников подготовки проекта бюджетного плана. Как правило, в этом принимают участие все агенты. В итоге формируются противоречивые оценки вероятности развития будущей бюджетной ситуации, которые не могут все вместе найти отражения в проекте бюджета. Разрешается противоречие единоличным решением по принципиальным вопросам, которое принимает высшее должностное лицо данного уровня власти. Ошибка заключается в том, что такое решение принимается только на основании веры в его правильность и зачастую без учета соображений формальной логики.

25. Эффект первой и последней прочитанной книги. Ранее уже упоминалось о масштабном нормативном регулировании бюджетных отношений. Особенностью такого регулирования является многочисленность и разрозненность отдельных документов, восприятие которых не может быть одинаковым. Поэтому ошибка, возникающая от бессознательного соблюдения требований последнего по времени принятия документа, характерна для рассматриваемой ситуации управления бюджетными рисками.

26. Преувеличение роли компьютерного моделирования. Если объект и факторы риска поддаются измерению и математической формализации, традиционно принято прибегать к моделирова-

нию развития ситуации на перспективу. Бюджет в этом случае не является исключением. К сожалению, уровень разработки алгоритмов, мощность вычислительной техники и глубина проработки всех факторов риска пока не позволяют гарантировать максимального сближения моделируемой и реальной ситуаций. 27. Доказательство по аналогии. Повторяемость бюджетного цикла приводит к неверному использованию имевшихся ранее аналогий для прогнозирования ситуации на будущее. Не меньшее заблуждение может образоваться при использовании аналогий рисковых факторов, заимствованных из коммерческого сектора или с другого уровня бюджетной системы. Рассмотренный перечень общелогических ошибок в отношении бюджетных рисков создает комплексную сеть ошибок, в которой функционирует бюджетный механизм. И в настоящее время не стоит настаивать на формировании безошибочного бюджета. Эта категория так же умозрительна, как, например, категория идеального рынка, которая была изначально введена в научный обиход для уменьшения параметров неопределенности фондового рынка и упрощения алгоритмов финансовых расчетов, но постепенно стала восприниматься, как вполне возможная вещь. В результате рецепты, подготовленные при обязательном участии этого условия, почему-то стали распространяться на ситуацию реального рынка. Однако условия идеальности рынка настолько существенны, что они не оставляют ни малейшего шанса на его реальное воплощение. «Предполагается, что все ценные бумаги абсолютно ликвидны и бесконечно делимы. Это означает, что в любой момент можно купить или продать любое количество каких угодно ценных бумаг и даже сколь угодно малую долю любой ценной бумаги. Цена покупки совпадает с ценой продаж. Расходы на покрытие транзакционных издержек и уплату налогов в расчет не принимаются» .

По аналогии можно рассуждать об идеальном безошибочном бюджете, который будет обладать следующими параметрами:

— прогнозирование и планирование с привлечением широкого круга экспертов;

— обсуждение проекта бюджета в условиях реальной коллегиальности;

— безукоризненное прохождение в соответствии с принятым графиком платежей всех прогнозируемых налоговых и неналоговых поступлений;

— аналогично производимые запланированные

расходы;

— устранение коррупции;

— отсутствие неожиданных событий или катастроф.

Этот перечень можно продолжать и далее, но и без того отчетливо видна гипотетичность такого рода безошибочного бюджета, который будет иметь нулевой риск. Поскольку реальные бюджеты формируются и исполняются в реальных условиях, они всегда будут иметь риски, и основная задача агентов не в том, чтобы стремиться к идеальным бюджетным условиям, а в том, чтобы уметь управлять бюджетом с сохраняющимся уровнем бюджетного риска. А начать необходимо с ликвидации условий для возникновения ошибок бюджетного риска.

Список литературы

1. Агеева В.Н., Постников В.П. Об учете рисков при формировании региональных бюджетов // Финансы и кредит. 2013. № 38. С. 52-56.

2. Айвазов А.А. Бюджетные риски и их влияние на финансовую устойчивость региона // Аудит и финансовый анализ. 2010. № 1. С. 325-327.

3. Аюпова С.Г. Эффективность управления бюджетным риском в регионе в условиях российского капитализма // Новый университет. 2013. № 12. С. 55-58.

4. Галухин А.В. Оценка рисков поступления доходов консолидированных бюджетов регионов Северо-Западного федерального округа // Управление риском. 2014. № 4. С. 23-28.

6. Гребенникова В.А., Степанова Е.А. Совершенствование взаимоотношений между РФ и субъектами РФ (муниципальными образованиями) в целях снижения рисков для доходов территориальных бюджетов // Финансы и кредит. 2010. № 46. С.30-34.

7. Гребенникова В.А., Степанова Е.А. Управление бюджетными рисками: миф или реальность? // Terra Economicus. 2010. № 3. Т. 8. С. 119-125.

8. Ермакова Е.А. Проблемы управления региональными бюджетными рисками // Региональная экономика. Юг России. 2013. № 1. С. 35-41.

9. Зотова А.И., Кириченко М.В., Коробко С.А. Риск-ориентированный подход к организации бюд-

жетного процесса на субфедеральном уровне // Финансы и кредит. 2014. № 39. С. 21-29.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

11. Коробко С.А. Система управления рисками бюджетного процесса субъекта РФ // Terra Economicus. 2012. № 3. Т. 3. С. 54-58.

18. Степанова Е.А. О некоторых аспектах совершенствования налогового законодательства с целью снижения бюджетных рисков // Финансы. 2010. № 10. С. 76-77.

20. Турчин А.В. О возможных причинах недооценки рисков гибели человеческой цивилизации // Проблемы управления рисками и безопасностью: труды Института системного анализа РАН. Т. 31. С. 266-305.

21. Фридман М. Капитализм и свобода / пер. с англ. М.: Новое издательство, 2006. 240 с.

22. Ширяев В.И. Модели финансовых рынков.

Оптимальные портфели, управление финансами и рисками. М.: Либроком, 2009. 216 с.

25. Янов В.В. Бюджетные риски муниципального образования в стратегии регионального развития // Экономика и управление: проблемы и решения. 2014. № 8. С. 138-141.

Financial Analytics: Science and Experience Risk, Analysis and Evaluation

ISSN 2311-8768 (Online) ISSN 2073-4484 (Print)

BUDGETARY RISKS AND BUDGETARY ERRORS

Valerii V. GAMUKIN

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

for the Russian practice of budget preparation and execution.

Keywords: budgetary risk, error phenomenon, fiscal indicators, measurement

Finansy i kredit = Finance and Credit, 2013, no. 38, pp. 52-56.

federal level]. Finansy i kredit = Finance and Credit, 2014, no. 39, pp. 21-29.

18. Stepanova E.A. O nekotorykh aspektakh sover-shenstvovaniya nalogovogo zakonodatel’stva s tsel’yu

21. Friedman M. Kapitalizm i svoboda . Moscow, Novoe izdatel’stvo Publ., 2006, 240 p.

iНе можете найти то, что вам нужно? Попробуйте сервис подбора литературы.

Признание доходов и расходов при УСН — важнейшая составляющая процесса формирования налоговой базы при расчете упрощенного налога. Актуально это для тех упрощенщиков, которые выбрали соответствующую базу. Здесь установлены строгие правила. А перечень принимаемых к учету затрат ограничен законодательно.

Общие сведения об УСН

Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:

• годовая выручка — не более 150 млн руб.;
• остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
• численность сотрудников — не более 100 человек;
• доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
• отсутствие филиалов.

Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:

• доходы;
• доходы минус расходы.

Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога.

Упрощенная система налогообложения «доходы – расходы»

При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.

Расчет налога к уплате производится следующим образом:

Особенностью применения этого типа упрощенной системы налогообложения является необходимость уплаты минимального налога. Составляет он 1% от полученных поступлений. Уплатить его необходимо, даже если компанией по результатам деятельности получен убыток.

Правила признания доходов

Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.

Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.

Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований.

Правила признания расходов

Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.

УСН 15%: признание расходов

Вид расходов	Что включается	Дата признания	Основание, по которому осуществляется признание расходов при УСН
Материальные	Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих.	При постоплате — на дату оплаты. При предоплате — когда предоплаченные товары поступят.	Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Товары для перепродажи	Покупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности.	По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки: по средней стоимости; по стоимости каждой единицы; ФИФО (по стоимости первых по времени приобретения).	Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Заработная плата	Оплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др.	День выплаты зарплаты.	Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
НДФЛ	Удержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог.	Дата перечисления.	Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Страховые взносы	Исчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование.	Дата перечисления.	Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Услуги третьих лиц	Аренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др.	При постоплате — на дату оплаты. При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны.	Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Проценты за пользование заемными средствами	Начисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа).	Дата перечисления задолженности по процентам.	Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Командировочные	Затраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках.	Дата перечисления.	П. 2 ст. 346.17 НК РФ.
Реклама	Реклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки).	Дата перечисления. Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки.	П. 2 ст. 346.17. Абз. 2 п. 2 ст. 346.16. П. 4 ст. 264 НК РФ.
Поступление основных средств и НМА	Затраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА. Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС.	Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала.	Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Какие расходы нельзя признать

Несмотря на то, что перечень принимаемых затрат, поименованный в ст. 346.16, включает все основные издержки, которые возникают при ведении предпринимательской деятельности, некоторые платежи принять к учету будет нельзя:

• представительские расходы, которые имеет право принимать к учету налогоплательщик на ОСН, упрощенщик учесть не сможет;
• суммы авансов, перечисленных поставщикам за товары, работы и услуги, которые будут получены в будущем. Эти платежи можно будет учесть только после поступления товаров, работ и услуг;
• НДС, который плательщик УСН выделил в счетах-фактурах, выставленных покупателям, и уплатил в бюджет;
• сам упрощенный налог.

Минфин в своих разъяснениях подчеркивает, что перечень принимаемых затрат при УСН является закрытым. Иные затраты учесть не получится (Письмо от 23.03.2017 № 03-11-11/16982).

Учет расходов для организаций на УСН должен соответствовать определенному порядку. Особенно это актуально для компаний с объектом налогообложения «доходы минус расходы», чтобы иметь право уменьшать базу налогообложения. Важно иметь ясное представление о том, как должен вестись учет расходов на упрощенке, какие расходы заносятся в КУДРиР, понимать состав, условия и момент признания расходов.

Закрытый перечень расходов для уменьшения налога

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Не все расходы организации на УСН уменьшают налог к уплате. Законодательство устанавливает четкий список затрат, которые подпадают под понятие расходов на упрощенке. Этот перечень приведен в ст. 346.17 НК РФ, и он достаточно широк, чтобы организации могли совершать траты при ведении бизнеса и уменьшать налоговую базу. Вот основные виды издержек для УСН:

• Выплата зарплаты, командировочных, взносы на социальное и пенсионное страхование.
• Покупка товаров или оплата работ, которые используются в предпринимательской деятельности.
• Налоги и сборы.
• Аренда, коммунальные платежи, связь, без которых невозможно ведение бизнеса.
• Реклама, информационные услуги.
• Покупка основных средств деятельности и нематериальных активов.
• Хозяйственные нужды организации, обслуживание ККТ.
• Транспортные расходы, ГСМ, содержание транспорта организации, его ремонт.
• Обязательное страхование имущества, услуги нотариуса, лицензирование.

Иногда в расходы попадают необоснованные траты: добровольное страхование, маркетинговые исследования. Чтобы избежать ошибок в определении расходов, лучше обращаться к письмам Минфина. И если расход нельзя однозначно классифицировать в соответствии со списком из статьи НК, лучше не учитывать его при расчете налога.

Условия признания расхода

Чтобы избежать ошибок при учете расходов, важно учитывать ряд условий помимо перечня из статьи НК РФ:

• Расход необходимо экономически обосновать, он должен быть нацелен на получение дохода — важно уметь объяснить, как помогают вашему делу те или иные затраты.
• Вы должны полностью расплатиться с поставщиком.
• Товар или услуга, по поводу которых совершен расход, получены вами, и есть документы — счета, акты, накладные, — которые подтверждают расход и получение товара или услуги.
• Если мы списываем расходы за покупку товаров для перепродажи, эти товары должны быть уже перепроданы.
• Если мы списываем расходы за покупку товаров для производства, товары должны быть уже запущены в производство.

Момент признания расхода

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Не менее важно понимать, в какой момент денежные траты становятся расходами с точки зрения установленных норм. Давайте уточним: когда организация закупает товары или работы для своей деятельности, происходят следующие процессы:

• Оплата поставщику.
• Получение от поставщика товаров, материалов или работ/услуг.
• Отгрузка товаров конечному покупателю или передача материалов в производство.

Чтобы признать расход и занести его в КУДИР, необходимо завершить все эти процессы. То есть дата последнего из этих событий становится днем признания расхода.

Оплата труда сотрудников — еще одна категория трат для организации. Расход по этой статье принимается к учету в день, когда сотрудник получил на руки или на банковскую карту свою зарплату. То же самое касается перечисления налогов, сборов и взносов, а также оплаты услуг подрядчиков.

Покупка основных средств

Учет расходов при покупке основных средств совершается в конце налогового периода и только при соблюдении ряда условий. Основное средство должно быть принято к учету, им необходимо начать пользоваться для получения дохода. Если средство требует госрегистрации — она должна состояться. Стоимость внеоборотного актива списывается равными долями до конца календарного года в последний день каждого квартала. Если средство куплено в рассрочку по договору, введено в эксплуатацию и при необходимости зарегистрировано, то учет расходов можно осуществлять по фактической оплате частей задолженности.

Бухгалтерские расходы

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах.
Получить бесплатный доступ на 14 дней

В Книгу учета организация на упрощенке записывает только расходы, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ. Но в бухучете фирма фиксирует все хозяйственные операции, чтобы точно отражать данные о текущем финансовом состоянии. В бухучете расходы разделяются на две категории:

• Расходы по обычным видам деятельности.
• Прочие расходы.

К первому разделу относятся траты, связанные с основными видами деятельности организации. Для учета таких расходов предусмотрено несколько счетов в зависимости от направленности расхода — по Инструкции к Плану счетов. Например, для затрат на производство существует счет 20 «Основное производство», для продажи продукции — счет 44 «Расходы на продажу».

Издержки, которые нельзя классифицировать по обычным видам деятельности, относятся к прочим расходам. Например, это расходы по продаже основных средств, проценты по кредитам и займам, санкции за нарушение договоров.

Контур.Бухгалтерия поможет вам правильно классифицировать траты и подскажет, когда и какую сумму можно учесть в расходах. Предлагаем посмотреть наш бесплатный вебинар по учету расходов на упрощенке. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 14 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и отправляйте отчетность с помощью Контур.Бухгалтерии.

Попробовать бесплатно

Наиболее распространенные способы организации учета товара в магазине

Важно понимать какое количество товара и по какой цене находится на нашем складе. Оформление всех товарных операций происходит при помощи первичных документов, таких как приходная и расходная накладные, кассовый чек. Наиболее распространенными способами организации учета товара в магазине являются суммовой и аналитический (потоварный).

ABC анализ

Суммовой кажется более легким и вроде как не требует автоматизации магазина: произошла закупка товара, назначена цена, приход считаем по той цене, по которой состоялась продажа, записываем в плюс. Выручку магазина записываем в минус. То есть формула получается «Приход – Выручка = Расчетный остаток». Далее делаем инвентаризацию: «Расчетный остаток – Фактический остаток = Недостача». Простая арифметика, но за суммами не видно ассортимента, непонятна точная прибыль, невозможно отследить цену, невозможно оценить подставной товар (не хочется думать о плохом, но все же:).

Продажи по периодам

Аналитический способ учета также достаточно легкий. Данные по закупкам, продажам, остаткам ведутся по всему ассортименту, по каждому месяцу, по весу, объему, производителю, упаковке. При приемке товара количество должно сойтись с количеством, указанный в накладной поставщика. Рекомендована ежемесячная инвентаризация. Обязательно учитывать сроки годности – обычно поставщик обменивает непроданный товар, срок годности которого истекает, на свежий. Для автоматизированного магазина сканер + штрихкоды – и учетная система самостоятельно считает проданные товары, товарные остатки.

Наиболее распространенные вопросы о том, как вести учет в магазине продуктов

Наши продавцы работают посменно, как их контролировать и вести учет?

Отвечаем: Когда смена заканчивается, происходит пересдача, которая фиксируется. Ну и конечно желательно, чтобы продавцы были материально-ответственными лицами согласно договору.

Нужна ли нам учетная система и автоматизация в целом, если у нас небольшой магазин, объем продаж невелик?

Отвечаем: Отраслевая учетная система в любом случае облегчит и упорядочит учет в вашем розничном магазине. Даже при использовании в одном магазине, при небольших объемах, система эффективна и окупается.

Когда начинать вести учет при движении товаров?

Отвечаем: Сразу, как только товар поступает. Приход, продажа, списание, остатки.

Любой собственник магазина планирует один магазин развить в сеть магазинов, поэтому мысли о том, как вести учет в продуктовом магазине важно направить изначально в правильное русло, ведь 100 товаров сегодня – это 2000 товаров завтра. А важно также анализировать работу поставщиков, торгового персонала, контролировать движение денежных средств и так далее.

Чековая отчетность

Простой и доступный сервис учета товаров (как например ABM Retail), подключение к которому возможно из любой точки мира, помогает контролировать торговые операции, оперативно в режиме реального времени получать необходимую аналитику.

Если у Вас остались вопросы или Вы хотите автоматизировать магазин, звоните по телефону (044) 207-39-55 или пишите на e-mail sales@abmcloud.com. Также приглашаем на наш бесплатный онлайн вебинар 17 августа «Как быстро и эффективно наладить учет в магазине», следите за анонсами мероприятий на сайте ABM Cloud http://abmcloud.com/events/.

Фрагмент вебинара по организации учета и управления магазинами

Основные возможности программы:

• Поддерживается работа с деньгами в любой валюте
  Любые валюты
• Все подразделения организации могут работать в единой информационной системе через интернет
  Подразделения
• Программа показывает актуальные остатки в режиме реального времени по любой кассе или банковскому счету
  Остатки
• Вы сможете вести полноценный финансовый учет: проводить доходы, любые расходы, видеть прибыль и смотреть различные аналитические отчеты
  Доходы, расходы
• У Вас сформируется единая база клиентов и поставщиков со всеми необходимыми контактными данными
  Контрагенты
• Вы сможете планировать дела по любому клиенту
  Дела
• Программа позволит вам планировать расходы на определенный период
  Планирование
• Вся детальная отчетность по каждой кассе или счету в любой валюте у вас всегда будет «под рукой»
  Кассы и счета
• Все финансовые движения будут у вас под полным контролем. Вы легко сможете отследить, на что у вас тратится больше всего средств за любой период
  Контроль расходов
• Программа покажет вам статистику экономии или превышения расходов по вашим статьям
  Экономия
• Наглядная визуализация динамики прибыли поможет вам легко проанализировать деятельность доходность компании
  Анализ прибыли
• Поддерживается разделение по правам доступа. Каждый работник будет видеть только то, что ему положено
  Права доступа
• Интеграция с новейшими технологиями позволит вам эпатировать клиентов и заслуженно получить репутацию самой современной компании
  Эксклюзивность
• Специальная программа сохранит по расписанию копию всех ваших данных в программе без необходимости останавливать работу в системе, автоматически заархивирует и уведомит о готовности
  Резервное
  копирование
• Связь с платежными терминалами, чтобы клиенты могли оплачивать в ближайшем терминале. Такие оплаты автоматически будут отображаться в программе
  Платежные
  терминалы
• Система планирования позволяет настроить расписание резервного копирования, получения важных отчетов строго в определенное время и задать любые другие действия программы
  Планировщик
• Надежный контроль обеспечит интеграция с камерами: программа в титрах видеопотока укажет данные по совершенным платежам, полученной оплате и другую важную информацию
  Видеонаблюдение
• Вы сможете быстро внести первоначальные данные, необходимые для работы программы. Для этого используется удобный ручной ввод или импорт данных
  Быстрый старт
• Мы добавили множество красивейших шаблонов, чтобы работа в нашей программе приносила еще большее удовольствие
  Красивый дизайн
• Интерфейс программы настолько легок, что в ней может быстро разобраться даже ребенок
  Легкая программа

Автоматизация бизнеса нами выполнена для множества организаций:

Язык базовой версии программы: РУССКИЙ Также Вы можете заказать международную версию программы, в которую сможете вносить информацию на ЛЮБОМ ЯЗЫКЕ мира. Даже интерфейс сможете легко перевести самостоятельно, так как все названия будут вынесены в отдельный текстовый файл.

Программа приход-расход – универсальное решение множества проблем, которые порой просто преследуют добросовестного предпринимателя. Подобрав достаточно мощный и в то же время простой инструмент для решения подобных задач, а именно программу учета прихода, Вы сможете избавиться от целого ряда неприятностей, которые ранее беспокоили Вас.

Одно из таких решений – Универсальная Система Учета, программа учета расхода и прихода для практически любой организации. Вне зависимости от рода деятельности Вашего предприятия бесплатная программа прихода и расхода автоматически рассчитает движение средств, учтет долги и сформирует необходимую документацию.

Программа учета прихода, расхода устанавливается на обычный рабочей компьютер и впоследствии запускается с рабочего стола. Для этого нужно сначала скачать программу приход-расход, опробовать ее пробную версию, и затем связаться с нами для больших подробностей, касающихся приобретения и дальнейшего использования программного продукта. После этого Вы сможете обзавестись личной учетной записью, защищенной парой логин-пароль и наделенной индивидуальными правами доступа, и далее Вы сможете наконец-то войти в софт приход УСУ.

Первое, на что обращают внимание пользователи, установившие программу приход-расход товара – это приятный, понятный и максимально простой интерфейс. Программа учета прихода товара включает себя область главного меню, где располагаются Модули, Справочники и Отчеты, а также основную рабочую область. Персонал в основном работает в бесплатной программе учета прихода-расхода в Модулях – сюда вносится информация о клиентах, заказах, платежах и так далее. Руководитель, напротив, в бесплатной программе прихода, расхода и остатков в основном работает в разделе Отчеты. Здесь в программе учета прихода, расхода товара можно получить исчерпывающую и наглядную информацию, касающуюся финансовых моментов, эффективности сотрудников, маркетинговых методов и так далее.

Система учета прихода идет в ногу со временем, поэтому в ней Вы сможете найти много инновационных, современных функций. Один из примеров – наличие встроенной SMS-рассылки, позволяющей оповестить клиентов о новых акциях, записи или задолженностях. Программное обеспечение приход позволяет менять цветовое оформление интерфейса, что делает работу в разы приятней. Программа учета прихода и расхода для производства УСУ сделает Ваш бизнес лучше, сократив время, затрачиваемое на рутину. Скачать программу приход расход товара можно на этой странице, нажав на ссылку загрузки.

Максим Поташёв об эффективности программы УСУ

Кроме мнений о программе УСУ обычных пользователей Вашему вниманию теперь представляются мнения экспертов. Максим Поташев — магистр игры «Что? Где? Когда?», четырёхкратный обладатель приза «Хрустальная сова», дважды чемпион мира, трижды чемпион России, шестикратный чемпион Москвы, трёхкратный победитель Открытого чемпионата Москвы по игре «ЧГК». По итогам всеобщего зрительского голосования в 2000 году признан лучшим игроком за все 25 лет существования элитарного клуба. За кандидатуру Максима Поташёва проголосовало 50 тысяч телезрителей программы. Получил «Большую хрустальную сову» и главный приз юбилейных игр — «Бриллиантовую звезду» магистра игры. Член правления и с 2001 года — вице-президент Международной ассоциации клубов. По профессии — математик, маркетолог, бизнес-тренер. Окончил факультет управления и прикладной математики, преподавал на кафедре общей и прикладной экономики в МФТИ. В августе 2010 года избран президентом Общероссийской общественной организации «Федерация спортивного бриджа России». Возглавляет консалтинговую компанию, которая помогает различным организациям решать задачи, связанные с продажами, маркетингом, клиентским сервисом и оптимизацией бизнес-процессов.

Сергей Карякин о тактике в бизнесе

Кроме мнений о программе УСУ обычных пользователей Вашему вниманию теперь представляются мнения экспертов. Сергей Карякин. В возрасте 12 лет стал самым молодым гроссмейстером в истории человечества. Внесён в Книгу рекордов Гиннесса. Одержал победу в турнире претендентов. Обладатель Кубка мира ФИДЕ. Чемпион мира по быстрым шахматам, чемпион мира по блицу. Заслуженный мастер спорта Украины. Заслуженный мастер спорта России, гроссмейстер России. Награждён орденом «За заслуги» ІІІ степени. Член Общественной палаты Российской Федерации VI состава. Неоднократный победитель детских и юношеских чемпионатов мира и Европы. Победитель и призёр ряда крупных турниров. Чемпион XXXVI Всемирной Шахматной олимпиады в составе сборной Украины, серебряный призёр Олимпиады в составе сборной России. На своей доске показал лучший результат и получил первый индивидуальный приз (на 4 доске). Чемпион России с лучшим результатом на 1-й доске. Чемпион мира в составе сборной России. Полуфиналист Кубка мира. Победитель ряда международных турниров.

Возможности контроля и управления приходом и расходом

Далее представлен краткий перечень возможностей программы Универсальная Система Учета. В зависимости от конфигурации разработанного программного обеспечения список возможностей может меняться.

• Программа приход-расход – надежное средство, позволяющее выстроить уверенный, эффектный имидж для Вашего бизнеса;
• Стабильно работающая, сокращающая временные затраты программа – отличная мотивация для работников;
• С внедрением программы прихода-расхода снижается время, которое тратилось на рутинную работу, а значит, освобождается время для оказания услуг;
• В программе учета прихода можно работать удаленно, осуществляя подключение по интернету или локальной сети;
• Использование УСУ положительно сказывается на скорости обмена данными;
• Применение программы прихода-расхода не требует особых знаний и навыков, а освоение происходит весьма быстро;
• Интерфейс программы может быть оформлен в более чем пятидесяти вариациях цветовых схем;
• Поиск проведенной операции в программе учета расхода и прихода происходит стремительно, причем можно найти любую запись за любой период по выставленным параметрам;
• Несколько пользователей смогут работать в программе одновременно;
• Пользователи имеют свои логины и пароли, а также индивидуальные права доступа. В аудите отображается список изменений, внесенных тем или иным сотрудником;
• С помощью программы прихода-расхода Вы можете без труда создать и распечатать финансовые документы, связанные с данными в программе;
• База клиентов в программе учета прихода расхода создается в автоматическом режиме и не требует пристального внимания – после введения данных контакт будет автоматически занесен в БД;
• УСУ поддерживает SMS-рассылку, которую можно использовать для самых разных целей;
• Бесплатная программа прихода-расхода доступна в ограниченной версии на официальном сайте УСУ;
• Установите УСУ сегодня, чтобы ощутить все ее преимущества.

Бух или не бух — вот в чем вопрос! или Стоит ли ждать от бухгалтера ведения учета товара?

Проще всего, имея в штате бухгалтера, отдать ему на откуп все, что касается учета и оптимистично ждать первых прибылей, пребывая в счастливом неведении относительно истинного состояния дел. Но не таковы, в большинстве своем, наши отечественные предприниматели, прекрасно понимающие, что и ситуация на рынке требует гибких решений, и пресловутый человеческий фактор еще никто не отменял. Для успешного старта, да и последующего развития, требуется постоянный контроль, в основе которого оперативная и достоверная информация обо всех бизнес-процессах, происходящих в фирме, и в первую очередь о движении товаров и денежных потоков.

Обеспечит ли это бухгалтер, ведущий учет и отчетность для фискальных органов, тем более что сэкономить на постоянном бухгалтере на первоначальном этапе совсем нелишне и вместо введения штатной единицы, целесообразнее привлечь приходящего специалиста или вообще отдать этот вопрос на откуп аутсорсерам? По здравому размышлению, вывод о том, что ведение оперативного учета товаров в розничной торговле ни с бухгалтерским, ни с налоговым учетом в общем-то не связано, напрашивается сам собой.

И вот здесь, на главную роль в спектакле розничных продаж назначается Ее Величество Тетрадочка или Его Сиятельство Excel. А что — дело-то по большому счету не хитрое…

Один пишем, два в уме или Способы ведения учета товаров в розничной торговле

Весь поступающий товар необходимо оприходовать на склад, другими словами — записать что, в каком количестве и по какой цене мы имеем. Далее каждая операция с данным товаром должна также быть отражена в учете, то есть записана в надежном, но легко доступном для участвующих в процессе лиц месте. Оговоримся сразу, что для целей бухгалтерского и налогового учета каждая операция с товаром оформляется соответствующими документами — приходными и расходными накладными, кассовыми чеками или квитанциями и т.п. Именно первичные документы послужат в дальнейшем бухгалтеру для расчетов налогов и составления отчетности, в соответствии с избранной системой налогообложения и законодательством РФ. Но, как мы уже поняли — это совсем другая история.

Итак, в самом общем виде учет товаров в розничной торговле выглядит следующим образом:

Остаток начальный (при наличии) плюс Приход, минус Расход, получаем Остаток конечный.

Однако товар — величина, образно говоря, синтетическая, то есть выражающаяся в двух величинах — количестве и сумме, что и находит свое отражение в первичных документах. И вести учет товара, соответственно, желательно было бы в обеих этих ипостасях.

То есть:

Остаток начальный (количество + сумма) плюс Приход (приход товара, возврат покупателя, оприходование на склад), минус Расход (продажа товара, возврат поставщику, списание), в результате получаем Остаток конечный в количественном и суммовом выражении.

Реализовать эту формулу на практике не так легко, как кажется на первый взгляд, учитывая большое количество позиций номенклатуры, разницу в ценах на партии одного и того же товара, скидки-уценки и прочие факторы, с трудом поддающиеся как описанию с помощью бумаги и ручки или в таблицах Excel, так и простому запоминанию.

Если совершить небольшой экскурс в прошлое, когда счеты еще успешно конкурировали с калькулятором, учет движения товаров происходил суммовым способом — товар приходовался продавцом по розничной цене и в конце дня оставалось только подсчитать и записать выручку в кассе. В конце определенного периода в процессе инвентаризации (ревизии) полученная выручка вычиталась из первоначальной суммы поступившего товара и вместе с общей стоимостью остатков должна была дать в итоге ноль либо выявить излишки или недостачу.

Никакой аналитики при данном способе ведения учета товаров не предполагалось — за суммами не было видно движение конкретного товара, оценить можно было только среднюю прибыль, да и просто посчитать большой ассортимент по правильным ценам было задачей не из легких. К сожалению, не далеко ушедший от калькулятора для большинства начинающих пользователей Excel и в наше время верой и правдой служит малому бизнесу, неоправданно усложняя ему жизнь многостраничными таблицами с огромным количеством наименований и разнообразных, часто плохо структурируемых сведений, на выходе предлагая все тот же, слегка модифицированный суммовой учет.

Плох тот солдат, который не мечтает стать генералом или Учет с расчетом на будущее

Выращивая в домашних условиях небольшое деревце, мы укореняем саженец сначала в маленьком горшочке, точно зная, что через определенный срок потребуется пересадка в новый попросторнее. С бизнесом все точно так же — открывая маленький магазинчик, где-то в глубине души каждый предприниматель имеет потаенную мечту со временем превратить его в большой, а то и развить целую сеть.

Задаваясь вопросом о том, как вести учет товаров в своем начинающем деятельность бизнесе, обязательно нужно иметь ввиду, что сегодняшняя сотня-другая наименований завтра превратится в тысячу, что помимо склада и розницы уже буквально в первые же месяцы потребуется куда-то фиксировать и поставщиков, и покупателей, и работу персонала, и желательно будет анализировать движение товаров и денежных средств в различных разрезах, оперативно, на текущий момент…

Но и громоздкие, с обширным функционалом, сложные настольные программы, типа 1С, рассчитанные в лучшем случае на средний бизнес, крепко стоящий на ногах — не выход из положения. Чтобы выжить маленькому, недавно открывшемуся предприятию торговли нужна простая и доступная система ведения учета товаров, открывающаяся с любого компьютера, подключенного к интернету, позволяющая выполнять все торговые операции, создавать, хранить и печатать документы, а главное — предоставлять все необходимые отчеты руководителю, что называется, в любое время дня и ночи.

Сегодня рынок интернет-услуг предлагает достаточно большое количество разнообразных учетных программ, созданных специально для нужд малого бизнеса, доступ к которым осуществляется через веб-сайты за необременительную абонентскую плату. Такова, например, система онлайн-учета «Большая Птица”.

Имея привычный для пользователей настольных программ, интуитивно понятный интерфейс, она позволяет без особых усилий вести учет товаров в рознице, создавать необходимую документацию, печатать ценники и этикетки, пользоваться сканером штрих-кодов. Кроме того, программа поддерживает многопользовательский режим с разграничением ролей и снабжена специальным интерфейсом продавца, позволяющим оптимизировать процесс продаж и контролировать работу персонала. В системе реализованы гибкая настройка цен, создание и обновление прайс-листов, а главное — многочисленные и разнообразные аналитические отчеты, оперативные и наглядные, позволяющие руководителю не только отслеживать текущее положение дел, но и прогнозировать дальнейшее развитие.

Разработчики «Большой Птицы” изначально строили систему, исходя из потребностей малого бизнеса. Специально для тех, кто находится в начале своего предпринимательского пути в системе есть бесплатный тариф «Колибри”, позволяющий развивать маленький бизнес в пределах одного склада и тысячи наименований товаров, чтобы когда-нибудь, в обозримом будущем, перейти на новый уровень в рамках тарифа «Альбатрос” — вести неограниченное количество складов, партнеров, наименований товаров, а может быть даже и несколько фирм, да хоть целую торговую сеть! С «Большой Птицей” у вас не возникнет больше вопрос: «Как вести учет товаров в рознице?” — вы будете думать о том, как наиболее эффективно развивать свой бизнес!

Маргарита Павлюченко — контент-редактор проекта «Большая Птица” — система онлайн-учёта для бизнеса, эксперт Центра разработки программных продуктов ООО «Этерон».

Какие способы контроля товара в магазине?

В ответе на вопрос, как вести учет в магазине продуктов, нужно запомнить, что на практике существует две методики – суммовой и аналитический контроль.

Учет продукции

Первый проводится по количеству присутствующих документов. Он очень простой, не требующий наличия компьютерной техники. Для его осуществления достаточно иметь под рукой тетрадь и калькулятор. Сначала ставят на приход поступивший товар и устанавливают ему цену. Такой шаг отмечается плюсом. Затем после получения денег от продаж ставится минус. В итоге получается схема учета: поступление – выручка = остаток. Главный недостаток такой методики – это неведение товара за цифрами подсчета. Она не дает возможности провести точный анализ по каждому виду товара в отдельности. Также нет возможности вычислить подставляемые продукты продавцами.

Аналитический контроль полностью исключает все эти недостатки. Для его применения понадобится компьютерная техника. На компьютере должен быть установлен текстовый редактор Word или Excel. В этой программе необходимо каждый день создавать новую страницу, где в первой колонке должен быть перечислен весь ассортимент. Далее указывается вес, наименование производителя и количество, поступившего в текущем месяце. С каждым приходом цифра количества меняется. В следующей колонке (заполняется каждый день) записывается продажа. Последнюю графу следует отвести под остаток. Такой механизм позволит в конце месяца легко проводить ревизию и сделать анализ, что больше пользуется спросом, а что мало интересует покупателей.

Какие главные рекомендации в организации?

На практике в организации учета применяют специальный алгоритм, состоящий из конкретных действий. Ими являются:

1. Наличие на рабочем месте продавца тетради, куда он обязан вписывать каждую единицу проданного товара. Вся указанная информация должна переноситься каждый день в созданный файл в Word/Excel формате по выше указанной методике. Также можно все сведения фиксировать с помощью одной из специальных программ. Их сегодня легко найти в специализированных магазинах.

   Использование программ

2. При поступлении товара требуется тщательно считать его количество по факту. Такая цифра должна точно сходиться с цифрой, указанной в накладной поставщика. Все количественные изменения следует отметить в электронном файле.
3. По истечении каждого месяца проводить итоговый подсчет и анализ привлекательности каждого вида товара. Сюда должен быть включен подсчет ассортимента по факту, лежащего на полках и хранящегося в кладовых. Такое действие обязательно должно совмещаться с проверкой срока годности. При выявлении продуктов с просроченным сроком годности, их следует убирать с полок и складывать в отдельном месте. Все полученные фактические сведения сравниваются с информацией на электронном файле.
4. Внедрение новых технологий в оснащении магазина. Это позволит вести учет в автоматизированном режиме. Для этого достаточно будет установить специальные сканеры, способные считывать штрих коды и сохранять информацию о количестве проданного товара. Такие устройства устанавливаются на кассе.

Технология рассмотренного алгоритма довольно проста. Она не требует специальной подготовки и знаний. Главное в нем – это внимательность и скрупулезность. Только таким образом идеально работает механизм учета товара в продуктовом магазине.

Как правильно организовать ревизию на продуктовой торговой площадке?

Период проведения ревизии составляет 30 дней. То есть она должна быть в конце каждого месяца. Для того чтобы продавцы знали порядок нужно для ревизии назначить конкретный день. Например, вторник последней недели месяца.

Проводится ревизия в несколько этапов:

Продукты питания

• Подготовка специального бланка (можно расчертить от руки) и определение остатка для определения недостачи или лишков.
• Этап проверки количества товара. Считать необходимо в две руки. Для этого нужно пригласить постороннее лицо. Запись ведется параллельно по схеме «продавец с владельцем» и «продавец с независимым лицом» на разных листах. Таким образом можно избежать возможных ошибок. Считать необходимо по видам товара. Например, начинают считать подсолнечное масло, затем конфеты и так далее. Просроченный и испортившийся товар записывают отдельно.
• Определение остатка. Вычисляют по формуле: «приход за месяц» + «остаток, высчитанный с прошлой ревизии» — «продажа за месяц». В результате получается сумма остатка за прошедший месяц.

В процесс ревизии должен быть заложен процент списания. Он необходим для исключения льда, обрезков, воды и прочих факторов.

Несомненно, учет в магазине проще поручить опытному бухгалтеру, но на начальном этапе развития коммерческой деятельности это будет дорогостоящим удовольствием. Поэтому лучше все начинать самостоятельно.

Учет товара в магазине