Регистры бухгалтерского учета

Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

Предприятия периодически получают от банка выписки с расчетного счета, в которых содержится перечень, произведенных за отчетный период операций. К выпискам прилагаются документы, на основании которых зачислены или списаны средства.

Выписка – второй экземпляр лицевого счета предприятия. Форма выписки с расчетного счета в различных учреждениях банка зависит от технологии обработки банковской документации, однако независимо от форм выписки содержит следующие обязательные реквизиты: входящие и исходящие остатки, дату и номер документа, шифры и коды совершаемых операций с указанием сумм по дебету или кредиту расчетного счета. Сохраняя денежные средства предприятия, банк является должником предприятия, поэтому остатки средств и поступления средств на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение средств (списание, выдача наличными) – отражается по дебету счета.

Выписка банка является регистром аналитического учета по расчетному счету. Выписки обрабатываются бухгалтером в день поступления, на их полях проставляются коды счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет»; документы проверяются, и на них проставляются номера соответствующих записей в выписке банка. Проверенные и обработанные выписки являются основанием для записей в регистры бухгалтерского учета.

Выписки из счетов в банке выдаются под расписку в лицевом счете лицам, имеющим право первой и второй подписи, или их представителям по доверенности.

Для синтетического учета операций по расчетному счету применяется счет 51 «Расчетный счет». По дебету этого счета показываются начальный и конечный остатки, операции поступления денежных средств, а по кредиту – выбытие (перечисление) средств.

При журнально-ордерной форме учета для учета оборотов по кредиту счета 51 применяется журнал-ордер № 2, для отражения оборотов по дебету – ведомость № 2.

Наиболее типичные операции по расчетному счету представлены в таблице.

Содержание операции Корреспонденция счетов
  Д-т К-т
1. С расчетного счета перечислены деньги в счет оплаты вклада в уставный капитал другого предприятия
2. С расчетного счета оплачены акции 58, 76
3. На расчетный счет поступила арендная плата
4. С расчетного счета перечислено в счет погашения задолженности по счетам за основные средства, материалы, работы, услуги 60, 76
5. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки иностранной валюты
6. На расчетный счет поступила выручка от реализации товаров, работ, услуг
7. На расчетный счет поступили денежные средства от продажи основных фондов
8. На расчетный счет поступила выручка от продажи ценных бумаг
9. На расчетный счет зачислены средства, поступившие из кассы предприятия 50, 57
10. Получен аванс от покупателя
11. Получены денежные средства в кассу предприятия для выплаты заработной платы, командировочных и хозяйственных расходов
12. Перечислен аванс поставщику
13. Перечислены налоги в бюджет
14.

Перечень регистров бухгалтерского учета

Отражена сумма, ошибочно зачисленная на расчетный счет

76/2
15. Перечислены взносы во внебюджетные социальные фонды
16. Перечислено по исполнительным листам
17. На расчетный счет зачислен банковский кредит 66, 67
18. С расчетного счета перечислены средства на открытие аккредитива
19. Возвращен банковский кредит 66,67
20. Возвращен неиспользованный остаток аккредитива
21. На расчетный счет зачислены штрафы, пени, неустойки 76/2
22. На расчетный счет зачислены краткосрочные и долгосрочные займы 66, 67
23. Поступили средства целевого финансирования

Реестр

Рее́стр (от новолат. regestrum, лат. regestum, через польск. rejestr — список, перечень):

В Викисловаре есть статья «реестр»

  • Реестр — форма систематизации, учёта; список, перечень, опись, система.
  • Реестр — книга для регистрации дел, документов, имущества и т. п. В бухгалтерском учёте составляется реестр карточек для аналитического учёта.
  • Реестр Windows (англ. Windows registry) — иерархическая база данных параметров и настроек в большинстве операционных систем семейства Microsoft Windows.
  • Реестр — информационный ресурс, включающий в себя документы на бумажных и электронных носителях, дела и систему записей по установленной форме в книгах учёта, производимых регистратором.

Реестр это:

Реестр

Реестр (от новолат. regestrum, лат. regestum, через польск. rejestr — список, перечень):

В Викисловаре есть статья «реестр»

  • Реестр — форма систематизации, учёта; список, перечень, опись, система.
  • Реестр — книга для регистрации дел, документов, имущества и т. п. В бухгалтерском учёте составляется реестр карточек для аналитического учёта.
  • Реестр Windows (англ. Windows registry) — иерархическая база данных параметров и настроек в большинстве операционных систем семейства Microsoft Windows.
  • Реестр — информационный ресурс, включающий в себя документы на бумажных и электронных носителях, дела и систему записей по установленной форме в книгах учёта, производимых регистратором.

См. также

  • Кадастр — список, реестр чего-либо или кого-либо, например, землепользователей, подлежащих налогообложению.
  • Регистр (значения)

Список значений слова или словосочетания со ссылками на соответствующие статьи.
Если вы попали сюда из другой статьи Википедии, пожалуйста, вернитесь и уточните ссылку так, чтобы она указывала на статью.

Категория:

Wikimedia Foundation. 2010.

Что означает реестр.

Олег угрюмов

Реестр — это база данных регистрационных кодов. В разных отраслях они бывают разные, но суть их, в основном, одна и та же. Например, в компьютерах используется реестр программ, которые установлены на данных компьютер. В коде, который прописан в реестре, указывается установка программы и её дата, регистрация и т. п.

Пользователь удален

Что такое реестр Windows

Реестр – это база данных операционной системы Windows, которая содержит сведения о ее конфигурации. Это основная составляющая операционной системы. Обращения к реестру идут ежесекундно. И в начале статьи сразу хочу предупредить: никогда не меняйте данные реестра, если не знаете, к чему они относятся, и к чему это может привести. Неграмотное обращение с реестром может вывести из строя Вашу операционную систему.

Регистры аналитического и синтетического учета

В общем, «играться» с реестром не надо.

Но все вышесказанное не означает, что реестра нужно бояться, как это делают многие пользователи ПК. Только при одном слове «реестр» — сразу паника и высказывания: «это все не для меня, это для хакеров» . Да действительно, реестр лучший друг системных администраторов и хакеров (эти любят использовать его для написания своего рода вредоносных программ) . Это не означает, что мы «простые» пользователи должны бояться и не уметь пользоваться реестром.

Где находится и как запустить реестр Windows. Управлять реестром можно через редактор – специальную программу. Так просто через кнопку «Пуск» вы ее не найдете. Находится exe-файл данной программы по адресу: Системный диск: \Windows\System32. Называться он может: regedt32 либо regedit.exe.
Но таким образом заходить в редактор реестра долго и нудно. Я обычно делаю следующее. Нажимаем кнопку «Пуск — Выполнить» и в открывшемся окне пишем: regedit.
Жмем «ОК» и перед нами откроется тот самый редактор реестра.
Теперь Вы знаете, что такое реестр и где находится его редактор. Ну, а какие операции с ним выполнять можно, читайте уже в следующих статьях.

Реалист

Реестр — Википедия
Реестр (польск. rejestr, от позднелат. regestrum, registrum — список, перечень) , Cписок, перечень, опись. Книга для регистрации дел, документов, имущества и т. п. В бухгалтерском учёте составляются реестр карточек для аналитического учёта.

Читайте также

Регистр — аналитический учет

Cтраница 2

Приведенные формы регистров аналитического учета позволяют получить на синтетических счетах развернутые данные аналитического учета и накопить в системном порядке затраты или обороты с начала года в разрезе, необходимом для заполнения форм отчетности и для анализа. Унификация учетных регистров позволяет упростить — технику контрольно-ревизионной работы, поскольку формирование всех показателей отчетности осуществляется в системе бухгалтерских записей по корреспондирующим счетам в строго регламентированном порядке.  

В качестве регистров аналитического учета служат копии инвентарных карточек, которые составляет арендодатель и передает арендатору вместе с объектом основных средств. Карточки, а следовательно, и принятые в аренду объекты имеют инвентарные номера, присвоенные арендодателем.  

При проверке регистра аналитического учета издержек обращения какой из перечисленных видов расходов аудитор должен рекомендовать исключить из состава издержек обращения.  

Ведомость является унифицированным регистром аналитического учета и комплектуется по правилам, описанным ранее. На каждом вкладном листе, по верхней строке, печатаются показатели: код, предприятия, код склада, год, месяц, номер формы, номер листа.  

Вспомогательные ведомости и регистры аналитического учета предприятие может применять по своему усмотрению или же разрабатывать самостоятельно исходя из конкретных особенностей.  

Книги представляют собой сброшюрованные регистры аналитического учета, имеющие специальную форму графления. Книга не имеют широкого распространения в учете, так как они не удобны в обращении, не экономичны и их невозможно применить при механизации учета.  

Эта табуляграмма является регистром аналитического учета. В оборотных ведомостях по счетам Износа основных средств ( фондов), Уставного фонда и Амортизационного фонда показатель Инвентарный номер не печатается.  

При этом в регистрах аналитического учета и в ведомостях начисления амортизации эти основные средства выделяются в обособленную группу. Сумму начисленной амортизации относят в дебет счета № 99 Прибыли и убытки по отдельной статье в аналитическом учете и в кредит счета № 86 Амортизационный фонд. Полученную арендную плату записывают по кредиту счета № 99 по особой статье или других счетов в соответствии с ведомственными инструкциями.  

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом погашено. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 Расчеты по претензиям, а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений.

67. Регистр аналитического учета по расчетному счету

В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете предприятия задолженность списывается.  

В машинограммах, являющихся регистрами аналитического учета, создаваемых при решении задач по учету товаров, тары и расчетов с поставщиками и покупателями, учету основных средств, учету материальных ценностей, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учету труда и заработной платы, бухгалтерские проводки могут формироваться не на каждую хозяйственную операцию, а на их совокупность в целом за месяц. Для задач, решаемых в комплексе учета расчетно-финансовых операций сводного учета и составления отчетности, характерно формирование бухгалтерской проводки по каждой хозяйственной операции. Поэтому их решение целесообразно предусмотреть в составе отдельного комплекса задач. Степень автоматизации задач бухгалтерского учета, решаемых на предприятиях по поставкам продукции, может быть различна в зависимости от внедрения смежных подсистем, объема информации, особенностей хозяйственной деятельности предприятия по поставкам продукции и др. По задачам, содержащим массовые хозяйственные операции, все расчеты по систематизации, обобщению и выдаче результатной информации осуществляются в автоматизированном режиме, например задачи учета наличия и движения товаров, расчетов с поставщиками и потребителями и др. По задачам, содержащим небольшое количество хозяйственных операций, информация аналитического учета может быть обработана на перфорационных, клавишных вычислительных машинах или вручную.  

Общепринятым в народном хозяйстве регистром аналитического учета основных средств является инвентарная карточка. Такую карточку бухгалтерия открывает на каждый поступивший объект на основании приходного документа.  

С этой целью в регистрах аналитического учета дается пояснительный текст, касающийся сущности операций.  

К третьему типу выходных документов относятся регистры аналитического учета, формируемые по соответствующим комплексам учетных задач. В них отражается наличие и движение средств предприятия и их источников в различных аналитических разрезах: по подразделениям, поставщикам, покупателям, наименованиям товара в стоимостном и натурально-стоимостном выражении.  

При использовании вычислительных перфорационных и электронных машин регистры аналитического учета заменяют машинограммы, составляемые на основе машинных носителей информации ( перфокарт, дуаль-карт, магнитных лент и др.), созданных пс данным первичных документов.  

Эти расходы, включаемые в отчет из регистров аналитического учета, сопоставляются с плановыми показателями, а по итогу затрат — с данными за прошлый год.  

Страницы:      1    2    3    4

Учетные регистры бухгалтерского учета

Все факты хозяйственной жизни учреждения должны быть подтверждены соответствующими первичными документами. Недопустимо внесение хозяйственных операций и записей в бухучет без первички.

5. Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

Информация, содержащаяся в первичной документации, подлежит специальной регистрации, обобщению и накоплению в особых журналах, ведомостях, книгах и карточках бухучета.

Показатель документа в бухгалтерском учете называется регистром бухгалтерского учета — это РБУ. Иными словами, РБУ — это специальные формы документов, в которых отражается, регистрируется информация из первичной документации. Эта информация систематизируется для дальнейшего отражения на счетах бухучета. Бухгалтерские регистры — это основа для формирования достоверной бухгалтерской отчетности и отдельных отчетных форм для управленческой деятельности.

Виды регистров бухучета

Как мы отметили выше, учетные регистры в бухгалтерском учете используются для накопления и систематизации информации, содержащейся в первичных бланках, принятых к бухучету в организации. Однако это довольно обобщенное понятие.

Рассмотрим, что такое регистры бухгалтерского учета, пример. Для формирования финансовой отчетности, например бухбаланса, специалист формирует оборотно-сальдовые ведомости по счетам бухучета. Показатели, содержащиеся в ОСВ, вносятся в отчетную форму в соответствии с установленными требованиями. В данном примере ОСВ и будет являться РБУ.

Регистры бухгалтерского учета по назначению подразделяются на:

  • хронологические — это формы, в которых регистрация бухданных ведется исключительно в хронологическом порядке, без какой-либо дополнительной детализации, например, кассовая книга;
  • систематические — в таких документах информация вносится в разрезе счетов бухучета, например, главная книга, шахматная ведомость;
  • синхронистические — отдельный вид документов, в которых объединены принципы отражения бухданных систематических и хронологических РБУ, то есть в такие документы информацию вносят в разрезе счетов в хронологическом порядке. Примером могут быть любые журналы-ордера.

По объему содержащейся бухинформации:

  • регистры аналитического учета, для которых предусматривается детализация в разрезе одного счета по аналитическим показателям, например в разрезе объектов ОС и МЗ, по материально-ответственным лицам, номенклатурам, местам хранения и так далее;
  • синтетические РБУ, в которых информация сгруппирована по счетам бухучета, то есть однотипные операции в денежном выражении отражаются в обобщенном виде (главная книга);
  • комплексные — РБУ, в которых объединены синтетические и аналитические принципы составления, пример — журнал-ордер.

Также в бухучете предусмотрены иные классификации РБУ. Например, по формам построения выделяют:

  • односторонние;
  • двухсторонние;
  • шахматные ведомости.

По способу заполнения могу выделять:

  • заполненные от руки;
  • при помощи печатных машин или компьютера;
  • смешанный способ.

По форме или внешнему виду документа:

  • ведомость;
  • книга;
  • журнал;
  • карточка.

Основную классификацию можно представить в виде следующей блок-схемы:

Какие РБУ использовать для учета

Организация обязана самостоятельно разработать перечень регистров бухгалтерского учета для учетной политики, которые будут использоваться в бухучете. Такое правило определено в законе № 402-ФЗ. Однако действуют исключения. Для государственных и муниципальных учреждений бланки разрабатываются и рекомендуются вышестоящими министерствами и ведомствами. Например, Министерством финансов России либо органами исполнительной власти. А вот коммерческие организации и НКО вправе разработать формы самостоятельно.

Таким образом, для учреждений бюджетной сферы рекомендовано применение унифицированной формы журнала операций ОКУД 0504071.

Данный бланк необязательный, учреждение вправе его доработать, то есть дополнить отдельными реквизитами, либо упростить.

Актуальные образцы форм регистров бухгалтерского учета 2018 мы рассматривали в отдельной статье «Оформляем журнал хозяйственных операций», примеры заполнения бланков смотрите в специальном материале «Как правильно заполнять журнал-ордер».

Формы бухгалтерского учета

Под формой бухгалтерского учета понимают совокупность взаимосвязанных регистров синтетического и аналитического учета, разработочных и справочных таблиц, применяемых в организации для ведения учета.

История развития бухгалтерского учета – это история поиска более совершенных форм оптимального обобщения информации для нужд управления. Разнообразие используемых видов и последовательности заполнения учетных регистров привело к существованию различных форм бухгалтерского учета.

К отличительным признакам форм бухгалтерского учета относятся:

— количество применяемых учетных регистров, их назначение, содержание, форма, внешний вид;

— последовательность и способ записей в учетные регистры;

— взаимосвязь регистров синтетического и аналитического учета.

В настоящее время в Республике Беларусь используются следующие виды форм бухгалтерского учета:

1) мемориально-ордерная;

2) журнально-ордерная;

3) упрощенная;

4) автоматизированная.

Сущность мемориально-ордерной формы учета состоит в том, что на каждый поступивший в бухгалтерию первичный документ составляется мемориальный одер, в котором указывается дата и номер записи, содержание записи, сумма и корреспонденция счетов. При наличии большого количества однотипных первичных документов, их могут группировать и регистрировать в накопительных ведомостях. В этом случае мемориальный ордер составляется на итоговые данные ведомости.

Все мемориальные ордера по мере их составления регистрируют в хронологическом порядке в регистрационном журнале, в котором указываются порядковые номера мемориальных ордеров, даты их составления и суммы по ордерам. В этом журнале определяют общую сумму оборота по операциям отчетного месяца. Она имеет контрольное значение, так как равна дебетовому и кредитовому оборотам по счетам после разноски хозяйственных операций по счетам в главной книге. Главная книга при мемориально-ордерной форме учета является основным систематическим регистром синтетического учета. Для каждого синтетического счета в ней выделяется отдельный развернутый лист, который разделен на дебетовую и кредитовую часть с большим количеством граф и строк. По строкам записывают данные мемориальных ордеров, а также суммы хозяйственных операций, подлежащих записи по дебету или кредиту данного счета в соответствии с корреспонденцией, указанной в мемориальном ордере.

На основании итогов главной книги ежемесячно составляют оборотный баланс или оборотно-сальдовую ведомость, конечные сальдо по которой являются основой для составления баланса.

Аналитический учет ведется параллельно синтетическому в книгах и карточках.

Характерными особенностями мемориально-ордерной формы учета являются следующие:

— оформление бухгалтерских записей мемориальными ордерами;

— разделение синтетического учета на хронологический (регистрационный журнал) и систематический (главная книга);

— ведение аналитического учета в основном в книгах и карточках;

— построение главной книги, позволяющее проанализировать корреспонденции счетов.

Недостатком этой формы учета является необходимость составления большого количества мемориальных ордеров и запись одних и тех же показателей в различные учетные регистры.

Журнально-ордерная форма учета применяется в двух вариантах:

1) полная журнально-ордерная форма учета, включающая 16 типовых журналов-ордеров и предназначенная для использования в больших организациях;

2) сокращенная журнально-ордерная форма учета, состоящая из восьми типовых журналов-ордеров и предназначенная для использования в средних и малых организациях.

Журнально-ордерная форма предполагает также использование вспомогательных ведомостей и разработочных таблиц.

Основными регистрами данной формы учета являются журналы-ордера. В основу их построения положен кредитовый признак. Это значит, что в них отражаются кредитовые обороты по синтетическому счету в разрезе корреспондирующих счетов. Дебетовые обороты по этому счету учитываются в нескольких разных журналах.

Вспомогательные ведомости по синтетическим счетам построены по дебетовому признаку. Они составляются по активам, подлежащим особому контролю (денежные средства).

Записи в журналы-ордера и вспомогательные ведомости осуществляются на основании данных первичных документов.

Аналитический и синтетический учет операций по расчетному счету

По окончании месяца итоговые данные из журналов-ордеров переносят в Главную книгу, которая открывается на год. Она ведется по дебетовому признаку, т.е. записывается оборот по кредиту из соответствующего журнала-ордера и обороты по дебету по каждому из корреспондирующих счетов.

На основании данных Главной книги и некоторых аналитических счетов составляется баланс и другие формы отчетности.

Упрощенная форма учета предназначена для малых предприятий. Она ведется в двух вариантах:

Первый вариант основан на использовании в качестве основного регистра Книги учета хозяйственных операций, в которой регистрируются все хозяйственные операции организации. По данным Книги учета составляется баланс и отчетность.

Второй – основан на применении нескольких регистров – ведомостей учета имущества малого предприятия:

Итоги ведомостей служат основанием для заполнения шахматной и оборотной ведомостей.

В условиях применения современных информационных технологий большое значение имеет автоматизация труда работников бухгалтерии. Основополагающие принципы автоматизированной формы бухгалтерского учета следующие:

— ПЭВМ являются определяющим фактором организации труда бухгалтера;

— однократный ввод и многократное использование учетных данных;

— хранение и обработка массива информации с последующим выведением ее на бумажный носитель с помощью печатающих устройств или на видеотерминал;

— возможность организации бездокументного сбора первичных учетных данных и передача их в ЭВМ по дистанционным каналам с последующим автоматическим составлением бухгалтерских записей путем использования зависимости между корреспондирующими счетами;

— автоматическое формирование всех учетных регистров и форм отчетности.

Дата добавления: 2017-02-24; просмотров: 509 | Нарушение авторских прав

Рекомендуемый контект:


Похожая информация:


Поиск на сайте: